1、 第八章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 年度決算第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第四節(jié) 利潤(rùn)表 第五節(jié) 其他報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、年度決算概述(一)年度決算的概念及意義、年度決算的概念 年度決算是根據(jù)會(huì)計(jì)資料，運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)告方式，對(duì)商業(yè)銀行一年來(lái)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)展數(shù)字總結(jié)和文字闡明。、年度決算的意義：1全面總結(jié)和檢查會(huì)計(jì)核算任務(wù)，提高會(huì)計(jì)任務(wù)質(zhì)量；2考核銀行運(yùn)營(yíng)效益，促進(jìn)銀行提高運(yùn)營(yíng)管理程度；3檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國(guó)家方針、政策的情況 ；4為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的經(jīng)濟(jì)信息 。 第一節(jié)年度決算 (二)年度決算的要求 根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，每年從1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)

2、年度。凡是獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，以每年12月31日為年度決算日，進(jìn)展年度決算。無(wú)論能否節(jié)假日，均不得提早或拖后。不作為獨(dú)立核算單位的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)經(jīng)過并賬或并表方式，由其管轄機(jī)構(gòu)合并辦理年度決算。 1堅(jiān)持一致指點(diǎn)、各部門親密配合的原那么； 2堅(jiān)持會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性； 3堅(jiān)持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完好性、一致性和及時(shí)性 (三)年度決算的步驟 1年度決算前的預(yù)備任務(wù) 決算任務(wù)的大部分內(nèi)容，是在決算日之前進(jìn)展的，年度決算預(yù)備任務(wù)普通從每年第四季度開場(chǎng)，主要包括：清理資金、清點(diǎn)財(cái)富實(shí)物、核對(duì)與調(diào)整賬務(wù)、核實(shí)損益、試算平衡等。 2年度決算日的任務(wù) 每年12月31日是金融機(jī)構(gòu)實(shí)行年度決算的日子，其主要任務(wù)

3、包括：組織年末當(dāng)日賬務(wù)入當(dāng)年賬、檢查各項(xiàng)庫(kù)存、計(jì)算外匯買賣損益、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)、進(jìn)展新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。 二、年度決算的預(yù)備任務(wù) (一)清理資金 1清理業(yè)務(wù)資金 銀行的業(yè)務(wù)資金主要包括存款、貸款、短期投資、借入資金、拆出資金等，對(duì)這些業(yè)務(wù)資金都要進(jìn)展全面核對(duì)，該收回的積極收回，該歸還的及時(shí)歸還，該清戶的及時(shí)銷戶，該轉(zhuǎn)期的抓緊辦理轉(zhuǎn)期。對(duì)于暫時(shí)沒有結(jié)果的要闡明情況，按規(guī)定程序辦理。 2清理結(jié)算資金 各銀行由于辦理商品買賣、勞務(wù)供應(yīng)、資金劃撥引起的結(jié)算資金，根據(jù)運(yùn)用票據(jù)和結(jié)算方式的不同，進(jìn)展全面清理。該劃出的款項(xiàng)要及時(shí)劃出，應(yīng)收回的積極催回，沒有解付的要多方聯(lián)絡(luò)積極解付，經(jīng)多方查找確

4、實(shí)無(wú)法解付并超越期限的，應(yīng)辦理退回。 3清理內(nèi)部資金 內(nèi)部資金是指銀行內(nèi)部暫時(shí)過渡性資金。主要指其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)等待攤費(fèi)用等。對(duì)這些資金要逐項(xiàng)進(jìn)展清理，該收回的收回，該上繳的上繳，該攤銷的攤銷，該報(bào)損的報(bào)損，該轉(zhuǎn)收益的轉(zhuǎn)收益，該核銷的核銷，使內(nèi)部資金和過渡性款項(xiàng)減小到最低限制。經(jīng)過清理暫時(shí)無(wú)法處理的，要注明緣由，以備日后查考和清理。 (二)清點(diǎn)財(cái)富物資 在決算前對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)單證和物品等，均須對(duì)照賬面記載，仔細(xì)進(jìn)展清點(diǎn)核實(shí)。如發(fā)現(xiàn)多缺溢耗，要查明緣由，按照有關(guān)規(guī)定處置。同時(shí)，還要檢查庫(kù)房管理制度的執(zhí)行情況、平安措施和落實(shí)情況，假設(shè)有問題，必需糾正。 1清點(diǎn)庫(kù)存實(shí)物 對(duì)庫(kù)

