1、2012年S省A市商業銀行次級信貸業務審計實施方案單位名稱（公章）：項目負責人：羅輯撰寫人：羅輯聯系電話：電子郵箱：二零一二年四月一十日目錄一、審計項目二、編制依據三、被審計單位基本情況四、審計目的五、審計范圍和內容六、重要性水平的確定和審計風險的評估七、審計時間、組織安排與預算費用八、具體審計方法和程序九、審計風險評估與防范十、審計紀律與要求2012年S省商業銀行次級信貸業務審計實施方案一、 審計項目S省A市商業銀行2012年次級信貸業務審計。二、 編制依據 依據中華人民共和國商業銀行法、貸款通則、中國銀行業監督管理委員會商業銀行授信工作盡職指引和S省商業銀行信貸管理手冊編制該審計實施方案。

2、三、 被審計單位基本情況 A市商業銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業銀行，成立于1997年，現有在職職工3000余人， 16個支行。截止2010年10月30日，全行總資產達560億元，各項存款達億元，信貸達到18億元，存款規模和市場份額在某省處于前列。近年來，隨著金融機構之間的競爭日趨激烈，新型金融產品層出不窮，A市商業銀行的信貸業務不斷快速發展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。銀行作為一個社會經濟體第一要務是發展，面對各種信貸風險，我們要堅持科學發展觀，看待金融中信貸風險與發展的矛盾，要樹立全面、協調、可持續的發展觀，確保銀行在整個國民經濟中保持全面協調可持續發展。A市商業銀行在辦理各

3、項信貸業務的流程中，也出現了不同程度的信貸風險。正是基于上述背景，對本行的2002年信貸業務進行審核。四、 審計目的 本次審計是根據中華人民共和國商業銀行法、貸款通則、中國銀行業監督管理委員會商業銀行授信工作盡職指引和信貸管理手冊等相關法律、法規，對本行2012年的次級信貸業務進行審計，并對本行次級信貸業務的合法性、合理性發表審計意見，以評估本行的次級信貸風險。 五、審計范圍與內容 根據本行2002年度各支行的次級信貸業務情況、市分行內審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進行重點審計，采用就地審計

4、的方式。與此同時，對未確定為重要審計領域的其它支行采用送達審計的方式。 審計方式：（1）就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。 （2）送達審計：其他抽查到的分行 在對上述分支機構的信貸業務審計過程中，主要檢查：（1） 次級信貸業務的貸前調查情況；（2） 客戶信用評級報告內容的真實性與全面性；（3） 檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況；（4） 擔保或抵押物評估的合規性；（5） 成為次級貸款后有無繼續合理追回； （6）貸前是否嚴格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產評估； 六、重要性水平的確定和審計風險評估（一） 重要性水平的確定 本次審計根據以

5、往我們對次級信貸業務內部控制了解及其對次級信貸業務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言,信貸余額沒有發生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據次級信貸的%計算約為億元（即9000萬元）作為本次審計的重要性標準,本次所有單獨或匯總起來后對本行信貸業務產生重大影響的調整或重分類不超過上述標準。即本次審計重要性標準為：人民幣9000萬元采用就地審計的各分支行重要性標準根據準則，要求以上述重要性標準1/3-1/6把握，采用抽查與送達審計相結合的分支行重要性標準不得高于1500萬元，全部調整事項應予匯總后編制未調整不符事項匯總表。對于采用抽查與送達審計相結合的分支行最終誤差超過1500萬元的要

6、開展進一步審計程度，進行詳細審計。各分支行的重要性標準如下表所示：表1S省商業銀行各分支行重要性標準分配情況 單位：萬元序號分支行重要性標準序號分支行重要性標準0101支行20000909支行3000202支行2001010支行300303支行2001111支行800404支行18001212支行20000505支行23001313支行20000606支行801414支行10000707支行201515支行200808支行20001616支行5000（二） 審計風險評估 以前年度的審計工作底稿對內部控制有較多的了解及評價測試,結合本次對次級信貸業務情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯報風險綜

