1、試卷代號：2608中級財務會計（二） 試題2018年1月一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是( )。 A.應付債券 B交易性金融資產(chǎn) C應付賬款 D持有至到期投資 2企業(yè)現(xiàn)有注冊資本4 000萬元，法定盈余公積余額800萬元。前年發(fā)生虧損1 000萬元未予彌補，據(jù)此本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為( )。 A. 200萬元 B400萬元 C800萬元 D1 000萬元 3我國現(xiàn)行會計實務中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是( )。 A增加銷售費用 B增加

2、折讓發(fā)生當期的銷售成本 C增加資產(chǎn)減值損失 D直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入 4. 2016年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時的市場利率為8%，實際收款918 824元（發(fā)行費用略）；利息每半年支付一次。采用實際利率法，2016年6月30日公司應確認利息費用( )。 A6 753元 B30 000元 C36 753元 D74 423元 5采用分期收款銷售商品，收人的人賬金額應為( )。 A.各期平均收款金額 B與銷售成本相等 C合同規(guī)定的收款總額 D銷售日按現(xiàn)銷價確定的售價總額 6下列事項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是( )。

3、A.用盈余公積派送轉(zhuǎn)股 B收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 C投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票 D按面值回購本公司發(fā)行在外的股票 7下列各項會計政策中，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是( )。 A長期股權投資采用權益法核算 B投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 C壞賬損失的核算采用備抵法 D物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價改用先進先出法 8下列各項中，應作為銷售費用核算的是( )。 A廣告費 B捐贈支出 C現(xiàn)金折扣支出 D行政人員薪酬 9下列各項中，不會引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生變動的是( )。 A.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 B支付現(xiàn)金股利 C接受投資人出資 D回購股票 10.因采購商品開具面值40

4、萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時，公司一共應償付( )。 A. 400 000元 B404 000元C412 000元 D440 000元二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）11.企業(yè)彌補虧損的一般途徑有( )。 A.由出資人追加投資彌補 B用資本公積金彌補 C用稅前利潤彌補 D用原有注冊資本金彌補 E用稅后利潤彌補12.下列業(yè)務發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是( )。 A.用設備抵債 B將已持有三月的債券投資變現(xiàn) C將現(xiàn)金存入銀行 D用銀行存款購

5、入上市公司股票 E收回長期債券投資存人銀行13.下列各項影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。 A銷售費用 B管理費用 C投資收益 D所得稅費用 E營業(yè)外收入14.下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎不會產(chǎn)生差異的有( )。 A.預計負債 B應付票據(jù) C應付賬款 D應付債券 E短期借款15.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入，應作為營業(yè)外收入核算的有( )。 A罰款收入 B臨時出租固定資產(chǎn)的收入 C存款利息收入 D出售無形資產(chǎn)的凈收益 E接受現(xiàn)款捐贈收入三、簡答題（每小題5分，共10分）16.什么是會計估計？試舉二例說明。17.簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。四、單項業(yè)務題（本題33分） M公司是一家電制造企業(yè)、

6、增值稅一般納稅人，經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生部分業(yè)務如下：18.銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅51 000元。貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，M公司已收到購貨方承兌的等值商業(yè)匯票一張。19.上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價款40萬元、增值稅68 000元已作為應付賬款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款，并按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收入（僅價款享受現(xiàn)金折扣）。20.根據(jù)債務重組協(xié)議，M公司用現(xiàn)款35萬元支付前欠宏偉公司的貨款80萬元。21.發(fā)行債券一批，面值5 000萬元，發(fā)行價5 600萬元，期限3年、票面利率3%。發(fā)行款已存人M公司銀行，發(fā)行費用略。22.回購本公司發(fā)行

7、在外的普通股股票4萬股，每股回購價12元。23.在建工程領用外購原材料一批，成本20 000元，市價24 000元，原購進時支付進項增值稅3 400元。24.計提分期付息債券利息50 000元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。25.發(fā)現(xiàn)去年三季度公司行政辦公大樓折舊費少計20萬元，經(jīng)確認屬于非重大會計差錯。26.本月應交城建稅5 000元，下月初付款。27.將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶。28.經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補前年虧損。要求：對上述業(yè)務編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬戶）。五、計算題（本題10分。要求列示計算過程）29.H公司2016年12月31日部分賬戶余額

