1、LOGO固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策講解固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策講解大連高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局大連高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局政策總括政策總括1、縮短折舊年限方法2、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法固定資產(chǎn)加速折舊政策一次性扣除加速折舊政策之縮短折舊年限或采加速折舊政策之縮短折舊年限或采取加速折舊的方法取加速折舊的方法1六大行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3六大行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共

2、用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。加速折舊政策之一次性扣除加速折舊政策之一次性扣除1所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。2六大行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。3所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算

3、折舊。 政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)1 1、“新購(gòu)進(jìn)新購(gòu)進(jìn)”中的中的“新新”字，只是區(qū)別于原已字，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，即包括企業(yè)固定資產(chǎn)，即包括企業(yè)20142014年以后購(gòu)進(jìn)的已年以后購(gòu)進(jìn)的已使用過的固定資產(chǎn)。企業(yè)固定資產(chǎn)的取得包使用過的固定資產(chǎn)。企業(yè)固定資產(chǎn)的取得包括包括外購(gòu)、自行建造、投資者投入、融資括包括外購(gòu)、自行建造、投資者投入、融資租入、非貨幣性資產(chǎn)交換等多種方式。但租入、非貨幣性資產(chǎn)交換等多種方式。但6464號(hào)公告明確的號(hào)公告明確的 “購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)”是指：以貨幣購(gòu)進(jìn)的是指：以貨幣購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)和自行建造的固定資產(chǎn)。（考

4、慮到固定資產(chǎn)和自行建造的固定資產(chǎn)。（考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購(gòu)自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購(gòu)入的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是入的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)”的）除此之外，企業(yè)以其他方式取的）除此之外，企業(yè)以其他方式取得的固定資產(chǎn)，諸如投資者投入、融資租入、得的固定資產(chǎn)，諸如投資者投入、融資租入、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的均不屬于“購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)”的概念。的概念。政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)v2 2、新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指、新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指20142014年年1 1月月1 1日以后日以后購(gòu)買，并且在此后投入使用。設(shè)備購(gòu)置

5、時(shí)間應(yīng)以購(gòu)買，并且在此后投入使用。設(shè)備購(gòu)置時(shí)間應(yīng)以設(shè)備設(shè)備發(fā)票開具時(shí)間發(fā)票開具時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。時(shí)間為準(zhǔn)。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購(gòu)置時(shí)間點(diǎn)原則上企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購(gòu)置時(shí)間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程應(yīng)以建造工程竣工決算竣工決算的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。的時(shí)間點(diǎn)為準(zhǔn)。 v3 3、企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取加速折舊方法，不企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取加速折舊方法，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時(shí)，不需要

6、會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。 政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)v4 4、企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受、企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)加速折舊政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的有關(guān)文件，就已，應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的有關(guān)文件，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。因此，對(duì)于開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)來說，扣除。因此，對(duì)于開展研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)來說，意味著在會(huì)計(jì)上按照公告規(guī)定進(jìn)行加速折舊處意味著在會(huì)計(jì)上按照公告規(guī)定進(jìn)行加速折舊處理的折舊、費(fèi)用，若符合加計(jì)

7、扣除條件的話，理的折舊、費(fèi)用，若符合加計(jì)扣除條件的話，仍可以進(jìn)行加計(jì)扣除，享受雙重的優(yōu)惠仍可以進(jìn)行加計(jì)扣除，享受雙重的優(yōu)惠。v小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用共用的儀器、設(shè)的儀器、設(shè)備所發(fā)生的折舊、費(fèi)用等金額，不能享受研發(fā)備所發(fā)生的折舊、費(fèi)用等金額，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。費(fèi)用加計(jì)扣除政策。政策要點(diǎn)政策要點(diǎn)v5 5、新政策規(guī)定對(duì)所有企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過、新政策規(guī)定對(duì)所有企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過50005000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。這里的應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

8、除，不再分年度計(jì)算折舊。這里的“50005000元元”是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價(jià)值。這里的價(jià)值。這里的“持有持有”，既包括，既包括20142014年年1 1月月1 1日前已經(jīng)日前已經(jīng)購(gòu)進(jìn)，也包括購(gòu)進(jìn)，也包括20142014年年1 1月月1 1日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超日后新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過過50005000元的固定資產(chǎn)。本著有利于企業(yè)的原則，對(duì)于元的固定資產(chǎn)。本著有利于企業(yè)的原則，對(duì)于企業(yè)在企業(yè)在20132013年年1212月月3131日前持有的單位價(jià)值不超過日前持有的單位價(jià)值不超過50005000元的固定資產(chǎn)，稅收上已經(jīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理的

