1、非財務人員的財務管理廣州三合創業管理顧問公司主講人 殷 明第一部分引言作為一個非財務管理人員，他害怕財務嗎？為什么很多管理者怕“財會任務中還是要與財會打交道會計的管理職能是什么？財務的管理職能是什么？作為一個非財務管理人員， 他怕財務嗎？觀點有興趣，不害怕有興趣，但害怕一般無興趣，不害怕無興趣很害怕比率cnshu 精品資料網作為一個非財務管理人員， 他怕財務嗎？觀點有興趣，不害怕有興趣，但害怕一般無興趣，不害怕無興趣很害怕比率15%20%30%10%25%為什么很多管理者怕“財會專業性太強，隔行如隔山“財會歷來是企業的“禁地，沒有什么時機接觸到“財會運作的全過程，不知其“深淺。與財務人員溝通很

2、困難，搞不清。都是數字游戲，頭暈。cnshu 精品資料網任務中還是要與財會打交道預算與資金運用本錢核算與控制費用分攤與控制應收、應付效益與獎金提成這些都關系到每位中高層管理者的任務利益、任務進展以及任務心情。從另一個角度來說，財務管理并不只是財務部門的任務。會計的管理職能是什么？ 以貨幣的方式分析和記錄企業的日常經濟活動。對經濟活動的數據進展分類、匯總，以財務報告的方式傳送企業經濟信息。反映企業收入與費用的配比，反映經濟資源的來源與分布情況。協助管理者了解企業運營過程和進展決策的一整套信息系統。 cnshu 精品資料網財務的管理職能是什么？顯示器報表分析監控器內部控制紐帶相關關系決策的顧問財務

3、戰略保值增值如何走進“財務財務管理的言語會計要素、科目、記帳、財務報表財務管理的理念會計假設、會計原那么、財務假設、時間價值、風險報酬、現金流財務管理的工具管理經濟學法那么、本錢習性、盈虧平衡、復利、財務分析、杠桿分析、敏感性分析、資本本錢財務管理的程序會計帳務處置程序、全面預算程序、資金流通程序、內部控制程序cnshu 精品資料網第二部分財務管理的言語財務管理的“言語企業要盈利資金流信息流溝通甲乙編碼解碼言語cnshu 精品資料網財務管理的“言語會計要素會計六要素資產：企業所擁有的或控制的、可以為企業帶來一定利益的經濟資源。負債：企業對債務人應承當的債務或責任，將在未來以某項資產或某種效力去

4、歸還。一切者權益：企業資產減去負債后的余額。收入：由于對外銷售商品或效力而得到的新流入企業的資產或企業負債的減少。費用：企業為得到收入而發生的耗費，意味著企業資產的流出或負債的添加。收益利潤或虧損：一定時期內企業收入減去費用后的余額。財會人員的任務言語是什么？單據原始憑證、記賬憑證。賬表日記帳、明細帳、總分類帳。報表本錢表、損益表、資產負債表、 現金流量表。 原始憑證記賬憑證明細帳總分類帳報表cnshu 精品資料網財務管理的“言語會計恒等式1會計平衡式：資產 = 權益 2擴展方式1：資產 = 負債 + 一切者權益 3擴展方式2：資產 = 負債 + 一切者權益 + 利潤 4擴展方式3： 利潤=收

5、入-費用資產 + 費用 = 負債 + 一切者權益 + 收入 財務管理的“言語會計科目與帳戶對各會計要素進展細分類，分類工程的稱號稱為“會計科目。根據會計要素，會計科目分為5大類：資產類、負債類、權益類、收入類、費用類。一級科目下可進一步明細分類。關于會計科目增減變化情況的會計記錄稱為“帳戶。帳戶名即為會計科目名。cnshu 精品資料網財務管理的“言語記帳借貸記帳法T型帳以“借和“貸為記帳符號不代表增減，記錄經濟業務的發生及其對會計要素各工程的影響的復式記帳法。會計科目帳戶稱號借貸資產類負債類一切者權益類收入類費用類添加減少減少減少添加減少添加添加添加減少財務管理的“言語記帳記帳規那么有借必有貸