5、存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)單證和空白重要憑證等，均須對(duì)照賬面記載，仔細(xì)進(jìn)展清點(diǎn)核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)有多缺溢耗，要查明緣由，按照有關(guān)規(guī)定處置。 2清理固定資產(chǎn)及低值易耗品(三)核對(duì)和調(diào)整賬務(wù) 1檢查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用情況 會(huì)計(jì)科目是各項(xiàng)業(yè)務(wù)分類的根據(jù)，只需正確運(yùn)用，才干經(jīng)過會(huì)計(jì)記錄，正確并真實(shí)地反映銀行全年的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況。因此，在年度決算前，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目的變動(dòng)情況，檢查會(huì)計(jì)科目的歸屬和運(yùn)用情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)運(yùn)用不當(dāng)?shù)膽?yīng)及時(shí)調(diào)整科目，以便真實(shí)反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況。 2全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù) 年度決算前，要對(duì)銀行內(nèi)部一切的賬、簿、卡、據(jù)進(jìn)展一次全面檢查和核對(duì)。檢查和核對(duì)的內(nèi)容包括：科目總賬與分戶賬的金額能否相

6、符，金銀、外幣等賬面記載與庫(kù)存實(shí)物能否相符，庫(kù)存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)踐庫(kù)存現(xiàn)金能否相符，銀行內(nèi)部賬務(wù)與客戶賬能否相符等。假設(shè)有不符或因會(huì)計(jì)政策變卦、會(huì)計(jì)過失，要按照規(guī)定進(jìn)展更正，到達(dá)賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬戶相符。 3核對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)之間往來(lái)工程較多，系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來(lái)、金融企業(yè)之間跨系統(tǒng)往來(lái)、金融機(jī)構(gòu)與中央銀行往來(lái)都要仔細(xì)清理和核對(duì)。如有過失及時(shí)更正，保證金融機(jī)構(gòu)往來(lái)之間相互平衡。 (四)核實(shí)損益 1核實(shí)業(yè)務(wù)收支 對(duì)各項(xiàng)利息收入和支出、手續(xù)費(fèi)及傭金收入和支出、營(yíng)業(yè)外收入和支出等賬戶要進(jìn)展復(fù)查，重點(diǎn)應(yīng)復(fù)查利息收支的計(jì)算，包括復(fù)查計(jì)息的范圍、利率運(yùn)用、利息計(jì)算能否正確，如發(fā)現(xiàn)過失，應(yīng)及

7、時(shí)糾正。 2檢查各項(xiàng)費(fèi)用開支 對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)按照開支范圍和費(fèi)用規(guī)范進(jìn)展復(fù)查。主要檢查費(fèi)用開支能否按規(guī)定規(guī)范開支，費(fèi)用列支工程能否正確，有無(wú)擴(kuò)展開支范圍，擠占業(yè)務(wù)支出的情況。對(duì)超越范圍和規(guī)范開支的，應(yīng)查明情況，如發(fā)現(xiàn)過失或問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)展更正。 (五)試算平衡 各行在上述幾項(xiàng)預(yù)備任務(wù)根本落實(shí)或完成的根底上，應(yīng)根據(jù)總賬科目月末的各項(xiàng)數(shù)字編制試算平衡表，以檢查和驗(yàn)算各科目余額能否正確。假設(shè)平衡，闡明根本正確；假設(shè)不平衡，應(yīng)及時(shí)查明緣由，盡快處理，為年度決算報(bào)表的編制奠定可靠的根底。三、年度決算日任務(wù) 我國(guó)銀行每年的12月31日為年度決算日。 (一)處置當(dāng)日賬務(wù)、全面核對(duì)賬務(wù) 決算日這天，銀行照常

