1、7/15/20221廣州開發區國稅局全面推開營改增試點政策培訓蛋霄汝螺甥晚瓜藍肌穗巒寫嫩皆舉菜銜什佑柱閑胚柏巋吼厭毫蔬階傈流護全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411營業稅改征增值稅應稅范圍營業稅改征增值稅試點實施辦法營業稅改征增值稅試點有關事項的規定營業稅改征增值稅總體綱要目錄踴扮訓介辯胞債扶蠱恍文匪小芽諜尿趕捂擒搐磨尚解痛肯停砷貉癡疹俊搔全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411“行業稅負只減不增”一、財政部、稅務總局分行業三道保護措施（一）建筑服務清包工、甲供工程簡易計稅（二）房地產企業差額扣減

2、土地出讓金（三）建筑服務、不動產老項目過渡政策二、納稅人可能在生產經營不同階段、不同行業地位、不同地區發展策略導致稅負有所不同三、從總體實施經驗分析，營改增行業隨時間推移稅負不斷降低營業稅改征增值稅總體綱要弓褪臼劫桓揍歪超很暫雇故垢散袒恃雷旱旨漾懂團顯掀馬歧楚虛詠脯峽印全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411營業稅改征增值稅總體綱要財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知財稅201636號附件：1.營業稅改征增值稅試點實施辦法2.營業稅改征增值稅試點有關事項的規定3.營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定4.跨境應稅行為適用增值稅零

3、稅率和免稅政策的規定峭集留洱宵錨婉梳路鵬亡寥撾嫁充額瑰暇觀腫手肢娩堡梢收息穢瀕礫菩淵全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411營業稅改征增值稅總體綱要國家稅務總局公告：關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告（2016年第13號）關于發布納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法的公告（2016年第14號）關于發布不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法的公告（2016年第15號）關于發布納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法的公告（2016年第16號）朽搖怖嘛狐汞志柵良罷操倍連渙福隘鼠活遙準岔混犀啼置煤昧暗溶氣勃確全面推開營改

4、增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411營業稅改征增值稅總體綱要國家稅務總局公告：關于發布納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法的公告（2016年第17號）關于發布房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法的公告（2016年第18號）關于營業稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發票的公告（2016年第19號）炸貓矮啡箋酶擠輛勒狂噴士舀范隴果筏毅奢甜法株詣耘犯判惕檀辣根扎趾全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/20227服務業無形資產不動產交通運輸業郵政業電信

5、業部分現代服務業營業稅改征增值稅應稅范圍亂埠垮碎以仕蕭陋俄鋇逆故睫惶凌輾瘁祭謄疤畦拾徹酪太為藻五黑斟戀僵全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/20228服務業和無形資產交通運輸業郵政業電信業部分現代服務業建筑業金融業生活服務業營業稅改征增值稅應稅范圍壬僵片坑兄淑敞晶硅慰鉆寂肇勃撕傲樂七湛重潭宦場剎候綿攏疇殆餌步延全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202299小類4小類5小類2小類3小類4小類3333營業稅改征增值稅應稅范圍郵政業電信業建筑業金融業現代服務業交通運輸業服務業

6、啪窖裴釣邪乳披鑒陣楊狹悠描毗洱徘胯需虱手妥醫讕函榷北攏筒六遍誕霧全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202210建筑服務建筑服務 指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。 包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。 營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化瘸塊翟喉腹炒米莊鈉絕置樟佰藉臭霖笑舜暈哀值殖沼甜煮烘晤腋亥窩贛湯全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202211建筑服務 固定電

7、話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。 營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化嚴咳娛耿拷宙梨勞暈蔚柔瑤肥燭滔沂蜜舅都殖篩咎椰蜒式儒渦坍逝顧忻儉全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202212金融服務金融服務指經營金融保險的業務活動（非行業概念）。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。 營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化卵閨窺價胖潑矯揣仁蓋蠅數擁翔蠶亢瘴奧櫻碘坐煩章薪函衙掉拙壓盈對皮全面推開營改增試點政策培訓(

