1、建設工程全過程跟蹤審計蘇州科技學院土木工程學院工程管理系吳芳 副教授2021.8建設工程全過程跟蹤審計建設工程全過程跟蹤審計的概述 建設工程全過程跟蹤審計的特點和重要性 建設工程全過程跟蹤審計的主要內容和方法 建設工程全過程跟蹤審計的重點和配套措施 1建設工程全過程跟蹤審計的概述現實背景建設工程審計面臨嚴峻挑戰建設工程工程全過程跟蹤審計的概念投資體制和審計審計和建設工程審計審計是由獨立的專門機構或人員接受委托或根據授權，對受托經濟責任的履行情況進行經濟監督、經濟鑒證和經濟評價，以促使受托經濟責任得到全面有效的履行。建設工程審計是指由獨立的審計機構和審計人員接受委托或者根據授權，依據政策法規和相

2、關的技術經濟指標對建設工程建設活動過程進行的技術經濟審核、監督和評價，以促使建設活動過程中的受托經濟活動得以全面有效地履行。建設工程審計搭建“四大平臺、一門交叉應用經濟學科建設項目審計 技術工程概論 經濟工程經濟學管理工程管理法律審計法、合同法、建筑法等固定資產投資：固定資產再生產根本建設技改工程修理修繕零星工程建設工程構成1、建 設 項 目：在一個總體設計范圍內，獨立發揮生產能力的建設單位。例如：一個醫院、一個學校、一個工廠都稱為一個建設工程。2、建設工程構成：建設工程 單項工程 單位工程 分部工程 分項工程 例：蘇州科技學院建設工程 綜合樓單項工程 土建單位工程、概預算 墻體分部工程 外墻

3、分項工程 建設工程審計面臨嚴峻挑戰我國國家審計機關所開展的建設工程審計有明顯的事后審計特征兩種做法：以署、省審計機關為主開展的事后概(預)算執行情況審計;是以市、縣審計機關為主開展的事后竣工決算審計。中標單位中標并簽訂合同后，其權利和義務即受法律保護審計機關不可對中標并經合同“包死的內容進行審計處理不能對甲、乙雙方己簽字認可的合同以外的變更工程款進行審計處理挑戰之一審計收繳決定得不到法律支持事后審計看不到建設工程施工以及有關物資設備進出、安裝等具體過程只能將有關簽證單、驗收單、進貨單等本應加以審計的資料作為審計依據挑戰之二潛伏著較大的審計風險使資料背后的許多違法違紀問題經審計后披上了合法的外衣

4、，從而放縱了違規違紀行為事后審計對合同確定的不合理價款無法追繳實際支出超過概預算的局部(己經構成建設工程實體)并不會因為審計的揭露與評價而重新變成貨幣資金挑戰之三難以發揮審計作用難以發現建設管理不到位、監理不到位、施工不到位甚至設計不到位等問題，即使發現了一些問題，也很難加以補救工程建設是一項周期較長、內容復雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實施狀態的可變性、變更價款協議確定性、檢查評價的特殊性。要將各種各樣的建筑材料按照一定的施工程序、質量要求逐步組合成建筑物或構筑物.事后審計模式無異于讓審計人員脫離實際，遠離具體的建設過程。建設工程工程全過程跟蹤審計的概念簡稱建設工程跟蹤審計，是指在工程實施

5、的各個階段進行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的政府建設工程效益審計;是效益審計的一種新的探索方式，是促進提高工程建設的經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計。建設工程工程建設工程有時也稱作投資工程、工程工程，是指以一定量的資金經過決策和實施(包括可行性研究、設計、施工管理等)等一系列的程序，在一定的約束條件下，以形成固定資產為明確目標的一次性事業資金來源包括國家財政預算內、外資金和其他財政性資金(包括國債轉貸資金，財政擔保的信貸資金等)建設工程工程全過程跟蹤審計指在工程實施的各個階段進行事前、事中和事后控制，采取全程

6、跟蹤審計模式進行的政府建設工程效益審計;是效益審計的一種新的探索方式，是促進提高工程建設的經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計。經濟效益經濟性考慮是否節約使用了建設資金效果性那么考慮建成后是否實現了預期的目標或實現預期目標的程度建設工程工程全過程跟蹤審計指在工程實施的各個階段進行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的政府建設工程效益審計;是效益審計的一種新的探索方式，是促進提高工程建設的經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計。效率性考慮的是是否具有較高的投入產