9、元的固定資產(chǎn)，稅收上已經(jīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理的，其折余價(jià)值部分可在，其折余價(jià)值部分可在20142014年年1 1月月1 1日以后一次性在計(jì)日以后一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。季度、年度申報(bào)季度、年度申報(bào)一、季度申報(bào)一、季度申報(bào)1 1、企業(yè)在預(yù)繳時(shí)就可以享受加速折舊政策。企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，、企業(yè)在預(yù)繳時(shí)就可以享受加速折舊政策。企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，由于無法取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企由于無法取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估，先行享受。到年底時(shí)如果不符合規(guī)定比例，則在業(yè)合理預(yù)估，先行享受。到年底時(shí)如果不符合規(guī)定比例，則在匯算清繳時(shí)一并進(jìn)

10、行納稅調(diào)整。匯算清繳時(shí)一并進(jìn)行納稅調(diào)整。2 2、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送固定資產(chǎn)加速折舊（扣除固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表。登陸網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊網(wǎng)上申報(bào)登陸網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)，點(diǎn)擊網(wǎng)上申報(bào)季度所得稅季度所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A A）類）類( (附表）附表）固定資產(chǎn)加速折固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表。舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表。 如果企業(yè)上門申報(bào)，需將紙質(zhì)如果企業(yè)上門

11、申報(bào)，需將紙質(zhì)固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表情況統(tǒng)計(jì)表報(bào)送辦稅服務(wù)廳，征期結(jié)束后，辦稅服務(wù)廳將企報(bào)送辦稅服務(wù)廳，征期結(jié)束后，辦稅服務(wù)廳將企業(yè)報(bào)送的業(yè)報(bào)送的固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表傳遞傳遞稅政科。稅政科。3 3、企業(yè)季度申報(bào)時(shí)，需將稅收上加速折舊額減除會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊、企業(yè)季度申報(bào)時(shí)，需將稅收上加速折舊額減除會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊額的差額填報(bào)在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納額的差額填報(bào)在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（稅申報(bào)表（A A）類第）類第8 8行行“減征、免征應(yīng)納稅所得額減征、免征應(yīng)

12、納稅所得額”欄次。欄次。季度、年度申報(bào)季度、年度申報(bào)v 例：甲企業(yè)所屬行業(yè)為專用設(shè)備制造業(yè)，該企業(yè)例：甲企業(yè)所屬行業(yè)為專用設(shè)備制造業(yè)，該企業(yè)20152015年年5 5月份購(gòu)進(jìn)月份購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用工具生產(chǎn)用工具A A一臺(tái)，當(dāng)月投入使用，入賬價(jià)值一臺(tái)，當(dāng)月投入使用，入賬價(jià)值48004800元，元，5 5月份取得發(fā)月份取得發(fā)票，預(yù)計(jì)凈殘值為票，預(yù)計(jì)凈殘值為0 0，企業(yè)會(huì)計(jì)按照，企業(yè)會(huì)計(jì)按照4 4年計(jì)提折舊；另外企業(yè)年計(jì)提折舊；另外企業(yè)1010月份月份購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備B B一臺(tái)，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為一臺(tái)，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備入賬價(jià)值為8080萬元，萬元，預(yù)計(jì)凈殘值率為預(yù)計(jì)凈殘值率為10%1

13、0%，1010月份取得發(fā)票，企業(yè)會(huì)計(jì)上按照年數(shù)總和月份取得發(fā)票，企業(yè)會(huì)計(jì)上按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊法計(jì)提折舊. .1 1、生產(chǎn)工具、生產(chǎn)工具A A：v 會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊：每月計(jì)提折舊額會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊：每月計(jì)提折舊額=4800=4800412=10012=100元元v 二季度會(huì)計(jì)上累計(jì)計(jì)提折舊二季度會(huì)計(jì)上累計(jì)計(jì)提折舊100100元（元（6 6月份月份1 1個(gè)月）個(gè)月）v 正常折舊額：按照稅法規(guī)定與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具最低折舊年正常折舊額：按照稅法規(guī)定與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工具最低折舊年限為限為5 5年，按照如果按照年，按照如果按照5 5年計(jì)提折舊，每月折舊額年計(jì)提折舊，每月折舊額4800480051