8、如下： 單位：元 賬戶年初余額年末余額應收票據(jù)10 00020 000應收賬款30 00020 000預收賬款15 0008 000應付賬款10 0009 500預付賬款9 0008 000在途物資與庫存商品40 00030 000 本年度應收與應付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。2016年度主營業(yè)務收入500 000元，主營業(yè)務成本300 000元。要求計算H公司2016年度現(xiàn)金流量表中的下列指標：(1)銷售商品收到的現(xiàn)金；(2)購買商品支付的現(xiàn)金。六、綜合題（本題12分） 30. 2016年2月8日H公司銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元

9、；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求： (1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應退還的銷貨款（列示計算過程）；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。試卷代號：2608中級財務會計（二） 試題答案及評分標準（供參考） 2018年1月 一、單項選擇題（每小題2分，共20分） 1B 2C 3D 4C 5D 6A 7D 8A 9A 10B 二、多項選擇題（每小題3分，共15分） 11. CE 12. DE 13. ABC 14.

10、 BCDE 15. ADE 評分標準：不選、多選或錯選均不得分；沒有錯項、只是少選的，可酌情給分。其中，一個正確選項給1分，因有漏選項，此種情況每小題最多給2分。 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.會計估計是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠的信息為基礎所作的判斷。（3分） 例如：當固定資產(chǎn)磨損增大時，縮短固定資產(chǎn)折舊年限或可提高折舊率，如由原來的10%提高到15%等；當債務企業(yè)財務狀況發(fā)生不利變化時，提高應收賬款的壞賬率。 （不限于上述舉例，正確即可。每個正確舉例1分，僅限2例，計2分） 17.企業(yè)凈利潤分配的一般程序為：(1)若有虧損，先用稅后利潤補虧；企業(yè)虧損尚未

11、彌補前，不得進行其后各項內(nèi)容的利潤分配；(2)提取法定盈余公積；(3)應付優(yōu)先股股利；(4)提取任意盈余公積；(5)支付普通股股利。（每點1分，共5分） 四、單項業(yè)務題（本題共33分） 18.借：應收票據(jù) 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000 19.借：應付賬款 468 000 貸：銀行存款 460 000 財務費用 8 000 20.借：應付賬款 800 000 貸：銀行存款 350 000 營業(yè)外收入 450 000 21.借：銀行存款 56 000 000 貸：應付債券 56 000 000 22.借：庫存股 480 000 貸：銀行存款 480 00

12、0 23.借：在建工程 23 400 貸：原材料 20 000 應交稅費 3 400 24.借：財務費用 50 000 貸：應付利息 50 000 25.借：管理費用 200 000 貸：累計折舊 200 000 26借：營業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應交稅費 5 000 27.借：利潤分配 900 000 貸：本年利潤 900 000 28.借：盈余公積 400 000 貸：利潤分配 400 000 評分參考：每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可給滿分；其中部分正確者，酌情給分。五、計算題（本題10分） 29(1)計算銷售商品收到的現(xiàn)金： 主營業(yè)務收入 500 000元（1分

13、） 減：應收票據(jù)本期增加 10 000元(1分) 加：應收賬款本期減少 10 000元（1分） 減：預收賬款本期減少 7 000元（1分）銷售商品收剄的現(xiàn)金 493 000元（1分） (2)計算購買商品支付的現(xiàn)金：主營業(yè)務成本 300 000元（1分）加：應付賬款本期減少 500元（1分）減：預付賬款本期減少 1 000元（1分）存貨本期減少 10 000元（1分）購買商品支付的現(xiàn)金 289 500元（1分）評分參考：上述現(xiàn)金流量指標的計算直接列算式也可，計算過程與結(jié)果的分值各一半。最終，本題總分應保留整數(shù)。六、綜合題（本題12分）30. (1)2月15日實際收到的銷貨款-500 000(1-

14、2%)+85 000=575 000元（2分）5月9日應退還的銷貨款一原收款575 000元（1分） (2)2月8日銷售商品時：借：應收賬款 585 000貸：主營業(yè)務收入 500 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 85 000（2分）同時：借：主營業(yè)務成本 300 000貸：庫存商品 300 000(2分)2月15日收到貨款時：借：銀行存款 575 000財務費用 10 000貸；應收賬款 585 000（2分） (3)5月9日確認退貨時：借：主營業(yè)務收入 500 000貸：應付賬款 575 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 85 000（紅字）財務費用 10 000（2分）同時

