1、 一、綜合類二、企業(yè)(qy)所得稅類共二十七頁(yè)一、綜合類1、房地產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)“稅”的本質(zhì) 。公司(n s)領(lǐng)導(dǎo)需高度重視納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理。重視財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員地位。 嚴(yán)把合同關(guān) 。尋找外部專業(yè)人員的協(xié)助。 共二十七頁(yè)2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(qy)的合法憑證有哪些？ 受讓土地的票據(jù)：土地出讓金應(yīng)當(dāng)取得國(guó)土部門(mén)出具的“國(guó)有土地有償使用收費(fèi)專用收據(jù)”；繳納的契稅應(yīng)當(dāng)為“中華人民共和國(guó)契稅完稅憑證”房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的票據(jù):工程支出：施工方屬于建筑安裝勞務(wù)的，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅?suq)建筑安裝業(yè)發(fā)票；施工方為生產(chǎn)建筑材料、設(shè)備的增值稅納稅人的，應(yīng)向?qū)χ魉魅?suq)“工業(yè)企業(yè)專用發(fā)票”；施工

2、方為經(jīng)銷建筑材料、設(shè)備的增值稅納稅人，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅?suq)“商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票”共二十七頁(yè)土地開(kāi)發(fā)的憑據(jù) 支付給個(gè)人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)可以憑與拆遷戶簽訂的補(bǔ)償協(xié)議與付款記錄計(jì)入開(kāi)發(fā)成本；支付給拆遷資格單位費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)取得地稅部門(mén)監(jiān)制的“建筑安裝業(yè)發(fā)票”；直接向行政事業(yè)單位繳納的規(guī)費(fèi)應(yīng)取得行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)；向企業(yè)單位支付的勘察、設(shè)計(jì)、測(cè)繪、監(jiān)理、驗(yàn)收、咨詢費(fèi)用，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅〉囟悪C(jī)關(guān)監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)”發(fā)票；支付給代銷公司的銷售傭金應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ剿魅〉囟悪C(jī)關(guān)監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；支付給金融機(jī)構(gòu)的利息為銀行開(kāi)具的付息憑證、支付給非金融機(jī)構(gòu)的利息為地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)發(fā)票”；其他費(fèi)用類票據(jù)：一般對(duì)屬于營(yíng)業(yè)稅范圍(

3、fnwi)的，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅〉囟悪C(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，屬于增值稅范圍(fnwi)的，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅?guó)稅監(jiān)制的發(fā)票。共二十七頁(yè)3、向準(zhǔn)業(yè)主收取的誠(chéng)意金是否需要預(yù)繳企業(yè)(qy)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅？企業(yè)所得稅的處理: 不確認(rèn)企業(yè)所得稅。依據(jù)國(guó)稅發(fā)200931號(hào)第六條規(guī)定：企業(yè)通過(guò)正式簽訂房地產(chǎn)銷售合同或房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅的處理 營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅方面，現(xiàn)有政策均沒(méi)有強(qiáng)調(diào)合同問(wèn)題，在稅收征管實(shí)踐中，為售房而收取的訂房誠(chéng)意金一般會(huì)被作為預(yù)收賬款(zhn kun)要求計(jì)征營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。共二十七頁(yè)4、財(cái)務(wù)費(fèi)用中沒(méi)有體現(xiàn)向企業(yè)及個(gè)人借款，利息支出如何(r