6、，借貸必相等。當一筆經濟業務發生時，這筆經濟業務涉及哪些相關會計科目必需同時涉及兩個甚至兩個以上？這些會計科目各屬于哪一類會計要素帳戶？經濟業務的發生引起這一帳戶是增還是減？判別應在“借方登記，還是在“貸方登記。會計分錄借：現金 2000 貸：應收賬款 2000借：辦公費用 2000 貸：應付賬款 2000財務管理的“言語財務報表財務報表是反映企業運營情況的“儀表，是經理人所接觸的最常用的“財會言語。存量與流量存量是指企業在某時可支配的貨幣或其他方式的財富。流量是指企業在兩個時間點之間發生的財務的收與支。資產負債表與損益表資產負債表某時點的財務形狀存量損益表兩個時點間財富的流動流量cnshu

7、精品資料網附：損益表附： 資產負債表財務管理的“言語財務報表資產負債表與損益表之間的聯絡假設沒有外界新的資本進入，2000年4月1日資產負債表與2000年4月30日資產負債表對照產生的凈存量差別，是由跨越兩個日期之間的損益表中反映的經濟活動內容呵斥的。資產負債表截止到2000年4月1日資產負債表截止到2000年4月30日損益表時間段2000年4月1日至2000年4月30日第三部分財務管理的理念財務管理的理念所謂任務理念就是在任務、決策時所遵照的價值觀念、原那么、作風、方式等。財務人員非財務人員言語思想決策理念理念財務管理的理念會計假設會計主體假設在會計上，企業是獨立的經濟實體，它擁有本人的資產

8、和債務，其運營活動嚴厲區分于一切者及其他相關類似的實體。貨幣計量假設利用通用的貨幣計量單位進展全部的計量核算任務，并假設幣值是不變的；這樣，計量結果可以相加減乘除，從而得到會計報告，并可以對其作進一步的分析。繼續運營假設企業在可以預見的未來不會破產，而是繼續不斷地運營下去。折舊、攤銷、償債才干評價會計期間假設將繼續不斷發生的經濟業務歸屬于人為劃分的會計期間，會計核算應定期結算帳目，為階段性決策提供階段性會計信息。損益表財務管理的理念會計原那么歷史本錢原那么企業的各項財富物資都以其獲得時或發生時的實踐本錢入帳。即使市場物價變動，也不能隨意調整資產原有的帳面價值。實現原那么該原那么包含一系列的規那

9、么，協助財會人員確認收入或費用曾經發生，可以在財務報表中加以確認、記錄和報告。配比原那么收入與費用必需配比入帳，以正確衡量各會計期間的收益，并預測企業為在未來獲得收益能夠要付出的費用。責權發生制原那么凡本期已實現的收入或以發生的費用，無論款項能否已在本期收或付，均作為本期的收入或費用途置。一致性原那么企業一旦為某類事件或某種資產選定了一種會計方法，那么在未來記錄同類事件或資產時也應運用同樣的方法。穩健性原那么企業在處置不確定經濟業務時，應持保守謹慎態度。加速折舊法、提取壞帳預備財務管理的理念財務管理假設理財主體假設繼續運營假設有效市場假設財務管理所根據的資金市場是健全的、有效的。資金增值假設經

10、過財務管理人員的合理運營，企業資金的價值可以不斷添加。理性理財假設財務人員的任務行為是理性的，他們會在眾多的方案中選擇最有利的方案。財務管理的理念財務管理目的利潤最大化資本利潤率最大化和每股利潤最大化公司價值最大化或股東財富最大化財務管理的理念財務管理對象資金運動過程財務關系籌集運用耗費分配收回公司一切者債務人被投資單位債務人內部各單位職工財務管理的理念時間價值今天的1元錢不等于明天的1元錢，這就是所謂貨幣的時間價值。利息率是如今和未來的交換比率。FVn = PV0 ( 1+r)n投入貨幣資金購買所需資源消費出新產品收回貨幣資金循環周轉資金放大貨幣增值時間財務管理的理念風險報酬風險是指能夠會發