14、2=8012=80元元v 按照按照6464號(hào)規(guī)定，稅收上在二季度一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用號(hào)規(guī)定，稅收上在二季度一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用48004800元在元在應(yīng)納稅所得額中扣除。應(yīng)納稅所得額中扣除。v 20152015年二季度年二季度固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表填寫填寫季度、年度申報(bào)季度、年度申報(bào) 同時(shí)，二季度生產(chǎn)工具同時(shí)，二季度生產(chǎn)工具A A稅收扣除金額減除會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊額稅收扣除金額減除會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊額即即4800-100=47004800-100=4700元，需填報(bào)在元，需填報(bào)在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅

15、申報(bào)表（月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A A）類）類第第8 8行行“減征、免征應(yīng)減征、免征應(yīng)納稅所得額納稅所得額”本期金額和累計(jì)金額欄次。本期金額和累計(jì)金額欄次。 20152015年二季度年二季度中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（納稅申報(bào)表（A A）類）類填寫填寫 由于生產(chǎn)工具由于生產(chǎn)工具A2015A2015年二季度稅收上已經(jīng)一次性扣除，因此，年二季度稅收上已經(jīng)一次性扣除，因此，自自20152015年三季度開始年三季度開始固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表統(tǒng)計(jì)表 上不再填報(bào)該固定資產(chǎn)情況。上不再填報(bào)該固定資產(chǎn)

16、情況。20152015年三季度企業(yè)也年三季度企業(yè)也沒有其他仍在享受沒有其他仍在享受6464號(hào)公告規(guī)定加速折舊優(yōu)惠固定資產(chǎn)，因號(hào)公告規(guī)定加速折舊優(yōu)惠固定資產(chǎn)，因此企業(yè)此企業(yè)20152015年三季度無需申報(bào)年三季度無需申報(bào)固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表。對(duì)于生產(chǎn)工具。對(duì)于生產(chǎn)工具A A企業(yè)三季度會(huì)計(jì)上仍然計(jì)企業(yè)三季度會(huì)計(jì)上仍然計(jì)提折舊，三季度會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊提折舊，三季度會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊1001003=3003=300元，元，而稅收上該而稅收上該生產(chǎn)工具已在二季度一次性扣除，因此三季度該固定資產(chǎn)稅生產(chǎn)工具已在二季度一次性扣除，因此三季度該固定資產(chǎn)稅收扣除金

17、額為收扣除金額為0 0，三季度該固定資產(chǎn)稅收金額與會(huì)計(jì)差額，三季度該固定資產(chǎn)稅收金額與會(huì)計(jì)差額0-0-300=-300300=-300元填報(bào)在元填報(bào)在中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度季度、年度申報(bào)季度、年度申報(bào) 預(yù)繳納稅申報(bào)表（預(yù)繳納稅申報(bào)表（A A）類）類第第8 8行行“減征、免征應(yīng)納稅所減征、免征應(yīng)納稅所得額得額”“本期金額本期金額”欄次。截止三季度，生產(chǎn)工具欄次。截止三季度，生產(chǎn)工具A A會(huì)計(jì)上累計(jì)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)上累計(jì)計(jì)提折舊100+300=400100+300=400元，稅收上一次性扣元，稅收上一次性扣除除48004800元，截止三季度累計(jì)，企業(yè)固定資

18、產(chǎn)稅收扣除額元，截止三季度累計(jì)，企業(yè)固定資產(chǎn)稅收扣除額與會(huì)計(jì)扣除額差額與會(huì)計(jì)扣除額差額4800-400=44004800-400=4400元填報(bào)在元填報(bào)在中華人民中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A A）類）類第第8 8行行“減征、免征應(yīng)納稅所得額減征、免征應(yīng)納稅所得額”“累計(jì)金額累計(jì)金額”欄次。欄次。v 20152015年三季度年三季度中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（預(yù)繳納稅申報(bào)表（A A）類）類填寫填寫2 2、生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備B:B: 年折舊率尚可使用年限年折舊率尚可使用年限預(yù)計(jì)

