1、第十章 稅收與收入分配雖然他費盡心機去征想征的稅，但商人們最終還是把他們本人承當的稅收轉嫁出去。約翰洛克.引 言關于美國稅制的政策爭論，主要集中在稅收負擔能否公平分配這個問題上。要回答這一問題，首先需求了解：稅收如何影響收入分配。正確評價稅收負擔是一個很復雜的問題。稅收的法定歸宿闡明的是，誰在法律上擔任納稅。但究竟誰真的承當了稅負，情況就大不一樣了。由于價錢會因納稅而發生變化，故知道法定歸宿對于弄清誰真正交稅無任何作用。稅收的經濟歸宿是指稅收引起的私人實踐收入分配的變化。本章調查的重點就是，法定歸宿和經濟歸宿之間的差別程度【稅收轉嫁數量】的決議要素是什么。.第一節 稅收歸宿：概述只需人才干負擔

2、稅收美國法律制度把像公司這類特定機構看作好似是人，但在經濟學家看來，人股東、工人、地主、消費者等能負擔稅收，公司不能。進展稅收歸宿分析時，對人如何分類呢？功能收入分配傳統的：按人在消費中的作用作為分類根據，即他們在消費中提供什么投入品消費要素。這樣主要問題就是稅制如何改動收入在資本家、勞動者和地主之間的分配。規模收入分配現代的：按人的收入大小分類，得知在人們的收入中，來自資本、土地和勞動的收入比例之后，功能分配的變化可以轉化為規模分配的變化，即稅收如何影響總收入在人們之間的分配。例如，降低資本的相對收益的一種稅，往往會損害處于收入分配最高層的人，由于富人來自資本的收入比例比較高。其他分類方法對

3、處理特殊問題能夠有用。例如煙草稅，地域歸宿能夠是重要的問題對種植煙草的州的人影響更大.第一節 稅收歸宿：概述收入的來源和用途應同時思索：收入的分配效應取決于人們的收入分配格局例如酒稅會使酒價上漲，喝酒較多的人境況會變差。然而，也能夠使酒的需求下降，酒消費過程中的要素就要承當收入損失。因此，稅收經過影響收入來源，也會改動收入分配。假定窮人用于買酒的收入比例比較大，但葡萄牙園卻是由富人擁有的，于是在收入運用一方，稅收產生的再分配把窮人的收入拿走，而在收入來源一方，稅收再分配使富人收入減少。總體歸宿取決于稅收對收入的來源和運用又怎樣的影響。實際中，經濟學家研討對商品納稅時，經常忽略稅收對收入來源的影

4、響；而在分析對投入品課稅時，又常忽略稅收對收入用途的影響。假設商品稅主要對收入用途產生系統影響，要素稅主要對收入來源產生系統影響，那么這種分析方法是適宜的。這種假設的目的是使分析簡化，但必需求思索他在每種情況下的準確性。.第一節 稅收歸宿：概述稅收歸宿取決于價錢是如何決議的稅收歸宿問題根本上是確定稅收如何改動價錢的問題。稅收歸宿取決于價錢變化，但價錢變化需求時間。在多數情況下，長期反響比短期反響大。因此，稅收的短期歸宿和長期歸宿能夠有別。稅收歸宿取決于稅收收入的用途普通來說，稅收的分配效應取決于政府如何花這些錢。例如用于艾滋病研討的支出與用于中小學生午餐的支出，分配效應及其不同。通常，稅收收入

5、并不專門用于特定的支出，因此把政府如何花錢籠統掉是可取的。差別稅收歸宿：在政府預算不變的情況下，調查一種稅取代另一種稅時，稅收歸宿有何不同。絕對稅收歸宿：某種稅在其他稅種和政府支出不變時產生的影響。.第一節 稅收歸宿：概述稅收累進性可以用幾種方法衡量平均稅率average tax rate：應納稅額與收入的比率。比例稅proportional tax：不論收入高低，平均稅率堅持不變。累進稅progressive tax：平均稅率隨著收入的添加而上升。累退稅regressive tax：平均稅率隨著收入的添加而下降。邊沿稅率marginal tax rate：收入變化時應納稅額的變化。每添加1單

