1、.PAGE 7. - . - - 可修編-會計專升本畢業(yè)論文設(shè)計試論我國會計誠信缺失的原因及對策 學(xué)校名稱：指導(dǎo)教師：_ 姓 名：學(xué) 號：_ 專 業(yè)： 會 計 學(xué) 入學(xué)時間：_ . 目 錄 TOC h z t 11,1,22,2 HYPERLINK l _Toc308248423一、會計誠信綜述3HYPERLINK l _Toc308248424一會計誠信的概念及涵3HYPERLINK l _Toc308248425二會計誠信的重要性3HYPERLINK l _Toc308248426三會計誠信缺失的現(xiàn)狀及表現(xiàn)4HYPERLINK l _Toc308248427二、會計誠信缺失的原因分析4HY

2、PERLINK l _Toc308248428一信息不對稱為會計誠信缺失提供了空間4HYPERLINK l _Toc308248429二利益的驅(qū)使和獨立性的缺失5HYPERLINK l _Toc308248430三相關(guān)法律制度不健全，懲罰力度不夠5HYPERLINK l _Toc308248431四會計管理制度的缺陷6HYPERLINK l _Toc308248432五道德環(huán)境的惡化6HYPERLINK l _Toc308248433三、強(qiáng)化會計誠信的措施6HYPERLINK l _Toc308248434一增強(qiáng)會計從業(yè)人員自律性和獨立性6HYPERLINK l _Toc308248435二完

3、善會計相關(guān)法律制度，加大執(zhí)法力度6HYPERLINK l _Toc308248436三改善企業(yè)管理8HYPERLINK l _Toc308248437四強(qiáng)化會計誠信教育，凈化會計從業(yè)環(huán)境8五加大教育和培訓(xùn)力度，強(qiáng)化會計主體和人員職業(yè)道德素質(zhì)8六加大社會審計監(jiān)視和政府監(jiān)視的作用8試論我國會計誠信缺失的原因及對策【摘 要】會計誠信，是社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系開展到一定階段的產(chǎn)物，是傳統(tǒng)“誠信理念的開展與延伸，它是指在遵守會計法律制度、不違背客觀經(jīng)濟(jì)事實根底上的會計行為。具體來講，會計誠信要求會計人員要以誠待人，做老實人，說老實話，辦老實事；會計工作要實事，不弄虛作假；數(shù)據(jù)要真實，計算要正確；嚴(yán)守因工作關(guān)系獲取

4、的。對會計行業(yè)而言，誠信不僅是對社會應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任和義務(wù)，也是其生存與開展之本。近年來，會計誠信缺失的現(xiàn)象較為普遍。會計造假直接危害到會計信息使用者的利益，同時使會計行業(yè)的公信力遭到質(zhì)疑，對社會經(jīng)濟(jì)的安康開展產(chǎn)生了負(fù)面影響。本文以會計誠信的相關(guān)問題為研究容，分析了會計誠信缺失的原因，并提出相應(yīng)的強(qiáng)化措施，目的在于引起人們對會計行業(yè)誠信問題的重視。【關(guān)鍵詞】會計誠信 缺失誠信 解決對策 會計誠信綜述“人無信不立，業(yè)無信難興。老實守信歷來被尊為社會活動中最重要的準(zhǔn)則之一，對經(jīng)濟(jì)活動來說，更是如此。從最初的物物交換到貨幣充當(dāng)?shù)葍r物，再到后來的契約關(guān)系，無不以信用為基石，市場經(jīng)濟(jì)更是被稱為信用經(jīng)濟(jì)。在市

5、場經(jīng)濟(jì)條件下，特別是經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境里，“誠信一詞的使用頻率越來越高，會計作為一種重要的經(jīng)濟(jì)管理活動和世界通用的商業(yè)語言，其誠信問題尤為重要。為了更深刻的理解會計誠信問題，本文將從以下幾個方面進(jìn)展論述。 一會計誠信的概念及涵 會計誠信，是社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系開展到一定階段的產(chǎn)物，是傳統(tǒng)“誠信理念的開展與延伸。它是指在遵守會計法律制度、不違背客觀經(jīng)濟(jì)事實根底上的會計行為。具體來講，會計誠信要求會計人員要以誠待人，做老實人，說老實話，辦老實事；會計工作要實事，不弄虛作假；數(shù)據(jù)要真實，計算要正確；嚴(yán)守因工作關(guān)系獲取的。前國家總理朱镕基在國家會計學(xué)院題詞時寫下的“誠信為本，操守為重，堅持原則，不做假賬十六個字

