1、外貿會計練習題一、業務處理題1.某外貿公司為增值稅一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣，稅率為17%,2010年發生下列經濟業務：(1) 4月3日，向國內某工廠購入甲產品一批，接到銀行轉來托收結算憑證和附件，專用發票上列明貨款30000元，另附運雜費單據450元，款項已付，商品尚未到達。(2) 4月10日，商品運到并驗收入庫，倉庫報來收貨通知單。(3) 4月15日，甲商品全部對美國出口，價格條款為CIF倫敦，收匯方式信用證，發票金額5000美元，當日銀行買入價為。并根據外銷出貨報告單結轉銷售成本。(4) 4月20日，甲商品出運后，外運公司開來賬單共應付海運運費620美元，保險公司開來賬單商品海運保

2、險金額360美元，當日銀行每美元賣出價為。(5) 4月30日，編制甲商品出口退稅申請單，連同出口報關單等憑證向稅務部門申請退稅。(6) 4月30日，收到銀行通知，上列甲商品出口應收貨款已收妥結匯，憑銀行結匯水單作收款分錄，當日銀行每美元買入價為。(7) 5月3日，收到稅務部門退來稅款5100元，存入銀行。要求：根據以上業務，編制必要的會計分錄。2.某企業期末外幣賬戶余額如下:會計科目美九人民幣(元)銀行存款30000229500應收賬款2100001554000應付賬款1600001219200短期借款41000設期末匯率為元/美元要求：a、計算期末外幣賬戶的調整數裾(列示計算過程)b、編制按

3、期末匯率調整的會計分錄3.某公司與國外廠商簽訂合同，組織不計價來料20噸，由企業負責將其加工成成品，公司收取外匯工繳費，以到岸價格計算為14600美元，其中包括出口運保費2078美元，要求根據下列內容編制必要會計分錄：(1)收到外商不計價來料。(2)加工產品出口發運，公司代墊國外運保費2078美元(當日匯率)(3)公司向中國銀行辦理交單結匯(當日匯率)。(4)接中國銀行收款通知，劃來外匯工繳費、代墊運保費、銀行手續費(按計算)，(匯率同上)。(5)沖銷外商來料和撥出來料表外科目。4、華夏電器進出口公司出口美國紐約空調100臺，每臺售價CIF240美元，貨款24000美元，明傭480美元，當日美

4、元匯率1:，假設外商貨款已經支付。(1) 8月1日，美國紐約公司驗收空調時，發現型號為SRK280W發票不符，向華夏公司索賠3000美元，華夏同意理賠，當日美元即期匯率1:。(2) 8月15日，經查明空調是本公司錯開發票，應沖減商品銷售收入。(3) 8月16日，收到儲運部門轉來出庫單2張，一張為紅字出庫單，列明SRK28會調100臺,每臺960元，另一張是藍字出庫單，列明SRK28應調100臺，每臺920元，調整商品銷售成本。要求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。5、美雅服裝進出口公司向日本大阪公司出口服裝一批，售價為CIF50000美元。傭金率為2%,該批服裝的進價成本為37500

5、0元，已經支付國內運雜費1200元，裝卸費450元，國外運費1200美元，保險費110美元。以上業務辦理交單付款時的美元匯率為1:,當外商驗貨后，發現服裝規格不符，要求退貨，相繼發生的經濟業務如下：(1) 6月5日，收到出口退回商品提單，原發票復印件，當日美元匯率1:,沖轉商品銷售收入，出口銷售成本及商品出口時發生的國內外費用。(2) 6月7日，匯付退回服裝的國外運費1200美元，保險費110美元，當日美元匯率1:。(3) 6月8日，簽發轉賬支票支付退回商品的國內運費及裝卸費1600元。(4) 6月10日，收到儲運部門轉來的收貨單，退回商品已驗收入庫。(5) 6月12日，經查明退貨是本公司造成

6、的，經批準作營業外支出處理。要求：根據該公司上列各項業務，編制必要會計分錄。6、某外貿公司為增值稅一般納稅人，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。現因生產需要向美國公司進口一批產品，采用信用證結算，進口業務的具體流程如下：(1) 4月3日，銀行轉來全套結算單據，開列原料價格為120000美元FOB介，經審核無誤，購匯予以支付，當日美元匯率為1：;(2) 4月5日，購匯支付進口原料國外運保費2700美元，當日美元匯率為1:;(3) 4月10日，原料運到我國口岸，向海關申報應納進口關稅額元，增值稅額元；(4) 4月22日，美國公司匯來傭金1500美元，當日美元匯率1:,

