1、第18章 財務報告第一節 財務報告概述1、財務報表的定義和構成 財務報表是會計要素確認、計量的結果和綜合性描述。 財務報表 財務報表附注 2、會計報表的分類 按反映的經濟內容 按編制時間 按編制主體二、財務報表列報的基本要求1. 依據各項會計準則確認和計量的結果編制財務報表2.列報基礎3.重要性和項目列報4.列報的一致性5.財務報表項目金額間的相互抵消6.比較信息的列報7.財務報表表首的列報要求8.報告期間 第二節 資產負債表一、資產負債表概述定義： 反映內容財務狀況 反映時段某一特定日期 （月末、季末、年末）理論依據：資產=負債+所有者權益 二、資產負債表的內容賬戶式：資產負債所有者權益報告

2、式： 資產負債所有者權益三、資產負債表的項目排列按流動性排列資產：按變現的時間 流動資產 非流動資產負債：按償債的時間 流動負債 非流動負債所有者權益：按永久性遞減 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤四、資產負債表的編制方法根據有關總分類賬戶的期末余額直接填列 表中大部分項目：交易性金融資產、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、實收資本 貨幣資金=庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金賬戶借方余額之和 根據有關明細賬戶期末余額分析、計算填列 應收賬款=應收賬款和預收賬款所屬明細賬戶借方余額之和 預收賬款=應收賬款和預收賬款所屬明細賬戶貸方余額之和 應付賬款=應付賬款和預付賬款

3、所屬明細賬戶貸方余額之和 預付賬款=應付賬款和預付賬款所屬明細賬戶借方余額之和 “一年內到期的非流動資產”項目應從相應的長期資產中扣除，計入流動資產項目“一年內到期的非流動負債”項目應從相應的長期負債中扣除，計入流動負債項目 根據有關總分類賬戶和明細賬戶期末余額分析、計算填列 長期借款=長期借款總賬余額長期借款明細賬中一年內到期的金額 根據有關總分類賬戶期末余額扣除減值準備后填列應收賬款長期股權投資持有至到期投資固定資產無形資產等綜合運用上述填列方法分析填列 存貨項目：原材料+發出商品+庫存商品-存貨跌價準備+-材料成本差異 某企業2014年12月31日有關賬戶的余額如下：賬戶名稱 借方余額

4、貸方余額庫存現金 800 銀行存款 240000應收賬款 100000 10000壞賬準備 4000生產成本 120000在途物資 35000庫存商品 500000預付賬款 16000應付賬款 3000 60000存貨跌價準備 20000要求：計算資產負債表中下列項目（1） 貨幣資金（2） 應收賬款（3） 存貨（4） 預付賬款（5） 應付賬款（6） 預收賬款貨幣資金800+240000=240800應收賬款=100000 - 4000 =96000存貨=35000+500000-20000=515000預付賬款=3000應付賬款=60000+16000=76000預收賬款=10000第三節 利

5、潤表一、利潤表的概述定義： 反映內容經營成果 反映時段一定時期 （月、季、年）理論依據： 收入-費用+利得-損失=利潤二、利潤表的結構單步式：全部收入全部費用=凈利潤多步式： 與利潤構成相同 營業利潤、利潤總額和凈利潤的計算三、利潤表的編制方法“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數根據收入類、費用類賬戶月末結轉本年利潤賬戶的實際數額填列 “本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月止的累計實際發生數。根據上月利潤表中的“本年累計數”加上本月利潤表的“本月數”填列年度利潤表中的“本年金額”和“上年金額”分別反映各項目本年發生額和上年發生額 利潤表：舉例 第四節 現金流量表26概述1.定義：現金流量報

6、告是反映企業在一定時期內現金及現金等價物的流入和流出情況的財務會計報告。現金：企業庫存現金、可以隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金。現金等價物：企業持有的期限短（一般不超過3個月）、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。2、現金流量的概念現金流量總額 現金流入量總額、現金流出量總額現金凈流量 現金流入量現金流出量 28分類：按其交易的性質分為三類 1.經營活動的現金流量 2.投資活動的現金流量 3.籌資活動的現金流量 1.經營活動的現金流量 銷售商品、提供勞務收到的現金現金流入 收到的稅費返還 收到其他與經營活動有關的現金 購入商品或接受勞務支付的現金現金流出 支付給職工