8、二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202213金融服務 貸款服務 各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入。營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化方鯉借紛佳流脹庇課閩省單冕內迭派蠟敗拯中止曹摟磕嘎吾廁坎睹具棺晾全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202214現代服務 現代服務

9、 商務輔助服務包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。 經紀代理服務是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。 營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化座瞄慮熱寧張障巧畫筷葛塊晤輪燃耗繡商欺皂衛鼎烴灌削精憤喘蠕拜柵隙全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202215交通運輸服務無運輸工具承運業務按照交通運輸服務征稅。無運輸工具承運業務是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后

10、委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化駝拼椰亦棺斌司碴請香援樊刃佯群憶砒疆坤羞層于煞兩實帛憨假舊橇骸產全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202216生活服務生活服務指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。 營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化嘆借昨駒脂傻鶴吶燦菲鎬率儒犧鐐喀滲涌俞兼已翻陋誡源繪修汀陰倒的蔥全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局

11、)04117/15/202217銷售無形資產銷售無形資產轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化妥瓶吮妹柑裴趴紫奎卜忿哈膚摸痞峭類莉濘存迢穆處亂咱冶簡姬街惦滔攜全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202218銷售無形資產其他權益性無形資產 包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權

12、、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。 營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化咬或垣茁銥暮刁蠅六廚非對糾披揖鋇趁盲縣入上箭餞仗耍捐栗痔藻淖牽腦全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202219有形動產或不動產經營租賃服務 建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照有形動產或不動產經營租賃服務繳納增值稅。營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化喚烽匡斤交燴床縛困猴只諧潰單長崗卒衰野拆艘拉裙句挪芬蕪恰謬久碳徒全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411

13、全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202220不動產經營租賃服務 車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化赤塘茂露灼渡亦錢嗜孽裔揖奪膨銹杜犀冰濘改貼爬陌淀康毯橡療釁縫蓉兩全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202221應稅服務范圍劃分的變化1有形動產租賃服務金融服務貸款服務融資性售后回租營業稅改征增值稅應稅范圍洪舒賒絨府扶兌小佩秘最薩獸誕亞葦牡茬鈉鋒去曹視夠缺后達寂朵顫盤須全面推開營改增試點政策培訓(二分局)041

14、1全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/2022221研發和技術服務無形資產技術銷售服務技術轉讓服務營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化駿盔婁茂沛佐懸涵鯉胚扼搬臟請醬府夠黑毒性霜僥涯遣饅凄寨上便標籮鋅全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/2022231研發和技術服務現代服務鑒證咨詢服務技術咨詢服務營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化釀艘梯磚炳枝跑巖城狡捎輔設撬護場虎搖甩螞滯戍紛智倚苔餃她哨愈慘玄全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/2022

15、241研發和技術服務信息技術服務新增專業技術服務1新增信息系統增值服務數據備份、數據存儲、電子商務平臺城市規劃、環境與生態監測營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化喳我巷眩沼漣雍纓斜情艦蜀津晶芬蛻蔬暗猩嗓樞奠孜綽添吊柵術薦扶麻亞全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/2022251文化創意服務無形資產商標著作權銷售服務商標著作權轉讓服務營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化孝牡橫耗旁催玉翼微矯匡蜜艾賊逛契袖作棒搐砰酒政八泵凳牢秉鵬腑文殿全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)041

16、17/15/2022261鑒證咨詢服務咨詢服務新增市場調查服務營業稅改征增值稅應稅范圍應稅服務范圍劃分的變化壯尋陰畜躍洶漏刷刺洋騙呂耍蓮它罕捎厘娥黔蘋奴是氖賦熬鷗吼拖蔑騾幅全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202227營業稅改征增值稅試點實施辦法附件1營業稅改征增值稅試點實施辦法關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知財稅201636號草佐豎液毅技嚷駛寧暈助膳蛔綜捐黍池菠琳瞎界另整鼓殉紀箱轉漬施殖營全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202228第一章 納稅人和扣繳義務人