7、合評價為20%,結合影響檢查風險的因素我們將本次的檢查風險確定為4%。 七、審計時間、組織安排與費用預算本項目的預計審計起訖時間為： 2012年4月10日至5月30日，根據審計進度，時間可提前或延長，時間服從質量安排。（一）具體審計執行時間安排就地審計的具體執行時間如下所示：1、2012年4月10日2012年4月18日，該階段主要輔導各支行有關次級信貸人員填制明細表；2、2012年4月20日2012年5月20日進行現場審計；3、在2012年5月22日2012年5月27日，匯總現場審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。送達審計的具體執行時間安排如下所示：1、2012年4月10日2012年

8、5月5日，送達審計的支行報送與次級信貸業務貸前情況、客戶信用評級、檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況、擔保或抵押物、貸后檢查頻率與檢查質量、次級貸款分類合理性等方面的相關審計資料；2、2012年5月2日2003年5月20日，對送達審計支行報送的審計資料進行審計；3、在2012年5月22日2003年5月30日，匯總審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。本次審計時間約為50天，其中現場工作時間約為30天,結合內部審計部門的審計經費情況，本次信貸審計的費用預算為20萬元。具體費用預算表生活費用住宿費用交通費其他費用90000800002000010000 （二）審計小組構成及審計執行人員分工

9、審計組組長；羅輯審計組成員；大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。序號分工執行人01制定審計計劃，帶領審計工作，現場復核審計計劃的執行，向內審部門匯報，完成最終的差異匯總表、試算平衡表等工作，初步完成審計報告羅輯0201支行次級信貸審計，參與審計報告和管理建議書的完成大毛0304分行次級信貸審計，參與審計報告和管理建議書的完成二毛0408分行次級信貸審計，參與審計報告和管理建議書的完成三毛0512分行次級信貸審計，參與審計報告和管理建議書的完成四毛0613分行次級信貸審計，參與審計報告和管理建議書的完成五毛0714分行次級信貸審計，參與審計報告和管理建議書的完成老大081

10、6分行次級信貸審計，參與審計報告和管理建議書的完成老二09協且完成01次級信貸審計業務與出具審計報告、審計建議書相關的工作老三10協且完成04分行具體次級信貸審計業務與出具審計報告，審計建議書相關的工作。老四11協且完成08分行具體次級信貸審計業務與出具審計報告、審計建議書相關的工作老五12協且完成12分行具體次級信貸審計業務與出具審計報告、審計建議書相關的工作大毛、二毛13協且完成13分行具體次級信貸審計業務與出具審計報告、審計建議書相關的工作三毛、老二14協且完成14分行具體次級信貸審計業務與出具審計報告、審計建議書相關的工作四毛、老四15協且完成16分行具體次級信貸審計業務與出具審計報告

11、、審計建議書相關的工作五毛、老大16對送達審計支行送達的資料進行審計，出具審計報告、審計建議書。老三、老五三十元標準，結戶后由審計機關與被審計單位結算；八、具體審計方法與程序對本行次級信貸業務的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱賬簿、次級信貸內部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調查、分析核對等方法進行審計，其具體步驟如下：（1） 進駐階段。4月22日各審計人員匯同審計助理向被審分支行發審計通知書，進駐各分支行，審計小組說明來意與工作安排，聽取被審計單位關于次級信貸業務管理情況的匯報；（二）執行階段。根據審計方案，審計人員查閱信貸內部控制制度、憑證、賬簿、報表及其相關文件資料，審查次級信

12、貸，次級信貸業務流程，分析與審核次級信貸業務情況，收集審計證據，撰寫審計工作底稿，并由項目負責人復核； （三）匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結果報告給本行總部。九、審計風險評估與防范在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。（一）對次級貸款分類不準確可能存在的風險界定次五級貸款分類的界定問題。（二）次級信貸業務審計評價不當可能存在的審計風險1、對非評價審計事項進行評價2、對審計過程中未涉及的事項進行評價3、對審計證據不足的審計事項進行評價4、審計評價的措詞不當（三）其他可能存在的風險如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等等。十、審計紀律與要求1、認真履行審計職能，堅持依法審計；2、堅持原則，正確運用法律法規；3、認真執行審計回避制度，審計人員與被審計單位的領導及有關人員有直系親屬關系，或曾在被審計單位有工作經歷的，應主動提出回避；4、不準接受被審計單位的宴請和特殊招待；5、不準收受被審計單位和有關人員的饋贈；因各種原因未能拒收的禮品，在收受禮品一個月內，如實填寫禮品登記表