1、保薦代表人考試投資銀行業務2023年在線模擬1.下列關于存貨的說法正確的是（ ）。A.按照規定會計準則，存貨核算可以采用先進先出法、個別計價法、后進先出法等方法B.存貨跌價準備不得轉回C.資產負債表日，存貨應按照成本和可變現凈值孰低計量D.企業采購原材料入庫后的倉儲費用不計入存貨成本【答案】:C【解析】:A項，企業在確定發出存貨的成本時，可以采用先進先出法、移動加權平均法、月末一次加權平均法和個別計價法等方法，企業不得采用后進先出法確定發出存貨的成本；B項，存貨跌價準備可以轉回，沖減當期主營業務成本或其他業務成本；C項，資產負債表日存貨應按成本與可變現凈值孰低計量；D項，入庫后的倉儲費用不計入

2、存貨成本，計入當期損益（管理費用），但在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用則應計入存貨成本。2.根據優先股試點管理辦法，下列關于上市公司發行優先股的說法，正確的是（ ）。A.上市公司同一次發行的優先股，條款應當相同；每次優先股募集資金使用完畢前，不得再次發行優先股B.上市公司已發行的優先股不得超過公司普通股股份總數的50%，且籌資金額不得超過發行后凈資產的50%C.上市公司公開發行優先股，最近3年財務報表被注冊會計師出具的審計報告可以為帶強調事項段的無保留意見的審計報告D.上市公司非公開發行優先股，最近1年財務報表被注冊會計師出具的審計報告為非標準審計報告的，所涉及事項對公司無重大

3、不利影響或者通過本次發行可以消除重大不利影響【答案】:C【解析】:A項，優先股試點管理辦法第24條規定，上市公司同一次發行的優先股，條款應當相同。每次優先股發行完畢前，不得再次發行優先股。B項，第23條規定，上市公司已發行的優先股不得超過公司普通股股份總數的50%，且籌資金額不得超過發行前凈資產的50%，已回購、轉換的優先股不納入計算。CD兩項，第21條規定，上市公司報告期不存在重大會計違規事項。公開發行優先股，最近3年財務報表被注冊會計師出具的審計報告應當為標準審計報告或帶強調事項段的無保留意見的審計報告；非公開發行優先股，最近1年財務報表被注冊會計師出具的審計報告為非標準審計報告的，所涉及

4、事項對公司無重大不利影響或者在發行前重大不利影響已經消除。3.以下屬于免于提交豁免申請，直接辦理股份轉讓和過戶手續的情形的有（ ）。2013年6月真題A.增持上市公司股份，成為第一大股東，持股比例為18%，準備繼續增持B.控股股東持股比例超過50%，再增持5%的股份，不影響該公司的上市地位C.因上市公司向特定股東回購股份減少股本導致投資者持股比例超過30%D.經國有資產管理部門批準進行國有資產無償劃轉導致投資者在一個上市公司中擁有權益的股份占該公司已發行股份的比例超過30%【答案】:B【解析】:根據上市公司收購管理辦法（2014年修訂）第63條第2款第3項規定，B項情形可以免于提交豁免申請，直

5、接辦理股份轉讓和過戶登記手續。A項不屬于強制要約的情形，不需要進行要約收購；CD兩項屬于適用簡易程序免于發出要約收購方式增持股份的情形。4.下列各項關于稀釋性每股收益的表述，正確的是（ ）。A.在計算合并財務報表的稀釋每股收益時，其分子應包括少數股東損益B.虧損企業簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性C.盈利企業發行的可轉換公司債券增量股每股收益大于基本每股收益具有稀釋性D.盈利企業發行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的認股權證具有反稀釋性【答案】:B【解析】:A項，以合并財務報表為基礎計算的每股收益，分子應當是歸屬于母公司普通股股東的當期合并凈利潤，即扣減少

6、數股東損益后的余額；B項，計算稀釋每股收益時，增加的普通股股數按下列公式計算：增加的普通股股數回購價格承諾回購的普通股股數當期普通股平均市場價格承諾回購的普通股股數，所以當回購使得股數增加時，虧損企業的每股損益會增加（即反稀釋）；C項，對于盈利企業，持有增量每股收益小于當期基本每股收益的可轉換公司債券，具有稀釋性；D項，對于認股權證、股份期權，計算稀釋每股收益時，一般無需調整分子凈利潤金額，只需要按照下列步驟對分母普通股加權平均數進行調整：增加的普通股股數擬行權時轉換的普通股股數行權價格擬行權時轉換的普通股股數當期普通股平均市場價格，所以當行權使得股數增加時，對于盈利企業具有稀釋性。5.以下在

7、銀行間債券市場發行的非金融企業債務融資工具中，有待償還余額不得超過企業凈資產的40%的規定的有（ ）。2015年9月真題短期融資券中期票據超短期融資券中小企業集合票據非公開定向債務融資工具A.、B.、C.、D.、【答案】:C【解析】:項，銀行間債券市場非金融企業短期融資券業務指引第4條規定，企業發行短期融資券應遵守國家相關法律法規，短期融資券待償還余額不得超過企業凈資產的40%。項，銀行間債券市場非金融企業中期票據業務指引第4條規定，企業發行中期票據應遵守國家相關法律法規，中期票據待償還余額不得超過企業凈資產的40%。項，根據銀行間債券市場非金融企業超短期融資券業務規程（試行）第3條規定，超短