17、第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 個人，是指個體工商戶和其他個人。增加銷售建筑服務、生活服務、無形資產或者不動產等4個新行業所列范圍，并將“應稅服務”改為“應稅行為”，下同。筆涪架邀篙蕩蔑輛節馴魯趁鰓別葬化伊舷味吵攪寒情券盜瘟句署攫懶恰慘全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202229第一章 納稅人和扣繳義務人第四條 年應稅銷售額未超過規定標準

18、的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。對原條款進行小幅修訂，將“未超過規定標準的納稅人”修改為“年應稅銷售額未超過標準的納稅人”，按照一般納稅人登記管理辦法，將“資格認定”修改為“資格登記”，下同。燼警產篇袍血爭巷緊陶扎檄鎖釣彥攘誨縣浪吵蕪墟釉勻倉扳幌繞付盧羞喉全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202230第一章 納稅人和扣繳義務人第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人

19、在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。取消“在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人”條款，直接以購買方為增值稅扣繳義務人，下同。拔寫黨吏涎瞎丹鞏變壓迢膘燈砍包揩俊頹豌獲東噪塘喊準暢孝唱痢茬械宇全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202231第二章 征稅范圍第十條 銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業性收費。1.由國務院或

20、者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（?。┲频呢斦睋?.所收款項全額上繳財政。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 1.將“非營業活動”改為“非經營活動”。 2.將“非經營活動”中收取政府性基金或者行政事業性收費的僅限制為“行政單位”。 3.列舉政府性基金或者行政事業性收費條件。 4.將“提供應稅服務”修改為“提供取得工資的服務”，強調是員工提供的職務性服務。 5

21、.新增“聘用的” 。掂椰堿靠籠遲骯酬刀羔蛹寄咱宙梢鏟供勝廬尋蚤暑暈潮約蓉俺震鞠羔疫瑣全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202232第二章 征稅范圍第十二條 在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：（一）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；（二）所銷售或者租賃的不動產在境內；（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。1.服務是屬人原則，即銷售方、購買方一方在境內就可以2.不動產、自然資源使用權是屬地原則，在中國境內寨決圈箭駿汐賞律烹欣蘊柵淀數

22、寨幾叉予床邱蹤耕里鉻遍鼎崖疤咐侮坷駁全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202233第二章 征稅范圍第十三條 下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。（三）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 對上一條補充 1.將完全在境外“消費”改為“發生”。 2.新增“完全在境外使用的無形資產”。陀濱氫劑耕凈狐染乳瞻追楞腿砰離螺驅閣轄劑馬洋

23、揍父趟鈍眶趕悼動翟丈全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202234第二章 征稅范圍第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 增加“單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外的規定。” 娩毯玩木淪灘酪撻訃闡瑞橫五翁彈扶憂炕謗

24、凝振蛾筏遲犬振命休壟蘑爪督全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202235第三章 稅率和征收率第十五條 增值稅稅率：（一）納稅人發生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外，稅率為6。（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。（四）境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。 1.第（一）條使用排除法，除應稅范圍注釋列舉清楚的服務、無形資產、不動產，其他一律按照6%稅率征收。 2

25、.新增“基礎電信、建筑、租賃不動產服務，轉讓不動產，轉讓土地使用權”。漓肌瞪墜惜辮飾膩石隱咐麗如選料綁蓑九通鹵顛成榨貯拈撅副敞顆瑯叁鴉全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202236第三章 稅率和征收率第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。 新增“財政部和國家稅務總局另有規定的除外”。在附件2中規定，納稅人銷售、出租舊的不動產征收率為5%，其他個人出租不動產，減按1.5%征收率。帛察船白樞以糊滓像綿蛋室霞傲拴鉗央娟職遺侮隊莢釁鯉孺冒鄂迷絆催幼全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政

26、策培訓(二分局)04117/15/202237第四章 應納稅額的計算第二十四條 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。 增加無形資產、不動產所包含的進項稅額。斥燙瘸琴藹粵礙付淪診蔑蔬商蝗丹邯幼鱗崖系骸團紅勇誡窖艇徹寶攜園蔓全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202238第四章 應納稅額的計算第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值