7、予以結匯；(5) 4月23日，美國公司運來的原料已驗收入庫，結轉其采購成本；(6) 4月25日，以銀行存款支付進口化工原料的進口關稅和增值稅。要求：根據以上業務，編制必要的會計分錄。7、外貿公司D會同B工廠與外商牖訂來料加工合同，由外商提供不計價的原材料，B工廠加工成成品交付外商C,外貿公司D按實收外匯凈額的%攵取手續費。匯率為1美元=元人民幣。(1) 3月3日，外貿公司收到不計價的原材料20噸；(2) 3月4日，撥給B工廠進行加工；(3) 3月15日，B工廠將原料加工成成品交貨并辦理托運出口；(4) 3月20日，外貿公司D代墊運雜費120美元；(5) 3月22日，外貿公司向銀行交單辦理結匯；

8、(6) 3月24日，接到收款通知，收到外匯工繳費120000美元；(7) 3月28日，扣除代墊運雜費及手續費2997美元后的款項交付B工廠。要求：根據上述資料，作必要的會計分錄。8、根據睦司下列資料編制必要會計分錄：(1)根據合同規定出口待運D商品一批計10000件，每件成本計人民幣25元(不含增值稅)，財務部門今接到出倉憑證。(2)上列出口瞄品發票金額為USD40000CIF介，(當日匯率)，今出口。(3)應付D商品國外中間商傭金，當日匯率，采用議付方式結算。(4)銀行收妥上述D商品外匯，開具結匯水單將款項劃入D公司帳戶(當日匯率)，公司據此入帳并確認匯兌損益。(5)應付上列出口D商品海運費

9、港幣22000元(當日匯率)(6)應付上列出口D商品保險費USD500(當日匯率)(7)該公司本年發生無法認定商品的累計傭金USD100000(當日匯率)(8)該公司在年末發生應預估的運費為HKD200000呆險費USD12500,傭金為USD5000(匯率為HKD:.USD:)(9)以銀行存款支付出口D商品市內運雜費計人民幣5200元，郵電費人民幣1500元。(10)上列出口的D商品在對方已接貨以后發現有200件因質量問題退貨，今接到退貨通知，雙方同意退貨(設貸款已收到)。當日美元匯率為，該退貨商品的每件售價為5美元。(11)退回商品驗收入庫，憑入庫單處理。(12)設應由我方承擔責任的出口退

10、貨費用3000元，后經批準轉作營業外支出。(13)假設上述第一筆應出口的D商品由于全部錯發了G商品而外方索賠USD20000,我方理賠后，錯發商品不再退回調換而按原價成交，后經查應發D商品仍在倉庫內，錯發的G商品的進價每件人民幣29元(當日匯率)二、計算題1.興鹿公司為一家有進出口權的生產型公司，2007年7月份有以下業務：(1)外購生產用材料一批，取得增值稅發票進價500萬元，增值稅率17%;(2)內銷產品一批，售價650萬元，增值稅率17%,開出增值稅發票。(3)外銷產品一批，出口價40萬美元，當日美元銀行買入價，貨款尚未收到。(4)本月公司領用自產產品一批價格10萬元。要求：假設該公司出

11、口退稅率為13%,根據以上資料計算本月應退或應納的增值稅額。2 .某企業小批量生產甲產品，采用分批法進行核算，原材料在生產開始時一次投入。已知甲產品批量20臺，上月投產，本月完工15臺，月末未完工5臺，在產品的完工程度為40%,月末在產品采用約當產量法。月初在產品生產費用為：原材料48560元、直接人工費36250元、制造費用8880元；本月生產費用為直接人工費16550元、制造費用3500元。要求：計算產成品和在產品的成本。3 .某外貿企業為增值稅一般納稅人，以人民幣為記賬本位幣，出口貨物的征稅稅率17%,退稅稅率13%。2010年2月，購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款500萬

12、元，外購貨物準予抵扣進項稅額85萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格200萬元。上期末留抵稅款20萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額500萬元。收款585萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣400萬元。要求：根據上述資料，計算該企業當期的免、抵、退”稅額。練習答案一、業務處理題答：1、（1） 4月3日，購入甲商品借：在途物質甲商品應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2） 4月10日，商品驗收入庫借：庫存商品甲商品貸：在途物質甲商品（3） 4月15日，出口甲商品借：應收外匯賬款（USD5000X）貸：主營業務收入一一自營出口銷售收入同時結轉銷售成本：借：主營業務成本一一

13、自營出口銷售成本貸：庫存商品甲商品（4） 4月20日，支付海運運費和海運保險費借：主營業務收入一一自營出口銷售收入（運費和保險費）貸：銀行存款（USD980X）（5） 4月30日，編制出口退稅借：其他應收款一一應收出口退稅貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）（6） 4月30日，貨款結匯借：銀行存款（USD5000X）貸：應收外匯賬款（USD5000X）匯兌損益（7） 5月3日，收到稅務部門退來稅款借：銀行存款貸：其他應收款一一應收出口退稅2、a.銀行存款=-5700（元）（損失）應收賬款=12600（元）（收益）應付賬款=-25600（元）（收益）b.調整分錄借：應收賬款12600應付賬款式