6、位的收入，應納稅額的變化。我們是以平均稅率來定義累進性的。衡量一種稅制的累進程度的合理方法有：1.隨著收入添加，平均稅率上升得越多，稅制的累進性越強。假設T0和T1分別是收入程度I0和I1時的真實而非法定應納稅額度，I1I0。累進程度v1為：.第一節 稅收歸宿：概述2.假設一種稅制的稅收收入彈性稅收收入變化的百分比除以應稅收入變化的百分比越大，那么這種稅制比另外的一種稅制的累進性更強。累進程度v2定義為：但即使直觀上很吸引人的累進性衡量方法，也能夠得出不同的答案，因此公開討論這一問題時要明確各自的定義。.第二節 部分平衡分析本節分析價錢決議的部分平衡模型，該模型只研討納稅的市場，而不研討稅收對

7、其他市場的影響。當課稅商品的市場與整個經濟相比很小時，這種分析最為恰當。我們進展分析的工具是完全競爭的供求模型。對商品課征的單位稅首先研討單位稅unit tax的歸宿，這種稅按銷售的每一單位商品征收固定的稅額。經過分析有兩個重要結論：單位稅的歸宿與它是對消費者課征還是對消費者課征無關。稅收的法定歸宿不能闡明其經濟歸宿，重要的是納稅使消費者支付的價錢與消費者收到的價錢之間的差額有多大，而不是該差額發生在市場中的哪一方。稅收引起的消費者支付價錢和消費者收到價錢之間的差額，成為稅收楔子。單位稅的歸宿取決于供求彈性。普通來說，在其他條件一樣的條件下，需求彈性越大，消費者負擔的稅收越小；供應彈性越大，消

8、費者負擔的稅收越小。稅負更多的落在相對缺乏彈性的一方。.Hot Tip.Hot Tip返 回.Hot Tip返 回.供應彈性富于彈性，需求缺乏彈性產量0價錢需求供應 T當供應比需求更富于彈性時 2theincidence of thetax falls moreheavily onconsumers.3. .than onproducers. 無稅收的價錢消費者支付的價錢 消費者得到的價錢.供應缺乏彈性，需求富于彈性Quantity0價錢需求供應沒有稅收時的價錢Tax當需求彈性大于供應彈性.2. .theincidence of the tax falls more heavily on pr

9、oducers.3. .than on consumers.消費者支付的價錢消費者實踐支付的價錢.從價稅從價稅ad valorem tax是稅率為價錢的一定比例的一種稅。從價稅和單位稅的分析差不多，根本方法依然是弄清稅收如何改動有效需求曲線，計算新的平衡點。不過單位稅是使曲線按絕對數向下移，而從價稅那么是使曲線按一樣比例向下移。.要素稅以上分析也適用于消費要素。工薪稅。雇主按工人收入的7.65%6.2%是社會保證，1.45%是老年保健醫療的納稅，工人本人也按一樣的稅率納稅，合起來的稅率是15.3%。但是，這種在工人和雇主之間的法定的區分無關緊要。這種勞動稅歸宿的獨一決議要素是，雇員得到的工資和

10、雇主支付的工資之間的稅收楔子。假設不知道有關行為的彈性，就無法確定稅收歸宿。全球經濟中的資本課稅。分析資本稅與分析工薪稅的方法根本一樣。在封鎖經濟中，資本一切者承當一部分負擔，詳細承當多少，取決于供求彈性。在開放經濟中，資本在各國間完全自在流動，實踐上就是存在著一個單一的全球性資本市場，資本的供應者假設在某一國不能掙到現行的世界收益率，就會把資金抽走，投入另一個國家。對某一個國家而言，資本的供應是完全彈性的，因此不承當任何的資本稅負擔。.Hot Tip返 回.產量0利率需求供應.無競爭的商品課稅上述分析中，完全競爭的假設起了關鍵作用。如今討論其他市場構造下的情況。壟斷稅收使需求量下降了，消費者