6、，為會計誠信作了最好的詮釋。 二會計誠信的重要性 首先，會計誠信是社會經(jīng)濟(jì)開展的客觀要求和必然趨勢。隨著社會經(jīng)濟(jì)的開展，跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國界的公司、企業(yè)不斷涌現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)交流的形式也呈現(xiàn)出復(fù)雜趨勢并日漸多樣化，會計作為一種管理活動，在反映和監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動時，須做到客觀公正、實事。如果經(jīng)濟(jì)活動主體采用非誠信手段偽造、竄改會計資料，將有礙于市場經(jīng)濟(jì)的公平競爭，進(jìn)而影響市場經(jīng)濟(jì)的正常秩序。其次，會計誠信是執(zhí)政者意志的表達(dá)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府通過財政、稅收等政治經(jīng)濟(jì)手段對國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)展宏觀調(diào)控，而調(diào)控的依據(jù)則是一系列實實在在的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。虛假的會計信息不僅直接影響國家稅收，還將造成各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失真，進(jìn)而導(dǎo)

7、致國家經(jīng)濟(jì)政策與實際偏離，影響國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的有效控制。最后，會計誠信是維護(hù)企業(yè)和社會公眾利益的重要保證。從企業(yè)自身來看，會計失信是利益驅(qū)動下的一種短期行為，通常以虛化收入支出、債務(wù)債權(quán)或利潤稅金為主要手段，是急功近利的表現(xiàn)。這種行為將嚴(yán)重影響到企業(yè)原始記錄的完整性和系統(tǒng)性，進(jìn)而使企業(yè)的科學(xué)管理失去可靠依據(jù)。從社會的角度來看，虛假的會計信息記錄了不真實的生產(chǎn)經(jīng)營成果，將誤導(dǎo)投資者的決策，從而可能造成經(jīng)營失敗和經(jīng)濟(jì)資源的浪費。 三會計誠信缺失的現(xiàn)狀及表現(xiàn) 1、編假造假，無中生有。針對會計人員的日常工作來說，當(dāng)企業(yè)的局部利益和會計人員的個人利益同社會利益相比時占了上風(fēng)，同時又迫于單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力、地位

8、的影響，一些原本應(yīng)該由會計人員獨立完成的憑證、報表往往變成了單位上下通力合作的成果。由此產(chǎn)生了無中生有的單位自制原始憑證，還有名為購置辦公用品實為他用的外來原始憑證。這些虛假的憑證造成會計核算的嚴(yán)重不真實。 2、秩序混亂，缺乏規(guī)。會計部門在進(jìn)展會計核算工作時，沒有嚴(yán)格按照規(guī)章操作程序進(jìn)展，甚至存在會計人員無證上崗的現(xiàn)象，致使會計工作秩序混亂。 3、改頭換面，掩蓋真相。單位會計部門利用當(dāng)前會計法律制度不完善的社會現(xiàn)狀，蓄意對會計信息進(jìn)展調(diào)整，以到達(dá)少繳稅款的目的。主要表現(xiàn)為不按規(guī)定進(jìn)展收入確認(rèn)，利潤虛假以及本錢、費用結(jié)轉(zhuǎn)不真實，亂攤本錢費用等，從而獲取不正當(dāng)利益。 4、帳外設(shè)帳，賬實不符。對一套

9、賬，對外一套賬。對外賬目主要針對稅務(wù)機(jī)關(guān)和投資者，賬目容并未反映真實的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，其主要目的是為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和吸引投資者。對賬目相對較為真實，但也存在私設(shè)“小金庫的現(xiàn)象。 5、會計鑒證失信。注冊會計師由于逐利心理與企業(yè)的財務(wù)舞弊者串通一氣，通謀作弊，違反其披露真實會計信息和獨立審計的職業(yè)要求，僅按照委托人的意愿調(diào)整會計資料，不顧客觀經(jīng)濟(jì)事實，追求自身利益最大化。二、會計誠信缺失的原因分析 一信息不對稱為會計誠信缺失提供了空間 所謂信息不對稱是指在市場經(jīng)濟(jì)活動中，各類人員對有關(guān)信息的了解是有差異的，掌握信息比擬充分的一方往往處于比擬有利的地位，而信息貧乏的一方則處于比擬不利的地位。在會