8、期融資券，是指具有法人資格、信用評級較高的非金融企業在銀行間債券市場發行的，期限在270天以內的短期融資券。未作出“待償還余額不得超過企業凈資產的40%”的限制，超短融可突破40%的限制。項，銀行間債券市場中小非金融企業集合票據業務指引第5條規定，企業發行集合票據應遵守國家相關法律法規，任一企業集合票據待償還余額不得超過該企業凈資產的40%。項，銀行間債券市場非金融企業債務融資工具非公開定向發行規則第3條規定，在銀行間債券市場以非公開定向發行方式發行的債務融資工具稱為非公開定向債務融資工具。證券法中僅對公開發行公司債券有“累計債券余額不超過公司凈資產40%”的限定，對非公開發行債券并無明確規定

9、，因此定向工具規模可突破凈資產40%的限制。6.上市公司擬于2017年6月20日召開股東大會，下列關于臨時提案的說法，正確的有（ ）。股東王某持有4.8%股份，于2017年6月9日向董事會提出臨時提案，董事會接受了該臨時提案并于當天發出股東大會補充通知控股股東李某持有35%股份，并擔任董事長。在股東大會召開當天向董事會提出了臨時提案，董事會將該臨時提案提交股東大會并作出決議股東陳某持有1%股份，股東趙某持有2%股份，陳某和趙某于2017年6月5日聯合向董事會提出臨時提案，董事會以二人所持股份比例未達到法定要求為由拒絕了該臨時提案董事會在股東大會通知發布后，因臨時增加審議一個事項，于2017年6

10、月7日發出股東大會補充通知，將該事項作為臨時提案提交股東大會在股東大會上因各股東對一項議案爭持不下，持有12%股份的股東劉某，提出了一個替代議案作為臨時提案，股東大會對該替代議案進行審議并作出了決議A.B.、C.、D.、E.、【答案】:A【解析】:上市公司章程指引（2019年修訂）第53條規定，公司召開股東大會，董事會、監事會以及單獨或者合并持有公司3%以上股份的股東，有權向公司提出提案。單獨或者合計持有公司3%以上股份的股東，可以在股東大會召開10日前提出臨時提案并書面提交召集人。召集人應當在收到提案后2日內發出股東大會補充通知，公告臨時提案的內容。除前款規定的情形外，召集人在發出股東大會通

11、知公告后，不得修改股東大會通知中已列明的提案或增加新的提案。股東大會通知中未列明或不符合本章程第52條規定的提案，股東大會不得進行表決并作出決議。7.根據深圳證券交易所創業板股票上市規則，下列關于創業板上市公司關聯交易審議程序及披露要求的說法，錯誤的是（ ）。A.上市公司與其監事的配偶發生的交易額為50萬元的關聯交易，應當在對外披露后提交公司股東大會審議B.上市公司與持股6%的自然人股東發生的交易額為45萬元的關聯交易，應當經董事會審議后及時披露C.上市公司以現金方式認購其董事實際控制公司公開發行的股票，可以免予履行關聯交易相關義務D.上市公司因公開投標導致公司與關聯人發生金額2000萬元的關

12、聯交易時，公司可以向深交所申請豁免將該交易提交股東大會審議E.上市公司與關聯人簽訂日常關聯交易協議的期限超過三年的，應當每三年重新履行審議程序及披露義務【答案】:A【解析】:AB兩項，深圳證券交易所創業板股票上市規則（2019年修訂）第10.2.3條規定，上市公司與關聯自然人發生的交易金額在30萬元以上的關聯交易，應當經董事會審議后及時披露。C項，第10.2.16條第1項規定，一方以現金方式認購另一方公開發行的股票、公司債券或者企業債券、可轉換公司債券或者其他衍生品種的，可以免予按照本章規定履行相關義務。D項，第10.2.15第1款規定，上市公司因公開招標、公開拍賣等行為導致公司與關聯人的關聯

13、交易時，公司可以向本所申請豁免按照本規10.2.6條的規定提交股東大會審議。E項，第10.2.14條規定，上市公司與關聯人簽訂日常關聯交易協議的期限超過三年的，應當每三年根據本章規定重新履行審議程序及披露義務。8.以下符合股份支付準則處理的事項（ ）。2015年5月真題甲公司發行股份購買乙公司資產甲公司以1000萬股股份作為對價交換乙公司資產甲公司發行股份獲取職工服務甲公司發行股份獲取其他公司服務A.、B.、C.、D.【答案】:B【解析】:股份支付，是“以股份為基礎的支付”的簡稱，是指企業為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具為基礎確定的負債的交易。9.保薦總結報告書應當包

14、括（ ）。2013年11月真題A.發行人控股股東的基本情況B.履行保薦職責期間發生的重大事項及處理情況C.對發行人配合保薦工作情況的說明及評價D.對證券服務機構參與證券發行上市相關工作情況的說明及評價【答案】:B|C|D【解析】:證券發行上市保薦業務管理辦法（2017年修訂）第48條規定，持續督導工作結束后，保薦機構應當在發行人公告年度報告之日起的10個工作日內向中國證監會、證券交易所報送保薦總結報告書。保薦機構法定代表人和保薦代表人應當在保薦總結報告書上簽字。保薦總結報告書應當包括下列內容：發行人的基本情況；保薦工作概述；履行保薦職責期間發生的重大事項及處理情況；對發行人配合保薦工作情況的說

15、明及評價；對證券服務機構參與證券發行上市相關工作情況的說明及評價；中國證監會要求的其他事項。10.關于財務報告附注中關聯方和關聯交易的披露，下列說法正確的有（ ）。關聯方授權公司無須使用該關聯商標，故作為關聯交易披露對外提供合并報表的，對于合并范圍內企業之間的交易不予披露關鍵管理人員的薪酬，應作為關聯交易披露企業與關聯方發生關聯交易，應披露該關聯方關系的性質A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:C【解析】:根據企業會計準則第36號關聯方披露的規定，具體分析如下：、兩項，關鍵管理人員薪酬屬于關聯交易類型，關聯方授權公司不屬于關聯交易類型。第8條規定，關聯方交易的類型通常包括下列各項：購買或銷售

