1、 2012年桂林理工大學審計學考試復習重點第一章 總論審計的含義（了解）審計是一項具有獨立性的經濟監督、評價和鑒證活動。審計的特征（了解）1.獨立性機構獨立經濟獨立精神獨立2.權威性審計的目標（了解）公允性合法性效益性審計的對象（了解）審計的對象可以概括為被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動，以及反映這些活動的財務報表和其他有關資料。此外，審計對象還應包括被審計單位的審計目標、預測和決策方案、經濟活動分析資料以及技術資料等。審計的職能與作用（了解）審計職能1.經濟監督2.經濟評價3.經濟鑒證審計作用1.制約性作用揭示錯誤和舞弊，維護財經法紀2.促進性作用改善經營管理，提高經濟效益第二章

2、職業道德與審計準則職業道德（了解）審計人員的職業道德是指對審計人員的職業品德、職業紀律、業務能力、工作規則及職業責任等思想方式和行為方式所做的規定和要求。1.獨立原則 實質獨立（CPA與委托單位獨立）和形式獨立（CPA與被審計單位和委托人）2.客觀原則3.公正原則4.誠信原則5.保密原則6. 專業勝任能力和應有的關注7.職業懷疑的態度和職業行為對委托單位和同業的責任（了解）對委托單位的責任1.注冊會計師應依據審計業務約定書的約定，按時保質地完成委托業務。2.注冊會計師對于審計工作中得到的信息和資料應當嚴格保守秘密。3.審計機構（如會計師事務所等，下同）在提供審計服務時，應當按照合理的標準進行收

3、費，另有規定的除外。對同業的責任1.各會計事務所應當樹立“以質量求信譽、以信譽求發展”的宗旨，互相尊重，團結合作，共同維護和增進本行業的職業道德和職業信譽。2.會計事務所可以跨地區承接和執行業務，所跨地區的同業不得以任何方式進行阻撓或排斥。3.委托單位變更委托的會計事務所時，后任注冊會計師在接受委托之前，應與前任注冊會計師聯系，相互了解和介紹變更的情況和原因。4.委托單位變更委托后，前任注冊會計師應對后任注冊會計師的工作予以支持和合作。法律責任（了解）過失責任： 普通（沒有嚴格遵守職業準則） 重大（根本沒有遵守）處罰或行政處分 若重大損失負民事責任欺詐責任：警告 罰款 暫停業務或吊銷注冊證件

4、民事責任 刑事責任法律責任風險的防范（重點）1.明確會計人員與審計人員的責任2嚴格遵守職業道德及執業規范3.提供充分的職業培訓和職業咨詢4.深入了解被審計單位的基本情況5.嚴格約定業務內容，恪守審計準則6.建立有效的質量控制監督和檢查制度，實施嚴格的審計工作質量控制7.聘請有關的專家和法律顧問，購買專業機構的職業保險中國注冊會計師職業準則（了解）鑒定業務準則相關服務準則會計事務所質量控制準則（業務質量控制）第三章 審計種類與審計方法審計主體（了解）國家審計社會審計內部審計審計的技術方法（了解）1.審查賬面資料的方法按照審查的會計資料或審計取證的順序，審查賬面資料的方法可以分為順查法或逆查法按照

5、審查的會計資料或審計證據所涉及的范圍和數量，審查賬面資料的方法可以分為詳查法和抽查法按照審查的技術，審查賬面資料的方法可以分為審閱法、核對法、查詢法、比較法、驗算法和分析法2.證實客觀事物的方法觀察法盤點法調節法鑒定法3.審查調查的方法專題調查法專案調查法第四章 審計程序與審計證據審計證據含義（了解）審計證據是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。審計證據的種類（了解）按照審計證據的形式不同實物證據書面證據口頭證據環境證據按照審計證據的證明力不同基本證據輔助證據按照審計證據的來源不同外部證據內部證據分析推理證據審計證據的特征

6、（了解）1.充分性（數量）2.適當性（質量） 相關性 可靠性獲取審計證據時對認定的運用（了解）1.對各類交易和事項運用的認定發生完整性準確性截止分類2.對賬戶余額運用的認定 存在 權利和義務 完整性 計價和分攤3.對列報運用的認定 發生以及權利和義務 完整性 分類和可理解性 準確性和計價獲取審計證據的審計程序(重點)1.風險評估程序2.控制測試3.實質性程序檢查記錄或文件檢查有形資產觀察詢問函證重新計算重新執行分析程序第五章 審計工作底稿審計工作底稿的分類（了解）綜合類業務類備查類基本格式：通用格式 專用格式審計工作底稿的歸檔(了解)審計工作底稿至少保存10年審計工作底稿的復核(了解)詳細符合