7、出率針對工程建造和管理者針對工程決策者經濟效益審計是以促進提高經濟效益為目的的審計建設工程工程全過程跟蹤審計指在工程實施的各個階段進行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的政府建設工程效益審計;是效益審計的一種新的探索方式，是促進提高工程建設的經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計。績效審計是對公營部門管理資源的經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)即“三E的評價與監督跟蹤審計審計人員在工程建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時做出審計意見和建議，供被

8、審計單位糾正存在的問題，改進、完善建設工作;使建設實施得以標準、有序、有效運行，取得最正確的投資效益一般把跟蹤審計分為事前、事中、事后三個階段，以發揮審計的最大效能建設工程工程全過程跟蹤審計指在工程實施的各個階段進行事前、事中和事后控制，采取全程跟蹤審計模式進行的政府建設工程效益審計;是效益審計的一種新的探索方式，是促進提高工程建設的經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計。劃分階段或期間的長短，可根據建設工程的風險程度，建設工程的規模、特點、審計要求及審計資源情況等具體確定投資體制與審計1、法人制2、資本金制 3、招投標制4、合同制

9、5、監理制6、代建制7、 BOT投資8、核準制 9、備案制一工程法人制1、1996年3月國家計委廢止工程業主責任制，實行建設工程法人責任制2、國有單位經營性根本建設大中型工程在建設階段必須組建工程法人，實行工程法人責任制3、由工程法人負責對工程的籌劃、資金籌措、建設實施、生產經營、債務歸還和資產的保值增值，實行全過程負責 4、審計工程是否在可研報告批準后按?公司法?的規定組建工程法人 5、審查是否有國家公務人員兼任工程法人的領導職務6、工程法人經濟責任審計對工程法人在工程全過程經濟責任進行審計二資本金制1、96年8月國務院決定對固定資產投資工程試行資本金制度，在工程的總投資中必須由投資者按一定

10、比例認繳出資額，可轉讓，但不得抽回。2、電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿及其他行業的工程，資本金比例為20%及以上 3、審查對各種經營性投資工程是否真正落實了資本金制度4、審查工程法人是否按規定認繳一定比例的資本金，是否抽回 三招投標制1、2000年1月1日?招標投標法?2、建設工程招標投標程序合法，合規性審計3、對中標單位資質的真實性、合法性審計四合同管理制1、99年10月1日施行?合同法?，第十六章?建設工程合同?，是承包人進行工程建設和發包人支付價款的合同。2、合同及變更均要采取書面形式，包括：勘察、設計、施工合同3、 FIDIC合同條件：國際工程師聯合會4、審計

11、建設工程合同是否有效高院法釋認定無效：一承包人未取得建筑施工企業資質或者超越資質等級的； 二沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業名義的； 三建設工程必須進行招標而未招標或者中標無效的第52條 有以下情形之一的，合同無效一一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益；二惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益；三以合法形式掩蓋非法目的；四損害社會公共利益；五違反法律、行政法規的強制性規定。五工程監理制1、96年實施?工程建設監理規定?規定：工程法人一般通過招標投標方式擇優選定監理單位。2、監理內容如下：控制工程建設的投資、建設工期和工程質量；進行工程建設合同管理，協調有關單位間的工作關系3

12、、審計工程監理單位的資質4、審計工程監理工作情況5、審計工程監理單位的收費情況六代建制政府通過招標的方式，選擇專化的工程管理單位，負責工程的投資管理和建設實施組織工作建成后交付使用單位的制度七BOT投資BOT投資：build-operate-transfer意為建設-運營-移交，指政府給私人公司特許投資工程，在一定時期內負責經營和獲利，到期將工程移交政府所有和經營。BOOT: build-own-operate-transferBTO: build-transfer -operate代建制八核準制 企業投資建設實行核準制的工程，僅需向政府提交工程申請報告，不再經過批準工程建議書、可行性研究報告

