1、稅法期末復習題一一2021下第一章稅法總論一、選擇題1 .以下各項稅法原那么中,屬于稅法根本原那么核心的是.2021年A.稅收公平原那么B.稅收效率原那么C.實質課稅原那么D.稅收法定原那么【答案】D【解析】稅收法定原那么是稅法根本原那么中的核心.2 .以下各項稅法原那么中,屬于稅法適用原那么的是.2021年A.稅收公平原那么B.稅收法定原那么C.實質課稅原那么D.程序優于實體原那么【答案】D【解析】稅法的適用原那么包括：法律優位原那么；法律不溯及既往原那么；新法優于舊法原那么；特別法優于普通法的原那么；實體從舊、程序從新原那么；程序優于實體原那么.3 .如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計

2、稅依據,稅務機關有權重新核定計稅依據,以預防納稅人避稅與偷稅,這樣處理表達了稅法根本原那么中的.A.稅收法律主義原那么B.稅收公平主義原那么C.稅收合作信賴主義原那么D.實質課稅原那么答案D解析實質課稅原那么是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件,并根據納稅人的真實負擔水平決定納稅人的稅負,而不能僅考慮相關外觀和形式.所以上述處理是表達了實質課稅原那么的.4 .以下各項稅收法律法規中,屬于國務院制定的行政法規是.2021年A.中華人民共和國個人所得稅法B.中華人民共和國稅收征收治理法C.中華人民共和國企業所得稅法實施條例D.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細那么【答案】C【解析】國務院發布的?

3、企業所得稅法實施條例?、?稅收征收治理法實施細那么?等,都是稅收行政法規.選項AB屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律.選項D屬于國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章.5 .以下各項稅收法律法規中,屬于部門規章的是.A.?中華人民共和國個人所得稅法?B.?中華人民共和國消費稅暫行條例?C.?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?D.?中華人民共和國消費稅暫行條例實施細那么?答案D解析選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項C1/29屬于國務院制定的稅收行政法規.22001年6,稅收治理體制的核心內容是A.稅權的劃分B.事權的劃分C,財

4、權的劃分D,收入的劃分【答案】A第二章增值稅法一、選擇題1 .汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購置方收取的以下款項中,應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是.2021年A.收取的小轎車改裝費B.因代辦保險收取的保險費C.因代辦牌照收取的車輛牌照費D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款【答案】A【解析】價外費用,包括價外向購置方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費.但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購置方收取的保險費,以及向購置方收取的代購置方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費.2 .關于增值稅小

5、規模納稅人和一般納稅人劃分的規定,以下表述正確的選項是.A.小規模納稅人實行簡易方法征收增值稅,一律不得使用增值稅專用發票B.年應稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務代開發票銷售額和免稅銷售額C.經營期是指在納稅人存續期內的連續經營期間,不含未取得銷售收入的月份D.個體工商業戶不得認定為增值稅一般納稅人【答案】B3 .某家用電器修理廠是增值稅小規模納稅人,會計核算健全,2021年營業額120萬元,接到稅務機關告知后一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人登記.2021年3月,該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發

6、票,對應的增值稅稅款合計2萬元.該修理廠本月應繳納增值稅萬元.A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40【答案】D【解析】該企業會計核算健全,也到達一般納稅人的銷售額,沒有按規定申請成為增值稅一般納稅人,那么根據銷售額依照增值稅的稅率計算應納稅,還不能抵扣進項稅.價稅合計的銷售額需要價稅別離,應納增值稅=23.4+1+17%X17%=3.4萬元.4 .以下各項中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進項稅額扣除率的是.A.17%B.13%C.11%D.6%【答案】B5 .【多項選擇題】以下貨物實行增值稅13%氐稅率的有.A.干姜B.麥芽C.淀粉D.密集型烤房設備【答案】AD6 .【多項選擇題】

7、以下適用增值稅13%氐稅率的貨物有.A.環氧大豆油B.花椒油C.葡萄籽油D.杏仁油【答案】BCD7 .某農機廠以下行為實行增值稅13%氐稅率的有.A.銷售自產的農機整機8 .受托加工農機整機收取的加工費C.出租自產農機收取的租賃費D.為客戶提供咨詢收取的技術咨詢費【答案】A8 .某副食品商店為增值稅小規模納稅人,2021年8月銷售副食品取得含稅銷售額66950元,銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元.當月該商店應繳納的增值稅為.2021年改A.2282元B.2291.96元C.2448元D.2477.88元【答案】A【解析】自2021年2月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產,