7、（項目經理）一般符合（部門經理）重點符合（質量控制部負責人）第六章 計劃審計工作重要性與審計風險(重點)重要性的含義：重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的。重要性是針對財務報表而言的，并且應從財務報表使用者的角度考慮。重要性離不開具體的環境。重要性水平(重點)固定比率法：重要性水平=判斷基礎*固定百分比重要性水平越高，審計風險越低，反之亦然如果重要性水平不同，審計人員應該選取最低者作為重要性水平。錯報的影響評價與處理(了解)包括已經識別的錯報和不能識別的推斷誤差審計風險的含義(重點)審

8、計風險是指被審計單位財務報表存在重大錯報，審計人員卻未能發現并發表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。第七章 內部控制內部控制的局限性(了解)1.內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。2.內部控制一般僅針對常規業務活動而設計。3.內部控制即便設計完善，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。4.內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效。5.內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效。6.內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效內部控制要素(重點)了解控制環境了解風險評估過程了解信息系統與溝通了解控制活動了解對

9、控制的監督內部控制的描述方法(了解)文字敘述法問卷調查法流程圖法上述方法并非互相排斥，而是互相補充的，可在不同業務環節使用不同方法，也可綜合使用幾種方法。控制測試(了解)控制測試的含義控制測試是為了評價關于控制防止或發現并糾正認定層次重大錯報的有效性而實施的測試。審計人員應當選擇為相關認定提供證據的控制進行測試。控制測試的性質(重點)控制測試采用的審計程序類型詢問觀察檢查穿行測試重新執行審計人員應當根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的具體類型。第八章 審計抽樣審計抽樣(了解)是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。統計抽樣和非統計抽

10、樣(了解)統計抽樣統計抽樣是指以概率論和數理統計為理論基礎，將數理統計的方法與審計工作相結合而產生的一種審計抽樣方法。非統計抽樣非統計抽樣是指審計人員僅憑其專業經驗，判斷并選取樣本的一種抽樣方法。審計抽樣與專業判斷(了解)在審計抽樣過程中，確定審計對象總體及其特征、設計與選擇樣本，以及對抽樣結果的評價，都應當運用專業判斷。無論決定所采用的方法是統計抽樣還是非統計抽樣，也不論決策者是否具備設計和使用有效抽樣方案的能力，都離不開審計人員的專業判斷。誤差(了解)控制測試中（控制偏差）：誤差是指審計人員認為使控制程序失效的所有控制失效事件，通常將其界定為會計記錄的虛假賬戶，經濟業務的記錄未進行復核，審

11、批手續不全等各類差錯。實質性程序中（錯報）：誤差界定為誤報貨幣金額的絕對值或相對比率。抽樣風險和非抽樣風險(重點)抽樣風險：是指審計人員根據樣本得出的結論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。符合性測試：信賴不足風險 信賴過度風險信賴不足風險是指抽樣結果使審計人員沒有充分信賴實際上應予信賴的內部控制的風險。信賴過度風險是指抽樣結果使審計人員對內部控控制的信賴超過了其其實上可予信賴的風險。實質性測試：誤拒風險（風險） 誤受風險（風險）誤拒風險是指抽樣結果表明或使審計人員推斷某一重大錯報存在而實際上并不存在的風險。誤受風險是指抽樣結果表明或使審計人員推斷某一重大錯報

12、不存在而實際上存在的風險。其中，信賴不足風險和誤拒風險，會導致審計人員執行額外的審計程序，從而降低審計效率。信賴過度風險和誤受風險，可能導致審計人員形成不正確的審計結論，從而使審計工作無法達到預期的效果。非抽樣風險：是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致審計人員得出錯誤結論的可能性。樣本的選取(了解)隨機選樣 對審計對象總體或子總體的所有項目，按隨機規則選取樣本。系統選樣 指首先計算選樣間隔，確定選樣起點，然后按照間隔，順序地選取樣本。隨意選樣 通常不考慮金額大小，資料取得的難以程度及個人偏好，以隨意的方式選取樣本。統計抽樣的具體運用(了解)屬性抽樣-符合性測試變量抽樣-實質性測試第九章 銷售

