1、會計學1企業經營管理優秀實踐案例金蝶企業經企業經營管理優秀實踐案例金蝶企業經營實戰演練營實戰演練金蝶軟件(中國)有限公司2022年5月第1頁/共105頁3體驗體驗分享分享提升提升應用應用第2頁/共105頁4游戲規則第3頁/共105頁5第4頁/共105頁6實戰演練的目的實戰演練的目的實戰演練的準備工作實戰演練的準備工作初始年份講解初始年份講解實戰演練的規則講解實戰演練的規則講解企業經營實戰演練企業經營實戰演練實戰演練總評實戰演練總評第5頁/共105頁7 透過實戰演練，洞悉企業成功的重要因素 企業戰略與經營應如何密切配合 提升企業的運營效率，以及創造價值的能力 衡量企業運營狀況的方法與指標 在企業

2、的戰略與運營中不斷創新第6頁/共105頁8 總裁總裁(CEO)(CEO)關心的問題關心的問題企業戰略是否貫徹執行？企業戰略調整的依據？企業的效益分析(收入/利潤/股東權益回報率)企業經營的風險分析(競爭對手/資金鏈/產品戰略)企業經營的成本分析 財務總監財務總監(CFO)(CFO)關心的問題關心的問題企業現金流 企業融資渠道和方式企業的投資管理與控制企業全面預算管理企業經營的成本控制財務報表?第7頁/共105頁9營銷總監營銷總監(COO) (COO) 關心的問題關心的問題如何獲取更大的市場份額？如何開拓新市場？如何保留住客戶？挖掘客戶的更多價值？銷售業績狀況?銷售收款情況銷售訂單執行情況(訂單

3、完成率)采購采購/ /生產總監生產總監(CMO) (CMO) 關心的問關心的問題題采購計劃是否滿足生產需求？供應商選擇應收賬款控制生產計劃制定產能是否滿足銷售需求？生產車間管理插單情況協調?第8頁/共105頁10研發總監研發總監(CPO) (CPO) 關心的問題關心的問題產品的發展策略產品研發過程控制與管理研發投入產出比分析質量認證體系企劃企劃/ /信息總監信息總監(CIO) (CIO) 關心的問題關心的問題企業的信息化策略(如何支撐業務、管理)信息化的建設信息情報收集與分析(競爭對手/行業)?第9頁/共105頁11實戰演練的目的實戰演練的目的實戰演練的準備工作實戰演練的準備工作初始年份講解初

4、始年份講解實戰演練的規則講解實戰演練的規則講解企業經營實戰演練企業經營實戰演練實戰演練總評實戰演練總評第10頁/共105頁12成本/單位低自動化高自動化時間數量市場區域本地國內亞洲國際企業現狀：n本地企業n經營狀況良好n產品技術含量低n原管理層在技術開發、市場開發方面保守第11頁/共105頁13企業目標企業目標 討論：你作為新任管理層，將如何來經營該公司？_戰略戰略(產品、營銷、生產產品、營銷、生產) 運營運營 管理管理 第12頁/共105頁14公司的幾個角色：總裁 CEO 戰略決策財務總監 CFO 資金運作營銷總監 CMO 市場、銷售生產總監 COO 生產研發總監 CDO ISO、產品、采購

5、課程開展中的注意事項：1、角色互換2、團隊協作3、親自操作，親身感受4、誠信經營，盤面信息真實管理團隊管理團隊第13頁/共105頁15實戰演練的準備工作實戰演練的準備工作實戰演練的目的實戰演練的目的初始年份講解初始年份講解實戰演練的規則講解實戰演練的規則講解企業經營實戰演練企業經營實戰演練實戰演練總評實戰演練總評第14頁/共105頁16第15頁/共105頁客客 戶戶供應商供應商銷售需求銷售需求銷售訂單銷售訂單倉倉 庫庫銷售出庫銷售出庫生產任務生產任務BOM生產領料生產領料采購訂單采購訂單收貨通知收貨通知采購入庫采購入庫銷售發票銷售發票發貨通知發貨通知采購發票采購發票采購申請采購申請應收賬款應收