13、和開工報告的程序。政府對企業提交的工程申請報告，主要從維護經濟平安、合理開發利用資源、保護生態環境、優化重大布局、保障公共利益、防止出現壟斷等方面進行核準。 九備案制對于?政府核準的投資工程目錄?以外的企業投資工程，實行備案制，除國家另有規定外，由企業按照屬地原那么向地方政府投資主管部門備案。備案制的具體實施方法由省級人民政府自行制定。國務院投資主管部門要對備案工作加強指導和監督， 防止以備案的名義變相審批。 2建設工程跟蹤審計的特點和重要性建設工程跟蹤審計的特點建設工程跟蹤審計的重要性建設工程全過程跟蹤審計與傳統的事后竣工結算審計相比主要有以下特點審計時間和次數不同跟蹤審計審計介入的時間由工

14、程竣工以后提前到工程建設的過程之中審計的次數比竣工決算審計大大增加將整個建設過程合理劃分成假設干階段或期間，及時對每個階段進行審計建設工程全過程跟蹤審計與傳統的事后竣工結算審計相比主要有以下特點審計方式不同事后審計表達為報送審計只是為了獲取局部證據才偶爾去建設現場觀察、測試一般是在獲取竣工決算資料后在審計部門辦公室進行審計跟蹤審計表達為就地審計對組成工程工程的各單位工程視其實施的先后分別進行審計主要在建設現場進行工作建設工程全過程跟蹤審計與傳統的事后竣工結算審計相比主要有以下特點審計內容不同跟蹤審計表達出全面、全程審計的特點審計的內容、資料要多于竣工決算在平時對形成竣工決算資料的各環節、過程及

15、相關資料及時進行動態審計事后審計在事后對竣工決算資料進行審計建設工程全過程跟蹤審計與傳統的事后竣工結算審計相比主要有以下特點審計作用不同跟蹤審計審計能在更多方面發揮制約、促進作用審計成果的多樣性審計確定的造價更低，防止了資源流失和質量等問題跟蹤審計是應對挑戰的有效模式促進了建筑市場的標準跟蹤審計使建筑市場秩序從根本上得到標準和改善促進建設工程各參與方依法標準自身行為通過對基建物資采購、設計、招投標、建設施工、監理等各方面行為進行跟蹤審計，形成有效的約束機制跟蹤審計是應對挑戰的有效模式有利于對工程質量的監督跟蹤審計一旦發現質量問題即可及時建議改進，從而防止有關工程質量問題的發生審計人員經常工作在

16、施工現場，對工程的施工過程、形象進度等都能做到眼見心明跟蹤審計是應對挑戰的有效模式形成了從源頭上防止腐敗的機制跟蹤審計既保護了個人，又防止了資產的流失跟蹤審計使審計機關提前介入建設過程，必將形成對權力的制衡機制審計由“秋后算帳轉變為防微杜漸，成為從源頭上控制腐敗的有效機制跟蹤審計是應對挑戰的有效模式防止了與合同法、招投標法的沖突跟蹤審計可以分期審計工程結算，經審計后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發生的訴訟問題可將“接受審計后再進行最終結算的內容經協商后列為合同條款，使合同內容不僅不與審計法沖突，而且成為審計的依據從單純的合同執行審計擴大到合同簽訂

17、前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使國家建設資金損失的問題跟蹤審計是應對挑戰的有效模式降低了審計風險跟蹤審計大大減少審計人員因不了解實際情況所帶來的檢查風險及時對設計變更事項的合法合理性進行審計，對材料設備價格的合理性進行審計，對簽證單、驗收單、進貨單及相關事項包括隱蔽工程等進行審計審計人員可以經常深入到工程現場，能夠觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程跟蹤審計是應對挑戰的有效模式提升了審計地位跟蹤審計取得了更加豐富多彩的審計成果從幕后走向了臺前解決了審計在建設工程關鍵環節的缺位問題使建設工程得以實現標準、高效、優質、低價、廉政等目標審計成為工程建設全過程中不可缺少的重要