11、生的與預期報答的偏向。風險是從商的本質。企業在運營追求利潤的同時承當著風險，按其承當風險的程度從社會獲得報答。財務人員通常是風險躲避者，這并不意味著他們不情愿承當風險，而是指他們要求承當風險的報酬，風險越大，所要求的預期報答也越高。期望收益率 = 無風險收益率 + 風險報酬財務管理的理念現金流企業大部分買賣都是以信貸方式進展的，財務帳面上反映的是運營收入的添加，但并不等同于可用現金也同步添加。從長久來看，現金流和利潤可以視為同義詞，但從短期看，那么能夠有不同含義。無論公司的帳面利潤多大，開展前景多好，假設手頭沒有現金來歸還近期的債務，那么公司就無法生存。現金流量表第四部分 財務管理的工具財務管

12、理的工具企業中無論是財務人員、還是非財務人員，其所做的管理決策中都防止不了思索財務要素。這就需求運用財務管理的工具來協助決策。財務人員非財務人員言語思想決策理念工具工具財務管理的工具管理經濟學法那么由于存在固定費用，隨著消費量的添加，單位平均本錢發生的總費用/總產量降低；當超出設計才干添加產量，將會導致效率下降，從而添加單位平均本錢。因此管理人員關懷的問題之一假設添加產量，附加的費用是多少？邊沿本錢當添加消費一單位產品時，邊沿本錢假設低于當時的平均本錢，這單位產品消費后會使平均本錢降低；而假設添加消費一單位產品的邊沿本錢高于當時的平均本錢時，這單位產品消費后會使平均本錢提高。產量邊沿本錢平均本

13、錢財務管理的工具管理經濟學法那么管理人員關懷的問題之二假設添加產量，附加的收益是多少？邊沿收入企業利潤最大化的必要條件為：邊沿收入單位價錢等于邊沿本錢。產量邊沿本錢平均本錢本錢/價錢價錢GHFEDCBAOISOAGFSOBHESOCID財務管理的工具本錢習性變動本錢固定本錢財務管理的工具盈虧平衡固定本錢盈虧平衡點變動本錢總本錢總收入產量本錢/收入虧損利盈財務管理的工具復利計算利息貨幣的時間價值資金需求者為借入資金而支付的本錢資金供應者借出資金而應得到的收益按照慣例，利息以年為根底，按期初本金額的百分比來表示。復利不僅本金要計算利息，利息也要計算利息。終值FVn = PV0 ( 1+r)n現值P

14、V= FVn / ( 1+r)n財務管理的工具資本本錢資本本錢企業從各種來源籌集的資金不能無償運用，需求付出代價,也就是要向提供資金的股東、銀行、債券持有人等支付股息、利息等作為報酬。資本本錢的衡量資金的時間價值+投資者要求的風險價值付給資金提供者的報酬 /籌資總額 籌資費用資本本錢的運用場所籌資決策投資決策財務管理的工具資本預算資本預算固定資產投資決策投資回收期投資收益率財務管理的工具財務分析財務報表的真正價值在于經過對財務報表的分析來預測未來的盈余、股利、現金流與風險等。財務分析根據其分析目的及偏重點的差別可以分為四種類型：對企業同一年份報表中各工程的比率分析，反映企業當年的盈利才干、償債

15、才干和營運才干。對企業假設干年的財務報表作時間序列的趨勢分析，反映企業開展的軌跡和趨勢。對同行業不同企業之間進展的對比分析，反映企業各項財務目的在同行業中的位置。對企業總體財務情況進展綜合分析，反映企業整體運營情況及運營成果。財務管理的工具財務分析財務比率分析盈利才干目的銷售毛利銷售收入凈額100%銷售毛利率 =利潤總額銷售收入凈額100%銷售凈利率 =利潤總額期初資產總額+期末資產總額 2100%總資產利潤率 =凈利潤期初一切者權益+期末一切者權益 2100%凈資產利潤率 =財務管理的工具財務分析財務比率分析償債才干目的流動資產流動負債100%流動比率 =流動資產-存貨-待攤-預付流動負債1

16、00%速動比率 =總負債總資產100%資產負債率 =利潤總額+利息費用利息費用100%利息保證倍數 =總負債股東權益100%權益負債率 =財務管理的工具財務分析財務比率分析營運才干目的利潤總額期初資產總額+期末資產總額 2100%總資產利潤率 =凈利潤期初一切者權益+期末一切者權益 2100%凈資產利潤率 =銷售收入凈額期初應收賬款凈額+期末應收賬款凈額 2100%應收賬款周轉率 =凈利潤期初一切者權益+期末一切者權益 2100%凈資產利潤率 =財務管理的工具杠桿分析杠桿是指公司運用固定本錢費用性質的資產或資金來擴張利潤的才干。銷售收入奉獻毛益稅前利潤息稅前利潤- 利息- 固定本錢- 變動本錢