15、：借：庫存商品 300 000貸：主營業(yè)務成本 300 000（1分）評分參考：與第四、五題相同。試卷代號：2608國家開放大學（中央廣播電視大學）2018年春季學期“開放專科”期末考試中級財務會計（二） 試題2018年7月一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分）1因采購商品開具面值50萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時，公司一共應償付( )。 A515 000元 B520 000元 C505 000元 D500 000元2下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和負債項目金額發(fā)生變化的是( )。 A支付現(xiàn)金股利

16、 B發(fā)放股票股利 C收回應收賬款 D接受投資者投入貨幣資金3支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( )。 A醫(yī)療保險費 B職工出差補貼 C住房公積金 D職工教育經(jīng)費4下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是( )。 A記賬憑證中科目使用錯誤 B漏計已完成的交易 C應計項目期末未作調(diào)整 D根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率5對于到期一次還本付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是( )。 A“應付利息” B“長期借款” C“其他應付款” D“長期應付款”6下列業(yè)務發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是( )， A用設備抵債 B用銀行存款購入上市公司股票 C將現(xiàn)金存入銀行 D將債務轉(zhuǎn)為資本7采用分期

17、收款銷售商品，收入的入賬金額為( )。 A各期平均收款金額 B與銷售成本相等 C銷售日按現(xiàn)銷價確定的售價總額 D合同規(guī)定的收款總額8對協(xié)議規(guī)定享有退貨權的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認收入實現(xiàn)的時間是( )。 A商品發(fā)出時 B開具發(fā)票時 C收到貨款時 D退貨期滿時9下列各項應作為財務費用核算的是( )。 A訴訟費 B業(yè)務招待費 C廣告費 D支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費10.K公司以一臺自用設備抵償B公司債務200 000元，設備賬面凈值120 000元、公允價值140 000元，適用增值稅稅率為17%。本項債務重組業(yè)務中，K公司應確認的債務重組收益是( )。 A36 200元

18、B59 600元C60 000元 D80 000元二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）11.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有( )。 A壞賬損失的核算方法 B借款費用的核算方法 C所得稅費用的核算方法 D無形資產(chǎn)的使用壽命 E發(fā)出存貨的計價方法12.下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有( )。 A對外捐贈資產(chǎn) B存貨非常損失 C租賃辦公房支付的租金 D稅款滯納金 E出售固定資產(chǎn)凈損失13. -般納稅企業(yè)下列業(yè)務發(fā)生時支付的增值稅（均有專用發(fā)票），按規(guī)定可予抵扣的有( )。 A購進在建辦公

19、大樓使用的物資 B購進存貨 C購進生產(chǎn)使用的機器設備 D購進用于年終獎勵的獎品 E購進防暑降溫品發(fā)給職工14.下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有( )。 A工齡津貼 B住房公積金 C醫(yī)療保險費 D失業(yè)保險費 E合理化建議獎15.下列各項中，不能直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的項目有( )。 A固定資產(chǎn) B應收票據(jù) C應收賬款 D持有至到期投資 E實收資本三、簡答題（每小題5分，共10分）16.對或有負債，會計上應如何進行披露？17.簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義，并各舉一例說明。四、單項業(yè)務題（本題33分） E公司（一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務如下：1

20、8.計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。19.交納上月未交增值稅20萬元。20.銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。21經(jīng)批準，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股。22.因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。23.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。24.發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折1日。該設備原價50 000元，預計使用5年，無殘值，直線法折舊

21、。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。25.分期收款銷售商品，本期確認融資收益20 000元。26.本月應交所得稅300 000元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)本年增加42 000元。27年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。28經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。 要求：對上述業(yè)務編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬戶）。五、計算題（本題10分。要求列示計算過程）29. 2016年度E公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元，經(jīng)查，本年確認國債利息收入8 000元，支付罰金4 000元。另外，公司于2015年底購入一臺環(huán)保設備并立即投入使用，原價36萬元，無殘值，公司采用直線法計提折舊，2016年折1日額為45 0

22、00元；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，本年折舊額為57 000元。E公司的所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，年初遞延所得稅余額為O，無其他納稅調(diào)整事項。 要求計算2016年度E公司的下列指標： (1)環(huán)保設備年末的賬面價值、計稅基礎； (2)年度納稅所得額； (3)全年應交所得稅額；(4)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。六、綜合題（本題12分） 30.Y公司2016年112月20日有關損益類賬戶累計發(fā)生額如下：主營業(yè)務收入 （貸方） 2 100萬元 其他業(yè)務收入 （貸方） 350萬元主營業(yè)務成本 （借方） 1 000萬元 其他業(yè)務成本 （借方） 100萬元營業(yè)稅金及附加