18、參與者跟蹤審計是應對挑戰的有效模式提高了審計人員素質跟蹤審計迫使工程審計人員學習掌握更多更新的知識，包括工程建設、績效審計、采購比價審計等，因而能全面提高工程審計人員的業務素質工程審計人員所學的工程知識尤其是設計、施工、監理等方面的知識。由“沉淀轉為“活化跟蹤審計是應對挑戰的有效模式加強了對政府基建工程的全局控制，為下一步工程的效益評價打好根底跟蹤審計以社會效益為前提，注重開展潛力的提升，開展環境的保護，到達政府工程的最大性價比。盡可能地減少管理不善和決策失誤等問題有效的減少政府決策的疏漏內部審計實務指南第1號建設工程內部審計 第五條 建設工程內部審計是財務審計與管理審計的融合，應將風險管理、

19、內部控制、效益的審查和評價貫穿于建設工程各個環節，并與工程法人制、招標投標制、合同制、監理制執行情況的檢查相結合。建設工程內部審計的內容包括對建設工程投資立項、設計勘察管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等過程的審查和評價。三峽工程合同工程內部審計 主體工程審計難點三峽工程主體工程金額大(一般投資在億元以上)，合同時間長(3年以上)，在合同執行中，由于業主、地質、地形變化，設計修改，缺陷處理等諸多原因，合同變更大。如永久船閘，合同變更金額超過合同原價，采取工程完工驗收時一次財務決算審計的方法，審計風險大：(1)時間長，隨著工程進度的變化，許多合

20、同工程的當事人(施工單位工程管理人員，監理人員，業主工程管理人員)都經過了調整，給了解合同實施的有關情況帶來不便；(2)合同變更資料多，金額大，跨越時間長，加上根底工作混亂，審計起來不確定因素太多。解決主體工程審計的方法，只有全過程跟蹤審計，不能只局限于事后審計。建設工程審計關系審計主體：國家、民間、內部審計審計客體：建設單位審計授權或委托人：法律、業主。審計關系審計授權或委托人審計主體忠實看守人watchdog 審計客體 “三位一體建設工程還是建設單位？法律、法規？誰委托？跟蹤審計主體的合理選擇對于政府部門和國有企事業單位投資的重點建設工程，宜由社會審計組織和內部審計機構組合審計。審計主體政

21、府審計機關社會審計組織內部審計機構企業投資為主的競爭性工程本單位本系統內投資建設的所有建設工程根底性和公益性工程理論上最具有跟蹤審計的優勢外包外包組合審計建設工程審計的現狀國家審計、社會審計、內部審計工作定位不準、職責不清、責任及風險范圍不明。審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經濟活動，表現在建設工程上也就是建設資金的活動， 審計的主要職能國家審計：監督、管理內部審計：監督、評價社會審計：監督、鑒證3建設工程跟蹤審計的主要內容和方法投資立項審計設計審計招投標階段審計實施階段審計竣工決算階段審計 建設工程投資立項審計投資立項審計主要內容可行性研究前期工作審計。即檢查工程是否具備經批準的工程建

22、議書，工程調查報告是否經過充分論證；可行性研究報告真實性審計。即檢查市場調查及市場預測中數據獲取方式的適當性及合理性；檢查財務估算中本錢工程是否完整，對歷史價格、實際價格、內部價格及本錢水平的真實性進行測試。可行性研究報告內容完整性審計。 建設工程投資立項審計可行性研究前期工作審計檢查工程是否具備經批準的工程建議書，工程調查報告是否經過充分論證；可行性研究報告真實性審計檢查市場調查及市場預測中數據獲取方式的適當性及合理性；檢查財務估算中本錢工程是否完整，對歷史價格、實際價格、內部價格及本錢水平的真實性進行測試。建設工程投資立項審計可行性研究報告內容完整性審計檢查可行性研究報告是否具備行業主管部

23、門發布的?投資工程可行性研究指南?規定的內容； 檢查可行性研究報告的內容； 可行性研究報告科學性審計；可行性研究報告投資估算和資金籌措審計；可行性研究報告財務評價審計 ；決策程序的審計。 投資估算的相關知識投資構成估算方法說明固定資產投資(工程造價)1設備工器具購置費設備購置費估算法、生產能力指數法、系數估算法等1、（1）、（2）、（3）及基本預備費構成固定資產靜態投資估算。2、漲價預備費、建設期利息和固定資產投資方向調節稅構成動態投資部分2建筑安裝工程費估算指標法、生產能力指數法、系數估算法等3工程建設其他費用一般以(1)+(2)之和為基數估算4預備費基本預備費1+2+3*基本預備費率漲價預