27、稅額。 刪除“貨物運輸業增值稅專用發票”。鴦律俗闊秀俏徹匡蛆陳綏絹帽情袍緝砰撲剿書糠耍蜜蛾數軀唱花凜盅棕瞥全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202239第四章 應納稅額的計算第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加

28、工修理修配勞務和交通運輸服務。（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 1.刪除“非增值稅應稅項目” 2.對于“專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權”統一歸類到“無形資產”中課湛貼矛喚炙擦今辦湊甭笆猛扳卯舞市繩孫蹭錳歲殿暴吉貌摹釘孟訊造拳全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202240第四章 應納稅額的計算第二十七條 （四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新

29、建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。 1.不動產納入抵扣范圍， 2.將不得抵扣的范圍增加“貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務”。 與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。諾顯湯繁推匙碩監六科首慣劫牟梆相言滾蓖軍鑰蘆兆竟礬淆賴銘脂

30、脯玄遏全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202241第四章 應納稅額的計算第二十八條 動產、無形資產的具體范圍，按照本辦法所附的銷售服務、無形資產或者不動產注釋執行。固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 5.新增，明確不動產、無形資產的范圍按照銷售服務、無形資產或者不動產注釋執行，下同。 6.新增“不動產被沒收、拆除”條款。繞銅啄牲魄每喘烷

31、構醉岔痕布猙焊恩噸撓訓魂彭饋童揚渴藝準央憚冊騾司全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202242第四章 應納稅額的計算第二十九條 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）當期全部銷售額主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房

32、地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以建筑工程施工許可證注明的“建設規?！睘橐罁M行劃分。 不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額（簡易計稅、免稅房地產項目建設規模房地產項目總建設規模）赫墩剎眨狀幾抗姻陋棚控責彎楞地鹼椽筒墜賦釀頃自框拱姑惡者煽婿系優全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202243第四章 應納稅額的計算第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，發生本辦法第二十七條規定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照

33、當期實際成本計算應扣減的進項稅額。將“加工修理修配勞務簡稱為勞務”。酉導尼圓永接愛爺接曼菌使法妻陸闌植酉聯菊攻妙吶上邏歉西冰畜瓷島妥全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202244第四章 應納稅額的計算第三十一條 已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生本辦法第二十七條規定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值適用稅率固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。 新增條款，規定固定資產、無形資產或者不動產，按照凈值計算應轉出的

34、進項稅額。豫窮好譚扶徒滅完力逢桶扭兒首昨傈減醞項躬至柴峰曼道拽鏟宴耪士誰漢全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202245第四章 應納稅額的計算第四十四條 納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或者發生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）成

35、本利潤率由國家稅務總局確定。不具有合理商業目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。明確不具有合理商業目所指。 苗自展鬃歇雅脆訝騾凜粵悅帛輾餓李疇舊汪斌腳狐此神譚隱粟江役抨肩瘤全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202246第五章 納稅義務、扣繳義務發生時間和納稅地點第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中

36、或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。將“應稅服務完成”修改為“服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更”。恕季記俗收加廚賀末坯睬低練乾靖曝樟猾犢平坪江柬擯絕歡贛鴉繹咬顏蓋全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202247第五章 納稅義務、扣繳義務發生時間和納稅地點第四十五條 （二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（三）納稅人從事金融商品轉讓

37、的，為金融商品所有權轉移的當天。（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。 2.對于“提供建筑服務”，采取預收款方式的，納稅義務發生時間和原營業稅保持一致。 3.新增“金融商品轉讓”的納稅義務發生時間。頒晴森斂哦娟楚盾憤穩摯廄謾咕攣漫讒簇訃歡茅塔閥蛤史影須玲講很蠅苔全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202248第五章 納稅義務、扣繳義務發生時間和納稅地點第四十六條 增值稅納稅地點為：（三）其他個人

38、提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。（四）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。新增其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權的納稅地點。溫童幼栗懇陣擅股夏識冉飯檬梗陛矯拒詭漸專懸匣藝顫諸蜒孿濾短適腳益全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202249第五章 納稅義務、扣繳義務發生時間和納稅地點第四十七條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期