16、商品。購買或銷售商品以外的其他資產。提供或接受勞務。擔保。提供資金（貸款或股權投資）。租賃。代理。研究與開發項目的轉移。許可協議。代表企業或由企業代表另一方進行債務結算。關鍵管理人員薪酬。項，第2條規定，企業財務報表中應當披露所有關聯方關系及其交易的相關信息。對外提供合并財務報表的，對于已經包括在合并范圍內各企業之間的交易不予披露。項，第10條規定，企業與關聯方發生關聯方交易的，應當在附注中披露該關聯方關系的性質、交易類型及交易要素。11.根據上市公司重大資產重組管理辦法和關于關購重組“小額快速”審核適用情形的相關問題與解答，不考慮其他因素，以下說法正確的是（ ）。A.甲上市公司發行股份購買資

17、產，未構成重大資產重組，無需經證監會審核B.乙上市公司發行股份購買資產，構成重大資產重組，且最近12個月內累計交易金額不超過5億元，可適用“小額快速”審核C.丁上市公司按照證監會核準的發行證券文件披露的用途，使用募集資金購買資產，達到重大資產重組標準，應當編制重大資產重組報告書D.丙上市公司全部以自有資金購買資產，構成重大資產重組，無需經證監會審核【答案】:D【解析】:A項，上市公司發行股份購買資產，無論是否構成重大資產重組，均需經證監會審核。B項，根據關于并購重組“小額快速”審核適用情形的相關問題與解答，上市公司發行股份購買資產，不構成重大資產重組，且滿足下列情形之一的，即可適用“小額快速”

18、審核，證監會受理后直接交并購重組委審議：最近12個月內累計交易金額不超過5億元；最近12個月內累計發行的股份不超過本次交易前上市公司總股本的5%且最近12個月內累計交易金額不超過10億元。C項，上市公司重大資產重組管理辦法（2020年修訂）第2條規定，上市公司按照經中國證券監督管理委員會（以下簡稱中國證監會）核準的發行證券文件披露的募集資金用途，使用募集資金購買資產、對外投資的行為，不適用本辦法。因此無需編制重大資產重組報告書。12.關于現金流量表的編制，以下說法正確的有（ ）。2014年6月真題A.融資租入固定資產所支付的租賃費列入支付的其他與籌資活動有關的現金B.公司轉讓一項專利權的使用權

19、收到的現金列入收到的其他與經營活動有關的現金C.處置子公司收到的現金列入收回投資收到的現金D.收到政府的補助收入均列入收到的其他與經營活動有關的現金【答案】:A|B【解析】:C項，處置子公司收到的現金列入“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”；D項，除稅費返還外的其他政府補助收入列入到“收到的其他與經營活動有關的現金”。13.中小板某上市公司籌劃現金收購一家知名國有醫藥研發公司，在市場出現傳聞時，公司及時披露了相關臨時公告。根據深圳證券交易所股票上市規則，公司應當持續披露的收購事項進展情況有（ ）。董事會就收購事項作出決議公司與該醫藥研發公司的股東簽署股權轉讓意向協議書轉讓事項獲得該醫藥研

20、發公司的實際控制人（國資委）批準由于資金安排有問題，公司需要逾期10天支付股權轉讓款A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:E【解析】:深圳證券交易所股票上市規則（2019年修訂）第7.6條規定，上市公司按照本規則7.3條或者7.4條規定履行首次披露義務后，還應當按照以下規定持續披露有關重大事件的進展情況：董事會、監事會或者股東大會就已披露的重大事件作出決議的，應當及時披露決議情況；公司就已披露的重大事件與有關當事人簽署意向書或者協議的，應當及時披露意向書或者協議的主要內容；上述意向書或者協議的內容或者履行情況發生重大變更，或者被解除、終止的，公司應當及時披露變更、解除或者終止的情況和原因；已

21、披露的重大事件獲得有關部門批準或者被否決的，應當及時披露批準或者否決情況；已披露的重大事件出現逾期付款情形的，應當及時披露逾期付款的原因和相關付款安排；已披露的重大事件涉及主要標的尚待交付或者過戶的，應當及時披露有關交付或者過戶事宜；超過約定交付或者過戶期限三個月仍未完成交付或者過戶的，應當及時披露未如期完成的原因、進展情況和預計完成的時間，并在此后每隔三十日公告一次進展情況，直至完成交付或者過戶；已披露的重大事件出現可能對上市公司股票及其衍生品種交易價格產生較大影響的其他進展或者變化的，應當及時披露事件的進展或者變化情況。14.甲、乙、丙、丁為上交所主板上市公司，根據上市公司證券發行管理辦法

22、，下列情形符合可轉債公開發行條件的是（ ）。A.乙公司，最近3個會計年度實現的凈利潤不少于公司債券1年的利息B.丁公司，現任董事因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查C.丙公司，本次發行后累計公司債券余額為最近一期末凈資產額的20%D.甲公司，最近3個會計年度加權平均凈資產收益率分別為5.7%、5.9%、6.1%，按扣除非經常性損益后放入凈利潤計算分別為5.7%、6.2%、6.3%【答案】:C【解析】:ACD三項，根據上市公司證券發行管理辦法第14條第1款規定，公開發行可轉換公司債券的公司，除應當符合本章第一節規定外，還應當符合下列規定：3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6%。扣除非經常性損益后