23、 （借方） 20萬元 銷售費用 （借方） 200萬元管理費用 （借方） 570萬元 財務費用 （借方） 350萬元資產(chǎn)減值損失 （借方） 30萬元 投資收益 （貸方） 480萬元營業(yè)外收入 （貸方） 50萬元 營業(yè)外支出 （借方） 9萬元所得稅費用 （借方） 150萬元 12月2131日發(fā)生業(yè)務如下： 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊6 000元。 銷售商品一批，價款300 000元、增值稅51 000元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為200 000元。 支付本季短期借款利息8萬元，經(jīng)查，前2個月已合計預提56 000元。 本月應交所得稅

24、98 000元。 上述業(yè)務的其他相關稅費略。 要求： (1)對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄； (2)計算Y公司2016年度的營業(yè)收入，營業(yè)成本及凈利潤（列示計算過程）。試卷代號：2608中級財務會計（二） 試題答案及評分標準 （供參考） 2018年7月一、單項選擇題（每小題2分，共20分） 1C 2。A 3B 4D 5B 6B 7C 8D 9D 10A二、多項選擇題（每小題3分，共15分） 11. ABCE 12. ABDE 13. BC 14. ABCD 15. ACD 評分參考：不選、多選或錯選均不得分；沒有錯項、只是少選的，可酌情給分。其中，一個正確選項給1分，因有漏選項，此種

25、情況每小題最多給2分。三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.會計上對符合某些條件的或有負債應予披露，具體做法是： (1)極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。（2分） (2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄浴＃?分） (3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分） 17.現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是

26、指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用來支付的存款。（1分） 例如：銀行活期存款。（限舉一例，正確即可，1分） 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險小的投資。（2分） 例如：從證券市場購入持有期不超過3個月的債券投資。（1分）四、單項業(yè)務題（33分） 18借：財務費用 80 000 貸：應付利息 80 000 19借：應交稅費 200 000 貸：銀行存款 200 000 42 500 20借：應收賬款 貸：應交稅費 42 500（2分） 同時：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫存商品 100 000（1分） 21借：庫存股 1 200 000 貸：銀行存款

27、 1 200 000 22.借：管理費用 300 000 貸：應付職工薪酬 300 000 23.借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 24.借：管理費用 15 000 貸：累計折舊 15 000 25借：未實現(xiàn)融資收益 20 000 貸：財務費用 20 000 26.借：所得稅費用 258 000 遞延所得稅資產(chǎn) 42 000 貸：應交稅費 300 000 27.借：利潤分配 800 000 貸：本年利潤 800 000 28.借：盈余公積 400 000 貸：利潤分配 400 000 評分參考：每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可給滿分；其中部分正確者，酌

28、情給分。五、計算題（本題10分】 29. (i)環(huán)保設備2016年年末的賬面價值=原價360 000-累計折舊45 000=315 000元（2分） 環(huán)保設備2016年年末的計稅基礎=原價360 000-稅法規(guī)定的累計折舊57 000 -303 000元（2分） (2)2016年E公司納稅所得額=1 000 000-8 000+4 000-12 000 -984 000元（2分） (3)2016年E公司應交所得稅=984 00025%=246 000元（2分） (4)2016年末E公司環(huán)保設備賬面價值315 000元、計稅基礎303 000元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異12 000元，由此確認遞延所

29、得稅負債-12 00025%=3 000元（2分） 評分參考：計算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題（本題12分） 30. (1)12月2131日發(fā)生業(yè)務的會計分錄如下： 借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務收入 10 000（1分） 同時，借：其他業(yè)務成本 6 000 貸：累計折舊 6 000（1分） 借：銀行存款 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000（2分） 同時，借：主營業(yè)務成本 200 000 貸：庫存商品 200 000（1分） 借：應付利息 56 000 財務費用 24 000 貨：銀行存款 80 000（2分） 借：所得稅費用 98 000 貸：

30、應交稅費 98 000（1分） (2)Y公司2016年度的營業(yè)收入總額=主營業(yè)務收入總額十其他業(yè)務收入總額 =2l00+30+350+1-2481（萬元） （1分）Y公司2016年度的營業(yè)成本總額=主營業(yè)務成本總額十其他業(yè)務成本總額 =1000+20+100+0. 6=1120. 60（萬元） （1分）Y公司2016年度的凈利潤=2481-1120. 6-20-200-570- (350+2.4)-30+480+50 -9- (150+9.8) =549. 20（萬元） （2分）評分參考：與第四、五題相同。試卷代號：2608中級財務會計（二） 試題2019年1月一、單項選擇題（從下列各題的4個

