1、第三講 稅務登記代理實務課堂作業(yè)有限合伙企業(yè)？企業(yè)所得稅率？印花稅？財產(chǎn)租賃合同？營業(yè)賬簿？借款合同？權(quán)利、許可證照？一、稅務登記概述 稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關對納稅人的稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關對納稅人的設立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況進行設立、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況進行登記管理的一項基本制度。其主要包括設立、變登記管理的一項基本制度。其主要包括設立、變更和注銷登記，扣繳稅款登記、外出經(jīng)營登記，更和注銷登記，扣繳稅款登記、外出經(jīng)營登記，存款賬戶報告等。存款賬戶報告等。 稅務登記代理業(yè)務的關鍵是在規(guī)定的稅務登記代理業(yè)務的關鍵是在規(guī)定的時限時限內(nèi)，代內(nèi)，代理納稅人填

2、報相關理納稅人填報相關表格表格，并按規(guī)定提交有關，并按規(guī)定提交有關資料資料。二、設立稅務登記二、設立稅務登記 （1） 企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶，從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位； （2）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包人或承租人（承包承租經(jīng)營）； （3）在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘測工程和提供勞務的境外企業(yè)； （4）除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小販以外的其他納稅人。 無需辦理稅務登記的類型： 臨時取得應稅收入； 出售自產(chǎn)免稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的； 只繳納個人所得稅、車船使用稅的單位和個人；

3、 流動經(jīng)營的無證個體戶。2.設立稅務登記的辦理時限（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時臨時稅務登記證及副本）；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時臨時稅務登記證及副本；（4）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或

4、者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時臨時稅務登記證及副本； （5）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時臨時稅務登記證及副本； （6）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時臨時稅務登記證及副本。3.設立稅務登記需要提

5、供的資料 辦理稅務登記應當填寫相應的稅務登記表，并出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務機關審核，復印件留存稅務機關）： 1營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件； 2組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復印件； 3注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應證明； 4公司章程復印件； 5有權(quán)機關出具的驗資報告或評估報告原件及其復印件； 6法定代表人（負責人）居民身份

6、證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；復印件分別粘貼在稅務登記表的相應位置上； 7納稅人跨縣（市）設立的分支機構(gòu)辦理稅務登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務登記證（國、地稅）副本復印件； 8改組改制企業(yè)還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件； 9稅務機關要求提供的其他證件資料。 稅務登記表分為三類 三、變更稅務登記代理 納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。1.變更稅務登記的適用范圍2.變更稅務登記的時限3.變更稅務登記的程序和方法1.變更稅務登記的范圍 納稅人辦理稅務登記

7、后，如發(fā)生下列情形之一，應當辦納稅人辦理稅務登記后，如發(fā)生下列情形之一，應當辦理變更稅務登記：理變更稅務登記：u發(fā)生改變名稱或法定代表人；u改變經(jīng)濟性質(zhì)、隸屬關系；u改變住所和經(jīng)營地點(涉及主管稅務機關變動的，辦理注銷登涉及主管稅務機關變動的，辦理注銷登記記) )；u改變生產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；u增減注冊資金(資本)；u增減或撤銷分支機構(gòu)；u改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；u改變或增減銀行賬號；u改變工商證照等。2.變更稅務登記的時限 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不

8、需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的應當自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。3.變更稅務登記的程序/方法申請受理發(fā)證u 工商登記變更表及 工商營業(yè)執(zhí)照；u 納稅人變更登記內(nèi) 容的有關證明文件；u 稅務機關發(fā)放的原始 稅務登記證件；u 其他有關資料。資料符實，發(fā)放稅務登記變更表；不符合規(guī)定，通知補正受理當日辦理變更稅務登記。稅務登記表與稅務登記證內(nèi)容都發(fā)生變更的，重新發(fā)放稅務登記證。稅務登記表內(nèi)容變化，稅務登記證內(nèi)容不變的，不重新發(fā)放。 納稅人發(fā)生納稅義務終止或者作為納稅主體資納稅人發(fā)生納稅義務終止或者作為納稅主體資格消亡，因其住所、經(jīng)營

9、場所變動涉及改變稅格消亡，因其住所、經(jīng)營場所變動涉及改變稅務機關的，依法向原稅務機關申報辦理的注銷務機關的，依法向原稅務機關申報辦理的注銷登記。登記。 注銷稅務登記的適用范圍（四種情形）注銷稅務登記的適用范圍（四種情形）1.1.破產(chǎn)、解散或撤銷破產(chǎn)、解散或撤銷2.2.吊銷執(zhí)照吊銷執(zhí)照3.3.稅務機關改變稅務機關改變4.4.境外企業(yè)承包結(jié)束境外企業(yè)承包結(jié)束四、注銷稅務登記代理四、注銷稅務登記代理注銷稅務登記的時間辦理理注銷稅務登記需要填報的資料：辦理理注銷稅務登記需要填報的資料： *注銷稅務登記申請審批表； *稅務登記證正、副本； * 上級主管部門批復文件或董事會決議及復印件； * 工商行政管理