10、計信息的相關(guān)活動中，會計信息的提供者與會計信息的使用者相比，在會計信息的獲取渠道、容和獲取時間上都占有明顯優(yōu)勢。因為通常情況下，會計信息的提供者大都直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，掌握企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，擁有企業(yè)部的各種信息。而會計信息的使用者不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，只能靠會計信息提供者提供的會計信息來了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。這就造成了會計信息的提供者與會計信息的使用者之間的信息不對稱，由此，會計信息的提供者可能違背誠信原則，向會計信息使用者提供虛假的會計信息。其次，由于一局部股票市場的投資者喜歡獵取小道消息，對會計信息的真假不進(jìn)展甄別，從而造成市場對虛假會計信息的大量需求，進(jìn)而導(dǎo)致虛假會計信息供應(yīng)的

11、增加。 二利益的驅(qū)使和獨立性的缺失 為什么會計造假會屢禁不止，其原因在于造假背后有著巨大的經(jīng)濟(jì)利益。對企業(yè)來說，可以通過提供完美但不真實的會計資料騙取銀行、投資者和政府等利益相關(guān)者的信任，進(jìn)而獲得貸款、投資、各種優(yōu)惠政策等經(jīng)濟(jì)利益。有的會計師事務(wù)所為到達(dá)招攬客戶，爭奪市場的目的，棄職業(yè)道德于不顧，遵從被審計單位意圖“技術(shù)處理其會計資料的要求，協(xié)同其進(jìn)展會計造假，出具違背事實的會計報告。而會計人員違背會計誠信，無非也是為了提職提薪。因此，各種經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使是會計誠信缺失的直接動力。與此同時，會計人員、注冊會計師以及企業(yè)獨立性的缺失也是導(dǎo)致會計誠信缺失的重要原因。首先，會計人員獨立性的缺失集中表達(dá)

12、在缺乏獨立自主的生存環(huán)境。會計人員受聘于企業(yè)管理當(dāng)局，在單位的會計核算程序中無法擁有獨立的地位，其獎罰、升遷的權(quán)利都掌握在管理當(dāng)局的手中，會計人員作為被管理者很難保持其獨立性。會計人員的監(jiān)視權(quán)是由管理當(dāng)局賦予的，所以在行駛過程中也會受到干預(yù)和制約。其次是注冊會計師獨立地位的喪失，對于身處效勞行業(yè)會計師事務(wù)所來說，由于委托人手中掌握著選擇權(quán)，因而使得會計師事務(wù)所難免為了爭取客戶而采取與被審計單位“合作的方式，喪失其應(yīng)有的獨立性。此外，企業(yè)在處理會計事務(wù)時也會受到例如行政因素這樣的外來因素的影響。*些地方行政部門考慮到自身利益，會為了提高政績而干預(yù)企業(yè)的管理活動，甚至指使企業(yè)編造對其政績有利的虛假

13、會計信息。如此情況下，企業(yè)要保持其獨立性絕非易事。 三相關(guān)法律制度不健全，懲罰力度不夠 目前，我國關(guān)于會計誠信的法規(guī)散見于各個部門法而沒有一部系統(tǒng)的、完整的專門法律。現(xiàn)有的“會計法“等相關(guān)法律中關(guān)于懲辦提供虛假會計信息的條款又過于原則化，缺乏可操作性，往往是重經(jīng)濟(jì)處分，輕行政處分；重對單位處分，輕對個人處分；重部處理，輕外部公開處理。在“會計法“中，對一些會計人員、會計機(jī)構(gòu)不依法履行“會計法“賦予的會計監(jiān)視職權(quán)，未認(rèn)定是，這在一定程度上弱化了監(jiān)視職能，而只核算不監(jiān)視，會計信息失真就在所難免了。除此之外，現(xiàn)實中對于提供虛假會計信息的行為通常只要求改正，并通過罰款的形式進(jìn)展處分，但作為失信本錢的罰