7、和為職工支付的現金 支付的各種稅費 支付其他與經營活動有關的現金 302.投資活動的現金流量 收回投資所收到的現金 取得投資收益所收到的現金 現金流入 處置固定資產、無形資產和其他長期 資產所收回的現金凈額 收到的其他與投資活動有關的現金 購建固定資產、無形資產和其他長期 現金流出 資產所支付的現金 投資所支付的現金 支付的其他與投資活動有關的現金313.籌資活動的現金流量 吸收投資所收到的現金 現金流入 取得借款所收到的現金 收到其他與籌資活動有關的現金 償還債務所支付的現金 現金流出 分配股利、利潤或償付利息所支 付的現金 支付其他與籌資活動有關的現金三、現金流量表的編制方法及程序直接法：

8、 經營活動現金流入 經營活動現金流出 經營活動現金流量凈額間接法： 凈利潤 調整項目 經營活動現金流量凈額331經營活動產生的現金流量現金流入銷售商品、提供勞務收到的現金本期銷售商品、提供勞務收到的收入（含稅）應收賬款（期初期末）應收票據（期初期末）預收賬款（期末期初）+本期收回前期核銷的壞帳損失當期核銷的壞賬以非現金資產抵償債務而減少的應收帳款和應收票據票據貼現利息“應收帳款”、“應收票據”、“預收帳款”、“主營業務收入”、“其他業務收入”等341經營活動產生的現金流量現金流入 收到的稅費返還反映企業收到返還的各種稅費，包括收到的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅、教育費附加“主營業務稅金

9、及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款” 收到的其他與經營活動有關的現金企業除上述各項目外，收到的其他與經營活動有關的現金， “營業外收入”351經營活動產生的現金流量現金流出 購買商品、接受勞務支付的現金本期購入商品、接受勞務支付的現金（含稅）存貨（期末期初）應付賬款（期初期末）應付票據（期初期末）預付賬款（期末期初）以非現金資產抵償債務而減少的應付帳款和應付票據當期實際發生的制造費用（不包括消耗的物料）“應付帳款”、“應付票據”、“主營業務成本”等361經營活動產生的現金流量現金流出 支付給職工以及為職工支付的現金 企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金

10、、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的各種稅費 企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金。支付的其他與經營活動有關的現金37間接法的調整就經營性活動產生的現金流量而言包括：(1)實際沒有支付現金的費用 (加回去)(2)實際沒有收到的收益 (減回去)(3)不屬于經營活動的損益(4)經營性應收應付項目的變動38凈利潤加：計提的資產減值準備 固定資產折舊 無形資產攤銷 長期待攤費用攤銷 待攤費用減少（減：增加） 預提費用增加（減：減少） 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 固定資產報廢損失 財務費用 投資損失（減

11、：收益） 遞延稅款貸項（減：借項） 存貨的減少（減：增加） 經營性應收項目的減少（減：增加） 經營性應付項目的增加（減：減少） 經營活動產生的現金流量凈額39現金流量表補充資料將凈利潤調節為經營活動現金流量 凈利潤不涉及現金收支的投資和籌資活動 債務轉為資本 一年內到期的可轉換公司債券 融資租入固定資產現金及現金等價物凈增加情況 現金的期末余額減：現金的期初余額加：現金等價物的期末余額減：現金等價物的期初余額 現金及現金等價物凈增加額第5節 所有者權益變動表 用以記錄和反映構成所有者權益的 各組成部分當期的增減變動情況 一、所有者權益變動表概述 動態報表 二、所有者權益變動表的內容思考：導致所有者權益發生變動的主要原因有哪些？當期發生的損益 所有者的資本交易 直接計入資本公積的利得與損失 案例假定A公司2007年實現凈利潤200 000元。當年提取盈余公積25000元，向投資者分配現金股利32000元。2007第六節 財務報表附注 一、附注二、附注披露的作用對四張報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。財務報表的編制基礎