8、營(yíng)業(yè)，這一天發(fā)生的全部賬務(wù)應(yīng)于當(dāng)日全部入賬。為此，在決算日該當(dāng)延伸任務(wù)時(shí)間，添加同城票據(jù)交換次數(shù)，使當(dāng)日收到的聯(lián)行往來(lái)憑證和同城行處代收、代付款項(xiàng)全部得以轉(zhuǎn)賬，不留到下年處置。同時(shí)，應(yīng)收應(yīng)付利息，應(yīng)交稅金，按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的收入、費(fèi)用全部列賬。 當(dāng)日全部賬務(wù)處置終了，應(yīng)對(duì)全年賬務(wù)進(jìn)展一次全面核對(duì)，將各科目總賬與明細(xì)賬進(jìn)展全面核對(duì)，做到賬賬相符，以確保年度決算報(bào)表數(shù)字的準(zhǔn)確性。 (二)檢查各項(xiàng)庫(kù)存 決算日營(yíng)業(yè)終了，為保證賬實(shí)相符，應(yīng)對(duì)當(dāng)日庫(kù)存人民幣現(xiàn)金、金銀等貴金屬、各種外幣、有價(jià)證券以及空白重要單證等各項(xiàng)庫(kù)存，應(yīng)由行長(zhǎng)(經(jīng)理)會(huì)同會(huì)計(jì)、出納等主管人員進(jìn)展一次全面檢查、核對(duì)，保證賬款、賬實(shí)相符。

9、 (三)計(jì)算外匯買賣損益 決算日，應(yīng)將各種外幣買賣賬戶余額，一概按決算日外匯牌價(jià)折成人民幣，并與原幣外匯買賣賬戶的人民幣余額進(jìn)展比較，其差額那么為本年度外匯買賣的損益，應(yīng)列入有關(guān)損益賬戶。 (四)結(jié)轉(zhuǎn)本年損益 決算日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將各損益類科目各賬戶最后余額，分別結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶，以計(jì)算本年損益。其中，收入類科目應(yīng)從其借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方，費(fèi)用類科目應(yīng)從其貸方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目各賬戶應(yīng)無(wú)余額。假設(shè)本年利潤(rùn)科目的余額在貸方，那么為純益(凈利潤(rùn))；假設(shè)本年利潤(rùn)科目的余額在借方，那么為純損(凈虧損)。(五)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)各獨(dú)立會(huì)計(jì)單位在結(jié)轉(zhuǎn)全年損益后，應(yīng)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，

10、終了舊賬、建立新賬，保證新年度業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)展。 1總賬的結(jié)轉(zhuǎn) 總賬每年改換一次，年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，新賬頁(yè)的日期應(yīng)寫新年度的1月1日，“摘要，欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)戳記，舊賬余額過入新賬的“上年余額欄即可。 2明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn) 銀行的明細(xì)賬可根據(jù)下年度能否可以繼續(xù)運(yùn)用而采取不同的結(jié)轉(zhuǎn)方法。對(duì)于下年度繼續(xù)運(yùn)用的明細(xì)賬，如對(duì)外營(yíng)業(yè)客戶的明細(xì)賬，應(yīng)在舊賬頁(yè)的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年，戳記，將最后余額過人新賬頁(yè)，新賬頁(yè)日期應(yīng)寫明新年度1月1日，摘要欄那么加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)戳記。對(duì)于余額已結(jié)清的賬戶，那么在賬頁(yè)上加蓋“結(jié)清戳記。 3登記簿的結(jié)轉(zhuǎn) 銀行的各種表外科目和其他登記簿，年終也可根據(jù)其能否可繼續(xù)運(yùn)用而采取不同的

11、處置方式，假設(shè)登記簿可繼續(xù)運(yùn)用，那么不需求結(jié)轉(zhuǎn)，下年度繼續(xù)運(yùn)用；假設(shè)是按年設(shè)立的登記簿，那么需求結(jié)轉(zhuǎn)，其方法可對(duì)比明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的,反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 財(cái)務(wù)報(bào)表 現(xiàn)金流量表 一切者權(quán)益變動(dòng)表 按組成部分財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)告 年度報(bào)告 按編制時(shí)間 月度報(bào)告 中期報(bào)告 季度報(bào)告 半年報(bào)告 二、編制要求 真實(shí)可靠 相關(guān)可比 全面完好 編報(bào)及時(shí)月度6天季度15天半年60天年度4個(gè)月 便于了解 第三節(jié)