31、選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分）1對辭退福利的正確列支方法是( )。 A計入制造費用 B計入營業(yè)外支出 C計入管理費用 D計人銷售費用2年末預提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負債產(chǎn)生的暫時性差異類型為( )。 A不確定 B可抵扣暫時性差異15萬元 C特殊的暫時性差異 D應納稅暫時性差異15萬元3下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是( )。 A將現(xiàn)金存入銀行 B用銀行存款購買2個月到期的債券投資 C用固定資產(chǎn)直接抵償債務 D用銀行存款清償應付賬款4下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項

32、的是( )。 A臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司 B發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤 C原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預計的大額增加 D報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對該項債權提高壞賬 估計率5購進存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是( )。 A減少財務費用 B增加營業(yè)外收入 C減少管理費用 D減少進貨成本6采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目金額是( )。 A投資損失 B計提的壞賬準備 C處置固定資產(chǎn)的收益 D計提的固定資產(chǎn)折舊7公司將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，并支付發(fā)行費用35

33、萬元。則應計入“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為( )。 A. 65萬元 B135萬元 C100萬元 D35萬元8. 2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017年4月20日到期應予償還的金額為150萬元。則期末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的期末余額應填報( )。 A150萬元 B650萬元 C800萬元 D950萬元9公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是( )。 A. 20% B25% C30% D50%10.會計實務中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的做法是( )。 A按會計政策變更處理 B按會計估計變更處

34、理 C不作處理，待分清后再處理D在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）11企業(yè)經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的下列各項稅費，應通過“（營業(yè)）稅金及附加”賬戶核算的有( )。A消費稅 B增值稅C車船稅 D房產(chǎn)稅E城市維護建設稅12.下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負債的有( )。A提供債務擔保 B銀行承兌匯票貼現(xiàn)C產(chǎn)品質(zhì)量保證 D發(fā)行債券E商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)13.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。A所得稅費用 B營業(yè)外收入C資產(chǎn)減值損失 D公允價值變動收益E

35、其他綜合收益14下列各項中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有( )。A資本公積 B法定盈余公積C任意盈余公積 D未分配利潤E住房公積金15.下列各資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的有( )。A貨幣資金B(yǎng)應收票據(jù)C短期借款D應收賬款E交易性金融資產(chǎn)三、簡答題（每小題5分，共10分）16.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。17.預計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？四、單項業(yè)務題（本題33分）萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務如下：18.以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35 000元。19.按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%，

36、款項存入銀行。發(fā)行費用略。20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險費少分攤8 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次付款。21計提長期借款利息20 000元，下月初付款。該筆借款用于公司日常周轉(zhuǎn)。22. 一張不帶息的商業(yè)匯票80 000元本月到期，公司無力承付。23.經(jīng)批準，按每股18元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相關稅費略。24.分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益125 000元。25本月應交所得稅280 000元，下月初付款。26.用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同時代扣個人所得稅30 000元。27年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利

37、潤450萬元。28提取法定盈余公積430 000元。要求：對上述業(yè)務編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬戶）。五、計算題（本題10分。要求列示計算過程）29. B公司為建造辦公樓發(fā)生如下借款：2015年12月1日，借款1 000萬元，年利率6%，期限3年；2016年7月1日，借款1 000萬元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于2016年年初開始建造，預計2017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800萬元，7月1日支出1 000萬元。本題中不考慮專門借款暫時閑置資金的活期存款利息。要求：(l)計算2015年12月的借款利息，說明是否應予資本化。(2)計算2016年度的借款利息，確定其

38、中應予資本化或費用化的金額并說明理由。（要求列示計算過程，對計算結(jié)果中的金額用萬元表示）六、綜合題（本題12分）30. 2012年1月5日，M公司賒銷一批材料給N公司（雙方均為一般納稅人），含稅價為585000元。2012年底，N公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務。2018年2月1日雙方協(xié)議，由N公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為350 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為200 000元，產(chǎn)品已于當日運往M公司。M公司對該筆應收賬款計提了壞賬準備85 000元。 要求（相關計算請列示過程）： (1)計算債務人N公司獲得的債務重組收益與抵債產(chǎn)品的處置收益； (2)計算債權人M公司的