14、25600貸：銀行存款5700財務費用-匯兌損益325003、（1）借：外商來料20噸（2）借：撥出來料20噸貸：外商來料20噸借：其他業務支出（）304505100355503045030450341003410030450304506651005100342503410015051005100貸：銀行存款（）（3）借：應收帳款-應收外匯帳款（）貸：其他業務收入0（4）借：銀行存款（）貸：應收帳款-應收外匯帳款（）其他業務收入（）（5）貸：撥出來料4、（1）借：待處理財產損溢（）18840貸：應付外匯賬款應付外匯賬款出口理賠專戶18840（2）借：主營業務收入一一自營出口銷售收入18840貸

15、：待處理財產損溢18840（3）借：庫存商品一一庫存出口商品4000貸：主營業務成本一一自營出口銷售成本40005、（1） 6月5日，沖轉商品銷售收入借：主營業務收入一一自營出口銷售收入（USD50）314000主營業務收入一一自營出口銷售收入（出口傭金）6280貸：應收賬款應收外匯賬款347820沖轉商品銷售成本：借：待運和發出商品一一服裝375000貸：主營業務成本一一自營出口銷售成本375000借：待處理財產損益貸：主營業務收入一一自營出口銷售收入（國外運費）（USD1）8184一一自營出口銷售收入（國外保險費）（）銷售費用1650（2） 6月7日，支付退貨運費、保險費借：待處理財產損益

16、貸：銀行存款一一美元戶（USD1）（3） 6月8日，支付國內運費、裝卸費借：待處理財產損益1600貸：銀行存款人民幣戶1600（4） 6月10日，退回商品入庫借：庫存商品一一庫存出口商品（服裝）375000貸：待運和發出商品一一服裝375000（5） 6月12日，結轉待處理財產損益借：營業外支出貸：待處理財產損溢6、（1） 4月3日，接到單據時借：材料采購一一進口材料采購818400貸：其他貨幣資金一一信用證存款（）818400（2） 4月5日，支付國外運保費時借：材料采購進口材料采購貸：銀行存款()(3) 4月10日，原料到岸申報關稅時借：材料采購進口材料采購貸：應交稅費一一應交進口關稅(4

17、) 4月22日，收到傭金時借：銀行存款一一美元戶()貸：材料采購進口材料采購(5) 4月23日，原料驗收入庫時借：庫存商品庫存進口商品貸：材料采購進口材料采購(6) 4月25日，支付進口關稅、增值稅時借：應交稅費一一應交進口關稅應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款7、(1) 3月3日，外貿公司的表外賬戶：借：外商來料(2) 3月4日，撥給B工廠加工表外賬戶：借：撥出來料貸：外商來料(3) 3月15日，表外賬戶交貨時：借：代管物資貸：撥出來料托運出口時：表外賬戶：貸：代管物資(4) 3月20日，代墊運雜費借：應收賬款一一B加工廠()貸：銀行存款(5) 不做會計分錄(6) 3月24日，收到外匯工繳費

18、借：銀行存款()貸：應付賬款一一B工廠其他業務收入(7) 3月28日，款項交付B工廠借：應付賬款一一B工廠貸：銀行存款1844118441167167102301023099399316717033820噸20噸20噸818400應收賬款8、(1)借：待運和發出商品-D商品貸：庫存商品£商品（2）借：應收帳款-應收外匯帳款貸：主營業務收入-自營出口銷售收入（）借：主營業務成本由營出口銷售成本貸：待運和發出商品（3）借：主營業務收入-自營出口銷售收入（）貸：應付賬款-應付外匯賬款-傭金（）（4）借：銀行存款（）應付賬款-應付外匯賬款-傭金（）財務費用-匯兌損益貸：應收賬款-應收外匯賬款

19、（USD40000.007.56）（5）借：主營業務收入-自營出口銷售收入（）貸：應付賬款-應付外匯賬款-海運費（）（6）借：主營業務收入-自營出口銷售收入（）貸：應付賬款-應付外匯賬款-保險費（）借：營業費用M用金（）貸：應付賬款-應付外匯賬款-傭金（）（8）借：主營業務收入-自營出口銷售收入（保費）（）主營業務收入-自營出口銷售收入（傭金）（）主營業務收入-自營出口銷售收入（運費）（）貸：應付賬款-應付外匯賬款-預估境外保險費（）應付賬款-應付外匯賬款-預估境外傭金（）應付賬款-應付外匯賬款-預估境外運費（）（9）借：營業費用-運雜費營業費用-郵電費貸：銀行存款（10）借：主營業務收入-自營出口銷售收入（）貸：應收帳款-應收外匯帳款（）借：在途物資貸：主營業務成本由營出口銷售成本（11）借：庫存商品貸：在途物資（12）借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢貸：應付帳款-退貨費用借：營業外支出貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢（13）借：營業外支出（）貸：應付帳款-應付外匯帳款-出口理賠專戶（）借：庫存商品主營業務成本貸：庫存商品、計算題1、(650+10)17%-50017%(17%-13%)=萬0故本期應交納增值稅萬元。2、月末