10、部門發(fā)出的吊銷決定及復印件； * 其他有關資料 注意： 1. 代理注銷稅務登記前，應當告知納稅人須先結(jié)清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，或代為辦理相關事宜。 2.注銷稅務登記管理規(guī)程， 一般情況下“先稅務，后工商先稅務，后工商” ；“先國稅，后地稅先國稅，后地稅” 。五、扣繳稅款登記代理1.1.辦理時限：辦理時限：已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起3030日日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅務登記。稅務機關在稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)放不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。不需要辦理稅務登記證的扣繳義務人，自扣繳義務發(fā)生之日3

11、030日日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發(fā)扣繳稅款登記件（原件及副本）核發(fā)扣繳稅款登記件（原件及副本）。2.2.需要填報的資料：需要填報的資料： 扣繳義務人登記表； 稅務登記證（副本）原件（已辦理稅務登記證的），或組織機構(gòu)代碼證（未辦理稅務登記證的）； 委托加工應稅消費品的相關協(xié)議、合同原件及復印件（發(fā)生本項代扣代繳義務的）。六、外出經(jīng)營登記代理 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明（以下簡稱外管證），向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。在經(jīng)營活動結(jié)束后向外出經(jīng)營地稅務機關申

12、報核銷。 外出經(jīng)營活動稅務管理一般涉及4個環(huán)節(jié)：申請申請開具證明開具證明報驗登記報驗登記繳銷證明繳銷證明有關有關事項核銷事項核銷外出經(jīng)營活動稅務管理外出經(jīng)營登記申請開具證明應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具外管證。進行生產(chǎn)經(jīng)營前，向當?shù)囟悇諜C關報驗，提交外管證和稅務登記證（副本）。向經(jīng)營地稅務機關填報外出經(jīng)營活動情況申報表。外管證有效期屆滿后10日內(nèi)持外管證回原稅務登記地辦理繳銷手續(xù)。報驗登記有關事項核銷繳銷證明七、存款賬號報告（一）辦理時限從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立賬戶之

13、日起1515日日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告您的全部賬號；如果存款賬號發(fā)生變化的，應當自變化之日起1515日日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告。（二）辦理存款賬戶報告需要填報的表格及資料納稅人存款賬戶賬號報告表稅務登記證副本， 銀行開戶許可證及復印件。八、財務、會計制度備案（一）辦理時限從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取稅務登記證件之日起1515日內(nèi)日內(nèi)，將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報主管稅務機關備案；如果使用計算機記賬，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。 （二）辦理財務會計制度備案需填報的資料1.納稅人財務會計制度及核算軟件備案項目表2.

14、財務、會計制度或財務、會計處理辦法（ 未使用計算機記賬的納稅人報送）3. 會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書（使用計算機記賬的納稅人報送）練習題 例題：企業(yè)變更稅務登記的適用范圍包括（）。A.改變納稅人名稱、法定代表人的B.改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的C.改變注冊資金的D.因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關系變更而涉及改變主管稅務機關的練習題 例：納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應在工商行政管理機關辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關部門批準之日起（）日內(nèi)，持相關證件向稅務局申請辦理變更稅務登記。 A.15B.30 C.10D.45練習題 例：下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（）。 A.某企業(yè)由國有

15、企業(yè)改制為股份制企業(yè)B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍D.李某接替張某擔任公司法人代表例：關于注銷稅務登記管理規(guī)程的說法，正確的有（）。A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記 C.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅

16、務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。D. 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記九、增值稅一般納稅人認定代理 增值稅一般納稅人標準？ 企業(yè)財務健全，能準確核算增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅額； 企業(yè)年應納稅銷售收入達到標準。 （商業(yè)企業(yè)商業(yè)企業(yè)8080萬元，工業(yè)企業(yè)萬元，工業(yè)企業(yè)5050萬元萬元）新辦企業(yè)申請認定增值稅一般納稅人的，應當根據(jù)該納稅人的銷售合同或者生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模預計其應稅銷售收入。預計銷售收入達到標準的可以申請認定增值稅一般納稅人。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，應在次年次年1 1月月底以前申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。增值稅一般納稅人資格認定管理辦法 國家稅務總局令第22號 凡初次辦理增值稅一般納稅人認定的納稅人，一律暫認定為增