23、的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權平均凈資產收益率的計算依據；排除D項本次發行后累計公司債券余額不超過一期末凈資產額的40%；3個會計年度實現的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。B項，根據第11條第5項規定，上市公司或其現任董事、高級管理人員因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查或涉嫌違法違規被中國證監會立案調查的，不得公開發行證券。15.根據公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第28號創業板公司招股說明書，下列關于創業板公司招股說明書信息披露要求的說法，錯誤的是（ ）。A.發行人應披露報告期內所發生的全部關聯交易的簡要匯總表B.發行人應按對業務經營的重要性程度列表披露與其業務相關的

24、主要固定資產、無形資產等資源要素C.發行人董事、監事、高級管理人員在近兩年內曾發生變動的，應披露變動情況和原因D.發行人應針對實際情況描述相關風險因素，并明確披露相應的風險對策E.發行人是信息披露的第一責任人，發行人的信息披露應真實、準確、完整、及時【答案】:D【解析】:根據公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第28號創業板公司招股說明書（2015年修訂）具體分析如下：A項，第53條第4款規定，發行人應披露報告期內所發生的全部關聯交易的簡要匯總表。B項，第44條規定，發行人應按對業務經營的重要性程度列表披露與其業務相關的主要固定資產、無形資產等資源要素。C項，第59條規定，發行人董事、監事

25、、高級管理人員在近兩年內曾發生變動的，應披露變動情況和原因。D項，第30條第1款規定，發行人應針對自身實際情況描述相關風險因素，描述應充分、準確、具體，并作定量分析，無法進行定量分析的，應有針對性地作出定性描述。發行人對所披露的風險因素應明確說明該因素對其報告期內的實際影響以及可能對將來的具體影響。條文中并不要求發行人應明確披露相應的風險對策。E項，第6條第1款規定，發行人是信息披露的第一責任人，發行人的信息披露應真實、準確、完整、及時。16.關于上市公司收購中的支付方式，以下說法正確的有（ ）。2015年11月真題收購人以證券支付收購價款的，應當提供該證券的發行人最近3年經審計的財務會計報告

26、、證券估值報告，并配合被收購公司聘請的獨立財務顧問的盡職調查工作收購人以在證券交易所上市的債券支付收購價款的，該債券的可上市交易時間應當不少于3個月收購人以未在證券交易所上市交易的證券支付收購價款的，必須同時提供現金方式供被收購公司的股東選擇收購人以在證券交易所上市交易的證券支付收購價款的，對于非發行新股的，應將用于支付的全部證券交由證券登記結算機構保管A.、B.、C.、D.、【答案】:D【解析】:、三項，上市公司收購管理辦法（2014年修訂）第36條第1款規定，收購人可以采用現金、證券、現金與證券相結合等合法方式支付收購上市公司的價款。收購人以證券支付收購價款的，應當提供該證券的發行人最近3

27、年經審計的財務會計報告、證券估值報告，并配合被收購公司聘請的獨立財務顧問的盡職調查工作。收購人以在證券交易所上市的債券支付收購價款的，該債券的可上市交易時間應當不少于1個月。收購人以未在證券交易所上市交易的證券支付收購價款的，必須同時提供現金方式供被收購公司的股東選擇，并詳細披露相關證券的保管、送達被收購公司股東的方式和程序安排。項，根據第36條第2款第1項，收購人以在證券交易所上市交易的證券支付收購價款的，應將用于支付的全部證券交由證券登記結算機構保管，但上市公司發行新股的除外。17.根據內幕信息知情人登記管理制度的規定，下列關于內幕信息知情人登記制度的說法，正確的是（ ）。上市公司董事會應

28、當保證內幕信息知情人檔案真實、準確和完整，董事會秘書為主要責任人，并負責辦理上市公司內幕信息知情人的登記入檔事宜上市公司進行收購、重大資產重組、發行證券、合并、分立、回購股份等重大事項，應當根據重大資產重組進程建內幕信息知情人檔案保薦機構應當根據事項進程將內幕信息知情人檔案分階段送達相關上市公司，但完整的內幕信息知情人檔案的送達時間不得晚于內幕信息公開披露的時間上市公司內幕信息知情人登記管理制度中應當包括對公司下屬各部門、分公司、控股子公司的內幕信息管理的內容內幕信息知情人檔案自記錄（含補充完善）之日起至少保存10年A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:C【解析】:項，關于上市公司建立內幕信

29、息知情人登記管理制度的規定第7條第1款規定，上市公司董事會應當保證內幕信息知情人檔案真實、準確和完整，董事長為主要責任人。董事會秘書負責辦理上市公司內幕信息知情人的登記入檔事宜。項，第10條規定，上市公司進行收購、重大資產重組、發行證券、合并、分立、回購股份等重大事項，除按照本規定第6條填寫上市公司內幕信息知情人檔案外，還應當制作重大事項進程備忘錄，內容包括但不限于籌劃決策過程中各個關鍵時點的時間、參與籌劃決策人員名單、籌劃決策方式等。上市公司應當督促備忘錄涉及的相關人員在備忘錄上簽名確認。項，第8條規定，上市公司的股東、實際控制人及其關聯方研究、發起涉及上市公司的重大事項，以及發生對上市公司

