1、2015年上半年成本效益分析今年上半年工廠經營成果不理想，客觀上，市場不景氣、產品售價降、訂單減以及規模降，都不利于效益的提升。但不能否認，因內部管理問題，特別是成本費用控制以及資金管理使用不到位，也是造成企業經濟效益下滑的主要因素。以下內容就從成本費用控制和資金使用管理兩方面，具體分析上半年存在問題以及對經營成果的影響程度。第一部分：成本費用控制狀況分析一、上半年產品銷售毛利水平及升降變動情況分析1、產品銷售毛利水平表1、產品銷售毛利水平對比分析表單位：萬元指標項目2015上半年2014上半年增減額增減比率%1、產品銷售收入449617004-2508-35.81%2、產品銷售成本40816

2、335-2254-35.58%3、產品銷售毛利415890-475-53.37%4、產品銷售毛利率9.23%12.71%-3.48%-27.38%注：2014年上半年毛利數已調整為實際數，而非報表數。2、產品銷售毛利影響因素分析銷售規模影響：（14年上半年收入-15年上半年收入）*14年上半年毛利率=（7004-4496）*12.71%=319（萬元）進一步將上述銷售收入影響因素細分為銷量和售價，經計算：其中銷量減使毛利降350萬元，售價升（加權平均結果）使毛利增31萬元，兩方面因素共同作用使毛利減319萬元。毛利率影響：15年上半年收入*（14年上半年毛利率-15年上半年毛利率）=4496*

3、3.48%=156（萬元）進一步將上述毛利率影響因素細分為售價、品種結構和銷售成本，經計算：其中售價降（客戶合同價格）使毛利減180萬元，銷售成本升使毛利減368萬元，品種結構（所占比例）調整使毛利增392萬元，三方面因素共同作用使毛利減156萬元。因此，通過以上分析計算，可以得出的結論是：銷量減、售價降以及成本升是今年上半年的重要減利因素，而產品品種結構調整變化，則是重要的增利因素，主要是軍品和閥體所占比重增加所致。二、上半年產品制造成本水平及升降變動情況分析1、原材料采購成本升降變化情況表2、原材料主要品種采購成本分析表材料品種2014年單價（元/噸）2015上半年單價（元/噸）升降額（元

4、/噸）2015上半年采購量（噸）節約采購成本（萬元）1、42CrMo41003772328160252.52、40Cr3517304047773735.23、40Mn233982802596137022.14、AISI43404458422423466515.65、AISI410S1223510693154215023.16、其他鋼材30217.0合計438039474333826165.5從上表可以看出，上半年原材料采購成本節約額為165.5萬元,降幅達9.88%。這其中市場降價是一方面，同時與我們主動增加中、小鋼廠采購比例也有關。今年上半年，所采購鋼材中、小鋼廠占比近70%,去年僅為30%

5、。這一比例的提升，上半年多節約鋼材采購成本60多萬元。2、產品加工成本升降變化情況表3、產品加工成本構成情況對比分析表單位：元/噸成本項目14上半年15上半年升降額升降率%備注1、燃動費1275158030523.922、人工費57281123941.783、質量損失133108-25-18.79:已剔除影響4、專用工裝381288-93-24.415、制造費用1914252561131.92其中：折舊26543016562.26制造成本合計4010488287221.75單從上表數據來看，今年上半年我廠噸鍛件加工成本上升幅度確實很大，但剔除品種結構(軍品和閥體占比)帶來的影響后，實際加工成本

6、升高對銷售毛利的影響僅為51萬元(0.4404*872-392*0.85)51萬元的影響額看起來不算大，但這已經抵消了原材料、質量損失以及專用工裝費三個降低項目后的結果，如果把這些考慮進來，影響額應該是235萬元(0.4404*(25+93)+165*0.8+51)。那么，這235萬元的成本增加額是如何造成的呢？235萬元攤銷到每噸鍛件增加額是482元。上半年，由于基本生產車間產量的減少使噸鍛件固定成本攤銷增加的額度是474元(600/0.4872-600/0.7928)。因此，我們認為，上半年的成本增加額基本是由于固定成本攤銷增加所致。燃動費方面調峰用電和氣價降低以及車間修理費用和物耗的節約

7、效果均被固定成本攤銷增加所抵消。也就是說：產量規模的減少已經成為制約我廠產品制造成本進一步降低的主要因素。3、下半年降本工作安排、上半年由于雙室式燃氣爐的使用和避峰用電推行以及氣價降低使能耗有一定的降低。但由于日產量始終處于較低水平，使能源成本的降低無法取得更理想的效果。所以，下半年必須進一步提高生產效率。、任務承攬量不足是造成噸鍛件攤銷固定成本較高的主要因素，所以下半年仍需加大開發力度，滿足產能要求。、模具、設備和技術工藝問題，造成較大的隱性成本損失大，必須加大攻關力度。、鍛件的返工、返修成本仍然比較高，質量控制不能放松。、繼續提高員工成本意識，嚴格考核獎懲。三、期間費用控制狀況分析2015

8、年上半年，三項期間費用發生總額為1340萬元，較去年同期節約58萬元。其中財務費用基本持平，下面僅就管理費用和銷售費用中部分可控項目的變化情況做簡要分析說明。表4、管理費用和銷售費用部分可控項目變化分析單位：萬元費用項目15年上半年14年上半年升降額備注一、管理費用1、水電費67.177.1-10.02、招待費9.424.5-15.13、辦公費r15.820.2-4.44、差旅費11.49.51.95、修理費14.37.46.9處理歷史掛賬6、研發費r21.616.84.8二、銷售費用1、工資45.329.515.82、feW127.7114.513.214年少計3、租賃費34.124.79.

9、44、銷售服務費75.957.118.8雖然以上可控費用項目有升有降，但總的節約額不大，還需進步加大控制力度。第二部分：資金使用管理狀況分析、總體運行狀況描述1、負債方面2014上半年，工資發放5個月（實際只發到4月份），養老保險欠繳6個月，醫保及工傷生育險欠4個月，上半年工廠欠發工資和欠繳保險總額約560萬元；其他各項負債增加總額約150萬元；兩方面共計增加約710萬元。2、資產占用方面存貨占用減少約850萬元（其中原材料減少約1100萬元，在制減少350萬元，而庫存成品和發出商品增加近600萬元）；應收項目增加約750萬元（應收賬款降低200萬元，但預付和其他應收增加950萬元）；其他資產

10、項目增加50萬元；三方面合計資產占用共減少約50萬元。3、現金流損失情況以上負債增加額710萬元，資產占用減少額50萬元，兩項相加現金流減少近760萬元，這就是工廠上半年經營虧損所損失的現金流（1060萬元的虧損額-300萬元的折舊額）。二、資金營運狀況對下半年經營工作的啟示1、遏制虧損，盡量減少現金流損失；2、壓縮產成品占用，加快周轉；3、壓縮應收款占用，控制風險。表5、下半年需特別關注的客戶情況單位：萬元廳P客戶名稱應收款額占用情況r發出商品兩項合計備注1、占用高，回款難張煤機637321958包奔631186817小計126850717752、需重點關注徐州美盛4545金湖止軒1010南京創捷4259101深圳亞迪藍62r1072三一重裝44三一中陽33小計176692351-2項總、其他方面經營風險提示1、中轉庫的管理與監