6、賬款應付賬款應付賬款存貨核算存貨核算工資系統工資系統固定資產固定資產成本核算成本核算總賬系統總賬系統合并報表合并報表現金管理現金管理報表系統報表系統財務分析財務分析第16頁/共105頁18第17頁/共105頁19歷年利潤的累積來源于損益表資產資產年初數年初數流動資產：流動資產： 現金_ 應收帳款_ 原材料_ 產成品_ 在制品_流動資產合計流動資產合計_固定資產：固定資產： 土地建筑凈值_ 機器設備凈值_ 在建工程_固定資產合計固定資產合計_資產總計資產總計_負債及所有者權益負債及所有者權益年初數年初數負債：負債： 短期負債_ 應付帳款_ 應交稅金_ 長期負債_負債合計負債合計_所有者權益：所有

7、者權益： 股東資本_ 以前年度利潤_ 當年凈利潤_所有者權益合計所有者權益合計_負債及權益總計負債及權益總計_高利貸屬于短期負債與上一年度相同總資產=負債+權益來源于損益表第18頁/共105頁20利息、貼現等費用項目項目去年去年一、銷售收入一、銷售收入 減：成本減：成本二、毛利二、毛利 減：綜合費用減：綜合費用_ 折舊折舊_ 財務凈損益財務凈損益_三、營業利潤三、營業利潤_ 加：營業外凈收益加：營業外凈收益_四、利潤總額四、利潤總額_減：所得稅減：所得稅_五、凈利潤五、凈利潤_包括市場開發費、廣告費、行政管理費、產品研發費、生產線改造、設備維護、廠房租金、ISO認證;延期交貨等的罰金等變賣原材

8、料、產品等的收入贏利時，按當年利潤的33%計算，下一年初交納當企業彌補前五年虧損而贏利之后，所得稅的計算方法：(稅前利潤+(前五年凈利潤之和)33%第19頁/共105頁2124M7M7M第20頁/共105頁22n原料訂單(籌碼) ：2個n擁有新華廠區 (籌碼) ，價值40Mn短期貸款(籌碼) ：4Q 20Mn長期貸款(籌碼) ：4Y 20Mn機器和設備現有價值(現金) 12M2Q, 3Q各7M4Q 3Q 2Q 1Q1Q2Q3Q4Q12344Y 3Y 2Y 1Y第21頁/共105頁23生產線原值已使用年數已提折舊凈值生產線15332生產線25223生產線35223生產線410364第22頁/共1

9、05頁24項目項目去年去年一、銷售收入一、銷售收入4040 減：成本減：成本1717二、毛利二、毛利 2323 減：綜合費用減：綜合費用8 8 折舊折舊4 4 財務凈損益財務凈損益1 1三、營業利潤三、營業利潤1010 加：營業外凈收加：營業外凈收益益0 0四、利潤總額四、利潤總額1010減：所得稅減：所得稅3 3五、凈利潤五、凈利潤7 7資產資產年初數年初數流動資產：流動資產： 現金24 應收帳款14 原材料2 產成品6 在制品6流動資產合計流動資產合計5252固定資產：固定資產： 土地建筑凈值40 機器設備凈值12 在建工程0固定資產合計固定資產合計5252資產總計資產總計104104負債

10、及所有者權益負債及所有者權益年初數年初數負債：負債： 短期負債20 應付帳款0 應交稅金3 長期負債20負債合計負債合計4343所有者權益：所有者權益： 股東資本50 以前年度利潤4 當年凈利潤7所有者權益合計所有者權益合計6161權益總計權益總計104104損益表 單位：百萬資產負債表 單位：百萬第23頁/共105頁25市場： 本地產品： Beryl帳期： 1Q交貨期： Q3單價： 6訂單數量： 6訂單銷售額：36訂單成本： 12毛利： 24Beryl (Y0,本地)66M=36M帳期:1Q 交貨:Q3 第1季度：下M1原材料訂單4個第3季度：下M1原材料訂單2個第4季度初：統一短貸20M年