8、適用簡易方法依照3%B|攵率減按2%正收增值稅政策的,可以放棄減稅,根據簡易方法依照3%E收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票.所以此題商店如果未放棄減稅,當月應繳納的增值稅=66950+1+3%X3%+170981+3%X2%=1950+332=2282元；如果放棄減稅,那么當月應納增值稅=66950+1+3%X3%+1709次1+3%X3%=1950+498=2448元.9 .以下行為中,涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是.2007年A.將外購的貨物用于本單位集體福利B.將外購的貨物分配給股東和投資者C.將外購的貨物無償贈送給其他個人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位【答案】A

9、10 .【多項選擇題】以下不允許扣除進項稅額的有.A.銷售自產大型設備支付的運輸費用B.外購用于職工福利的食用油C.外購的勞動保護的服裝鞋帽D.外購用于交際應酬的煙酒【答案】BD11 .某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產卷煙,收購憑證上注明價款50萬元,并按規定比例向煙葉生產者支付了價外補貼、繳納了煙葉稅.該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為.2007年改A.6.5萬元B.7.15萬元C.8.58萬元D.8.86萬元【答案】C【解析】煙葉收購金額=50X1+10%=55萬元；煙葉稅應納稅額=55X20%=11萬元；準予抵扣進項稅=55+11X13%=8.58萬元.12 .以下行為應當征收增

10、值稅的有.2021年改A.個人轉讓著作權B.殘疾人個人提供給稅效勞C.航空公司提供飛機播灑農藥效勞D.會計師事務所提供治理咨詢效勞【答案】D【解析】選項D應根據“鑒證咨詢效勞繳納增值稅.13 .【多項選擇題】以下屬于增值稅兼營行為的有.A.工廠生產銷售貨物,轉讓一座倉庫B.家具城銷售家具,附設餐飲中央C.酒吧為現場飲食消費的客人提供酒水和餐食D.公園提供游覽,將停車場出租E.口語學校舉辦口語講座,附送該講座口語資料【答案】ABD14 .?增值稅暫行條例?規定,自2021年1月1日起,允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產的進項稅額.這種類型的增值稅被稱為.2021年稅務師A.生產型增值稅B.收入型增

11、值稅C.消費型增值稅D.積累型增值稅【答案】C15 .【多項選擇題】對增值稅小規模納稅人,以下表述正確的有.2021年稅務師A.實行簡易征收方法B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發票C.不得抵扣進項稅額D.一經認定為小規模納稅人,不得再轉為一般納稅人E.可設置專職會計人員,也可聘請兼職會計人員【答案】ACE16 .【多項選擇題】以下屬于增值稅征稅范圍的有.2021年稅務師A.單位聘用的員工為本單位提供的運輸效勞B.航空運輸企業提供的濕租業務C.廣告公司提供的廣告代理業務D.房地產評估咨詢公司提供的房地產評估業務E.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的治理費用【答案】BCDE17

12、 .某生產噴霧器的農機廠為增值稅一般納稅人,2021年3月生產銷售農用噴霧器,取得不含稅銷售收入50萬元,為農民修理噴霧器取得的修理費現金收入10萬元.當月購入零配件增值稅專用發票上注明的稅款為3.4萬元,零配件已入庫.那么該廠3月份應納增值稅為.A.4.25萬元B.4.4萬元C.4.55萬元D.6.8萬元【答案】C【解析】50X13%+1O1+17%X17%-3.4=4.55萬元18 .甲貿易公司為增值稅一般納稅人,2021年4月以不含稅價格為15萬元的玉米與乙公司不含稅價格為8萬元的罐頭進行交換,差價款由乙公司以銀行存款支付,雙方均向對方開具增值稅專用發票,假定當月取得的相關票據均符合稅法

13、規定,并在當月抵扣進項稅,甲貿易公司當月應繳納增值稅萬元.2021年稅務師A.0.59B.1.95C.2.50D.1.19【答案】A【解析】應納的增值稅=15X0.13-8X0.17=0.59萬元.19 .2007年3月,某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司,其中白酒開具增值稅專用發票,收取不含稅價款50000元,另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票,收取的價稅合計款23400元,另外收取包裝物押金1500元.副食品公司按合同約定,于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠,并取回全部押金.就此項業務,t酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應為元.2021年稅務師A.119

14、00B.12117.95C.12335.90D.12553.85【答案】C【解析】50000X17%+23400+3000/1+17%X17%=12335.90元.20.某食品廠為增值稅一般納稅人,2021年2月從農民手中購進小麥,買價5萬元,支付運費,取得增值稅專用發票,注明金額為0.6萬元.本月銷售黃豆制品等,取得不含稅銷售額20萬元,假定當月取得的相關票據均符合稅法規定并在當月抵扣進項稅,該廠當月應納增值稅萬元.2021年稅務師A.2.70B.1.95C.1.68D.2.68【答案】D【解析】進項稅額=5X0.13+0.6X0.11=0.72萬元；應納的增值稅=20X17%-0.72=2