14、款數(shù)額與因會計失信而獲得的經(jīng)濟(jì)利益相比，實可謂缺乏為道，加之執(zhí)法過程中，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、不究的現(xiàn)象時有發(fā)生，如此寬松的處分力度也在一定程度上助長了會計誠信缺失的氣焰。 四會計管理制度的缺陷 從我國目前情況來看，會計制度本身存在著漏洞。具體表現(xiàn)為：會計政策為企業(yè)提供的選擇圍越來越寬，在規(guī)定圍選擇有利于自身績效的會計政策成了會計信息提供者的一貫做法；會計工作容依靠會計人員的主觀判讀來進(jìn)展，為會計人員制造虛假會計信息提供了職務(wù)上的方便；此外，會計準(zhǔn)則的滯后性也為會計造假提供了時機(jī)。除了會計制度自身之外，會計監(jiān)視制度也存在不完善的地方。國家出臺的多項部監(jiān)控制度，包括銀行存款部控制制度和現(xiàn)金部控制制

15、度等，目的是通過完善的部控制制度，對會計信息確實認(rèn)、計量和報告進(jìn)展監(jiān)視。但在實際工作中，部控制制度并沒有有效運行，部審計通常形同虛設(shè)。而來自企業(yè)外部的工商、稅務(wù)、審計等行政執(zhí)法部門往往各自為政，難以形成一套完整的會計管理監(jiān)視體系。 五道德環(huán)境的惡化 會計誠信缺失不僅是制度方面的原因，還涉及到制度外的因素。就當(dāng)前而言，會計從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平參差不齊，局部會計人員價值觀過于狹隘，在面對物質(zhì)利益的誘惑時，誠信和根本的職業(yè)道德都被拋之腦后。其次，會計職業(yè)道德教育沒有得到足夠的重視。無論是現(xiàn)行普通高等教育院校的會計專業(yè)課程設(shè)置，還是會計人員的繼續(xù)教育大都強(qiáng)調(diào)專業(yè)知識的灌輸和專業(yè)技能的培訓(xùn)，職業(yè)

16、道德教育往往流于形式。加之現(xiàn)今社會造假現(xiàn)象較為普遍，局部人大肆宣揚“金錢至上思想，社會群眾對堅守會計誠信問題的意識日趨淡薄。三、強(qiáng)化會計誠信的措施 一增強(qiáng)會計從業(yè)人員自律性和獨立性 企業(yè)要謀求開展，不應(yīng)局限于眼前和局部利益，還要注重長遠(yuǎn)和整體利益。誠信是市場經(jīng)濟(jì)的在原則，企業(yè)只有在尊重市場運行的部規(guī)律的前提下才能得到長遠(yuǎn)的開展。會計人員在執(zhí)業(yè)活動中應(yīng)做到自律，講求信用，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展真實、完整的會計確認(rèn)、核算和計量，不弄虛作假，不為利益誘惑，慎重執(zhí)業(yè)，保證提供客觀真實的會計信息，才能贏得投資者的信任，促進(jìn)單位的長期開展。為進(jìn)一步加強(qiáng)會計人員的自律性，還可以對其實行獎勵與懲罰相結(jié)合的方

17、法。對違規(guī)者施以懲罰，打擊歪風(fēng)邪氣，鞭笞作假行為，才能對潛在的違規(guī)者形成威懾，使其不敢輕舉妄動，同時對老實守信者給予物質(zhì)和精神獎勵。 在增強(qiáng)會計從業(yè)者的獨立性方面，可以進(jìn)一步提高會計行業(yè)的準(zhǔn)入門檻。一個職業(yè)的準(zhǔn)入門檻越高，專用性越強(qiáng)，其舞弊的可能性就越小。因為專業(yè)性從業(yè)者一旦失業(yè)將很難迅速再找到一個相似的工作，或者找到后的報酬不如從前，而對單位來說，重新找到適宜的會計人員也會有一定難度。我國現(xiàn)有的會計行業(yè)準(zhǔn)入門檻并不高，通過提高準(zhǔn)入門檻一方面可以提高會計從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，另一方面更能使單位和會計人員雙方重視會計的獨立性。其次，為了保證注冊會計師的獨立性，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)注冊會計師與企業(yè)部審計人員的溝