11、末：統一長貸20M第24頁/共105頁26項目項目去年去年一、銷售收入一、銷售收入3636 減：成本減：成本1212二、毛利二、毛利 2424 減：綜合費用減：綜合費用_ 折舊折舊_ 財務凈損益財務凈損益_三、營業利潤三、營業利潤_ 加：營業外凈收加：營業外凈收益益_四、利潤總額四、利潤總額_減：所得稅減：所得稅_五、凈利潤五、凈利潤_資產資產年初數年初數流動資產：流動資產： 現金_ 應收帳款_ 原材料_ 產成品_ 在制品_流動資產合計流動資產合計_固定資產：固定資產： 土地建筑凈值_ 機器設備凈值_ 在建工程_固定資產合計固定資產合計_資產總計資產總計_負債及所有者權益負債及所有者權益年初數

12、年初數負債：負債： 短期負債_ 應付帳款_ 應交稅金_ 長期負債_負債合計負債合計_所有者權益：所有者權益： 股東資本_ 以前年度利潤_ 當年凈利潤_所有者權益合計所有者權益合計_權益總計權益總計_損益表 單位：百萬資產負債表 單位：百萬第25頁/共105頁27實戰演練的準備工作實戰演練的準備工作實戰演練的目的實戰演練的目的實戰演練的規則講解實戰演練的規則講解初始年份講解初始年份講解企業經營實戰演練企業經營實戰演練實戰演練總評實戰演練總評第26頁/共105頁28第一年國內年度市場類別BerylCrystalRubySapphire本地區域亞洲國際ISO9000Beryl (Y4,本地)44.3

13、M=17M ISO9000帳期:1Q 交貨:Q2Beryl (Y1,本地) 加急!44.3M=17M帳期:現金 交貨:Q1第27頁/共105頁29市場開拓完畢，才能競爭該市場的訂單ISO開發完畢，才能拿ISO的訂單國內第一年國內年度市場類別BerylCrystalRubySapphire合計本地區域亞洲國際ISO9000Crystal第28頁/共105頁30市場排行規則：第一年按照廣告投入排名第二年起，上一年度銷售量最大者先選該市場該產品的訂單再按照廣告投入排名當兩組本年廣告投入相同時，按照在該市場上所有產品的廣告投入總量排名當兩組本年市場投入相同，進行競價投入1M，有獲取1個訂單的可能投入3

14、M，有獲取2個訂單的可能小組BerylCrystalRubySapphire合計本地第一組第二組24第一年小組BerylCrystalRubySapphire合計本地第一組第二組31第二年第一組：15M第二組：25M小組BerylCrystalRubySapphire合計本地第一組第二組第三年32第一組：10M10M第二組：15M第一組：15M第二組：9M33第一組：9M第二組：9M3233競價第29頁/共105頁31普通訂單：按規定的交貨期交貨，不提前交貨加急訂單：一季度后交貨無法按時交貨：每過一個季度，按訂單金額1/5罰款交貨后，按訂單上的帳期放入應收帳款對應帳期Beryl (Y4,本地)

15、44.3M=17M ISO9000帳期:1Q 交貨:Q2Beryl (Y1,本地) 加急!44.3M=17M帳期:現金 交貨:Q1第30頁/共105頁32貸款總額(長期貸款短期貸款)=上一年所有者權益2短期貸款：利息5%，到期還本+利息，最長4Q長期貸款：利息10%，每年度末支付利息，到期還款+利息，最長4Y高利貸：額度不限，利息20%，到期還本+利息，最長4Q，可小于4Q貸款長期貸款1千萬起貸；短期貸款2千萬起貸貼現：將應收帳轉為現金，應支付的費用，比例如下表：舉例：拿4Q的6個貼現，1個要交給銀行，5個轉為現金應收帳期1Q2Q3Q4Q貼現比率1/121/101/81/6第31頁/共105頁