17、50*10000- 40*1000010*10000- 4000060000- 100005000050*11000- 40*1100010*11000- 4000070000- 1000060000銷售量添加20%息稅前利潤添加16.7%稅前利潤添加20%奉獻毛益添加10%50*9000- 40*900010*9000- 4000050000- 1000040000銷售量減少10%息稅前利潤減少16.7%稅前利潤減少20%奉獻毛益減少10%財務管理的工具杠桿分析運營杠桿DOL由于存在固定本錢，而呵斥公司息稅前利潤的變動率大于銷售量的變動率。DOL= 奉獻毛益/息稅前利潤 =100000/60

18、000 =1.67財務杠桿DFL由于存在固定的利息費用，而呵斥公司每股盈余的變動率大于息稅前利潤的變動率。DFL= 息稅前利潤/睡前利潤 =60000/50000 =1.2杠桿風險杠桿的雙面刃財務管理的工具敏感性分析敏感性分析是研討當工程某個或幾個不確定要素發生某種程度的變化時，對工程主要評價目的產生的影響，以分析工程接受風險的才干。單要素分析多要素分析敏感性系數=目的值變動百分比/參量值變動百分比財務管理的程序財務人員非財務人員言語思想決策理念工具工具運作程序財務管理的業務程序會計核算供應過程消費過程銷售過程原料統計資料會計車間統計產品統計客戶本錢會計銷售會計營業廳財務經理財務總監出納資料進

19、出存日報表原料倉消費車間廢品倉財務報表及分析資料耗費明細表提貨單/發票提貨單發票產品進出存日報表銷售明細表/應收賬款明細表應付賬款明細表產品本錢計算表磅碼單入庫單采購部收款或收據、進帳單采購合同付款銷售日報表供應商領料單入庫單提貨單包裝單消費日報表銷售月報表產品進出存月報表資料進出存月報表財務管理的業務程序全面預算財務管理的業務程序采購付款財務主管應付會計出納總經理月度采購方案檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應商送貨預估帳入庫單月度付款方案檢查付款懇求審核審批付款發票正式帳月末對帳月末對帳月末對帳財務管理的業務程序銷售收款營業廳銷售部門倉庫訂單訂單確認客戶賒銷財務會計制證現銷欠款憑證簽名

20、提貨單繳款銷售發票審核蓋章發貨出貨單蓋章收貨銷售應收款日結表核對單據核準入帳簽名對帳表銷售匯總月報客戶構造分析月報銷售分析明細月報催款財務經理總經理銷售合同評審審批審批確認審批對策審核財務管理的業務程序費用支出控制本錢會計財務主管出納總經理業務部門費用支出方案檢查審批方案內借款/報銷懇求審核方案外借款/報銷懇求審核審批支出入帳支出入帳檢查分析統計對工程進展財務分析評價案例 案例 宏達公司消費空調緊縮機的泵體，產品根本上出口給美國得世空調公司。但該公司運營不斷虧損，年產30萬臺的緊縮機泵體消費線，實踐產銷量不超越20萬臺。現該公司思索與美國得世公司、中國美龍空調公司三方協作消費空調緊縮機整機，工

21、廠設在宏達。其中，宏達公司以泵體消費線設備投資入股，得世公司以緊縮機整機消費設備投資入股，美龍公司以現金4000萬投資入股，三方初步擬訂的股份比例為宏達30%，得世30%，美龍40%。 緊縮機整機產品可直接銷售給得世公司與美龍公司。現宏達公司需求對該工程進展財務評價。 分析思緒 總體財務假設社會經濟行業市場治理構造獨立主體運營性財務假設產品銷售趨勢本錢種類產能價錢銷量消費本錢期間費用成果性財務假設損益資產負債現金流1.財務評價的對象運營主體假設2.財務評價假設理財環境假設3.財務分析預測4.風險分析總體財務假設社會經濟在未來5年內，我國的經濟增長率仍將堅持一個較高的程度(7%左右)。 行業市場

