1、第二十四章 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制一、單項選擇題1、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實施，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是（）。A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實行周期性的檢查，周期最長不得超過 2 年B、在每個周期內(nèi)，對每個項目的業(yè)務(wù)至少選取兩項進(jìn)行檢查C、在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組D、參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復(fù)核的應(yīng)參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務(wù)2、下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（A、對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核）。B、會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程C、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目D、只有在

2、按照會計師事務(wù)所處理，在出具前，對項目組作出的判斷和準(zhǔn)備報的責(zé)任的程序解決事項后，項目才可以出具3、挑選和委派項目是鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要方面。會計師事務(wù)所的下列與項目挑選及委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖牵ˋ、對于每項鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名項目）。B、將項目的和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵的職責(zé)、并告知其職責(zé)C、清楚地界定項目D、項目具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權(quán)限和時間4、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨立性的下述安排中，不正確的是（）。A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的確認(rèn)函獲取其遵守獨立性政策和程序的B、對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照的規(guī)定定期輪換項目C、事務(wù)

3、所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的是內(nèi)部，不包括外聘D、當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的確認(rèn)函5、下列選項中，不屬于會計師事務(wù)所強化職業(yè)道德的途徑的是（）。A、會計師事務(wù)所 B、教育和培訓(xùn)C、社會監(jiān)督的示范D、對職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理6、項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法不正確的是（）。A、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項目組進(jìn)行決策B、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核D、小型會計師事務(wù)所可

4、以聘請外部來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核7、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每（）年至少一次向所有受獨立性要求約束的獲取其遵守獨立性政策和程序的A、1 B、2 C、3 D、4確認(rèn)函。二、多項選擇題1、項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法正確的有（）。A、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核B、小型會計師事務(wù)所可以聘請外部來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核D、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核直接對其進(jìn)行決策2、下列說法中，正確的有（）。A、確定復(fù)核的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的復(fù)核經(jīng)驗較少的執(zhí)行的工

5、作B、會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可C、只有問題得到解決，項目才能出具的責(zé)任D、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目3、關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核A、如果可行，不由項目客觀性的保持，以下政策可行的有（挑選）。B、在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)C、不代替項目組進(jìn)行決策D、確保不存在可能損害復(fù)核客觀性的其他情形4、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目 此會計師事務(wù)所在委派項目組成員時應(yīng)考慮的事項有（ A、需要考慮獨立性和客觀性的情形B、擬執(zhí)行工作的時間C、需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能D、業(yè)務(wù)類

6、型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)模Ｒ?、會計師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務(wù)檢查時間的安排時，應(yīng)考慮的包括（）。A、會計師事務(wù)所的規(guī)模B、分支機構(gòu)的數(shù)量及分布C、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度D、和分支機構(gòu)的權(quán)限6、下列屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）。A、業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的 B、人力資源C、D、業(yè)務(wù)工作底稿責(zé)任7、下列說法中，正確的有（）。A、項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項目的責(zé)任B、C、會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可問題未得到解決，項目可以應(yīng)時間要求先行出具D、確定復(fù)核三、簡答題的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)

7、驗較多的復(fù)核經(jīng)驗較少的執(zhí)行的工作1、W 會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司 M 公司 2012 年度賬務(wù)報表，并委派 A會計師擔(dān)任審計項目。在制定審計計劃時，A會計師根據(jù)其審計 M 公司的多年經(jīng)驗，認(rèn)為 M 公司 2012 年度財務(wù)報表不存在錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)直接實施進(jìn)一步審計程序。在審計過程中，A會計師要求項目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的 B會計師負(fù)責(zé) M 公司項目質(zhì)量控制復(fù)核。項目組內(nèi)部在某項問題上存在，經(jīng)會計師批準(zhǔn)，A會計師出具了審計。在審計大問題。 、要求：出具后，B會計師隨機選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重針對上述情形，存在哪些可能2、回答如下問題：審計準(zhǔn)

8、則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡明理由。 、項目質(zhì)量控制復(fù)核?對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核應(yīng)當(dāng)同時考慮哪些事項?項目質(zhì)量控制復(fù)核與項目組內(nèi)部復(fù)核有何區(qū)別?部分一、單項選擇題1、【答疑10449326】2、【正確【】 C】 項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目的責(zé)任?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進(jìn)行考核】【答疑10449342】3、【答疑10449344】4、【答疑10449348】5、【正確【；對】 C】 會計師事務(wù)所強化職業(yè)道德的途徑包括：會計師事務(wù)所職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。的示范；教育和培訓(xùn)；【該題針對“相關(guān)職業(yè)道德要求”知識點進(jìn)行考核】【答疑10449383】【正確】 C【】