16、33市場市場開拓費用開拓費用開拓時間開拓時間區域區域1M1年年國內國內2M2年年亞洲亞洲3M3年年國際國際4M4年年第32頁/共105頁34產品產品CrystalRubySapphire研發時間研發時間4Q6Q8Q研發投資研發投資4M12M16M質量認證質量認證 ISO9000 ISO14000認證時間認證時間1年年2年年所需投資所需投資1M2MnISO認證規則第4年開始有ISO認證要求第33頁/共105頁35第34頁/共105頁36產品手工線半自動全自動柔性線Beryl1M1M1M1MCrystal2M1M1M1MRuby3M2M1M1MSapphire4M3M2M1MRuby 手工線第35

17、頁/共105頁37=17個4Q第36頁/共105頁38生產線生產線購買價格購買價格安裝周期安裝周期搬遷周期搬遷周期加工周期加工周期改造周期改造周期改造費用改造費用維護費用維護費用手工線手工線5 M1Q無無3Q無無無無1M/年年半自動半自動10 M2Q無無2Q1Q2M1M/年年全自動全自動15M3Q1Q1Q2Q6M2M/年年柔性線柔性線25M4Q1Q1Q無無無無2M/年年全自動生產線折舊：按原值5年平均折舊剛建成的生產線，以及當期投入生產的生產線，不提折舊生產線上有在制品不允許改造，變賣生產線變賣，按季度考慮維護費公司之間可租借生產線生產線可搬遷出售：按折舊后的凈值Ruby全自動Sapphire

18、改造改造第37頁/共105頁39廠房廠房購價購價租金租金售價售價(帳期帳期)容量容量新華新華40M6M/年年40M（2Q）4條生產線條生產線上中上中30M4M/年年30M（1Q）3條生產線條生產線法華法華15M2M/年年15M1條生產線條生產線1. 廠房出售，需過應收帳款期才能收現。出售后轉租，每年交納租金2.廠房可抵押給銀行，抵押期5年，算做長期貸款，年底交利息廠房價值30M上上中中第38頁/共105頁40第39頁/共105頁41管理團隊管理團隊1、必須嚴格按照規則運作，每發現一次違規，處以3M的罰款2、必須按照操作順序進行，不能私自修改順序。每發現一次違規，將處以3M的罰款3、銀行貸款必須

19、和銀行協商，不能私自貸款，或者延長貸款期限。每發現一次違規，將處以3M的罰款4、在規定時間內完成報表，如果超時： 1-5 分鐘： 罰2M 5-10分鐘： 罰4M 10-20分鐘：罰8M =20分鐘： 罰12M5、賬目不平，強行平賬，罰款5M6、采購商品必須先下采購訂單7、年初廣告投入不能超過盤面上的現金8、報表先提交到柜臺審核，審核完成后再上報第40頁/共105頁42實戰演練的準備工作實戰演練的準備工作實戰演練的目的實戰演練的目的實戰演練的規則講解實戰演練的規則講解初始年份講解初始年份講解企業經營實戰演練企業經營實戰演練實戰演練總評實戰演練總評第41頁/共105頁43第一年回顧體會與收獲：_計

20、劃：_第42頁/共105頁44總裁(CEO)：企業是否按照既定的戰略在布局？企業經營的績效如何？銷售增長情況？利潤增長情況？企業存在的經營風險？戰略是否需要調整？與競爭對手相比的優勢劣勢(SWOT)？經營狀況好壞的原因分析解決措施財務總監(CFO)：資金鏈能否保障？是否有風險？各項投資是否進行預算與控制？資金運作效率？企業收入與利潤？解決措施第43頁/共105頁45營銷總監(COO)：市場開拓策略？產品的廣告策略以及投入回報率市場占有率？排名？銷售收入？訂單執行情況？運作的解決措施采購/生產總監(CMO)：采購計劃合理？倉庫庫存合理？生產計劃安排合理？是否有停工待料現象？設備產能利用率？設備更