12、資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義 二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和格式 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義 商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行某一特定日期月末、季末、年末財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。是反映財(cái)務(wù)情況的時(shí)點(diǎn)報(bào)表。 有關(guān)各方面經(jīng)過本表可了解三方面情況： 1商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的構(gòu)成及其合理性。 2商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債的流動(dòng)性 3商業(yè)銀行財(cái)務(wù)彈性應(yīng)付不測(cè)情況的才干 二、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造和格式 1、構(gòu)造 1報(bào)告式垂直式 即將資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益工程采用垂直分列、詳細(xì)有兩種方式。 資產(chǎn)權(quán)益負(fù)債一切者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益 2賬戶式 即將資產(chǎn)負(fù)債表分為左、右兩方，左邊列為資產(chǎn)的分布運(yùn)用，右

13、邊列示負(fù)債和一切者權(quán)益。 我國(guó)現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，其普通格式。 資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和一切者權(quán)益或股東權(quán)益期末余額年初余額 資產(chǎn)：負(fù)債： 現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)向中央銀行借款賬戶余額 存放同業(yè)款項(xiàng)賬戶余額同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng) 貴金屬賬戶余額拆入資金賬戶余額 拆出資金賬戶余額買賣性金融負(fù)債賬戶余額 買賣性金融資產(chǎn)賬戶余額衍生金融負(fù)債 衍生金融資產(chǎn)賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款賬戶余額 買入返售金融資產(chǎn)賬戶余額吸收存款賬戶余額 應(yīng)收利息賬戶余額應(yīng)付職工薪酬賬戶余額 發(fā)放貸款和墊款應(yīng)交稅費(fèi)賬戶余額 可供出賣金融資產(chǎn)賬戶余額應(yīng)付利息賬戶余額 持有至到期投資估計(jì)負(fù)債賬戶余額 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付債券賬

14、戶余額 投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債賬戶余額 固定資產(chǎn)其他負(fù)債 無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì) 遞延所得稅資產(chǎn)賬戶余額一切者權(quán)益或股東權(quán)益： 其他資產(chǎn)實(shí)收資本或股本賬戶余額資本公積賬戶余額減：庫(kù) 存 股賬戶余額盈余公積賬戶余額普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備賬戶余額未分配利潤(rùn)一切者權(quán)益股東權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和一切者權(quán)益或股東權(quán)益總計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)商銀01表 編制單位： _年_月_日 單位：元 三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法 1、年初余額應(yīng)根據(jù)上年末期末余額填列。 如某些工程的稱號(hào)和內(nèi)容與上年度不相一致，那么應(yīng)按本年規(guī)定進(jìn)展調(diào)整后填列。 2、期末余額應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶期末余額填列， 報(bào)表工程內(nèi)容與某一總賬科目核算內(nèi)容一致，可根據(jù)該總賬

15、賬戶期末余額直接填列。否那么應(yīng)調(diào)整后填列。1根據(jù)該總賬賬戶期末余額直接填列的工程有:資產(chǎn)類：存放同業(yè)款項(xiàng)、拆出資金、貴金屬、買賣性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、可供出賣金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債類：向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、吸收存款、拆入資金、買賣性金融負(fù)債、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、應(yīng)付職工薪酬 、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債、 一切者權(quán)益類： 實(shí)收資本或股本、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積、普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備 2按假設(shè)干總賬余額之和填列 現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)庫(kù)存現(xiàn)金存放中央銀行款項(xiàng)衍生金融資產(chǎn)衍生工具借方余額套期工具借方余額 被套期工程借方余額 衍生金融負(fù)債衍