39、債權重組損失； (3)分別編制M公司和N公司進行上項債務重組的會計分錄。試卷代號：2608中級財務會計（二） 試題答案及評分標準（供參考） 2019年1月一、單項選擇題（每小題2分，共20分） 1C 2B 3D 4A 5A 6C 7A 8B 9D 10B二、多項選擇題（每小題3分，共15分） 11. AE(或ACDE) 12. ACE 13. CD 14. ABCD 15. BCE 評分參考：不選、多選或錯選均不得分；沒有錯項、只是少選的，可酌情給分。其中，一個正確選項給1分，因有漏選項，此種情況每小題最多給2分。三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算

40、的該項資產(chǎn)的期末余額。（2分） 資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。或某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。（2分） 例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備l萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元，計稅基礎則為10萬元。 評分參考：舉例不限哪項資產(chǎn)，正確即可。（1分） 17預計負債、或有負債都是由或有事項形成的。（2分） 主要區(qū)別：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)時義務。（1分） 即使兩者都屬予現(xiàn)時義務，作為或有負債的現(xiàn)時義務，要么不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量

41、；（1分）而作為現(xiàn)時義務的預計負債，很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。（1分）四、單項業(yè)務題（本題共33分） 18.借：營業(yè)外支出 35 000 貸：銀行存款 35 00019.借：銀行存款 15 000 000 貸：應付債券 15 000 000 20借：管理費用 8 000 貸：長期待攤費用 8 000 21.借：財務費用 20 000 貸：應付利息 20 000 22借：應付票據(jù) 80 000 貸：應付賬款 80 000 23.借：庫存股 180 000 貸：銀行存款 180 000 24.借：未實現(xiàn)融資收益 125 000 貸：財務費用 125 000 25.借：所得稅費

42、用 280 000 貸：應交稅費 280 000 26.借：應付職工薪酬 230 000 貸：銀行存款 200 000 應交稅費 30 000 27.借：本年利潤 4 500 000 貸：利潤分配 4 500 000 28借：利潤分配 430 000 貸：盈余公積 430 000 評分參考：每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可給滿分；其中部分正確者，酌情給分。五、計算題（本題10分） 29(1) 2015年12月31日： 12月實際借款利息=1 0006%12=5（萬元）（2分） 本月借款利息不能資本化（1分）。因為借款費用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生，不符合資本化條件。（2分）

43、 (2)2016年12月31日： 本年實際借款利息=1 0006%+1 0009%2=105（萬元）（2分） 本年的借款利息應全部資本化，即計入辦公樓的在建成本。（1分）因為本年為辦公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計入在建辦公樓成本。（2分） 評分參考：計算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題（本題12分） 30(1)債務人N公司： 抵債產(chǎn)品的價稅和=350 000+350 00017%=409 500（元） 獲得的債務重組收益=585 000-409 500=175 500（元）（2分） 抵債產(chǎn)品的處置收益=350 000-200

44、000=150 000（元）（2分） 債權人M公司： 發(fā)生債權重組損失=585 000-(350 000-300 00017%)- 85 000=90 500（元）（2分） (2)會計分錄如下： 債務人N公司： 借：應付賬款 085 000 貸：主營業(yè)務收入 350 000 應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 59 500 營業(yè)外收入 175 500（2分） 同時： 借：主營業(yè)務成本 200 000 貸：庫存商品 200 000（2分） 債權人M公司： 借：在途物資（或庫存商品） 350 000 應交稅費一應交增值稅（進項稅額）59 500 壞賬準備 85 000 營業(yè)外支出 90 500 貸：

45、應收賬款 585 000（2分） 評分參考：指標的計算過程與結(jié)果各1分；會計分錄部分正確者，酌情給分。試卷代號：2608國家開放大學2 0 1 9年春季學期期末統(tǒng)一考試中級財務會計（二） 試題2019年7月一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分）1下列各項不應作為財務費用核算的是( )。 A訴訟費用 B支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費 C短期借款利息 D支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣2.1年內(nèi)到期的長期應付債券在資產(chǎn)負債表中的正確列示方法是( )。 A作為所有者權益項目單獨列示 B作為長期負債項目單獨列示 C合并在長期借款項目中列示 D視為流動負