21、新策略？生產能滿足銷售需求？運作的解決措施第44頁/共105頁46研發總監(CPO)：產品研發策略是否有優勢？質量認證研發投入產出分析運作的解決措施企劃/信息總監(CIO)：競爭對手的情報商務合作可能性？第45頁/共105頁47產量時間12304產品創新Intel、Google經營卓越Dell、沃爾瑪資本運營型企業技術跟進微軟第46頁/共105頁48產品市場矩陣產品市場矩陣市市 場場增加市場份額擴大市場開發新產品多樣化現有的新的產產 品品現有的新的提高效益和減少成本成為重點，擴展市場份額。運作效率和生產部門非常重要。典型：Dell強調新產品開發，產品開發部門非常重要。典型：Sony開拓新市場，

22、新客戶，營銷部門非常重要。典型：聯想，華為冒險闖入一個未知的領域。必須要擁有優質的產品、透徹的市場研究以及甘愿承擔風險的企業領導人。典型：Intel(1984)第47頁/共105頁49市場營銷組合市場營銷組合（Marketing Mix Marketing Mix ）的）的4P4PProductProductPlacePlacePricePricePromotionPromotion基本產品基本產品預期產品預期產品擴展產品擴展產品潛在產品潛在產品產品產品渠道渠道價格價格市場推廣市場推廣公開報價（國內公開報價（國內/ /國外）國外）折扣折扣 / / 戰略折扣戰略折扣促銷價促銷價付款方式和周期付款

23、方式和周期直銷直銷分銷（代理、聯盟、分銷（代理、聯盟、合作伙伴）合作伙伴）網上行銷網上行銷電話行銷（井田制）電話行銷（井田制）傳銷傳銷郵購郵購地域地域覆蓋覆蓋廣告廣告媒體宣傳媒體宣傳活動（研討會、活動（研討會、 巡展、展覽、巡展、展覽、 促銷、用戶大會）促銷、用戶大會）公共關系公共關系營銷組合營銷組合目標市場目標市場第48頁/共105頁50第一季度：_第二季度：_第三季度：_第四季度：_公司在第二年度的戰略要點：第49頁/共105頁51第50頁/共105頁52+=+=1季度2季度3季度4季度第51頁/共105頁53第52頁/共105頁54第二年回顧體會與收獲：_計劃：_第53頁/共105頁55

24、物料需求計劃物料需求計劃 MRP 能力計劃能力計劃 CRP要用什么要用什么需要多少需要多少有什么有什么有多少有多少賣什么賣什么市場需求市場需求買什么買什么買多少買多少何時要何時要做什么做什么做多少做多少何時做何時做第54頁/共105頁56主生產計劃的重要性主生產計劃的重要性需需 求求供供 應應 承上啟下：將宏觀計劃轉換為微觀計劃承上啟下：將宏觀計劃轉換為微觀計劃 溝通內外：集成市場信息與內部信息溝通內外：集成市場信息與內部信息微觀計劃微觀計劃宏觀計宏觀計劃劃第55頁/共105頁57 簡單的主生產計劃（簡單的主生產計劃（MPS）報表物料名稱：Crystal 提前期：1Q現有庫存量：8批量:3時段

25、當期12345預測量55555合同量128229毛需求128559預計庫存量820121凈需求46547計劃產出量66669計劃投入量66669第56頁/共105頁執行粗能力計劃：核定瓶頸工作中心、人力和原材料等資源是否能滿足MPS第一步：編制資源清單產品類焊接車間機時裝配車間機時B7726吋0.0750.1G7726吋0.08420.1第二步：計算MPS的需求資源1月份2月份數量焊接車間機時/每輛焊接工時裝配車間機時/每輛裝配工時數量焊接車間機時/每輛焊接工時裝配車間機時/每輛裝配工時2500.07518.80.1252400.075180.1242000.084216.80.1202100

26、.0842 17.70.12135.64535.745第三步：評價MPS如果需求能力，則：1.改變負荷量：重排訂單；拖延訂單；中止訂單；訂單拆零2.改變能力：改變工藝；加班；外協加工；雇傭臨時工第57頁/共105頁59物料清單物料清單BOMCrystalBerylM2M11Q1Q1Q組裝加工采購第58頁/共105頁60時段當期12345計劃產出量611計劃投入量611Crystal提前期：1批量： 1現有量：0時段當期12345計劃產出量611計劃投入量611Beryl提前期：1批量： 1現有量：0時段當期12345毛需求611庫存量5598凈需求12訂單下達1010M1提前期：1批量： 10