30、股價有重大影響的其他事項時，應當填寫本單位內幕信息知情人的檔案。證券公司、證券服務機構、律師事務所等中介機構接受委托從事證券服務業務，該受托事項對上市公司股價有重大影響的，應當填寫本機構內幕信息知情人的檔案。收購人、重大資產重組交易對方以及涉及上市公司并對上市公司股價有重大影響事項的其他發起方，應當填寫本單位內幕信息知情人的檔案。上述主體應當根據事項進程將內幕信息知情人檔案分階段送達相關上市公司，但完整的內幕信息知情人檔案的送達時間不得晚于內幕信息公開披露的時間。內幕信息知情人檔案應當按照本規定第6條的要求進行填寫。項，第11條第1款規定，上市公司內幕信息知情人登記管理制度中應當包括對公司下屬

31、各部門、分公司、控股子公司及上市公司能夠對其實施重大影響的參股公司的內幕信息管理的內容，明確上述主體的內部報告義務、報告程序和有關人員的信息披露職責。項，第13條第1款規定，上市公司應當及時補充完善內幕信息知情人檔案信息。內幕信息知情人檔案自記錄（含補充完善）之日起至少保存10年。中國證監會及其派出機構、證券交易所可查詢內幕信息知情人檔案。18.根據上市公司收購管理辦法，不考慮其他因素，下列情形為擁有上市公司控制權的有（ ）。投資者為上市公司持股30%的股東投資者通過實際支配上市公司股份表決權能夠決定公司董事會1/3以上成員選任投資者依其可實際支配上市公司股份表決權足以對公司董事會的決議產生重

32、大影響投資者依其可實際支配的上市公司股份表決權足以對公司股東大會的決議產生重大影響A.B.C.、D.、E.、【答案】:B【解析】:上市公司收購管理辦法（2014年修訂）第84條規定，有下列情形之一的，為擁有上市公司控制權：投資者為上市公司持股50%以上的控股股東；投資者可以實際支配上市公司股份表決權超過30%；投資者通過實際支配上市公司股份表決權能夠決定公司董事會半數以上成員選任；投資者依其可實際支配的上市公司股份表決權足以對公司股東大會的決議產生重大影響；中國證監會認定的其他情形。19.甲企業2013年11月3日銷售10萬件產品給乙企業，售價20元，成本10元，約定保質期5個月，如果發生質量

33、問題，5個月內可以退回。甲企業已于2013年12月31日，根據以往的經驗確認可能的退貨率為10%。2014年3月31日，甲公司2013年的會計報表經批準報出，截至2014年3月31日，實際退貨率為5%。請問對于2013年甲公司報表以下說法正確的有（ ）。2014年12月真題A.確認預計負債100萬元B.確認預計負債50萬元C.對甲公司的利潤影響95萬元D.對甲公司的利潤影響90萬元E.對甲公司的利潤影響100萬元【答案】:C【解析】:根據準則規定，資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起，至財務報告批準報出日止的一段時間。題中，資產負債表日后事項涵蓋的期間為2014年1月1日至201

34、4年3月31日，在此期間發生的調整事項均應當調整。因此2014年3月31日，實際退貨率為5%，應當對資產負債表日原按照10%確定退貨率的相關處理進行調整，最終調整為按5%退貨率進行處理。確認預計負債5萬元，對甲公司的利潤影響10（2010）（15%）95（萬元）。20.下列不通過應交稅費核算的稅種有（ ）。2013年11月真題A.印花稅B.耕地占用稅C.資源稅D.土地使用稅E.房產稅F.車船稅【答案】:A|B【解析】:A項，企業交納的印花稅，不會發生應付未付稅款的情況，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題，于購買印花稅票時，直接借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目

35、。B項，耕地占用稅以實際占用的耕地面積計稅，按照規定稅額一次征收。企業計算交納的耕地占用稅時，直接借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。21.根據深圳證券交易所上市公司股東大會網絡投票實施細則，下列關于深交所上市公司股東大會網絡投票的說法，正確的有（ ）。互聯網投票系統開始投票的時間為股東大會召開前一日下午三點股東通過多個股東賬戶持有相同類別上市公司股份的，可使用任一賬戶參加網絡投票，且投票后視為其所有賬戶下的股份均已分別投出同一意見的表決票證券公司融資融券客戶信用交易擔保證券賬戶通過交易系統的投票，不視為有效投票股東所投選舉票數超過其擁有選舉票數的，其對該提案組所投的選舉票不視為有效選

36、票在股東對同一提案出現總提案與分提案重復投票時，以最后一次有效投票為準A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:E【解析】:項，深圳證券交易所上市公司股東大會網絡投票實施細則（2019年修訂）第13條規定，互聯網投票系統開始投票的時間為股東大會召開前一日下午3:00，結束時間為現場股東大會結束當日下午3:00。項，第17條第2款規定，股東通過多個股東賬戶持有上市公司相同類別股份的，可以使用持有該上市公司相同類別股份的任一股東賬戶參加網絡投票，且投票后視為該股東擁有的所有股東賬戶下的相同類別股份均已投出與上述投票相同意見的表決票。股東通過多個股東賬戶分別投票的，以第一次有效投票結果為準。項，第18

37、條第2款規定，合格境外機構投資者（QFII）、證券公司融資融券客戶信用交易擔保證券賬戶、中國證券金融股份有限公司轉融通擔保證券賬戶、約定購回式交易專用證券賬戶、B股境外代理人、香港結算公司等集合類賬戶持有人或者名義持有人，通過互聯網投票系統填報的受托股份數量計入出席股東大會股東所持表決權總數；通過交易系統的投票，不視為有效投票，不計入出席股東大會股東所持表決權總數。項，第20條第1款規定，對于累積投票提案，股東每持有一股即擁有與每個提案組下應選董事或者監事人數相同的選舉票數。股東擁有的選舉票數，可以集中投給一名候選人，也可以投給數名候選人。股東應當以每個提案組的選舉票數為限進行投票，股東所投選