46、債單獨列示3公司股票面值1 000萬元，發(fā)行價為1 300萬元，應付券商發(fā)行費用35萬元。該批股票發(fā)行結(jié)束與券商結(jié)算時，應計入公司“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為( )。 A. 35萬元 B265萬元 C300萬元 D335萬元4年初未分配利潤300 000元，當年實現(xiàn)凈利潤600 000元，按15%的比例提取盈余公積。則當年可供投資者分配的利潤數(shù)額為( )。 A210 000元 B510 000元 C810 000元 D900 000元5對符合條件的投資性房地產(chǎn)由原來的成本模式改用公允價值模式計量，此項變化稱為( )。 A會計政策變更 B會計估計變更 C資產(chǎn)負債表日后或有事項 D資產(chǎn)負債表

47、日后非調(diào)整事項6采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目是( )。 A本期財務費用 B本期投資收益 C本期減少存貨 D本期計提的固定資產(chǎn)折舊7列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是( )。 A財務費用 B制造費用 C在建工程 D管理費用8辭退福利應計入企業(yè)當期的( )。 A生產(chǎn)成本 B其他業(yè)務成本 C管理費用 D營業(yè)外支出9公司發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認的應付利息，其核算賬戶是( )。 A“應付債券” B“其它應付款” C“長期應付款” D“應付利息”10.A公司將2016年購入的一臺自用設備抵償B公司債務200 000元，設備賬面凈值120 00

48、0元、公允價值140 000元，抵債設備應視同銷售交納增值稅23 800元。本項債務重組事項中，A公司抵債設備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為( )。 A0 B20 000元C60 000元 D80 000元二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）11下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有( )。 A罰款收入 B出租包裝物的收入 C出售債券收益 D結(jié)算戶存款的利息收入 E出售無形資產(chǎn)的凈收益12.下列各項發(fā)生時，不會引起當期所有者權益總額變動的有( )。 A對外捐贈現(xiàn)金 B發(fā)生債務重組收益 C因減資而

49、注銷庫存股 D用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生正常變動13下列各項中，屬于綜合收益組成內(nèi)容的有( )。 A營業(yè)利潤 B利潤總額 C凈利潤 D每股收益 E其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額14本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ) A上交所得稅 B用存貨償還短期借款 C支付生產(chǎn)工人工資 D出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 E收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利15.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有( )。 A借款費用的處理方法 B無形資產(chǎn)攤銷年限的確定 C發(fā)出存貨的計價方法 D固定資產(chǎn)使用年限的確定 E壞賬損失的估計方法三、簡答題（每小題5分，共10分）16對或有

50、負債信息應如何披露？17.什么是重大會計差錯？如何判斷？試舉一例說明。四、單項業(yè)務題（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄，不要求寫出明細科目。本題33分） Z公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅）2017年12月發(fā)生部分業(yè)務如下：18.交納上月應交未交的增值稅12萬元。19.對外進行長期股權投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，市價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。20用銀行存款交納上月職工養(yǎng)老保險費95 000元。21以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。22.分配職工薪酬118 000元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬

51、30 000元。23.按面值2 000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。利息按年支付，發(fā)行費用略。24.發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設備少提折舊20 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。25.銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權退貨。公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。26.將本月應交所得稅120 000元計提入賬，明年初付款。27年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元。五、計算題（本題10分）28. 2017年12月31日北方公司有關賬戶的余額如下：應收賬款甲 140 000元（借） 應付賬款A

52、 300 000元（貸）預收賬款丙 200 000元（貸） 預付賬款C 100 000元（借）預收賬款丁 40 000元（借） 預付賬款D 16 000元（貸）持有至到期投資500 000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額150 000元。要求：計算北方公司本年末資產(chǎn)負債表中下列項目的金額（列示計算過程）：(1)“應收賬款”項目；(2)“應付賬款”項目；(3) “預收賬款”項目；(4)“預付賬款”項目；(5)“持有至到期投資”項目。六、綜合題（本題12分） 29. 2016年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為180 000元。2017年7月1日，B公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債

53、務，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價為100 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為70 000元。A公司為該筆應收賬款計提的壞賬準備為18 000元，產(chǎn)品已于7月1日運往A企業(yè)。 要求： (1)計算債務人獲得的債務重組收益； (2)分別編制A公司和B公司與上項債務重組事項有關的會計分錄。試卷代號：2608國家開放大學2 0 1 9年春季學期期末統(tǒng)一考試中級財務會計（二） 試題答案及評分標準（供參考） 2019年7月一、單項選擇題（每小題2分，共20分） 1。A 2.D 3.B 4。C 5。A 6.B 7.D 8.C 9.A10.B二、多項選擇題（每小題3分，共15分