19、使用壽命的年數(shù)總和預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和100%100% 月折舊率年折舊率月折舊率年折舊率12 12 月折舊額月折舊額( (固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值- -預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值) )月折舊率月折舊率季度、年度申報(bào)季度、年度申報(bào) 生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備B B會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊額：會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊額： 生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備B2015B2015年年折舊率年年折舊率=10 =10 55=18.18%55=18.18% 生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備B2015B2015年月折舊率年月折舊率=18.18% =18.18% 12=1.52%12=1.52% 生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備B2015B2015年月折舊額年月折舊額= =（80-8080-8

20、010%10%）1.52%=1.091.52%=1.09萬萬元元生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備B2015B2015年累計(jì)計(jì)提折舊年累計(jì)計(jì)提折舊=1.09=1.09萬元萬元2=2.182=2.18萬元萬元生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備B2015B2015年四季度累計(jì)計(jì)提折舊年四季度累計(jì)計(jì)提折舊=2.18=2.18萬元萬元假如企業(yè)稅收上也按照假如企業(yè)稅收上也按照6464號(hào)公告采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊。號(hào)公告采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊。正常折舊額：按照稅法規(guī)定與生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為正常折舊額：按照稅法規(guī)定與生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為1010年年，按照如果按照，按照如果按照1010年計(jì)提折舊，每月折舊額（年計(jì)提折舊，每月折舊額（8000

21、00-800000-800000 800000 10% 10%） 10 10 12=6000 12=6000元，四季度正常折舊元，四季度正常折舊額額6000 6000 2=120002=12000元。元。20152015年四季度年四季度固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表填寫填寫季度、年度申報(bào)季度、年度申報(bào) 20152015年四季度企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊年四季度企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊1001003+21800=221003+21800=22100，而稅收上加速折舊額，而稅收上加速折舊額2180021800元，稅收扣除金額與會(huì)計(jì)元，稅收扣除金額與會(huì)計(jì)這就差額這就差

22、額-300-300元（元（21800-2210021800-22100）填報(bào)在）填報(bào)在中華人民共中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A A）類）類第第8 8行行“減征、免征應(yīng)納稅所得額減征、免征應(yīng)納稅所得額”“本期金額本期金額”欄欄次。截止四季度，次。截止四季度，20152015年企業(yè)累計(jì)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊年企業(yè)累計(jì)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊=100=1007+21800=225007+21800=22500元元，20152015年稅收上加速折舊金額年稅收上加速折舊金額=4800+21800=26600=4800+21800=26600元，稅收扣除額與會(huì)計(jì)

23、折舊額差額元，稅收扣除額與會(huì)計(jì)折舊額差額41004100元（元（26600-2250026600-22500）填報(bào)在）填報(bào)在中華人民共和國(guó)企業(yè)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A A）類）類第第8 8行行“減減征、免征應(yīng)納稅所得額征、免征應(yīng)納稅所得額” “累計(jì)金額累計(jì)金額”欄次。欄次。 20152015年四季度年四季度中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（繳納稅申報(bào)表（A A）類）類填寫填寫季度、年度申報(bào)季度、年度申報(bào) 假如例題所列業(yè)務(wù)發(fā)生在假如例題所列業(yè)務(wù)發(fā)生在20142014年，由于該政策自年，

24、由于該政策自20142014年年1 1月月1 1日起實(shí)施，而政策日起實(shí)施，而政策20142014年四季度方才出臺(tái)，企業(yè)前年四季度方才出臺(tái)，企業(yè)前三個(gè)季度并未享受到此項(xiàng)優(yōu)惠政策，因此允許企業(yè)三個(gè)季度并未享受到此項(xiàng)優(yōu)惠政策，因此允許企業(yè)20142014年度購(gòu)進(jìn)或持有（年度購(gòu)進(jìn)或持有（50005000元以下）所有的符合元以下）所有的符合6464號(hào)公告的號(hào)公告的規(guī)定的固定資產(chǎn)，全部在四季度申報(bào)享受。因此，規(guī)定的固定資產(chǎn)，全部在四季度申報(bào)享受。因此，固固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表中本期金額中本期金額和累計(jì)金額均填報(bào)和累計(jì)金額均填報(bào)20142014年全部符合年全部符合6464號(hào)公告固定資產(chǎn)享號(hào)公告固定資產(chǎn)享受優(yōu)惠情況，兩者數(shù)據(jù)一致。受優(yōu)惠情況，兩者數(shù)據(jù)一致。 2014 2014年四季度年四季度固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表計(jì)表填報(bào)填報(bào) 2014 2014年該企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額年該企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊金額=100=1007+21800=2250