4、h)處理？企業(yè)所得稅 對(duì)于未在賬上體現(xiàn)的對(duì)個(gè)人的利息支出部分，可以在獲得合規(guī)票據(jù)后再重新入賬。如果利息支出部分應(yīng)劃分在不同年度的，應(yīng)按歸屬期回歸到那當(dāng)年度去處理。如2012年度發(fā)生的利息支出，當(dāng)年沒(méi)有(mi yu)支付也沒(méi)有(mi yu)獲得票據(jù)的，在2013年度支付并獲得票據(jù)的，應(yīng)回歸2012年度賬，對(duì)于多繳稅的，應(yīng)申請(qǐng)退稅。土地增值稅方面 可以扣，但需關(guān)注：一利息支出是否實(shí)際發(fā)生；二是利率是否超過(guò)同期銀行貸款利率；三是是否取得合法票據(jù)；四是利息支出是否全部用于該項(xiàng)目。共二十七頁(yè)5、合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中收入與成本費(fèi)用沒(méi)有在同一方(y fn)應(yīng)如何處理 ？ 如：甲公司為國(guó)有企業(yè)，具有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)，

5、與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)合作開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目，甲以土地作為投資，乙負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)建設(shè)，但沒(méi)有成立新公司，還是以甲公司為開(kāi)發(fā)主體。收入在甲公司核算，成本在乙公司核算。 甲公司在保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性與合法性的前提條件，將歸屬于該項(xiàng) 目的所有會(huì)計(jì)資料，包括各種發(fā)票、人工費(fèi)用(fi yong)列支單據(jù)、行政事業(yè)性收費(fèi)等全部匯總后，在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意后，按企業(yè)所得稅法及土地增值稅的要求進(jìn)行核算。 企業(yè)之間的合作開(kāi)發(fā)符合合作開(kāi)發(fā)條件的，對(duì)于乙公司分回的利潤(rùn)可以視同投資收益，不再征收企業(yè)所得稅。共二十七頁(yè)二、企業(yè)(qy)所得稅類1、取得財(cái)政返還的征地補(bǔ)償費(fèi)用是當(dāng)期所得還是沖減成本？ 我公司(n s)下屬房

6、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司(n s)坐落于某市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，在取得某塊土地的過(guò)程中，當(dāng)?shù)卣兄Z土地為每畝80萬(wàn)元，如經(jīng)過(guò)招拍程序土地價(jià)超過(guò)80萬(wàn)/畝的部分由當(dāng)?shù)貐^(qū)政府給予返還。最后，公司實(shí)際取得區(qū)政府對(duì)超過(guò)80萬(wàn)/畝的土地返還款共4000萬(wàn)元。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)此4000萬(wàn)元的返還款是并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，還是作沖減征地費(fèi)用成本處理？共二十七頁(yè)企業(yè)所得稅的處理 該公司取得子公司所在地政府的征地補(bǔ)償，應(yīng)確認(rèn)為貼補(bǔ)收入，并入實(shí)際收到的當(dāng)期，計(jì)算企業(yè)所得稅。 土地增值稅的處理 對(duì)于土地增值稅的處理，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大多認(rèn)同政府返還土地款，直接沖減土地成本的處理方法。在核定征收(zhngshu)方法

7、下，作收入處理對(duì)其影響不大；但查賬征收(zhngshu)方式下，征地補(bǔ)償如果作收入不沖減土地成本會(huì)加大加計(jì)扣除的基數(shù)，降低土地增值稅稅負(fù)。 共二十七頁(yè)2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建設(shè)(jinsh)公共配套設(shè)施因移交給政府等有關(guān)部門(mén)獲得的補(bǔ)償應(yīng)如何處理? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因從事拆遷安置從政府部門(mén)取得的補(bǔ)償以及財(cái)政補(bǔ)貼款項(xiàng)，抵減房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的金額；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位合資建設(shè)公共配套設(shè)施(shsh)，建設(shè)完工后有償移交的，國(guó)家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門(mén)、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，抵減房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的建筑安裝工程費(fèi)。共二十七頁(yè)3、用稅后利潤(rùn)(lrn)轉(zhuǎn)增資本如何納稅？ (1)對(duì)

8、于股東為自然人的，根據(jù)(gnj)國(guó)稅函1998333號(hào)文的規(guī)定，公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本實(shí)際是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此，對(duì)屬于個(gè)人股東分得再投入公司的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 (2)對(duì)于股東為法人股東以及對(duì)于非居民企業(yè)股東分得轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的部分，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，按照“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”征收企業(yè)所得稅，由該公司代扣代繳。但符合企業(yè)所得稅法第二十六條第三項(xiàng)條件(即在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅

9、利等權(quán)益投資收益)的予以免征。共二十七頁(yè)4、地下車位未結(jié)轉(zhuǎn)完的成本如何(rh)處理? 案例：由于國(guó)稅發(fā)200631號(hào)文，對(duì)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所未作明確規(guī)定，2007年底我公司將停車場(chǎng)所車位成本從總的成本中分出一部分單獨(dú)核算，對(duì)其中售出的車位單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)了成本。現(xiàn)在，根據(jù)國(guó)稅發(fā)200931號(hào)文第三十三條，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。請(qǐng)問(wèn)，在2008年之后，我公司是否應(yīng)該將車位成本中還沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)的成本作為公共配套設(shè)施轉(zhuǎn)入還沒(méi)有銷售房屋(fngw)成本中，在剩余的房屋(fngw)銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本? 該公司所述單獨(dú)核算成本的停車場(chǎng)，或在“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”下待售，或按規(guī)定作為自

10、有固定資產(chǎn)核算。不能將車位成本中還沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)的成本作為公共配套設(shè)施轉(zhuǎn)入還沒(méi)有銷售房屋成本中在剩余的房屋銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。共二十七頁(yè)5、自用期間計(jì)提的折舊(zhji)能否扣除? 案例：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，于2008年11月將未出售的商品房轉(zhuǎn)作辦公室自用，該行為是否視同銷售?2009年房地產(chǎn)市場(chǎng)行情好轉(zhuǎn)企業(yè)計(jì)劃將該套商品房在2009年“五一”期間出售請(qǐng)問(wèn)該套商品房已計(jì)提的折舊能否(nn fu)在稅前扣除? 轉(zhuǎn)為自用不視同銷售(國(guó)稅函2008828號(hào)） 計(jì)提的折舊不能稅前扣除（國(guó)稅發(fā) 200931號(hào)） 企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。共二十七頁(yè)6、

11、新31號(hào)文件(wnjin)對(duì)于地下車庫(kù)是如何規(guī)定的？ 國(guó)稅發(fā) 200931號(hào)文件第三十三條規(guī)定(gudng)“企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理”。對(duì)此，我們理解利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所不論是否擁有產(chǎn)權(quán)及可否出售，對(duì)其成本均作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理，攤完其成本。如果以后有產(chǎn)權(quán)的車庫(kù)出售了，其收入計(jì)繳企業(yè)所得稅則無(wú)配比成本，即相當(dāng)于車庫(kù)成本提前在稅前進(jìn)行了抵扣。這樣理解的理由是新31號(hào)文件較舊31號(hào)文件單獨(dú)提出關(guān)于車庫(kù)處理問(wèn)題，很明顯看出是對(duì)舊31號(hào)文件中車庫(kù)處理辦法的修改，與有無(wú)產(chǎn)權(quán)和能否銷售無(wú)關(guān)。共二十七頁(yè) 地下車庫(kù)

12、在實(shí)務(wù)中一般分為四種： (1)有產(chǎn)權(quán)的地下車庫(kù)；(2)無(wú)產(chǎn)權(quán)的地下車庫(kù)；(3)無(wú)產(chǎn)權(quán)的地下自行車庫(kù)； (4)利用人防設(shè)施改造而成的車庫(kù)，包括汽車庫(kù)與自行車庫(kù)。 公共配套設(shè)施(如利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所包括地下車庫(kù))作為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的一項(xiàng)內(nèi)容不存在單獨(dú)核算成本問(wèn)題。取得收入(出售或出租)時(shí)計(jì)人收入繳納企業(yè)所得稅，不再有開(kāi)發(fā)成本與之配比。而建造非公共配套設(shè)施(如單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所)同建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品一樣應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。 在實(shí)際操作中需要注意(zh y)，如果在商品房買賣合同中約定了其產(chǎn)權(quán)不屬于全體業(yè)主所有而是屬于開(kāi)發(fā)商，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求企業(yè)將其成本作為固定資產(chǎn)管理如果能銷售則在銷售時(shí)