15、.68萬元二、計算題1.2021年,本小題15分位于縣城的某運輸公司為增值稅一般納稅人,具備國際運輸資質,2021年7月經營業務如下：1國內運送旅客,按售票統計取得價稅合計金額177.6萬元；運送旅客至境外,按售票統計取得價稅合計金額53.28萬元.2運送貨物,開具增值稅專用發票注明運輸收人金額260萬元、裝卸收入金額18萬元.3提供倉儲效勞,開具增值稅專用發票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收人金額6萬元.4修理、修配各類車輛,開具普通發票注明價稅合計金額31.59萬元.5銷售使用過的未抵扣進項稅額的貨運汽車6輛,開具普通發票注明價稅合計金額24.72萬元.(6)進口輕型商用客車3兩自用,經海

16、關核定的成交價共計57萬元、運抵我國境內輸入地點起卸前的運費6萬元、保險費3萬元.(7)購進小汽車4輛自用,每輛單價16萬元,取得銷售公司開具的增值稅專用發票,注明金額64萬元、稅額10.88萬元；另支付銷售公司運輸費用,取得運輸業增值稅專用發票注明運費金額4萬元、稅額0.44萬元.(8)購進汽油取得增值專用發票注明金額10萬元、稅額1.7萬元,90%ffl于公司運送旅客,10哪于公司接送員工上下班；購進礦泉水一批,取得增值稅專用發票注明金額2萬元、稅額0.34萬元,70%曾送給公司運送的旅客,30%用于公司集體福利.(其他相關資料：假定進口輕型商用客車的關稅稅率為20%消費稅稅率5%)根據以

17、上資料,按以下順序答復以下問題,如有計算需計算合計數.(1)業務(1)的銷項稅額.正確答案銷項稅額=177.6+(1+11%X11%+53.28+(1+11%X0=17.6(萬元)境內單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸效勞適用增值稅零稅率.(2)業務(2)的銷項稅額.正確答案銷項稅額=260X11%+186%=29.68(萬元)(3)業務(3)的銷項稅額正確答案銷項稅額=70X6%+6X6%=4.56(萬元)(4)業務(4)的銷項稅額正確答案銷項稅額=31.59+(1+17%)X17%=4.59(萬元)(5)業務(5)應繳納的增值稅正確答案應繳納的增值稅=24.72+(1+3為X2

18、%=0.48(萬元)(6)計算業務(6)進口輕型商用客車應繳納的增值稅.正確答案進口環節應繳納的增值稅=(57+6+3)X(1+20%)+(1-5%)X17%=14.17(萬元)(7)計算業務(7)購進小汽車可抵扣的進項稅額.正確答案進項稅額=10.88+0.44=11.32(萬元)(8)業務(8)購進汽油、礦泉水可抵扣進項稅額正確答案進項稅額=1.7X90%+0.34X70%=1.77(萬元)(9)該公司7月應向主管稅務機關繳納增值稅正確答案7月進項稅額合計=14.17+11.32+1.77=27.26(萬元)7月銷項稅額合計=17.6+29.68+4.56+4.59+2X70%X17除56

19、.67(萬元)7月應繳納的增值稅=56.67-27.26+0.48=29.89(萬元)(10)計算7月的城建稅、教育費附加、地方教育附加.正確答案城建稅、教育費附加和地方教育附加=29.89X(5涮3%+2%=2.989(萬元)(11)該公司7月應繳納車輛購置稅正確答案車輛購置稅=(57+6+3)X(1+20%+(1-5%)+64X10%=14.74(萬元)第三章消費稅法一、單項選擇題1 .以下產品中,屬于消費稅征稅范圍的是.2021年A.輪胎B.電池C.酒精D.卡丁車【答案】B2 .甲企業為增值稅一般納稅人,2021年1月外購一批木材,取得的增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元；將

20、該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子,取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元,支付不含稅委托加工費5萬元.假定乙企業無同類產品對外銷售,木制一次性筷子消費稅稅率為5%乙企業當月應代收代繳的消費稅為.2021年A.2.62萬元B.2.67萬元C.2.89萬元D.2.95萬元【答案】D【解析】委托加工的應稅消費品,受托方沒有同類消費品銷售價格的,根據組成計稅價格計算代收代繳的消費稅,實行從價定率方法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=材料本錢+加工費/1-比例稅率,此題支付的運費應計入材料本錢中.乙企業當月應代收代繳的消費稅=50+1+5/1-5

21、%X5%=2.95萬元.3 .卷煙批發企業甲2021年1月批發銷售卷煙500箱,其中批發給另一卷煙批發企業300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱.每箱不含稅批發價格為13000元.甲企業應繳納的消費稅為.A.32500元B.336000元C.130000元D.195000元【答案】B【解析】甲企業應繳納的消費稅=150+50X250+150+50X13000X11%=50000+286000=336000元.4 .以下移送環節不需要繳納消費稅的有.A.酒廠將自產白酒移送勾兌低度酒B.小轎車廠將自產轎車贈送給拉力賽C.日化廠將自產香水精用于連續生產沐浴露D.化裝品廠將自制化裝品發給職工作福