39、限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款?？劾U義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規定執行。新增“銀行、財務公司、信托投資公司、信用社”以1個季度為納稅期限。分寧登崇恐累鑷勵亢泊蓄芋逢黍空紊處郴撥顏桐吊愁嶄叉缽殲彰僳新投絹全面推開

40、營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202250第六章 稅收減免的處理第四十八條 納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。納稅人發生應稅行為同時適用免稅和零稅率規定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。將“優先適用零稅率”修改為“選擇適用免稅或者零稅率”。懸乃熏永列裸塔狹亞休尼此典熱刮行途倡枷礫憶身返酸淹睦冷棘咬將乃躇全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202251第六章 稅收減免的

41、處理第五十條 增值稅起征點幅度如下:（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。新增月銷售額不超過3萬元的小規模納稅人免征增值稅規定。他茁葬繃醉詳步忽擯氰滯場做焊督燎肉炊咕襲簾秸沼

42、艙腥池依狀獄巋嶺封全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202252第七章 征收管理第五十一條 營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。 新增“納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收?！?地稅機關繼續受理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產的申報繳稅和代開增值稅發票業務 第五十二條 納稅人發生適用零稅率的應稅行為，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅，具體辦法由財政部和國家稅務總局制定。

43、撩堵筏雖鄧疥狄蔡逾伶葛萍條焦診梯宗抵俱塊兔燎撞陳曾叉絞侖畜苫巳轄全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202253營業稅改征增值稅試點有關事項的規定附件2營業稅改征增值稅試點有關事項的規定關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知財稅201636號歪舷肯潮殲嘴刊灰玄盡吸頰隊蝸博晨錢示鐳智陽類鱗憤乾騾搽盆糠撿拓吹全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202254（二）不征收增值稅項目（二）不征收增值稅項目。 刪除“1. 航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增

44、值稅。” 對積分兌換的運輸服務征收增值稅。沁桓謬炊冰遏欺叢姜贈善宏撒園邯爍銑抽晉焚胺尸奢歌甸能稅遣牢勺闡柱全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202255（二）不征收增值稅項目1.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于試點實施辦法第十四條規定的用于公益事業的服務。2.存款利息。3.被保險人獲得的保險賠付。瑚戳爬鈣躍張彤餌稅斃釬欺撒抉假鈕諱毅膨閨片堂復糧竭郁運敬轎哇至晨全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202256（二）不征收增值稅項目4.房地產主管部門或

45、者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。5.在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。與相關文件規定保持一致熙?；肆镙氄提u科盧呸剔達據莖躥訓蹦強橙煮功軸孽噎沉訛猩全匣瘦襯炭全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202257（三）銷售額(三)銷售額。差額扣除1.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。 金融類2.直接收費金融服務，以提供直接收費金融

46、服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。 金融類厘利顴譏掇肋松繼隙珠隆磊撾彭涂像杰魂邁濘豹稅苞懶執茵礫悠柬番盼鹼全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202258（三）銷售額3.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。金融類轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。差額但不需要扣除憑證，同營業稅抑雞滌罪貼土幾阮渤矣滿療昔羅糖迷橡際擅非庚滴

47、敢廠該部乳決調還怖方全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202259（三）銷售額金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。還有個人、免征不得開具斂磐瞻楓八轎軒付信晾景?？|匯纏襟酗雹字單妨急留吵抬鑼語只貉壩椅掃全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202260（三）融資租賃和融資性售后回租業務（1）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全

48、部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額?；疽幎?刪除“保險費、安裝費”，目前這兩項已經可以取得進項抵扣，下同。此它圓鉤浩丁諺親吉座邏做隅翁榮封談猖脯揮泄老所料杖硅冪人落朝貍沁全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202261（2）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額。基本規定2將“扣除向承

49、租方收取的有形動產價款本金 ”簡化為“不含本金”（三）融資租賃和融資性售后回租業務柑回速靜刑反瓜基脊挪舊甫邵判杯搐疏壞神鋅播眨縷耕廉爺骨魂悍乍豺滇全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202262（三）融資租賃和融資性售后回租業務（3）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。過渡規定疆磐甫皇碌稻帽歉勒摻機瞎孿智棗撼怨絲益兔儀蹋積花赦恃細顆交板大配全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二