24、備費復利計算5建設期貸款利息(年初借款本算累計額+1/2本年借款額)*年實際利率6投資方向調節稅1+2+3+4*投資方向調節稅率流動資金分項詳細估算法、擴大指標法總投資=固定資產投資+流動資金流動資金是指項目投產后，用于購買原材料、燃料、支付工資及其他經營費用等所需的周轉資金。投資立項階段的審計建設資金來源的審計和工程概算結合審計，確定概算值，落實建設資金到位情況。核對國債資金和地方配套的比例，嚴格規定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設資金審計的重點。檢查建設工程的資金來源是否落實到位、是否合理。建設資金是否專戶存儲，建設資金能否滿足工程建設當年應完成工作量的需要。設計審計從設計收費、設計程

25、序和設計單位的資質級別認定等方面開展對設計質量的審計工作。設計審計能否再深入一些?從建設工程內部控制制度審計入手，強化建設單位注重設計工作的意識，推動建設單位自覺加強對設計工作的監督和管理。設計招標投標責任制、總工程師審核制、限額設計制度等加強內部審計。延伸造價審計。加大引進工程技術人員進入審計機關的力度，盡快充實技術審計力量，調整技術審計知識結構，促進審計機關實施設計工作審計能力的全面提高。關于設計概算審計審查建設規模、標準如概算總投資超過原批準投資估算10以上，應進一步審查超估算的原因。 審查設備規格、數量和配置審查工程費審查計價指標 審查其他費用 工程建設其他費用投資約占工程總投資25以

26、上，必須認真逐項審查。有無隨意列項、有無多列、交叉計列和漏項等。 招投標階段的審計檢查招投標程序及其結果是否合法、有效招投標前審計監查招標方式的審計是公開招標還是邀請招標?中華人民共和國招標投標法?第一章總那么第三條規定:“在中華人民共和國境內進行以下工程建設工程包括工程的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標: (一)大型根底設施、公用事業等關系社會公共利益、公眾平安的工程; (二)全部或者局部使用國有資金投資或者國家融資的工程;(三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的工程。審查招標是自行辦理招標事宜還是委托招標代理機構(中介組織)辦理招標事宜招

27、投標階段的審計檢查招投標程序及其結果是否合法、有效招投標前審計監查招標程序的審計審查招標單位編制的招標文件是否已經批準，是否按規定發布招標公告或發出招標邀請書，其內容是否合規，合法，是否與招標方式的相應規定一致。審查招標單位出售、發布的招標文件是否符合規定要求，是否組織投標單位在招投標前進行解答疑難問題。審查工程招標工作人員的內部控制情況，看是否作到權責別離。招投標階段的審計檢查招投標程序及其結果是否合法、有效招投標前審計監查標底的審計審查編制標底依據的招標文件、設計圖紙及有關資料是否合法有效;是否由相應執業資質的工程造價專業人員來編制標底;工程量清單的計算、套用定額是否嚴格按施工圖和國家定額

28、的有關規定，編制標底是否合理，是否控制在設計概算以內，有無提價壓價，人為調整標底問題;注意對標底的保密。招投標階段的審計檢查招投標程序及其結果是否合法、有效招投標前審計監查標底的審定標底計價內容：承包范圍、招標文件規定的計價方法及招標文件的其他有關條款。工程量清單單價組成分析，人工、材料、機械臺班計取的價格、直接費、其他直接費、有關文件規定的調價、間接費、現場經費、預算包干費、取費標準、利潤、稅金、采用固定價格的工程測算的在施工周期價格波動風險系數、不可預見費特殊情況以及主要材料數量等。設備市場供給價格、措施費趕工措施費、施工技術措施等、現場因素費用等。招投標階段的審計檢查招投標程序及其結果是

29、否合法、有效招投標前審計監查標底的審定多家制約法案例業主委托多家造價咨詢單位進行工程量清單和標底的編制工作，雖然多花了以局部委托費用，但提高了造價控制的準確性，為確定合理的合同價做好準備。招投標階段的審計檢查招投標程序及其結果是否合法、有效招投標前審計監查對投標單位資格的審計審查投標單位是否具備投標資格，是否到達工程建設所要求的資質等級是否具有良好的社會信譽和施工質量，是否擁有雄厚的技術力量和機械設備是否具備優良的施工和平安生產記錄，還要結合該投標單位近年來所承建的其他工程工程中哪些工程取得過工程質量監督部門出具的工程評定的等級證明招投標階段的審計檢查招投標程序及其結果是否合法、有效招投標中審