22、利【答案】A5 .以下行為涉及的貨物,屬于消費稅征稅范圍的是.2021年A.批發商批發銷售的雪茄煙B.汽車修理廠修車時更換的輪胎C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發令紙D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾【答案】D6 .以下各項中,不符合消費稅規定的有.A.日化廠將自產普通護膚品與化裝品對外銷售,分別核算的,化裝品繳納消費稅,護膚品不繳納消費稅B.日化廠將自產普通護膚品與化裝品對外銷售,未分別核算的,均按化裝品稅率繳納消費稅C.日化廠將自產普通護膚品與化裝品組成禮品盒對外銷售,分別核算的,化裝品繳納消費稅,護膚品不繳納消費稅D.日化廠將自產普通護膚品與化裝品組成禮品盒對外銷售,分別核算的,均按化裝品稅

23、率繳納消費稅【答案】C7 .某啤酒廠增值稅一般納稅人6月銷售A型啤酒20噸給副食品公司,開具的增值稅專用發票上注明價款58000元,另收取包裝物押金3000元；同時銷售B型啤酒10噸給賓館,開具普通發票取得收入32760元,另收取包裝物押金1500元.該啤酒廠當月應繳納的消費稅是.A.5000元B.6600元C.7200元D.7500【答案】C【解析】A型啤酒每噸出廠單價含包裝物和包裝物押金=58000+20+3000+1+17%+20=3028.21元3000元,A型啤酒為甲類啤酒,適用的消費稅稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠單價含包裝物和包裝物押金=32760+1500+1+17%+1

24、0=2928.21元V3000元,B型啤酒屬于乙類啤酒,適用220元/噸的定額消費稅稅率；該啤酒廠應納消費稅=20X250+10X220=7200元.8 .某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,下設一非獨立核算的門市部,2021年6月該廠將生產的一批高爾夫球具移送門市部,計價60萬元.門市部將其零售,取得含稅銷售額77.22萬元.高爾夫球具白消費稅稅率為10%該項業務應繳納的消費稅稅額為.2001年改A.5.13萬元B.6萬元C.6.6萬元D.7.72萬元【答案】C【解析】應繳納的消費稅稅額=77.22+1+17%X10%=6.6萬元.9 .某地板企業為增值稅一般納稅人,2021年1月銷售自產地板

25、兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元,第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱換取一批生產工具,300箱抵償債務.實木地板消費稅稅率為5%該企業當月應繳納的消費稅為.2021年改A.18.65萬元B.18.9萬元C.18.98萬元D.19.3萬元【答案】D【解析】該企業當月應繳納的消費稅=160+113X5%+113/500X200+300X5%=13.65+5.65=19.3萬元.10 .以下各項中關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中,不正確的選項是.2021年改A.銷售應稅消費品的,為應稅消費品的銷售數量B.進口應稅消費品的,為海關核定的應稅消費品數量C

26、.以應稅消費品投資入股的,為應稅消費品移送使用數量D.委托加工應稅消費品,為加工完成的應稅消費品數量【答案】D11 .甲企業委托乙企業加工一批煙絲,甲企業提供原材料本錢20萬元,支付乙企業加工費3萬元,乙企業根據9/29本企業同類煙絲價格36萬元代收代繳甲企業消費稅10.8萬元,甲企業將委托加工收回的煙絲10%3.6萬元平價銷售給職工；25限12萬元的價格銷售給丙卷煙廠,另有5綱治理不善發生毀損.那么甲企業收回煙絲后的上述行為應繳納消費稅為.上述價格均不含增值稅A.0.9萬元B.1.98萬元C.3.6萬元D.4.75萬元【答案】A【解析】10%3.6萬元平價銷售給職工,沒有超過受托方的計稅價格

27、,不需要繳納消費稅；25W,12萬元的價格銷售給丙卷煙廠,需要計算繳納消費稅=12X30%-36X25%X30%=3.6-2.7=0.9萬元；另有5叫治理不善發生毀損,增值稅需要做進項稅額轉出,但消費稅不做處理,即消費稅不計也不抵.12 .稅務機關在稅務檢查中發現,張某委托本地個體戶李某加工實木地板.張某已將實木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費稅完稅證實.以下關于稅務機關征管行為的表述中,正確的選項是.2021年A.要求李某補繳稅款B.要求張某補繳稅款C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款【答案】B二、計算題1.甲地板廠以