11、支付的價錢上升了，壟斷者得到的價錢也下降了。納稅使壟斷利潤減少了。消費者究竟承當多少稅負取決于需求的彈性。寡頭壟斷寡頭壟斷情況下的稅負歸宿實際尚不成熟，呵斥這一為難局面的緣由是稅收歸宿主要取決于納稅之后相對價錢如何變化，可是還沒有一個被普遍接受的寡頭壟斷價錢決議實際。整個行業被納稅時，企業會減產，但這對于壟斷寡頭企業不一定是壞事，由于這會使價錢接近于卡特爾價錢，這有能夠是他們的境況變好，當讓也有能夠變壞，這取決于企業減產確實切數量。.Hot Tip.Hot Tip返 回.利 潤 稅至此我們討論的都是對銷售的課稅，當然也可以對企業的經濟利潤課稅。經濟利潤是指企業一切者獲得的超越消費中運用要素的時

12、機本錢的收益又稱為超額利潤、超凡利潤等對利潤最大化企業來說，對經濟利潤課征的稅不能轉嫁，只能由企業的一切者承當。企業的產量是由邊沿本錢曲線和邊沿收益曲線的交點決議的。對經濟利潤課征比例稅，既不改動邊沿本錢也不改動邊沿收益，故沒有一個企業會改動其產量決策。由于產量不變，消費者支付的價錢不變，消費者的境況不會變差。這種稅完全由企業本人承當。假設對經濟課征的稅率是t，企業的目的是實現稅后利潤1-tR最大化，R是稅前經濟利潤程度，不過使R最大化的方法與使1-tR最大化的方法完全一樣。經濟利潤稅因不扭曲經濟決策，能夠是很有吸引力的政策選擇。但要使經濟利潤這個實際概念變為可操作的概念存在很多問題。.稅收歸

13、宿和資本化對土地納稅時，會出現一些特殊情況。土地具有兩個重要的特征：一是供應固定，二是耐用。用R表示地租，那么土地的價錢應為：如今政府宣布對土地納稅u。由于土地供應是固定的，所以土地一切者收到的年地租要減少，減少額等于全部稅額，此時土地價錢變為：可以看出由于納稅，土地價錢下跌了，下跌的數額是一切未來應納稅額的現值。這種稅收流變為某項資產價錢一部分的過程叫做資本化。由于資本化，納稅之時的土地一切者永遠是承當全部稅負的人。資本化使對供應固定且耐用的工程的稅收歸宿評價復雜化了。.第三節 普通平衡模型部分平衡分析的優點是它比較簡單，一次調查一個市場。但有些情況下，不思索其他市場的反響效應，稅收歸宿的分

14、析是不完好的。假設提高對香煙課征的稅率，對煙草的需求下降，以前種植煙草的農民能夠改種其他作物，比如棉花。隨著棉花的供應添加，棉花的價錢就會降低，從而使不斷種棉花的人受損。因此，棉花的消費者最終還要承當一部分香煙稅的負擔。更普通的，當對一個相對于整個經濟來說“很大的部門納稅時，僅僅調查課稅市場是不夠的，普通平衡分析就是要思索把各種市場相互聯絡起來的種種方法。部分平衡分析的另一個問題是，他對誰是課稅商品的消費者問題留意得不夠，比如有股東、有投入品消費者、有工人等。稅收負擔在這些人群中的劃分通常很重要，普通平衡分析為此提供了一種研討框架。當然，部分平衡模型分析的根本結論依然成立，即由于相對價風格整，

