1、 6 利潤的核算 一、利潤的組成主營收入+其他收入主營本錢其他本錢營業稅金及附加財務費用銷售費用管理費資產減值損失 +公允價值變動損益 + 投資收益=營業利潤 + 營業外收入營業外支出=利潤總額所得稅費用=凈利潤. 二、營業外收支一營業外收入 1、含義、內容 2、“營業外收入賬戶 3、帳務 例1 盤盈設備原值20000元，已折舊12000元。 . 例2 報廢設備原值30000元，已折舊29800元，清理費100元付現，殘料入庫作價500元。 例3 出賣一土地運用權，賬面值200萬，轉讓價300萬，營業稅率5%。 . 例4 收到對方違約罰款5000元。 二營業外支出 1、含義、內容 2、“營業外

2、支出賬戶 3、帳務 例1 盤虧設備原值50000元，已提折舊36000元。. 例2 毀損設備原價50000元，已提折舊20000元，保險賠款18000待收，殘料作價500元入庫。 例3 出賣一專利權，賬面值280000元，轉讓價200000元，營業稅5%。 . 例4 支付稅收滯納金、罰款共1200元。 例5 捐贈給希望小學人民幣10000元。 例6 分別計提無形資產、固定資產減值預備6000元和2000元。三、補貼收入. 四、所得稅 1、計算 應交所得稅額 =應稅所得稅率25、15% 應納稅所得額=利潤總額+ 納稅調增：會計作費，稅法不作 稅法作收，會計不作 納稅調減：會計作收，稅法不作 稅法

3、作費，會計不作 永久差別. 2、帳務 “所得稅賬戶 1應付稅款法 借：所得稅“稅法為準 貸：應交稅金所得稅 例 某會計期間利潤總額95萬元，應稅所得100萬元，所得稅率15%。 2納稅影響會計法. 五、損益的結轉 1、“本年利潤賬戶 2、分錄 (1) 按結轉時間分:帳結法和表結法. (2)按結轉方式分:單項轉和分類轉. 六、以前年度損益調整 指對本年度發生的影響以前年度損益的事項所作的調整。 . 以前年度損益調整調減以前年利潤；調增以前年虧損；調增調減以前年度利潤虧損應補交的所得稅；轉銷的調增凈利調增以前年利潤；調減以前年虧損；調增調減以前年度虧損利潤應減交的所得稅；轉銷的調減凈利 例 03年

4、4月份發現上年度多計折舊10萬元。所得稅率15%。. 例 某企業3月初“本年利潤賬戶余額16000元，3月份有關損益類賬戶發生額：主營業務收入25000元，本錢14000元，稅金及附加500元；管理費9000元，財務費1200元，營業費2300元，投資收益5000元，營業外收入1000元。 按總利潤的15%計算季所得稅，結轉損益類賬戶。. 1計算出應繳所得稅 借：所得稅費用 3000 貸：應交稅金所得稅 3000 2結轉收入收益類賬戶 借：主營業務收入 25000 投資收益 5000 營業外收入 1000 貸：本年利潤 31000. 3結轉費稅支出本錢類賬戶 借：本年利潤 30000 貸：主營業務本錢 14000 營業稅金及附加 500 管理費用 9000 財務費用 1200 營業費用 2300 所得稅費用 3000. 練習 某企業02年主營業務收入100萬元，主營業務本錢50萬元，主營業務稅金及附加1萬元，其他業務收入8萬元，其他業務支出5萬元，管理費用10萬元，財務費用3萬元，營業費用2萬元，營業外支出4萬元，營業外收入1萬元，投資收益2萬元，應納稅所得額40萬元，所得稅率