38、舉票數超過其擁有選舉票數的，或者在差額選舉中投票超過應選人數的，其對該提案組所投的選舉票不視為有效投票。項，第21條第2款規定，在股東對同一提案出現總提案與分提案重復投票時，以第一次有效投票為準。如股東先對分提案投票表決，再對總提案投票表決，則以已投票表決的分提案的表決意見為準，其他未表決的提案以總提案的表決意見為準；如先對總提案投票表決，再對分提案投票表決，則以總提案的表決意見為準。22.根據上海證券交易所股票上市規則，下列關于上交所上市公司停復牌的說法，正確的有（ ）。上市公司財務會計報告被出具非標準無保留審計意見，上交所自公司披露定期報告之日起，對公司股票實施停牌，直至公司按規定作出糾正

39、后復牌公司未在法定期限披露季度報告的，公司股票應當停牌，直至公司披露季度報告的當日開市時復牌上市公司財務會計報告因存在重大會計差錯，被中國證監會責令改正但未在規定期限內改正的，公司股票應當停牌，直至公司披露改正后的財務會計報告當日開市時復牌上市公司被有關部門調查的，公司股票應當停牌，直至公司披露改正后的財務會計報告當日開市時復牌上市公司因收購人履行要約收購義務，要約收購期滿至要約收購結果公告前，公司股票及其衍生品種應當停牌。A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:A【解析】:根據上海證券交易所股票上市規則（2019年修訂）具體分析如下：項，第12.7條規定，上市公司財務會計報告被出具非標準無保

40、留審計意見，且意見所涉及的事項屬于明顯違反會計準則、制度及相關信息披露規范規定的，本所自公司披露定期報告之日起，對公司股票及其衍生品種實施停牌，直至公司按規定作出糾正后復牌。項，第12.8條規定，上市公司未在中國證監會和本規則規定的期限內披露季度報告，公司股票及其衍生品種應當于報告披露期限屆滿的下一交易日停牌一天。公司未在法定期限和本規則規定的期限內披露年度報告或者中期報告，公司股票及其衍生品種應當停牌，直至公司披露相關定期報告的當日開市時復牌。項，第12.9條規定，上市公司財務會計報告因存在重大會計差錯或者虛假記載，被中國證監會責令改正但未在規定期限內改正的，公司股票及其衍生品種應當停牌，直

41、至公司披露改正后的財務會計報告當日開市時復牌。項，第12.11條規定，上市公司在公司運作和信息披露方面涉嫌違反法律、行政法規、部門規章、其他規范性文件、本規則或本所其他有關規定，情節嚴重而被有關部門調查的，本所在調查期間視情況決定公司股票及其衍生品種的停牌和復牌。項，第12.15條規定，上市公司因收購人履行要約收購義務，或者收購人以終止上市公司上市地位為目的而發出全面要約的，要約收購期限屆滿至要約收購結果公告前，公司股票及其衍生品種應當停牌。23.下列關于BOT會計處理的說法正確的是（ ）。2013年6月真題A.合同規定項目公司在有關基礎設施建成后，從事經營的一定期間內有權利向獲取服務的對象收

42、取費用，但收費金額不確定的，項目公司應當在確認收入的同時確認無形資產B.與BOT業務相關的收入在建造期間及基礎設施建成后，均應按照“建造合同”準則確認收入C.按照合同規定，企業為使有關基礎設施保持一定的服務能力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態，預計將發生的支出應當按照企業會計準則第13號或有事項的規定處理D.按照特許經營權合同規定，項目公司應提供不止一項服務的，各項服務能夠單獨區分時，收取或應收的對價應當按照各項服務的相對公允價值比例分配給所提供的各項服務【答案】:A|C|D【解析】:B項，在建造期間和基礎設施建成后應分別按照“建造合同”和“收入”準則確認收入。24.某上市公司最近一

43、期經審計的總資產為5億元，凈資產為3億元，最近一年營業收入為5億元，利潤為3000萬元。按交易所股票上市規則，應當提交股東大會審議的是（ ）。A.公司擬以1億元現金向國土部門通過出讓方式取得某地塊50年使用權B.公司擬按5000萬元價格向非關聯方收購某公司100%股權，該標的公司最近一年營業收入8000萬元，凈利潤為500萬元C.公司擬向非關聯方提供500萬元的半年期委托貸款D.公司按1億元價格掛牌出讓賬面價值7000萬元的某下屬參股子公司15%股權，該子公司最近一年營業收入為5億元，凈利潤為1億元【答案】:D【解析】:上海證券交易所股票上市規則（2019年修訂）第9.3條規定，上市公司發生的

44、交易（提供擔保、受贈現金資產、單純減免上市公司義務的債務除外）達到下列標準之一的，除應當及時披露外，還應當提交股東大會審議：交易涉及的資產總額（同時存在賬面值和評估值的，以高者為準）占上市公司最近一期經審計總資產的50%以上；交易的成交金額（包括承擔的債務和費用）占上市公司最近一期經審計凈資產的50%以上，且絕對金額超過5000萬元；交易產生的利潤占上市公司最近一個會計年度經審計凈利潤的50%以上，且絕對金額超過500萬元；交易標的（如股權）在最近一個會計年度相關的營業收入占上市公司最近一個會計年度經審計營業收入的50%以上，且絕對金額超過5000萬元；交易標的（如股權）在最近一個會計年度相關