15、稅收的法定歸宿普通不能闡明誰真正承當了稅負。.稅收等價關系假定有兩種商品，一種是食品F，一種是制造品M；有兩種消費要素，一種是資本K，一種是勞動L。在這樣一個模型中，共有九種能夠的從價稅：tKF對食品消費中運用的資本的課稅；tKM對制造品消費中運用的資本的課稅；tLF對食品消費中運用的勞動的課稅；tLM對制造品消費中運用的資本的課稅；tF對食品的消費的課稅；tM對制造品的消費的課稅；tK對兩個部門的資本的課稅；tL對兩個部門的勞動的課稅；t普通所得稅。.稅收等價關系以上稅種的某些組合與其他稅種是等價的。對食品的課稅和對制造品的課稅就與所得稅是等價的，兩者都使預算線向內平行位移。對資本和勞動分別

16、課征比例稅與所得稅也是等價的，由于一切的收入不是來自資本，就是來自勞動。對食品部門的資本和勞動以一給定稅率課征部分要素稅，與以同一稅率對食品課稅是等價的，由于資本和勞動是食品消費過程中僅有的兩種投入品。更普通的，任何兩組稅種，只需他們產生的相對價錢變化是一樣的，他們的稅收歸宿就一樣。因此，我們不用分析一切的稅種，只需分析四種稅的歸宿就可以得到其他一切稅的稅收歸宿。我們下面將只分析四種稅：食品稅、所得稅、對勞動課征的普通稅和對制造業的資本課征的部分稅。.Hot Tip返 回.哈伯格模型哈伯格是將普通平衡模型運用于稅收歸宿分析的先驅者，他的模型有以下假設：1. 技術。在每一部門規模收益不變。然而，

17、部門之間的消費技術能夠不同，表如今兩個方面，一是資本替代勞動的難以程度不同，二是消費中運用的資本與勞動的比率不同。資本密集型和勞動密集型行業2. 要素供應者的行為。資本和勞動的供應者都追求總收益最大化，資本和勞動是完全流動的。3. 市場構造。企業是相互競爭并追求利潤最大化的，消費要素應得到充分的利用。4. 要素總供應。在整個經濟中，資本和勞動的總量是固定的，但可以完全流動。5. 消費者偏好。一切消費者都具有一樣的偏好。6. 稅負歸宿的分析框架。該分析框架是差別稅負歸宿，調查的是一種稅替代另一種稅，不用思索總收入變化如何改動需求和要素價錢。.不同稅種的分析商品稅對食品納稅食品的相對價錢會上升消費

18、者用制造品替代食品食品的消費減少，制造品的消費添加以前用在食品消費上的一部分資本和勞動力不得不在制造業中尋覓被運用的時機假定食品部門是資本密集型部門，要由制造業吸收的資本數量比較大這些資本要在制造業中就業的獨一方法就是資本的相對價錢下降一切資本的境況都相對變差更普通的說，對某一特定部門的產品納稅，導致該部門密集運用的投入品的相對價錢下降。更進一步地，食品的需求彈性越顯著資本收益下降得越多；食品和制造業之間的要素比例差別越大，資本價錢降低的程度就必需越大；在制造業消費中，資本替代勞動越難，吸收額外資本所需的資本收益率下降幅度越大。食品稅使那些主要收入來源于資本收入的人受損。由于假定一切人的偏好一樣，故對運用者沒有顯著影響。去掉這一假設，消費食品數量大的人顯然要承當相對較大的稅負。.不同稅種的分析所得稅所得稅與按一樣稅率課征的一組資本稅和勞動稅是等價的。由于要素供應是完全固定的，故這種稅無法轉嫁，按人們的初始收入比例承當稅負。普通勞動稅普通勞動稅是對一切用途的勞動課征的稅，不論用于消費食品還是用于消費制造品。結果在兩個部門之間不存在轉移勞動的鼓勵。要素供應固定假設意味著勞動必需承當