18、通，強(qiáng)調(diào)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)與溝通。設(shè)立部審計總監(jiān)，領(lǐng)導(dǎo)部審計人員，分擔(dān)局部通常由注冊會計師進(jìn)展的具體工作，向?qū)徲嬑瘑T會提交報告，確保審計質(zhì)量。另外，相關(guān)行政部門應(yīng)轉(zhuǎn)變職能，尊重企業(yè)的獨立性，減少對企業(yè)的直接干預(yù)，為會計誠信創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。 二完善會計相關(guān)法律制度，加大執(zhí)法力度 我國目前雖已根本建立起對會計舞弊犯罪的法律體系，但仍存在一些缺乏。面對日新月異、不斷變化的市場，須做到與時俱進(jìn)，不斷完善現(xiàn)有法律體系。針對各行政部門在處理會計失信時存在各為其政，互相推諉的情況，可以考慮如下方法：對罰款處分的做出和實施可以根據(jù)“誰受理，誰處分原則確定主罰部門，對同一行為由先受理部門行使行政處分權(quán)；

19、對于其他種類的行政處分可以由各行政單位依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定分別做出處分。由于我國刑事和民事法律中對會計誠信缺失行為的規(guī)定存在缺陷，致使執(zhí)法過程中存在一定程度的困難。對此，應(yīng)具體化關(guān)于會計行為的認(rèn)定，并完善刑事法律中對會計行為的司法解釋，從而對行為實行重罪重罰，輕罪輕罰，罪刑相當(dāng)，罰當(dāng)其罪。針對“會計法“中對民事責(zé)任規(guī)定的空白，應(yīng)制定會計侵權(quán)民事賠償?shù)姆梢?guī)定，采取司法解釋的形式及時彌補(bǔ)法律的缺乏和缺陷，有效維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。財政部門也應(yīng)當(dāng)切實履行“會計法“賦予的監(jiān)視職責(zé)：監(jiān)視各單位依法建賬；監(jiān)視各單位按照實際發(fā)生的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項依法進(jìn)展會計核算；監(jiān)視從事會計工作的人員是否具有從業(yè)資格以及監(jiān)視會計

20、師事務(wù)所審計財務(wù)會計報告的程序和質(zhì)量等等。同時，審計、稅務(wù)等相關(guān)部門也應(yīng)積極配合進(jìn)展會計監(jiān)視工作。 三改善企業(yè)管理 首先，要塑造“誠信為本的企業(yè)文化。“誠信為本的企業(yè)文化重在培養(yǎng)誠信理念，并將這一理念化為企業(yè)員工的價值觀，表達(dá)在員工的思想觀念、思維方式、行為方式等方面，使誠信成為員工的自覺行為。其次，要造就誠信的單位負(fù)責(zé)人。“會計法“明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作負(fù)責(zé)，所以單位會計工作的好壞與其負(fù)責(zé)人有直接關(guān)系。單位負(fù)責(zé)人重視會計工作，講究誠信，堅持原則，單位會計工作就好展開，會計法規(guī)就好執(zhí)行，會計信息就真實，否則，會計誠信將難以實行或流于形式。再次，還要加強(qiáng)單位部的會計監(jiān)視和管理。通過

21、獨立行使監(jiān)視權(quán)的部審計，對單位部的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的合法性進(jìn)展部審計監(jiān)視，將經(jīng)濟(jì)活動的事后監(jiān)視轉(zhuǎn)向事前和事中監(jiān)視。 四強(qiáng)化會計誠信教育，凈化會計從業(yè)環(huán)境 想要重塑會計誠信，加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德教育是必由之路。對于有志于從事會計工作的在校學(xué)生，要將會計職業(yè)道德作為其必修課，并實行案例教學(xué)，使學(xué)生樹立起誠信為本的職業(yè)道德。針對在職的會計人員，繼續(xù)教育過程中的職業(yè)道德教育不應(yīng)流于形式，要實行嚴(yán)格的考核制度，以催促會計人員更好的學(xué)習(xí)。還可以建立行業(yè)自律組織，通過專門的機(jī)構(gòu)對會計人員的行為活動進(jìn)展監(jiān)視管理，對違反職業(yè)道德的會計人員實行相應(yīng)的處分。同時建立會計人員誠信檔案及公示制度，將會計人員的舉動置于全體社會成員的監(jiān)視之下。想要更好的強(qiáng)化會計誠信，還需要在全社會圍樹立誠信意識和誠信道德規(guī)，只有全社會形成誠信的道德氣氛，才會更加有助于會計誠信的建立。 五加大教育和培訓(xùn)力度，強(qiáng)化會計主體和人員職業(yè)道德素質(zhì)。 提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，會計信