13、與收款循環審計應收賬款的審計(重點)1.獲取或編制應收款項明細表2.運用分析性復核（方法）分析應收賬款變動及其趨勢3.函證應收賬款函證應收賬款：指審計人員為印證被審計單位應收賬款的記錄是否正確，而直接向債務人發函詢證的一種審計方法。目的：確定應收賬款的真實性，所有權和估價的正確性。方式：否定式函證（積極式） 肯定式函證（消極式）函證控制及分析：.若回函正確則說明真實，審計人員應將函證回函編入工作底稿，作為審計證據.若有差異則應查明差異原因。第一,單方或雙方記賬錯誤第二,弄虛作假或舞弊第三,購銷雙方入賬時間不同如未能在規定時間收到回函，則發出第二次詢證，若仍未收到回函，就要做具體的調查分析。一般

14、情況有. 賬款已付不愿回復.壞賬損失發生 .購貨單位不存在.詢證函丟失4.獲取或編制應收賬款賬齡分析表5.審核壞賬準備的提取與使用及壞賬的確認和處理6.審查應收賬款的賬務處理及列報與披露第十章 生產與存貨循環審計實施存貨監盤(重點)存貨監盤是審計人員到現場觀察被審計單位存貨盤點，并對已盤點存貨進行適當檢查。步驟：1.制定監盤計劃，進行盤點準備 2.監督盤點實施，進行復盤抽點（復盤抽點的樣本不低于總存貨的10%） 3.總結盤點結果，進行其他證實 4.特殊情況的考慮及處理第十一章 采購與付款循環審計應付賬款審計(重點)如何查找被審計單位未列報入賬的應付賬款？審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證審查

15、決算日之后數周內的支出業務，目的在于查明會計期間結束后的支出業務，是否確實為了償付決算日的負債，某項支出業務是否為付清當期貨款。追蹤決算日后若干天的購貨發票關注購貨發票的日期，審查相應的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。追蹤決算日之前發出的驗收單決算日以前已經簽發的驗收單表明收到了相應的商品或材料物資，與這些業務相關的負債按會計準則要求均應反映在該會計期間的應付款項賬戶上，審計人員從年末前發出的驗收單追蹤到應付款項賬戶，可以查明該項負債是否反映在應付款項中。審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表如果賣方對賬單的數據比較完整，并標明未付款賬款余額，審計人員可據此追查至相關的應付

16、款項明細表中。或者函證那些余額為零的應付款項項目，查明有無未入賬的負債。審核決算日后數周內應付賬款賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債。結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債如果原始憑證標明的日期所屬會計期間與相關業務負債入賬期間不同，則屬于漏記或未計入恰當的會計期間的負債。審計人員應將發現的未入賬的應付款項詳細記錄在審計工作底稿上。第十二章 投資與籌資循環審計(了解)第十三章 貨幣資金審計現金審計目標(重點)1.確定被審計單位資產負債表中記錄的現金是否存在，應當記錄的現金均已記錄（存在與完整性）2.確定記錄的現金是否為被審計單位所有與控制（權利和義務）3.審計現金以恰當

17、的金額包括在財務報表中，并且與之相關的計價調整已恰當記錄，查明現金的余額是否正確（計價和分攤）4.檢查現金余額在資產負債表中的披露是否恰當（披露）實質性程序：1.核對現金日記賬與總賬余額是否相符2.盤點庫存現金公式：盤點現金余額+已付款未入賬金額-已售未入賬金額=賬面結存數現金盤點的步驟和方法：1制定庫存現金盤點流程，實施突擊性的檢查時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行盤點的范圍一般包括企業各部門經管的現金。在進行現金盤點前應由出納員將現金集中起來存入保險柜。必要時可加以封存然后由出納員把己辦妥現金收付手續的收付款憑證登入庫存現金日記賬。如企業庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的應同時進行盤

18、點。2審查現金日記賬，并核對收付款原始憑證。一方面檢查日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符另一方面了解憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。3由出納員或保管現金的相關人員核對現金日記賬，計算出現金結余額。4盤點保險柜的現金實存數，并編制“庫存現金盤點表”，分幣種，面值列出盤點數額。5將實際盤點的金額與日記賬金額相核對，如發現差異，應及時查明原因，并作出記錄或調整。6如有白條，未提現支票，未報銷原始憑證，則應當在庫存現金盤點表中予以注明。 7如果盤點日期在資產負債表日后，則應將核對金額調整至資產負債表日的余額。 3.抽查大額現金收支款項4.檢查現金收支的正確截止5.檢查外幣現金的折算是否正確6.檢查現金在資產負債表中的披露是否