54、） 11. AE 12. CD 13. CE 14. BDE 15. AC 評分標準：不選、多選或錯選均不得分；沒有錯項、只是少選的，每小題可根據(jù)所選答案酌情給分。其中，一個正確選項給1分，選有2個及以上正確選項的給2分；因有漏選項，每小題最多給2分。三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.對或有負債信息應如何披露？ 答：或有負債的披露原則有： (1)極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。 （2分） (2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經(jīng)濟 利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。披露的內(nèi)容包

55、括形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄浴?（2分） (3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 （1分） 17.什么是重大會計差錯？如何判斷？試舉一例說明。 答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財務報表不再具有可靠性的會計差錯。 (2分) 實務中，判斷一項會計差錯是否屬于重大的，依據(jù)是該項差錯金額一般比較大（通常指其占同類交易或事項金額的10%）。 （1分） 例如：2017年企業(yè)少計借款利息10萬元，該項差錯金額若占企業(yè)當年借款利息的比例10%，則認為

56、是重大會計差錯；否則屬于非重大會計差錯。 （舉例2分，內(nèi)容不限，正確即可）四、單項業(yè)務題（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。本題33分） 18.借：應交稅費 120 000 貸：銀行存款 120 000 19.借：長期股權投資 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 51 000 （2分） 同時：借：主營業(yè)務成本 160 000 貸：庫存商品 160 000 （2分） 20.借：應付職工薪酬 95 000 貸：銀行存款 95 000 21.借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 22.借：生產(chǎn)成本 60 000 制造費用 28 000 管理費用 30 000 貸：

57、應付職工薪酬 118 000 23.借：銀行存款 20 000 000 貸：應付債券 20 000 000 24.借：管理費用 20 000 貸：累計折舊 20 000 25.借：應收賬款 34 000 貸：應交稅費 34 000 （2分） 同時：借：發(fā)出商品 100 000 貸：庫存商品 100 000 （3分） 26.借：所得稅費用 120 000 貸：應交稅費 120 000 27.借：本年利潤 6 000 000 貸：利潤分配 6 000 000 評分參考：第19題4分，第25題5分，其余每小題3分。借貸方向、科目及金額必須全部正確，方可給滿分；其中部分正確者，酌情給分。五、計算題（本

58、題10分） 28.(1)“應收賬款”項目=140 000+40 000- 180 000（元） （2分） (2)“應付賬款”項目=300 000+16 000=316 000（元） （2分） (3)“預收賬款”項目=200 000（元） （2分） (4)“預付賬款”項目=100 000（元） （2分） (5)“持有至到期投資”項目=500 000-150 000-350 000（元） （2分） 評分參考：計算過程與結(jié)果各1分。六、綜合題（本題12分） 29.(1)債務人B公司： 重組債務賬面價值=180 000(元) 抵債產(chǎn)品視同銷售應交的增值稅=100 00017%=17 000（元） （1

59、分） 債務人獲得的債務重組收益=180 000-100 000-17 000=63 000（元） （2分） (2)會計分錄如下： 債務人B公司： 借：應付賬款 180 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費 17 000 營業(yè)外收入 63 000 （3分） 同時： 借：主營業(yè)務成本 70 000 貸：庫存商品 70 000 （3分） 債權人A公司： 借：在途物資 100 000 應交稅費 17 000 壞賬準備 18 000 營業(yè)外支出 45 000 貸：應收賬款 180 000 （3分） 評分標準：指標計算未列示過程的，扣1分。會計分錄部分正確的，酌情給分。試卷代號：2608國家

60、開放大學2 0 1 9年秋季學期期末統(tǒng)一考試中級財務會計（二）試題2020年1月一、單項選擇題從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分）1.下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是（）。A.應付債券B.持有至到期投資C.應付賬款D.交易性金融資產(chǎn)2.本期發(fā)生的下列各項支出中，應作為本期財務費用核算的是（）。A.罰款支出B.現(xiàn)款捐贈支出C.購貨現(xiàn)金折扣D.行政管理人員薪酬3.對于按年付息的長期借款，償付期內(nèi)分期確認的利息，性質(zhì)上屬于（）。A.長期負債B.流動負債C.長期資產(chǎn)D.流動資產(chǎn)4.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響其營業(yè)利潤