30、計監督開標的審計審查招標單位是否當眾組織開標，有無違反規定搞暗箱操作問題;開標時是否邀請所有投標人代表參加;是否由投標人或者其推選的代表檢查投標文件的密封情況，或由招標人委托的公證機構檢查并公證。開標過程應當做好記錄，并存檔備查。招投標階段的審計檢查招投標程序及其結果是否合法、有效招投標中審計監督評標的審計評標委員會由招標人的代表和有關技術、經濟等方面的專家共同組成。評標委員會成員應本著客觀、公正的原那么，遵守職業道德，與投標人有利害關系的成員不得參與評標工作。評標的過程應堅持客觀、公正、科學合理的原那么，以招標文件為依據，不得臨時采取招標文件以外的標準和方式進行評標。招投標階段的審計檢查招投

31、標程序及其結果是否合法、有效招投標中審計監督定標的審計審查定標的程序、方法是否合規，是否切實做到合理的低價中標，定標價格是否符合市場行情。審查投標單位提否持中標通知書到招標管理部門辦理審查復核、蓋章及有關手續。審查中標單位是否在規定時間(一般為30日之內)按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同，中標人是否按規定向招標人提交履約保證金。招投標階段的審計檢查招投標程序及其結果是否合法、有效招投標中審計監督招投標后的審計核實收集反響信息，調查了解對招投標的意見，聽取收集對招投標的建議。對發現的在招投標過程中的幕后交易、以權謀私等問題，要及時嚴肅處理，并加大處理處分力度針對招投標中的違紀違法行為，

32、要及時移送有關部門進行查處。招投標階段的審計檢查招投標程序及其結果是否合法、有效招投標中審計監督招投標后的審計核實推行反響監督，注意建立信息反響和追蹤制度，主要收集反響信息，調查了解對招投標的意見，聽取收集對招投標的建議。加強合同簽訂的監督。把好甲乙雙方履約關。把好合同糾紛的調解關。招投標階段的審計招投標審計應注意的幾點問題“合理低價法的正確理解招投標法第四十一條中規定:中標人的投標應當符合以下條件:(一)能夠最大限度地滿足招標文件中規定的各項綜合評價標準;(二)能夠滿足招標文件的實質性要求，并且經評審的投標價格最低;但是投標價格低于本錢的除外。設置標底，合理低價在標底中表達，接近標底者中標，

33、應當是解決惡意壓價的有效途徑。招投標階段的審計招投標審計應注意的幾點問題對專業工程的招投標普遍采取邀請招標方式和議標的審計。跟蹤審計應把這類專業工程作為審計重點，嚴格把關案例議標會事先預測有可能會產生的變更，對變更方法和相應造價的變化進行實現掌控對設備材料采購比選提供可比價對甲乙雙方的議標會進行旁聽招投標階段的審計檢查與各建設工程相關單位簽訂的合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。仔細閱讀使用的合同文本，掌握有關建設工程施工合同的法律、法規規定。嚴格審查發包人資質等級及履約信用。總包合同中應具體規定發包方、總包方和分包方各自的責任和相互關系。不可抗力要量化。到達什么程度的自然災

34、害才能被認定為不可抗力，?通用條款?未明確，實踐中雙方難以形成共識，雙方當事人在合同中對可能發生的風、雨、雪、洪、震等自然災害程序應予以量化。運用擔保條件，降低風險系數。任何一份施工合同都難以做到十全十美，合同履行中還應根據實際情況需要及時簽訂補充協議、變更協議，調整各方權利義務。招投標階段的審計其他檢查各種規費是否按規定及時繳納;減、緩、免手續是否完善，是否符合有關規定。檢查征地或拆遷補償費是否符合有關規定，有關評估、計價是否合規、合理。有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。建設工程實施階段審計的主要內容建設實施階段審計是指工程開工至工程竣工決算編報之前，審計機關對建設及設計、施

