1、淺析審計(jì)質(zhì)量的影響因素2600字 摘要：回憶注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)開展的歷程，我們可知注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與上市公司財(cái)務(wù)舞弊的事情時(shí)有發(fā)生，尤其是進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著Enron和World corn事件的接連發(fā)生，審計(jì)質(zhì)量受到了越來越多的關(guān)注，如何進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量也成為了一個(gè)重大課題。本文將從審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)環(huán)境三大方面全面地分析審計(jì)質(zhì)量的影響因素。 關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量 影響因素 后續(xù)研究一、審計(jì)質(zhì)量的涵義審計(jì)質(zhì)量是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)事實(shí)的相符程度。目前業(yè)界主要從兩個(gè)方面定義審計(jì)質(zhì)量，分別是獨(dú)立性和專業(yè)勝任才能。獨(dú)立性本質(zhì)就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具報(bào)告時(shí)不受被審計(jì)單位的影響或利益威脅。

2、而專業(yè)勝任才能即要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有出色的業(yè)務(wù)才能，既純熟掌握審計(jì)流程，又能根據(jù)多年的工作經(jīng)歷有著較為準(zhǔn)確的職業(yè)判斷。獨(dú)立性與專業(yè)勝任才能越強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量越高。二、審計(jì)質(zhì)量的影響因素一審計(jì)主體因素1、事務(wù)所規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模在一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)擁有高素質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，且一般較注重自己的聲譽(yù)，往往會(huì)躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量。但也不排除只專注于提升業(yè)務(wù)量而無視審計(jì)質(zhì)量的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)的存在。2、行業(yè)專長具有行業(yè)專長的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由于其高質(zhì)量高效率的審計(jì)工作，吸引著更多的客戶來辦理審計(jì)業(yè)務(wù)，從而會(huì)吸納更多的資金，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也有更多的資源進(jìn)一步進(jìn)步審計(jì)

3、質(zhì)量，這樣就形成了一個(gè)正循環(huán)。所以說，行業(yè)專長與審計(jì)質(zhì)量呈正相關(guān)。在業(yè)內(nèi)，也有有關(guān)負(fù)相關(guān)的斷定，但一般是基于審計(jì)師對(duì)特定行業(yè)的經(jīng)濟(jì)依賴程度大的斷定，但是認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量與行業(yè)專長正相關(guān)的還是占大多數(shù)。3、審計(jì)收費(fèi)審計(jì)收費(fèi)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響具有雙重性。首先審計(jì)收費(fèi)越高，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所能提供更多的資源，從而保證審計(jì)的效率和效果，即從專業(yè)勝任才能角度審計(jì)收費(fèi)越高，審計(jì)質(zhì)量越高，呈正相關(guān)。但審計(jì)收費(fèi)越高，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位受的經(jīng)濟(jì)依賴也越高，那么事務(wù)所受到被審計(jì)單位的威脅出具不實(shí)的審計(jì)報(bào)告的概率也就越大。即從獨(dú)立性的角度上看，審計(jì)收費(fèi)越高，反而審計(jì)質(zhì)量越低。但由于“深口袋理論，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了減

4、少審計(jì)失敗帶來的惡劣影響及宏大損失，事務(wù)所還是會(huì)盡可能地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量，所以本文認(rèn)為審計(jì)收費(fèi)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響還是偏向于正相關(guān)。4、審計(jì)任期隨著審計(jì)任期的增加，審計(jì)質(zhì)量有一個(gè)先進(jìn)步后降低的過程，呈現(xiàn)倒U型。從獨(dú)立性角度分析，首先，在審計(jì)任期的開場(chǎng)階段，審計(jì)本錢相對(duì)較高，與此同時(shí)，事務(wù)所為了招攬客戶可能前幾年的審計(jì)收費(fèi)相對(duì)較低，由于以上兩個(gè)因素，會(huì)造成事務(wù)所虧損，那么事務(wù)所有可能以向被審計(jì)單位的要求妥協(xié)為代價(jià)以期延長審計(jì)任期收回審計(jì)本錢。接著，隨著任期的增加，本錢的收回，事務(wù)所的獨(dú)立性也在逐步恢復(fù)，審計(jì)質(zhì)量在一定程度上得到進(jìn)步。但在后半U(xiǎn)階段，由于任期的進(jìn)一步延長，事務(wù)所與客戶易形成親