27、現有量：5生 產 計 劃采 購 計 劃簡化的MRP運算第59頁/共105頁61產能預估：1季度2季度3季度4季度生產線1產品：生產線2產品：生產線3產品：生產線4產品：生產線5產品：生產線6產品：生產線7產品：生產線8產品：各季度完成的生產1234 手手工工車車間間半自半自動車動車間間柔性柔性車間車間年初BerylBerylCrystalCrystal11111111合計：Bery: Q2: 2個， Q4: 1個 Crystal: Q1: 1個, Q2: 2個， Q3: 1個， Q4:2個 1第60頁/共105頁62產品：生產線類型：1季度 2季度 3季度 4季度 1季度 2季度 3季度 4季

28、度產出計劃1投產計劃1原材料需求M11原材料采購M11生產計劃與物料需求計劃：產品：生產線類型：1季度 2季度 3季度 4季度 1季度 2季度 3季度 4季度產出計劃1投產計劃1原材料需求M11原材料采購M11Beryl (Y1,本地)44.3M=17M ISO9000帳期:1Q 交貨:Q2庫存：Bery 1個要求：第二季度產出3個Beryl生產線2：產品Beryl實際結果：現有生產線第二季度產出2個Beryl原材料采購匯總：上一年: M1(Q2: 1個，Q3: 1個)Bery手工線半自動第61頁/共105頁63第62頁/共105頁64第63頁/共105頁65第三年回顧體會與收獲：_計劃：_第

29、64頁/共105頁66科龍電器： 2004年盈利2億，2005年3季度虧損6000萬，海信收購南京熊貓：2003年虧損2196萬，2004虧8.5億，強制判給南京維特南方高科：2005年涉及欠多家銀行13億多，拖欠經銷商貨款2億多第65頁/共105頁67n應收款貼現n廠房出售、抵押n短期高利貸n充分利用應付款n變賣生產線n轉讓技術n出售股權，MBO，員工籌資n裁員n其他企業注資n企業并購n銀行注資n風險投資n政府扶持第66頁/共105頁68A公司資產20M80M100M80M20M100M負債高股權/資產比率股東權益回報率低股東權益回報率高低股權/資產比率股東權益股東權益負債成本收入利息成本收

30、入利息B公司資產第67頁/共105頁69案例:華源集團：2004年審計結果：華源集團在銀行共負債259億，短貸209億，長貸50億2005年9月16日，上海銀行，浦東發展銀行分別發起債務起訴，華源欠兩家債務10.65億和1.64億。2005年11月審計，資產負債率80%國資委出面，華潤集團重組華源集團華源內部高層：華源集團經過多年快速的擴張，依然沿襲了中國大多數企業參與全球競爭的方法，以規模化、低成本參與市場競爭，在產品品牌、市場營銷、快速反應和差異化方面建樹甚小第68頁/共105頁70明確一項投資有否獲利能力的原則：n是研究預期可作為投資結果的支付款項與現金支付的款項，而不是收入和費用。計算

31、方法：資本投資回收年數法n通過每年生產的額外利潤 得出 收回初期投資的全部金額 所需要的時間。n未考慮利息支付，貨幣貶值設備初始投資：5萬設備產生年收入：3萬設備經濟壽命期：5年每年持續支付費用：1萬回收期：5/(3-1)=2.5年第69頁/共105頁71 鐵通集團：現狀：資產規模490多億，遠遠小于中國移動、中國聯通上千億的規模n放棄投資回報率低的西部市場的開拓n與中國移動、中國聯通等差異化策略：進入專網業務運營，如石油、化工、學校、公安、鐵路等n投資回報指標：每投資1億元固定資產，要產生3000萬的收入，其中利潤300萬第70頁/共105頁72n營業狀況（客戶關系、支付情況、銀行關系、業績