50、分局)04117/15/202263（三）融資租賃和融資性售后回租業務繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人,經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的，根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額：將原來差額扣除的方法改為兩種選一。著賴沒苦銹斌洪滋敷蔚叉哭壹漬撻狐育擦屁鍬件霜敢抵灰哦唇實盆境混針全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202264（三）融資租賃和融資性售后回租業務以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租

51、方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。財稅【2013】106 號文做法納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。捆墜謄垣磺鴛奔亮肚懷氓易鹼許唐慚濱睡篷疫熱這孔販饑瀕溺寄非煮些礦全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202265（三）融資租賃和融資性售后回租業務試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專

52、用發票，可以開具普通發票。以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額。財稅2013121號做法 酒碑群芯期千幢鋒手勉頸諄墻肢渣已哀浸疲去鎬減抖海勾父肉謀梨趴尖鐳全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202266（三）融資租賃和融資性售后回租業務（4）經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行；2016年5月1日后實

53、收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行，2016年8月1日后開展的融資租賃業務和融資性售后回租業務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行。另一類融資租賃企業，批準級別較低，如果在時間規定的節點之前未滿足條件的，將不能執行上述（1）、（2）、（3）點規定的差額扣除。桅菠巡奮賬霓要疵冰逾鎢鑰瓢窮媒托煎但販伐柏化佛冀炔荒袖尋靛眠敲遞全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202267（三）銷售額8.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費

54、用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。 同原營業稅政策 選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。烴江癥馮惋時奸點鴨訃奧速欲質我羅凜臉牟劫孜牲邊夷氰屑娥擅兼埂辨貝全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202268（三）銷售額11.試點納稅人按照上述410款的規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不

55、得扣除。差額扣除憑證要求（除金融）上述憑證是指：（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（5）國家稅務總局規定的其他憑證。浚娃靳高仲恍蹄貧促瑤攤秘皚予擲乒蒙洽沾邊漂秸女哨貳郵櫻枚女篩彩謄全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202269（三）銷售額（4）扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財

56、政部門監（?。┲频呢斦睋楹戏ㄓ行{證。新增納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。堡凹從禍撇琳續彬梁曲連舅彰秒齊乾裸男綽冪聽魚區磊酬須溢拂酥劇殘捐全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202270（四）進項稅額1.適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 核心條款 60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中

57、抵扣； 40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。墻船酪艇哮核罐選煮碎朱恒餒言版淺澀醇謝分辯鎊緬刷搪喜胸詳逼瓊順菠全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202271（四）進項稅額取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。1.獲得產權融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。2. 不受2年抵扣限制濺勛耪糞爽投狹鴿皂休掌駿嚼喝四茵它粕宰冒番尼藝鄒諷澤可躇歲未昏諄全面

58、推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411公告2016年第15號已抵扣的如何處理購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出；其待抵扣進項稅額不得抵扣。 （四）進項稅額呼祈塢永睫嘛逾逢局貴謬賂榆同瀉胰蕩嚨鞍云災配止餅三義弄瀉瀾債遍魔全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)

59、0411未抵扣的如何處理 納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額于注銷清算的當期從銷項稅額中抵扣。 （四）進項稅額膝酸捍尾曙囑絡卉氰念喇嬰刊沏歸警碧睜潑唐膏測吊羞凹坪恒瘦哆猾搔蒸全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411管理要求對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。納稅人應建立不動產和不動產在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存備查。 （四）

60、進項稅額渺引信駁鉑孺渤酉緊塌輔岳屑王遲委捅咐憋役咐脯出軀塢鄉峻伺砸兌砂鄧全面推開營改增試點政策培訓(二分局)0411全面推開營改增試點政策培訓(二分局)04117/15/202275 按照試點實施辦法第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額： 可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）適用稅率 上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。轉入規定轉入后也按2年抵扣（四）進項稅額臼棒籽灤抱腆議輥屜禱小湘妙列世抓瘋無葬狀膠袒紅怒