22、我國的空調行業將繼續高速增長；未來幾年內空調器與空調緊縮機之間的供不應求關系將逐漸改動。 獨立主體新合資公司在正式投產運營后，將完全按照一個獨立經濟實體身份去運作，其目的是公司本身價值的最大化。公司的各個股東實體不會恣意地經過本人的權益去影響公司的各項主要運營管理決策，以滿足各自的利益。 治理構造新合資公司無論從股權設置、“三會設置，還是委托代理關系、運營者的素質與才干等方面都符合現代企業制度的要求。運營性財務假設產品新合資公司在未來三年內的產品是1匹、1.5匹、2匹、2.5匹、3匹，共5種規格的旋轉式緊縮機。 投產期新合資公司可以在2002年1月正式投產并銷售出貨。產能 年份第一年第二年第三

23、年產能萬臺4080120運營性財務假設價錢緊縮機功率銷售價錢(元/臺) 1P 430.001.5P 580.00 2P 830.002.5P 950.00 3P1150.00銷售新合資公司在投產1-3年所飽和消費的緊縮機分別為40萬臺、80萬臺、120萬臺，完全可以被另兩個股東所消化。 運營性財務假設產品的季節性動搖 各規格產品的產銷量(2002年)規格1P1.5P2P2.5P3P產銷量(臺)8萬16萬8萬4萬4萬 運營性財務假設產品價錢趨勢緊縮機規格功率2002年2003年2004年價錢元比上年降低比上年降低 1P 430.007 %7 %1.5P 580.005 %7 % 2P 830.0

24、03 %5 %2.5P 950.002 %5 % 3P1150.002 %5 %運營性財務假設各規格產品的產銷趨勢 緊縮機規格功率2002年2003年2004年各規格比例各規格比例各規格比例產銷量臺4000008000001200000 1P20 %15 %10 %1.5P40 %35 %30 % 2P20 %25 %30 %2.5P10 %15 %18 % 3P10 %10 %18 %運營性財務假設本錢費用直接資料 假設直接資料本錢隨緊縮機功率每添加1匹而添加10%。假設在投資的第2年和第3年，緊縮機直接資料逐年添加5%。最后，采用加權平均法來計算直接資料 。 制造費用 假設每年隨著產量的添

25、加，制造費用中除折舊費、廠房租金不變外，其他都與產量成正比增長。 折舊費 假設設備的折舊期為8年，采用直線法提取折舊。假設新合資公司投產第一年的固定資產為300萬元，折舊期為10年。運營性財務假設本錢費用銷售費用 將“運輸費列為“銷售費用 。 管理費用 財務費用 假設新合資公司投產第一年2002年向銀行短期借款2000萬元為注冊資本的20%，利率為6%。在2003年及2004年，短期借款分別為3000萬元與4000萬元，利率為6%。運營性財務假設本錢費用單位：元 工程第1年第2年第3年一、產品本錢,185,030252,610,379372,800,259 其中：直接資料103,508,000

26、211,156,320323,069,170制造費用(固)29,741,03033,582,05937,923,089制造費用(變)3,936,0007,872,00011,808,000二、銷售費用164,400274,800385,200三、管理費用3,953,0754,170,4006,069,600四、財務費用36,0001,854,0002,508,000合計141,338,505258,909,579381,763,059成果性財務假設估計資產負債表工程假設流動資產應收賬款 假設新合資公司的應收賬款周轉率為3.5；同時假設賒銷收入為總收入的70%。 流動資產存貨 假設新合資公司的期末存貨約為1個月的原資料加一個月的產品含半廢品，同時假設投產初期的存貨預備為前二個月的直接資料費用，那么存貨周轉率約為6.3。 流動資產預付款 假設新合資公司的期末預付款主要用于原資料的采購，其金額大約為存貨中原資料的20%。 成果性財務假設估計資產負債表工程假設長期投資 在新合資公司投產的第一年，我們假設其沒有進展長期投資。在投產的第2與第3年，假設新合資公司堅持每年添加2000萬的長期投資如入股零部件供應商等，投資收益率為15% 流動負債應付賬款假設新合資公司原