28、下簡稱“甲廠生產實木地板,2021年8月發生以下業務：1外購一批實木素板并支付運費,取得的增值稅專用發票注明素板金額50萬元、稅額8.5萬元,取得運輸業增值稅專用發票注明運費金額1萬元、稅額0.11萬元.2甲廠將外購素板40劑口工成A型實木地板,當月對外銷售并開具增值稅專用發票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元.3受乙地板廠以下簡稱“乙廠委托加工一批A型實木地板,雙方約定由甲廠提供素板,乙廠支付加工費.甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工,當月將加工完畢的實木地板交付乙廠,開具的增值稅專用發票注明收取材料費金額30.6萬元、加工費5萬元,甲廠未代收代繳消費稅.其他相關資料：甲廠直接持有乙廠3

29、0%殳份,實木地板消費稅稅率為5%要求：根據上述資料,根據以下序號答復以下問題,如有計算需計算出合計數.1判斷甲廠和乙廠是否為關聯企業并說明理由.2計算業務2應繳納的消費稅稅額.3判斷業務3是否為消費稅法規定的委托加工業務并說明理由.4指出業務3的消費稅納稅義務人,計稅依據確定方法及數額.5計算業務3應繳納的消費稅稅額.2021年【答案及解析】1甲廠與乙廠屬于關聯企業.根據規定企業相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和到達25%或以上的,就屬于關聯企業.此題中“甲廠直接持有乙廠30%殳份,所以雙方屬于關聯企業.2外購已稅實木地板為原料生產的實木地板,在計算消費稅時準予根據生產領用量扣除已納的

30、消費稅稅款.業務2應繳納的消費稅稅款=40X5%-50X40%X5%=1萬元.3不屬于消費稅規定的委托加工業務.稅法中規定的委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原材料和主要材料,受托方只是收取加工費和代墊局部輔助材料加工的應稅消費品.在本業務中,乙廠是委托方,甲廠是受托方,由于是甲廠提供的主要材料,所以不能作為委托加工應稅消費品業務處理.4業務3的消費稅納稅義務人是甲廠,該業務應根據甲廠銷售自制應稅消費品處理,計稅依據為甲廠當月銷售同類A型實木地板的銷售價格=40/40%X60%=60萬元.(5)業務(3)應繳納的消費稅稅額=60X5%-50X60%X5%=1.5(萬元).2.張女士為A市甲超

31、市財務治理人員,她從2021年1月份開始建立家庭消費電子賬,6月份從甲超市購置了下列商品：(1)粉底液一盒,支出400元.(2)白酒1000克,支出640元.(3)食品支出1010元,其中：橄欖油2500克,支出400元；淀粉1000克,支出10元；新鮮蔬菜50千克,支出600元.同時她對局部商品的供貨渠道和價格進行了追溯,主要數據如下表:粉底液白酒橄欖油淀粉新鮮蔬菜供貨商B市化裝品廠B巾白酒廠A市外貿公司A市調料廠A巾蔬菜公司供貨方式自產自銷自產自銷進口銷售自產自銷外購批發不含增值稅供貨價300元/盒260元/500克60元/500克3元/500克3元/500克(其他相關資料：化裝品的消費稅

32、稅率為30%白酒消費稅稅率20劑n0.5元/500克.)要求:根據上述資料,根據以下序號計算答復以下問題,每問需計算出合計數.(1)計算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額.(2)計算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額.(3)計算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅額.(4)計算張女士購置粉底液支出中包含的消費稅稅額,并確定消費稅的納稅人和納稅地點.(5)計算張女士購置白酒支出中包含的消費稅稅額,并確定消費稅的納稅人和納稅地點.(2021年)【答案及解析】(1)甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項稅額(2)甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項稅額(3)甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項稅

33、額(元)(4)張女士購置粉底液支出中包含的消費稅稅額=400+1+17%X17%=58.12元=640+1+17%X17%=92.99元=400+1+13%X13%+1O1+17%X17%=46.02+1.45=47.47=300X30%=90元消費稅納稅人為B市化裝品廠,納稅地點為(5)張女士購置白酒支出中包含的消費稅稅額B市.=260X2X20%+2X0.5=104+1=105元消費稅納稅人為B市白酒廠,納稅地點為B市.3.【2021年綜合題】某位于市區的卷煙生產企業6月發生以下業務：(1)進口生產用機械一臺,國外買價128000元,運抵我國入關前支付的運費8400元、保險費7600元；入