5、密關(guān)系，審計(jì)質(zhì)量又開場(chǎng)逐步下降。5、非審計(jì)業(yè)務(wù)同審計(jì)收費(fèi)一樣，非審計(jì)效勞對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響也具有雙重性。當(dāng)事務(wù)所同時(shí)承接客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一方面，由于加深了對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的理解，有助于進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量；另一方面，此種現(xiàn)象涉及到了自我評(píng)價(jià)的威脅，事務(wù)所有可能考慮到重大錯(cuò)報(bào)的紕漏對(duì)自身的影響，而不予披露。因此本文不對(duì)詳細(xì)影響方向做出判斷，但可以確定的是非審計(jì)效勞與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)。二審計(jì)客體因素1、公司治理程度上下公司治理程度，一方面是其構(gòu)造問題，另一方面是內(nèi)控的完善問題。公司內(nèi)部控制越完善，風(fēng)險(xiǎn)越低，審計(jì)質(zhì)量越高。而所有權(quán)構(gòu)造也通過組織、代理本錢等，間接影響著審計(jì)質(zhì)量。2、被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)被審

6、計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)一般包括固有風(fēng)險(xiǎn)、盈利才能風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。一般情況下，公司的營運(yùn)才能、盈利才能和償債才能越弱，公司越有意粉飾公司報(bào)表，那么被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出示不實(shí)審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)越大，審計(jì)質(zhì)量越低。3、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，目前在業(yè)界沒有明確的界定標(biāo)準(zhǔn)。但通常情況下，被審單位業(yè)務(wù)越復(fù)雜，隱含錯(cuò)報(bào)的可能性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)難度越大，假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任才能不夠，那么審計(jì)質(zhì)量會(huì)受到影響。三審計(jì)環(huán)境因素1、市場(chǎng)因素市場(chǎng)因素包括兩個(gè)方面，一方面是市場(chǎng)需求，我國的審計(jì)需求來源于政策的強(qiáng)迫，上市公司并沒有自發(fā)形成對(duì)較高審計(jì)質(zhì)量的需求，那么高質(zhì)量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在市場(chǎng)

7、中失去競爭優(yōu)勢(shì)，從而使整個(gè)審計(jì)市場(chǎng)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步降低。另一方面是市場(chǎng)構(gòu)造，當(dāng)審計(jì)市場(chǎng)集中度較低時(shí)，競爭劇烈，那么會(huì)造成事務(wù)所降低價(jià)格或在出示審計(jì)意見時(shí)作出讓步，而這都勢(shì)必影響審計(jì)質(zhì)量。當(dāng)市場(chǎng)集中度較高時(shí)，市場(chǎng)壟斷，那么事務(wù)所有可能會(huì)弱化對(duì)員工技能的培訓(xùn)，從而拉低審計(jì)質(zhì)量。所以，只有當(dāng)市場(chǎng)適當(dāng)集中時(shí)，審計(jì)質(zhì)量既不受壟斷的影響，也不受過度競爭的影響。2、審計(jì)管制與審計(jì)準(zhǔn)那么審計(jì)管制與審計(jì)準(zhǔn)那么與審計(jì)質(zhì)量呈正相關(guān)。即法律制度越健全，審計(jì)準(zhǔn)那么越完善，審計(jì)質(zhì)量也就越高。相反，法律制度不確定性越大，越會(huì)促使審計(jì)人員出示低質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。所以可看出政府對(duì)審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)展管制的必要性。三、對(duì)后續(xù)研究的建議首先，目前對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的研究都具有普遍性，我們可以考慮針對(duì)不同的行業(yè)特色做有針對(duì)性的研究；其次，如同前述，被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度對(duì)審計(jì)質(zhì)量也有影響，但是業(yè)內(nèi)并沒有一個(gè)統(tǒng)一明確的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其界定；最后，在中國特色社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)體制下，對(duì)于我們的國家政策對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，也可以做更深層的研究。參考文獻(xiàn)：1何榮瑋.審計(jì)品質(zhì)與審計(jì)任期的實(shí)證研究 學(xué)位論文. 廈門大學(xué).2022年2李欣.淺析環(huán)境因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的