45、的凈利潤占上市公司最近一個會計年度經審計凈利潤的50%以上，且絕對金額超過500萬元。上述指標涉及的數據如為負值，取絕對值計算。深圳證券交易所股票上市規則（2019年修訂）第9.3條規定，上市公司發生的交易（上市公司受贈現金資產除外）達到下列標準之一的，上市公司除應當及時披露外，還應當提交股東大會審議：交易涉及的資產總額占上市公司最近一期經審計總資產的50%以上，該交易涉及的資產總額同時存在賬面值和評估值的，以較高者作為計算數據；交易標的（如股權）在最近一個會計年度相關的營業收入占上市公司最近一個會計年度經審計營業收入的50%以上，且絕對金額超過5000萬元；交易標的（如股權）在最近一個會計年

46、度相關的凈利潤占上市公司最近一個會計年度經審計凈利潤的50%以上，且絕對金額超過500萬元；交易的成交金額（含承擔債務和費用）占上市公司最近一期經審計凈資產的50%以上，且絕對金額超過5000萬元；交易產生的利潤占上市公司最近一個會計年度經審計凈利潤的50%以上，且絕對金額超過500萬元。上述指標計算中涉及的數據如為負值，取其絕對值計算。【拓展】股東大會是公司的權力機構，依法行使下列職權：決定公司的經營方針和投資計劃；選舉和更換非由職工代表擔任的董事、監事，決定有關董事、監事的報酬事項；審議批準董事會的報告；審議批準監事會報告；審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案；審議批準公司的利潤分配方

47、案和彌補虧損方案；對公司增加或者減少注冊資本作出決議；對發行公司債券作出決議；對公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議；修改公司章程；對公司聘用、解聘會計師事務所作出決議；審議批準章程指引第41條規定的擔保事項；審議公司在1年內購買、出售重大資產超過公司最近一期經審計總資產30%的事項；審議批準變更募集資金用途事項；審議股權激勵計劃；審議法律、行政法規、部門規章或公司章程規定應當由股東大會決定的其他事項。25.甲公司發行面值為100元的優先股100萬份，甲公司能自主決定是否派發股息，當期末未派發的股息不會累積到下一期。該優先股有一項強制轉股條款，該金融工具屬于（ ）。A.金融負債B

48、.衍生金融工具C.金融資產D.權益工具E.混合金融工具【答案】:D【解析】:權益工具是金融工具中形成股權的一類工具，是指能證明擁有某個企業在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同。比如，企業發行的普通股，以及企業發行的、使持有者有權以固定價格購入固定數量本企業普通股的認股權證。26.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份、能夠控制乙公司財務和經營決策，2018年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，不含增值稅的銷售價格為1600萬元，成本為1000萬元，未計提存貨跌價準備，至2018年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日剩余存貨的可變現凈值為700萬元，甲公司、乙公

49、司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2018年12月31日在合并財務報表層面因該業務應列示的遞延所得稅資產為（ ）萬元。A.0B.65C.90D.360【答案】:C【解析】:2018年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成本100060%600（萬元），因可變現凈值為700萬元，所以賬面價值為600萬元；計稅基礎160060%960（萬元），因該事項應列示的遞延所得稅資產（960600）25%90（萬元）。27.甲公司為上交所上市公司，下列人員中，可以擔任甲公司獨立董事的是（ ）。A.陳某，其女婿在甲公司控股子公司擔任財務經

50、理B.王某，其弟弟擔任甲公司控股股東的監事C.劉某，在乙公司擔任監事，乙公司持有甲公司3%的股份且為第五大股東D.李某，其兒子持有甲公司0.8%的股份且為第九大股東【答案】:B【解析】:關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見（證監發2001102號）第3條規定，獨立董事必須具有獨立性，下列人員不得擔任獨立董事：在上市公司或者其附屬企業任職的人員及其直系親屬、主要社會關系（直系親屬是指配偶、父母、子女等；主要社會關系是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）；直接或間接持有上市公司已發行股份1%以上或者是上市公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬；在直接或間接持有上市

51、公司已發行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬；最近一年內曾經具有前三項所列舉情形的人員；為上市公司或者其附屬企業提供財務、法律、咨詢等服務的人員；公司章程規定的其他人員；中國證監會認定的其他人員。A項，陳某的女婿在甲公司的附屬企業（控股子公司）任職，因此陳某不得擔任獨立董事。B項中控股股東不屬于上市公司的附屬企業。C項，劉某在甲公司前五名股東單位任職，不得擔任獨立董事。D項，李某的兒子是上市公司前十名股東中的自然人股東，李某不得擔任獨立董事。28.2017年10月8日，甲公司自證券市場上以1500萬元購買了一項債券性投資，作為以公允價值計量且其變動計入其他

52、綜合收益的金融資產核算，2017年12月31日，市價為1550萬元，甲公司的所得稅率為25%，不考慮其他因素的影響，下列說法中正確的有（ ）。2017年12月31日，甲公司該項債券投資的賬面價值為1550萬元2017年12月31日，甲公司計入其他綜合收益的金額為50萬元上述事項影響2017年度損益金額為12.5萬元上述事項應確認遞延所得稅負債12.5萬元上述事項產生應納稅暫時性差異50萬元A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:E【解析】:該項資產以公允價值計量，因此2017年12月31日，甲公司該項債券投資的賬面價值為市價1550萬元；資產負債表日，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金