32、現況）n財務數據（損益表、資產負債表）nn獲取情報：付費，講師提供第71頁/共105頁73總成本領先戰略（全面成本領先戰略，格蘭仕，沃爾瑪） 指企業努力減少生產及分銷成本，使價格低于競爭者的產品價格，以提高市場占有率。差異性戰略(可口可樂vs百事可樂) 指企業努力發展差異性大的產品線和營銷項目，以成為同行業中的領先者。在價格相對不高的情況下，大多數顧客均會偏好此種產品。聚焦戰略（集中化戰略，吉列剃須刀） 指企業致力于為某幾個細分市場，而不是將力量均勻地投入整個市場。競爭策略在操作上有兩種方式：競爭者導向、顧客導向。競爭策略在操作上有兩種方式：競爭者導向、顧客導向。第72頁/共105頁74SWO

33、T分析分析Strengths優勢Weaknesses劣勢Opportunities機會Threats威脅第73頁/共105頁75第四年回顧體會與收獲：_計劃：_第74頁/共105頁76n該值越高，企業運營所需資本越少。5 差10 中等15 良好25 優秀 20營業利潤銷售額銷售額營業利潤銷售額總資產第75頁/共105頁7710 差20 中等30 良好50 優秀 40毛利銷售額 負債股東權益400 差 300 中等 200 良好 100 0 優秀第76頁/共105頁78至少1201002010凈利潤折舊現金速動資產短期負債50 差 100 中等 150 良好 200 250 優秀現金收入現金支出

34、速動資產短期負債第77頁/共105頁79n股東權益回報率：股東想知道自己投入的錢的回報n凈利潤n股東權益5 差10 中等15 良好25 優秀 5 差10 中等15 良好25 優秀 2020第78頁/共105頁80流動資產直接成本-銷售額存貨在制品成品原材料+速動資產現金應收款綜合管理費用+折舊-毛利固定資產+總資產利息前利潤資產回報率資產回報率凈利潤負債股東權益股東權益回報率股東權益回報率%+財務凈損益+稅營業外凈收益利息貼現所得稅營業外凈收益第79頁/共105頁81第80頁/共105頁82ABCABC管理駕駛艙：管理駕駛艙：a.a.可以分析和監控財務、銷售、采購、客戶可以分析和監控財務、銷售

35、、采購、客戶人力資源以及下屬各產業的運營狀況；人力資源以及下屬各產業的運營狀況；b.b.關鍵績效指標更為直觀；關鍵績效指標更為直觀；c.c.各關績效指標以紅綠燈標識，一目了然。各關績效指標以紅綠燈標識，一目了然。第81頁/共105頁83財務分析運用了財務分析運用了各種分析方法各種分析方法第82頁/共105頁84第五年回顧體會與收獲：_計劃：_第83頁/共105頁85全成本核算：全成本核算：指一家公司的全部成本要在它出售的產品和服務之中分攤。直接成本：與特定的產品和服務相聯系的成本，如與制造相關的工資，原材料；間接成本：很難與產品和服務直接聯系的費用，如公司管理費用，但也在產品中間分攤直接成本：

36、24M/年， 間接成本48M/年成本加成=48M/24M=200% Beryl Ruby直接成本4批： 8 16成本加成 16 32生產成本4批 24 48銷售額 24 48生產成本 24 48年收益 0 0獲利相同？公司總成本產品成本中心間接成本直接成本(原材料、工廠工資)(管理費用、銷售費用等)第84頁/共105頁86ABCABC成本法：成本法：基于經營活動的成本核算。經營活動是產生成本的根源。 Beryl Ruby直接成本4批： 8 16折舊(當年) 3 3工廠租金(4M/年) 2 1行政管理費用 2 1營銷和銷售費用 6 5維護費用 4 2 資本成本(10%) 10 15ABC 成本4批 35 43銷售額 24 48ABC成本 35 43年收益 -11 5獲利不同!公司總成本產品經營活動將廠房租金分攤到產品上將行政管理費用分攤到產品上該產品當年在廣告上的投入在制品、存貨