13、結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)成本，如不能銷售就會(huì)非常麻煩。所以，合同中的相應(yīng)約定非常重要。共二十七頁(yè)7、以股權(quán)收購(gòu)形式(xngsh)獲得的土地，其支付價(jià)能否全部計(jì)入土地成本? 我公司2009年1月通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓(zhunrng)的形式取得乙房地產(chǎn)公司100的股權(quán)支付股權(quán)款12000萬(wàn)元乙公司成立于2007年初凈資產(chǎn)中唯有未開(kāi)發(fā)土地一宗，該土地賬面成本為5600萬(wàn)元。我公司支付的12000萬(wàn)元雖然以股權(quán)的形式支付但目的就是收購(gòu)該土地。請(qǐng)問(wèn)，我方支付的購(gòu)買股權(quán)的全部資金是否可列入企業(yè)所得稅與土地增值稅的扣除成本?為什么要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得土地使用權(quán) ？ 企業(yè)所得稅方面(國(guó)稅發(fā)20093l號(hào))：土地成本應(yīng)為5600萬(wàn)元。 土

14、地增值稅方面（財(cái)法字1995006號(hào)）：土地成本為賬面成本即5600萬(wàn)元。 (3)為什么要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得土地使用權(quán) ？處分土地使用權(quán)和處分股權(quán)是兩個(gè)層面和不同主體所形成的法律關(guān)系。 共二十七頁(yè)8、無(wú)發(fā)票的評(píng)估資產(chǎn)提取折舊(zhji)可否稅前列支?會(huì)計(jì)處理 企業(yè)用非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)需要對(duì)出資資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估以確定投入資產(chǎn)的公允價(jià)值。營(yíng)業(yè)稅方面 以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征收營(yíng)業(yè)稅。土地增值稅方面 對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(zhunrng)到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)

15、讓(zhunrng)的。應(yīng)征收土地增值稅。企業(yè)所得稅方面 對(duì)接受投資取得的房屋是可以計(jì)提折舊的，但其稅前扣除需要有合法的憑證，而合法的憑證就是銷售不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票，因此無(wú)票的評(píng)估資產(chǎn)提取折舊不可稅前扣除。共二十七頁(yè)9、支付借款利息應(yīng)出具(ch j)什么發(fā)票？ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知（國(guó)稅函20041024號(hào)）規(guī)定，如果企業(yè)(qy)間借款支付利息，可以要求對(duì)方到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票。共二十七頁(yè)10、福利費(fèi)中列支的項(xiàng)目是否憑發(fā)票(fpio)才能扣除? 對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自辦的職工食堂、對(duì)職工發(fā)放的一些福利費(fèi)(如月餅、大米、食用油)以及從福利費(fèi)中列支

16、的外購(gòu)貨物(食堂用的一些設(shè)備)，在進(jìn)行稅前扣除時(shí)即使沒(méi)有合法有效的列支憑證也不需要納稅調(diào)整，但必須保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性及相關(guān)的手續(xù)要完備。請(qǐng)問(wèn)是這樣(zhyng)的嗎? 根據(jù)發(fā)票管理辦法、稅收征收管理法的規(guī)定發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。 因此，我們認(rèn)為從福利費(fèi)中列支的外購(gòu)貨物或勞務(wù)，不屬于“不需要或客觀上無(wú)法取得發(fā)票”的情形，而是屬于按有關(guān)規(guī)定應(yīng)該取得發(fā)票的支出。共二十七頁(yè)11、差旅費(fèi)中餐費(fèi)的企業(yè)(qy)所得稅問(wèn)題如何處理?(1)是否已對(duì)出差人員實(shí)行了定額