9、 事務(wù)所制定的有關(guān)獨立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨立性的，包括外聘，故 C 不對。其余各項皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求?！驹擃}針對“相關(guān)職業(yè)道德要求”知識點進(jìn)行考核】【正確】 B【】 質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定對每個業(yè)務(wù)至少委派一名項目，A 并無不當(dāng)；B 中告知履歷的做法不妥。C、D 屬于準(zhǔn)則規(guī)定?！驹擃}針對“人力資源”知識點進(jìn)行考核】【正確】 C【】 選項 A 周期最長不得超過 3 年；選項 B 至少選取一項進(jìn)行檢查；選項 D 參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項目的檢查工作?！驹擃}針對“”知識點進(jìn)行考核】6、【正確】 C【】項目質(zhì)量控制復(fù)核必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C

10、錯誤。【該題針對“質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】【答疑10514982】7、【答疑10514989】二、多項選擇題1、【答疑10449329】2、【正確【】AC會計師應(yīng)當(dāng)完整咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)咨詢所形成的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項B 錯誤；項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目的責(zé)任，更不能替代項目的責(zé)任，選項 D 錯誤。【該題針對“業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進(jìn)行考核】【答疑10449338】3、【答疑10449339】4、【正確】 ABCD【】 會計師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項目質(zhì)量控制復(fù)核的客觀性。因此，這些政策和程序要求項目質(zhì)量控制復(fù)核符合下

11、列規(guī)定：如果可行，不由項目挑選；在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)；不代替項目組進(jìn)行決策；不存在可能損害復(fù)核客觀性的其他情形。因此選項 ABCD 均正確。【該題針對“業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進(jìn)行考核】【正確】 AB【】項目質(zhì)量控制復(fù)核必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項 C 錯誤；為保證項目質(zhì)量控制復(fù)核的客觀性，不可以代替項目組進(jìn)行決策，選項 D 錯誤。【該題針對“業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識點進(jìn)行考核】【正確 】 A【 】 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其 ，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，其中需要獲取所有受獨立性要求約束 的 確認(rèn)函，期間為每年至少一次。【該題針對“質(zhì)量控制制度

12、的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的 責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】【正確【】 ABCD】 除了上述應(yīng)當(dāng)考慮的事項外，會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮對的需求以及在需要時能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的；的連續(xù)性和輪換要求；在職培訓(xùn)的機會。【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”知識點進(jìn)行考核】【答疑10449353】5、【正確【風(fēng)險?！?ABCD】 除了上述四個外，還應(yīng)包括前期實施程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的【該題針對“”知識點進(jìn)行考核】【答疑10449378】6、【答疑10449379】7、【正確【】AD會計師應(yīng)當(dāng)完整咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)咨詢所形成的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項B 錯誤；只有得到

13、解決，項目才可以出具，選項 C 錯誤。【該題針對“質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】【答疑10514993】三、簡答題1、【正確】 (1)未實施風(fēng)險評估程序不符合規(guī)定。依據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，A會計師應(yīng)了解 M 公司及其環(huán)境，實施風(fēng)險評估程序。(2)項目組成員之間相互復(fù)核不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多復(fù)核經(jīng)驗較少的工作。(3)項目質(zhì)量控制復(fù)核的委派不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由會計師事務(wù)所委派，不應(yīng)由審計項目委派。(4)問題未得到解決就出具審計不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，只有在項目組內(nèi)部解決以后才能出具審計。(5)項目質(zhì)量

14、控制復(fù)核時間不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在審計日或日前完成。(6)項目質(zhì)量控制復(fù)核范圍不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)選取與項目組作出【判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿?！俊菊_】 ABC【】 除了上述三項外，還包括對業(yè)務(wù)執(zhí)行、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。【該題針對“質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任”知識點進(jìn)行考核】【答疑10518251】2、【答疑10518249】【正確】 （1）所謂項目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的，在出具前，對項目組做出的判斷和在準(zhǔn)備時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。（1 分）（2）對上市公

15、司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核應(yīng)當(dāng)同時考慮下列八個事項：項目組就具體業(yè)務(wù)對事務(wù)所獨立性做出的評價；（0.5 分）在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施；（0.5 分）做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷；（0.5 分）是否已就存在的、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；（0.5分）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（0.5 分）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項；（0.5 分）所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對 判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（0.5 分）擬出具的審計 的適當(dāng)性。（0.5 分）（3）項目質(zhì)量控制復(fù)核與項目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：復(fù)核的主體不同。項目組復(fù)核是項目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核包括項目 實施的復(fù)核，項目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的 ，獨立地對特定業(yè)務(wù)實施的復(fù)