34、關后運抵企業所在地取得的運輸公司開具的增值稅專用發票,注明運費3200元、稅額352元.(2)向農業生產者收購煙葉120噸并給予補貼,收購發票上注明每噸收購價款20000元,共計支付收購價款2400000元；另外,取得運輸公司開具的增值稅專用發票上注明運費120000元、稅額13200元.(3)銷售甲類卷煙400標準箱給某煙草專賣店,每箱售價15000元、銷項稅額2550元,共計應收含稅銷售額7020000元.由于專賣店提前支付價款,卷煙企業給予專賣店2%勺銷售折扣,實際收款6879600元.另外,取得運輸公司開具的增值稅專用發票上,注明支付運費140000元、稅額15400元.(4)月末將2

35、0標準箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業職工,每箱售價7020元并開具普通發票,共計取得含稅銷售額140400元.(5)月末盤存時發現,由于治理不善當月購進的煙葉霉爛變質3.5噸,經主管稅務機關確認作為損失轉營業外支出處理.(6)出租貨運汽車3輛,開具普通發票取得含稅租金收入42120元.(其他相關資料：關稅稅率15%煙葉稅稅率20%甲類卷煙消費稅稅率56噴口150元/每標準箱,上述業務涉及的相關票據均已通過主管稅務機關比對認證)要求：根據上述相關資料,按順序答復以下問題,如有計算,每問需計算出合計數.(1)計算該企業進口設備應繳納的增值稅.(2)計算該企業6月可抵扣的進項稅額.(3)計

36、算該企業6月的銷項稅額.(4)計算該企業損失煙葉應轉出的進項稅額.(5)計算該企業6月應繳納的增值稅.(6)計算該企業6月應繳納的消費稅.(7)計算該企業6月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加.【答案】(1)進口設備應繳納增值稅=(128000+8400+7600)X(1+15%X17%=28152(元)(2)可抵扣的進項稅額=2400000X(1+10%X(1+20%X13%+352+13200+15400+28152=468944(元)(3)銷項稅額=7020000+(1+17%+15000X20+42120+(1+17%X17%=1077120(元)(4)損失煙葉轉出進項稅額=3.

37、5X20000X(1+10%)X(1+20%X13%+1320O120X3.5=12397(元)(5)應繳納增值稅=1077120-468944+12397=620573(元)(6)應繳納的消費稅=7020000+(1+17%)+15000X20X56%-+(400+20)X150=3591000(元)(7)應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(620573+3591000)X(7%+3%+2%=505388.76(元).4.某百貨公司(增值稅一般納稅人)黃金飾品部2月直接零售金首飾468000元,隨同首飾銷售配有首飾盒,另收取零售款1755元；以舊換新銷售金首飾,收回舊首飾200克,換出

38、新首飾600克,收取差價81900元,并收取舊首飾折價補償23.4元/克；銷售包金首飾取得零售款30000元；銷售翡翠手鐲取得零售款70000元；修理金銀首飾收取現金8810元.當期該首飾部購進金首飾認定發票可抵扣進項稅72000元,計算：(1)該黃金飾品部當月應繳納的消費稅；(2)該黃金飾品部當月應繳納的增值稅.【答案及解析】(1)消費稅不含稅銷售額=(468000+1755+81900+200X23.4)/(1+17%=475500(元)應繳消費稅=475500X5%=23775(元)(2)增值稅不含稅銷售額=475500+(30000+70000+8810)/(1+17%=568500(

39、元)應繳增值稅=568500X17%-72000=24645(元)隨同首飾銷售的首飾盒應一并繳納消費稅和增值稅；包金首飾以及翡翠手鐲不在零售環節繳納消費稅,但在零售環節需要交納增值稅.5.某首飾商城為增值稅一般納稅人,2021年5月發生以下業務：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得收入29.25萬元,其中金銀首飾收入20萬元,鍍金首飾收入9.25萬元；(2)采取“以舊換新方式向消費者銷售金項鏈2000條,新項鏈每條零售價0.25萬元,舊項鏈每條作價0.22萬元,每條項鏈取得差價款0.03萬元；(3)為個人定制加工金銀首飾,商城提供原料含稅金額元(商城無同類首飾價格)；(4)用300

40、條銀基項鏈抵償債務,該批項鏈賬面本錢為等于平均銷售價格)；(5)外購金銀首飾一批,取得的普通發票上注明的價款增值稅專用發票,注明價款50萬元、增值稅8.5(其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率要求：根據上述資料,按以下序號計算答復以下問題,30.42萬元,取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬39萬元,零售價70.2萬元(該銀基項鏈最高銷售價格400萬元；外購鍍金首飾一批,取得經稅務機關認可的萬元.5%金銀首飾的本錢利潤率6%)每問需計算出合計數.(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅;(2)“以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅；(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；(4)用銀基項鏈抵償債務應繳納