17、補(bǔ)助的制度，如果已對(duì)出差人員進(jìn)行了定額補(bǔ)助，則在補(bǔ)助中應(yīng)包括有餐費(fèi)的補(bǔ)助不能再對(duì)其報(bào)銷(boxio)餐費(fèi)。(2)如果對(duì)于出差人員的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等全部實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷的方式，無(wú)現(xiàn)金補(bǔ)助的形式則出差人員的餐費(fèi)應(yīng)該可以憑票實(shí)報(bào)實(shí)銷。 但這里應(yīng)該注意，即餐費(fèi)支出是屬于個(gè)人性質(zhì)還是招待客戶性質(zhì)。如果屬于招待客戶的則毫無(wú)疑問(wèn)應(yīng)并人業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行核算；而如果確屬于個(gè)人餐費(fèi)性質(zhì)，則額度應(yīng)符合要求，而且企業(yè)應(yīng)該有完善的出差報(bào)銷制度可循否則還是可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。此外，如果企業(yè)將出差人員的餐費(fèi)列在差旅費(fèi)中核算在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)大多還是會(huì)被認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而進(jìn)行調(diào)整的，這種風(fēng)險(xiǎn)很大。共二十七頁(yè)

18、12、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(qy)“拆遷還房”應(yīng)否視同銷售? 按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條的規(guī)定“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)”。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)“拆遷(chi qin)還房”屬于以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(房屋)抵償應(yīng)向被拆遷人支付的拆遷補(bǔ)償款，應(yīng)視同銷售，繳納相應(yīng)營(yíng)業(yè)稅、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等。共二十七頁(yè)13、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算能否扣減(ku jin)未完工預(yù)收款所繳的稅金? 2010年房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算，未完工(wn n)、未結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收房款所繳的稅金等(含預(yù)繳的

19、土地增值稅)，能否在匯算時(shí)扣減? 2010年房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算時(shí)，未完工、未結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收房款，應(yīng)按省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定的未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率，計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，其實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用、實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加與土地增值稅準(zhǔn)予匯算期按規(guī)定扣除。共二十七頁(yè)14、股東放棄債權(quán)(zhiqun)需要納稅嗎 ？ 甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2007年3月以借款方式向投資者借入資金1580萬(wàn)元。2009年7月，因該投資人放棄債權(quán)，甲公司將該項(xiàng)借款轉(zhuǎn)為資本公積，需要繳納所得稅嗎？ 對(duì)外向投資者借入的資金轉(zhuǎn)入資本公積，如果確屬股東放棄債權(quán)，無(wú)需償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收

20、入(shur)，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得計(jì)算繳納金企業(yè)所得稅。共二十七頁(yè)15、查補(bǔ)以前年度的稅款(shu kun)應(yīng)如何進(jìn)行稅前扣除? 我公司在2009年度房地產(chǎn)稅收專項(xiàng)稽查中，查補(bǔ)2006至2008年度三個(gè)年度房產(chǎn)稅、土地使用稅及印花稅合計(jì)200萬(wàn)元，滯納金及罰款100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)查補(bǔ)的稅款及罰款如何進(jìn)行會(huì)計(jì)及所得稅處理? 會(huì)計(jì)處理：一般不再調(diào)整以前年度的賬目，而主要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。 稅務(wù)處理 ：應(yīng)將查補(bǔ)的稅款歸屬到所屬年度并在稅前扣除如當(dāng)年度贏利則導(dǎo)致多繳納(jion)稅，可以選擇退稅及抵稅；如果當(dāng)年虧損則調(diào)整當(dāng)年的虧損額即增加虧損數(shù)。共二十七頁(yè)16、房地產(chǎn)公司將向銀行(ynhng)的貸款無(wú)償借給其他企業(yè)時(shí)支付的利息能否稅前扣除？ 根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 根據(jù)該公司提供的情況來(lái)看，借款沒(méi)有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是轉(zhuǎn)借給其他(qt)企業(yè)使用，屬