35、工、監理等單位與建設工程直接有關的財務收支的真實、合法進行的審計監督。建設工程實施階段審計的主要內容做好與建設工程前期階段審計的銜接和延伸檢查建設資金到位情況是否與資金籌集方案或投資進度相銜接，有無大量資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。 檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設工程資金等問題。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現超付工程款現象。檢查內控制度建立、執行情況。檢查工程概算執行情況。建設工程實施階段審計的主要內容注重工程監督管理與財務審計的結合對建設單位的審計檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符

36、合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約的原那么檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。檢查與建設工程有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對己完成的單位工程及時進行竣工結算審計建設工程實施階段審計建設單位應提交以下資料:與建設工程有關的合同及結算資料;初步驗收報告；工程批準建設的有關文件、設計文件、歷次調整概算文件;自工程建設之日起的工程進度報表和財務報表、工程竣工決

37、算報表，以及其他與財務收支相關的資料建設工程實施階段審計的主要內容審計內容主要包括:審查竣工決算報表和竣工決算說明的真實、合法情況。檢查建設規模及總投資控制情況;審查資金到位和未到位情況及對工程的影響程度。建設資金使用的真實合法情況，有無轉移、侵占、挪用建設資金和違法集資、攤派、收費情況;審查工程建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資的列支內容和分攤其它投資列支的真實、合法情況。建設工程實施階段審計的主要內容審計內容主要包括:交付使用資產的真實、合法、完整性;工程基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實、合法性;工程投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性;工程尾工工程未完工程量

38、和預留投資資金的真實性;建設工程績效評價的真實性;法律、法規、規章規定需要審計的其他事項。工程變更及其處理工程變更包括設計變更、進度方案變更、施工條件變更以及原招標文件和工程量清單中未包括的“新增工程。工程變更確實認因為工程變更會導致工期和造價的變化，所以，為有效控制造價，無論任何一方提出的變更，均需由工程師確認并簽發工程變更指令。一般過程是：提出工程變更分析提出的變更對工程目標的影響分析有關的合條款和會議、通信記錄初步確定自理變更所需的費用、時間和質量要求向業主提出變更評估報告確認工程變更。 工程變更及其處理工程變更價款的計算方法乙方在工程變更確定后14天內，提出變更價款的報告，經工程師同意

39、后調整合同價款，變更合同價款按以下方法進行：合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款；合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款；合同中沒有的由乙方提出變更價格，經工程師確認后執行。乙方在雙方確認變更后14天內不向工程師提出變更價款報告時，視為該項變更不涉及合同價款的變更。工程師收到變更價款報告之日起14天內，予以確認。工程師不同意乙方提出的變更價款，可以和解或要求主管部門調解。和解或調解不成的，可以采用仲裁或向人民法院起訴的方式解決。工程師確認增加的工程變更價款作為追加合同價款，與工程款同期支付。由乙方自身的原因導致的工程變更，乙方無權要求追加合同價款。

40、三峽工程合同管理內部審計開展合同工程審計的重點收集完整的工程驗收資料。工程工程審計的立項審批，招標形式批準資料；招標文件；投標單位的資質預審資料；評標大綱和答疑材料；評標報告和評委名單；標底、編制依據及對應工程的執行；中標通知書；合同協議書及附件(包含中標單位的投標文件)；監理單位批準的施工單位、施工組織；主要施工記錄和會議紀要及函件，變更和索賠資料：(1)施工單位變更和索賠申請及附件，設計修改通知和圖紙，會議紀要，監理和業主的書面通知，監理的現場簽證，特殊氣象水文、地質資料，測量、質檢資料及其有關的照片、錄像等，(2)監理處理意見，(3)工程管理部門的處理意見，(4)最終處理意見；完工驗收報

41、告和合同決算書；未完工的工程工程工程量預留的資金；合同外的獎金支付情況及依據。 三峽工程合同管理內部審計開展合同工程審計的重點審查工程量 (1)施工單位自測；(2)監理單位專業人員進行復測抽查；(3)業主委托測量中心對合同工程進行核準。 三峽工程合同管理內部審計開展合同工程審計的重點審計取費和套用定額單價 對合同內工程，其合同內財務決算單價是否與招標合同內單價一致；對合同外工程，按合同條款規定：其合同內有內容相同相應子目單價可以套用的，應予以套用；對其合同內沒有內容相同的相應子目套用的，只要有近似子目單價應予以套用；在前二者都不具備的情況下，雙方可以重新協商，但新單價取費應與合同內單價取費一致