16、生工具貸方余額套期工具貸方余額 被套期工程貸方余額 3按假設(shè)干總賬余額之差填列持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值預(yù)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 4假設(shè)干總賬余額計(jì)算填列 發(fā)放貸款和墊款貸款貼現(xiàn)資產(chǎn)貸款損失預(yù)備 其他資產(chǎn)應(yīng)收股利其他應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬預(yù)備 存出保證金 未實(shí)現(xiàn)融資收益 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)預(yù)備預(yù)備 商譽(yù)商譽(yù)減值預(yù)備 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)負(fù)債的借方差額 代理兌付證券 代理兌付證券款的借方差額 其他負(fù)債 存入保證金應(yīng)付股利其

17、他應(yīng)付款估計(jì)負(fù)債 遞延收益長(zhǎng)期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用貼現(xiàn)負(fù)債 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)負(fù)債的貸方差額 代理兌付證券 代理兌付證券款的貸方差額未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本年利潤(rùn)-利潤(rùn)分配 第三節(jié) 利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的意義 二、利潤(rùn)表的構(gòu)造和格式 三、利潤(rùn)表的編制方法 一、利潤(rùn)表的意義 商業(yè)銀行利潤(rùn)表是指反映商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間月份、季度、年度內(nèi)利潤(rùn)或虧損實(shí)踐構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。是反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的時(shí)期報(bào)表。 利潤(rùn)表作用 1了解企業(yè)利潤(rùn)或虧損的構(gòu)成情況 2分析考核企業(yè)運(yùn)營(yíng)目的和利潤(rùn)方案的執(zhí)行情況 3預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)情況和獲利才干 二、利潤(rùn)表的構(gòu)造和格式1、單步式 是將本期一切的收入工程加一同。然后將

18、一切的費(fèi)用，支出工程加在一同，最后經(jīng)過全部收入減去全部支出計(jì)算出金融企業(yè)或虧損數(shù)額。2、多步式 是將凈利潤(rùn)的計(jì)算分解為假設(shè)干個(gè)步驟來(lái)完成。經(jīng)過每個(gè)步驟收支工程的配比，可提供有利于分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的中間信息。 我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用多步式。 項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 利息凈收入 利息收入 利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 投資收益損失以“號(hào)填列 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)收益損失以“號(hào)填列 匯兌收益損失以“號(hào)填列 其他業(yè)務(wù)收入二、營(yíng)業(yè)支出 營(yíng)業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)本錢三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虧損以“號(hào)填列 加：營(yíng)業(yè)外收

19、入 減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額虧損總額以“號(hào)填列 減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)凈虧損以“號(hào)填列六、每股收益： 一根本每股收益二稀釋每股收益利 潤(rùn) 表會(huì)商銀02表編制單位： _年_月 單位：元 三、利潤(rùn)表的編制方法 上期金額應(yīng)根據(jù)上年度利潤(rùn)表本期金額填列，如某些工程的稱號(hào)和內(nèi)容與上年度不相一致，那么應(yīng)按本年規(guī)定進(jìn)展調(diào)整。 本期金額各工程除根本每股收益和稀釋每股收益外應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額分析填列。 1 按凈額填列的工程： 利息凈收入利息收入利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金支出 2按正負(fù)金額填列的工程 投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、匯兌收益 收益按正數(shù)、損失按負(fù)數(shù)填

20、列 3單獨(dú)反映收入、支出的工程 其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)本錢、營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、 資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用 按期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額填列 4在表上直接計(jì)算的工程 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn) 利潤(rùn)填正數(shù)、虧損填負(fù)數(shù) 根本每股收益和稀釋每股收益按“每股收益準(zhǔn)那么的規(guī)定計(jì)算根本每股收益歸屬于普通股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)行權(quán)前發(fā)行在外普通股股數(shù)調(diào)整系數(shù)行權(quán)前普通股發(fā)行在外的時(shí)間權(quán)數(shù)行權(quán)后發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)+ 第五節(jié) 其他報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注 一、現(xiàn)金流量表 二、一切者權(quán)益變動(dòng)表 三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 現(xiàn)金流量表 編制單位： _年_月_日 單位：元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一

21、、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈添加額 向中央銀行借款凈添加額 向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈添加額 收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金 收到其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 客戶貸款及墊款凈添加額 存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈添加額 支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 獲得投資收益收到的現(xiàn)金 收到其他與活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 投資支付的現(xiàn)金 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金流量表續(xù)表編制單位： _年_月_日 單位：元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流