53、融資產的公允價值高于其賬面余額的差額50萬元，應當計入其他綜合收益；該項金融資產的計稅基礎為1500萬元，賬面價值為1550萬元，賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異1550150050（萬元），應確認遞延所得稅負債5025%12.5（萬元）；作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產變化的遞延所得稅負債的對方科目應計入其他綜合收益（權益），不計入所得稅費用，因此不影響損益金額，而影響2017年度權益金額5012.537.5（萬元）。29.某創業板上市公司股本總額為1億股，擬于2019年7月推出限制性股票股權激勵計劃，下列說法正確的有（ ）。該公司2018年年度財務會計報告被注

54、冊會計師出具保留意見的審計報告，則其不得實行該次的股權激勵計劃該公司最多向監事王某授予限制性股票100萬股該激勵計劃的有效期自首次授予日起不得超過10年該公司股權激勵計劃擬授予的總股數為1000萬股，則本次預留的股份數量不得超過200萬股持有該公司7%股份的高管人員林某不得成為本次股權激勵計劃的激勵對象A.、B.、C.、D.、E.、【答案】:C【解析】:根據上市公司股權激勵管理辦法（2018年修訂）具體分析如下：項，第7條規定，上市公司具有下列情形之一的，不得實行股權激勵：最近一個會計年度財務會計報告被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告；最近一個會計年度財務報告內部控制被注冊會計

55、師出具否定意見或無法表示意見的審計報告；上市后最近36個月內出現過未按法律法規、公司章程、公開承諾進行利潤分配的情形；法律法規規定不得實行股權激勵的；中國證監會認定的其他情形。、兩項，第8條第1款規定，激勵對象可以包括上市公司的董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業務人員，以及公司認為應當激勵的對公司經營業績和未來發展有直接影響的其他員工，但不應當包括獨立董事和監事。外籍員工任職上市公司董事、高級管理人員、核心技術人員或者核心業務人員的，可以成為激勵對象。第2款規定，單獨或合計持有上市公司5%以上股份的股東或實際控制人及其配偶、父母、子女，不得成為激勵對象。項，第13條規定，股權激勵計劃的

56、有效期從首次授予權益日起不得超過10年。項，第15條第1款規定，上市公司在推出股權激勵計劃時，可以設置預留權益，預留比例不得超過本次股權激勵計劃擬授予權益數量的20%。30.根據非金融企業債務融資工具公開發行注冊工作規程，下列不屬于第一類企業條件的是（ ）。A.最近3個會計年度未發生連續虧損B.最近24個月內無債務融資工具或者其他債務違約或者延遲支付本息的事實C.最近12個月內未被相關主管部門采取限制直接債務融資業務等行政處罰D.最近36個月內累計公開發行債務融資工具不少于3期，公開發行規模不少于100億元【答案】:A【解析】:非金融企業債務融資工具公開發行注冊工作規程（2015年修訂）第6條

57、規定，同時符合以下要求的為第一類企業：市場認可度高，行業地位顯著，經營財務狀況穩健，最近兩個會計年度未發生連續虧損；最近36個月內累計公開發行債務融資工具不少于3期，公開發行規模不少于100億元；最近24個月內無債務融資工具或者其他債務違約或者延遲支付本息的事實，控股股東、控股子公司無債務融資工具違約或者延遲支付本息的事實；最近12個月內未被相關主管部門采取限制直接債務融資業務等行政處罰，未受到交易商協會警告及以上自律處分；交易商協會根據投資者保護的需要規定的其他條件。A項應為最近2個會計年度未發生連續虧損，而非3個會計年度，故錯誤；B項屬于第項所述；C項屬于第項所述；D項屬于第項所述。31.

58、某公司發行面值為100元人民幣的優先股100萬股，公司能自主決定是否派發優先股股息，當期末派發的股息不累計至下一年，該優先股具有一項強制轉股條款，即當某些特定事件發生時，優先股持有方需將每股優先轉換為10股公司的普通股，該金融工具屬于（ ）。A.復合金融工具B.金融負債C.金融資產D.權益工具【答案】:D【解析】:權益工具是能證明擁有某個企業在扣除所有負債后的資產中的剩余權益合同。優先股為非衍生金融工具，換取普通股數量固定，符合“固定對固定”原則，因此，該金融工具屬于權益工具。32.關于現金流量表的編制，下列說法正確的有（ ）。不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到現金，在母公司個別財務報表

59、中屬于籌資活動現金流量不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到現金，在合并財務報表中屬于籌資活動現金流量用現金購買子公司少數股權，在母公司個別財務報表中屬于投資活動現金流量，在合并財務報表中屬于投資活動現金流量A.、B.C.D.、E.、【答案】:B【解析】:、兩項，不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到現金，在母公司個別財務報表中屬于投資活動現金流，但在合并財務報表中屬于籌資活動現金流量。項，用現金購買子公司少數股權，在母公司個別財務報表中屬于投資活動現金流量，在合并財務報表中屬于籌資活動現金流量。33.下列影響創業板上市公司非公開發行股票的是（ ）。A.去年盈利，前年虧損，扣除非經常性損益

60、后連續兩年盈利B.最近一期末資產負債率低于45%C.最近兩年按照公司章程的規定進行現金分紅D.最近三個會計年度加權平均凈資產收益率平均為5%【答案】:A【解析】:創業板上市公司證券發行管理暫行辦法（2014年修訂）第9條規定，上市公司發行證券，應當符合證券法規定的條件，并且符合以下規定：最近2年盈利，凈利潤以扣除非經常性損益前后孰低者為計算依據；會計基礎工作規范，經營成果真實。內部控制制度健全且被有效執行，能夠合理保證公司財務報告的可靠性、生產經營的合法性，以及營運的效率與效果；最近2年按照上市公司章程的規定實施現金分紅；最近3年及一期財務報表未被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報