42、，新單價要合理， 三峽工程合同管理內部審計開展合同工程審計的重點審計合同外獎金支付審查合同外獎金支付過程中，是否存在不合規、不合理的情況，是否有執行獎懲條款不嚴肅，隨意處理的情況。 三峽工程合同管理內部審計開展合同工程審計的對策內部審計要有咨詢權、參與權 從招投標開始，參與招標文件的審查，完善因合同條款不完備引起的風險；在評標階段，認真審查投標書，確保投標合理，選擇信譽好，合同履約能力強的施工單位；在合同工程的年度施工中，深入現場，查閱原始資料，對年度中發生的合同變更和索賠，區分情況進行審計：(1)對于變更索賠金額較大的，重點跟蹤到施工現場，詳細了解現場情況，走訪合同施工單位，監理單位，工程部

43、進行復核；(2)對于那些責任尚不明的變更事項，業主可支付和可不支付的合同事項進行抽查；(3)對于那些業主已支付的，我們通過了解，有不同意見的要進行專題調查，總結經驗教訓，力爭在年度內對每年度發生的合同變更事項做到有審計原始記錄，有審計調查意見，有處理方法，最低限度地降低審計風險。三峽工程合同管理內部審計開展合同工程審計的對策索賠審計對策 (1)對由于合同文件缺陷引起的索賠。在編制招標文件階段，應盡可能嚴密合同條款，盡可能細化設計，到達應有的深度；地形、地質、水文資料要詳細；業主要做好施工條件、技術供給、界面、關鍵控制環節等方面的總體規劃，規定索賠程序和權限。(2)對業主違約造成的索賠。要明確業

44、主工程管理部門的責任權限，業主與監理單位之間要加強協商，加強工程之間、前后合同之間的協商，合同工程前期準備要充分，建立工程索賠預警系統，業主與監理之間要明確雙方的責任義務，按合同規定提供設施、場地、道路，根據工程實施的進度要求，制訂供圖方案，及時供給圖紙等。 三峽工程合同管理內部審計開展合同工程審計的對策索賠審計對策 (3)對于監理不適當的指令造成的索賠。要完善監理合同條款，增強監理的責任感，監理合同對監理要有約束，對于一再作出不適當指令造成損失的，一方面運用經濟手段，扣減監理費，另一方面，可以要求更換不合格的監理人員。(4)對索賠資料的真實性。對出現的索賠事項，監理單位按規定及時審查，取證；

45、業主工程部門根據事實和簽證，對照合同審查分析，分清責任，協商盡早解決的方案，給索賠審計打下良好根底。工程實施過程全過程審計方式比較駐地審計事后控制及時記錄工程實施情況、變更、做法的差異等審計日志簽證、預算比照全盤掌握工程情況本錢參謀事前控制標底編制，參加評標預測變更、算價比照建議、業主決定是否變更定期把握工程情況建設工程竣工決算階段審計竣工投產階段審計是指工程竣工決算編報至工程交付使用之前，審計機關對建設及設計、施工、監理等單位與建設工程直接有關的財務收支的真實、合法進行的審計監督。建設工程全過程跟蹤審計的配套措施同步審計，及時了解掌握工程進展情況。利用合同。加強對合同簽訂前的審核；把建設合同

46、作為審計依據;把審計監督條款寫入建設合同。對工程決算的審計。采用按時結算的方式，要求施工單位按照已完成的形象進度及時報送結算資料;采用中標價包干，設計變更和額外工程量簽證按時調整的方式，要求施工單位每月編制變更局部結算;采用單價包干，工程量按實結算的方式，要求施工單位按照形象進度上報分局部項工程結算資料;無論采用哪種方式，都需要對變更局部采用申報審計結算的程序;9(TGth4!OBoc+WJwj6&REre1YMzm9(TGuh4!OBoc+WJwj6&REre1ZMzm9(THuh4!OBpc+WJwj7&REre1ZMzm9(UHuh4!OCpc+WJwk7&REre2ZMzm9(UHuh

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