41、的消費稅；(5)商城5月份應繳納的增值稅.【答案及解析】(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅=29.25+(1+17%X5%=1.25(萬元)應稅首飾與非應稅首飾組成成套消費品的,不管是否單獨核算,一并計算繳納消費稅.(2)以舊換新銷售金項鏈,根據實際收取得不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅.以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000X0.03+(1+17%)X5%=2.56(萬元)(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=(30.42+4.68)+(1+17%X(1+6%+(1-5%)X5%=33.47X5%=1.67(萬元)(4)以物抵債應納消費稅=70.2+(1+17%)X5%=3(萬元)(

42、5)應納增值稅=(29.25+2000X0.03+70.2)+(1+17%)+33.47X17%-8.5=28.86-8.5=20.36(萬元).第四章土地增值稅一、計算問做題1.地處縣城的某房地產開發公司,2021年3月對一處已竣工的房地產開發工程進行驗收,可售建筑面積共計25000平方米.該工程的開發和銷售情況如下：(1)該公司取得土地使用權應支付的土地出讓金為8000萬元,政府減征了10%該公司按規定繳納了契稅.(2)該公司為該工程發生的開發本錢為12150萬元,其中包括核算的利息支出150萬元(不能按轉讓房地產項目計算分攤).(3)該工程發生開發費用450萬元.(4)4月銷售20000

43、平方米的房屋,共計取得收入40000萬元.(5)將5000平方米的房屋出租給他人使用(產權未發生轉移),月租金為45萬元,租期為8個月.(6)2021年8月稅務機關要求該房地產開發公司對該工程進行土地增值稅清算.(其他相關資料：當地適用的契稅稅率為5%計算土地增值稅時開發費用的扣除比例為10%)要求：根據上述資料,答復以下問題,需計算出合計數.(1)簡要說明稅務機關要求該公司進行土地增值稅清算的理由.(2)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額.(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的開發本錢.(4)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的開發費用.(5)計算該公司清算土地增值稅

44、時允許扣除的營業稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加.(6)計算該公司應繳納的土地增值稅.(2021年改編)【答案及解析】(1)公司已轉讓的房地產建筑面積占整個工程可售建筑面積的比例為80%(20000+25000X100%),雖未超過稅務機關可以要求納稅人進行土地增值稅清算規定的比例85%但剩余的可售建筑面積(5000+25000X100%=20%已(2)取得土地使用權時應納契稅全部取得土地使用權支付的金額允許扣除的土地使用權支付金額經出租.=8000X5%=400(萬元),不能因減免土地出讓金而減免契稅.=400+8000X(1-10%)=7600(萬元)=7600X80%=6080(萬元

45、).(3)允許扣除的開發本錢=(12150-150)X80%=9600(萬元).(4)允許扣除的開發費用=(6080+9600)X10%=1568(萬元).(5)允許扣除的營業稅=40000X5%=2000(萬元)允許扣除的城市維護建設稅和兩個附加=2000X(5%+3%+2%=200(萬元)合計可扣除的營業稅金及附加=2000+200=2200(萬元)(6)應納土地增值稅的計算：增值額=40000-6080+9600+1568+2200+(6080+9600)X20%=40000-22584=17416(萬元)增值額占扣除工程金額的比例=17416+22584*100解77.12%應納土地增

46、值稅=17416X40%-22584X5%=6966.4-1129.2=5837.2(萬元).2.某工業企業2021年3月1日轉讓其位于縣城的一棟辦公樓,取得銷售收入12000萬元,2021年建造該辦公樓時,為取得土地使用權支付金額3000萬元,發生建造本錢4000萬元,轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后,確定該辦公樓的重置本錢價為8000萬元.(其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5%.,成新度折扣率60%)根據上述資料,根據以下序號答復以下問題,如有計算需計算出合計數.要求(1):請解釋重置本錢價的含義.要求(2):計算土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格.要求(3):計算土地增值稅

47、時允許扣除的營業稅金及附加.要求(4):計算土地增值稅時允許扣除的印花稅.要求(5):計算土地增值稅時允許扣除工程金額的合計數.要求(6):計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅.【答案及解析】同樣層次、(1)重置本錢價的含義是：對舊房及建筑物,按轉讓時的建材價格及人工費用計算,建造同樣面積、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的本錢費用.(2)該辦公樓的評估價格=8000X60%=4800(萬元)(3)可以扣除的營業稅金及附加=12000X5%(1+5%+3%+2%=660(萬元)(4)可以扣除的印花稅=12000X0.5%.=6(萬元)(5)扣除工程金額合計數=4800+3000+660

48、+6=8466(萬元)(6) 土地增值額=12000-8466=3534(萬元)增值率=3534/8466X100%=41.74%適用稅率30%應納土地增值稅=3534X30%=1060.2(萬元).第五章企業所得稅法一、單項選擇題1 .以下關于企業所得稅納稅人的表述正確的選項是.A.我國企業所得稅居民企業的判定標準有登記注冊地標準和總機構所在地標準B.非居民企業發生在我國境外的所得一律不在我國繳納企業所得稅C.居民企業就其世界范圍的所得在我國申報納稅D.未在我國境內設立機構場所的非居民企業不需要在我國納稅【答案】C10萬元,增值稅1.7萬元;.2021年2 .某企業接受一批材料捐贈,捐贈方無

49、償提供市場價格的增值稅專用發票注明價款受贈方自行支付運雜費0.3萬元,那么該企業計入應納稅所得額的捐贈收入為A.10萬元B.10.3萬元C.11.7萬元D.12萬元【答案】C3 .企業處置資產的以下情形中,應視同銷售確定企業所得稅應稅收入的是A.將資產用于股息分配B.將資產用途由自用轉為經營性租賃C.將資產用于生產另一產品D.將資產從總機構轉移至分支機構【答案】A4 .某企業購入政府發行的年利息5%勺三年期國債2000萬元,持有270天時以2100萬元的價格轉讓.該企業該筆交易的應納稅所得額是.A.0萬元B.19.33萬元C.26.03萬元D.33.97萬元【答案】C【解析】國債利息收入=國債

50、金額X適用年利率+365X持有天數=2000X5%/365X270=73.97萬元.國債利息收入免稅,轉讓收入應計入應納稅所得額.國債轉讓所得=2100-73.97-2000=26.03萬元.5 .非盈利組織的以下收入為免稅收入,不包括.A.接受其他單位和個人的捐贈收入B.政府購置效勞取得的收入C.根據省級以上民政、財政部門規定收取的會費D.不征稅收入和免稅收入滋生的銀行存款利息收入【答案】B6 .某企業治理不善發生存貨損失,損失產成品賬面本錢200萬元外購比例60%,那么向稅務機關專項申報的此項所得稅前可扣除的財產損失是.A.120萬元B.200萬元C.203.4萬元D.220.4萬元【答案

51、】D【解析】向稅務機關專項申報的此項所得稅前可扣除的財產損失=200+200X60%17%=200+20.4=220.4萬元.7 .某服裝企業治理不善發生存貨損失,損失原材料賬面本錢200萬元含運輸費2萬元,要求責任人賠償5萬元,那么向稅務機關專項申報的此項所得稅前可扣除的財產損失為.A.195萬元B.228.88萬元C.233.82萬元D.234.14萬元【答案】B【解析】向稅務機關專項申報的此項所得稅前可扣除的財產損失=200+200-2X17%+2X11%-5=200+33.66+0.22-5=228.88萬元.8 .某食品企業治理不善發生存貨損失,損失U購農民的大麥一批,賬面本錢200

52、萬元含運輸費2萬元,那么向稅務機關專項申報的此項所得稅前可扣除的財產損失為.A.200萬元B.225.96萬元C.229.81萬元D.234萬元【答案】C【解析】向稅務機關專項申報的此項所得稅前可扣除的財產損失=200+200-2/1-13%X13%+2X11%=200+29.59+0.22=229.81萬元.9 .【多項選擇題】計算應納稅所得額時,在以下工程中,不超過規定比例的準予扣除,超過局部,準予在以后納稅年度結轉扣除的工程是.A.職工福利費B.廣告及業務宣傳費C.職工教育經費D.業務招待費【答案】BC10 .以下各項支出中,可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是.2021年A.支付

53、給母公司的治理費B.按規定繳納的財產保險費C.以現金方式支付給某中介公司的傭金D.赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金【答案】B11 .【多項選擇題】企業發生的以下支出中,在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有.2021年A.稅收滯納金B.企業所得稅稅款C.計入產品本錢的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項【答案】ABD12 .【多項選擇題】在計算應納稅所得額時不得扣除的工程有A.為企業子女入托支付給幼兒園的贊助支出B.支付給母公司的治理費C.企業違反銷售協議被采購方索取的違約金性質的罰款D.違反食品衛生法被政府處以的罰款【答案】ABD13 .企業發生的以下支出中,按企業所得

54、稅法的規定可在稅前扣除的是.2021年A.稅收滯納金B.非廣告性贊助支出C.按規定繳納的財產保險費D.企業所得稅稅費【答案】C14 .以下各項支出中,可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是.2021年A.向投資者支付的股息B.合理的勞動保護支出C.為投資者支付的商業保險費D.內設營業機構之間支付的租金【答案】B15 .甲投資公司2021年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司,取得乙公司40%勺股權.2021年5月,甲公司撤回其在乙公司的全部投資,共計從乙公司收回4000萬元.撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元,累計盈余公積為400萬元.那么甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得為.A.0萬元B.400萬元C.1200萬元D.1600萬元【答案】C【解析】甲公司撤資應確認的投資資產轉讓所得=4000-2400-600+400X40%=1200萬元.16 .甲投資公司2021年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