1、 第二章第二章 會計核算方法會計核算方法 第一節 會計基本等式 第二節 會計科目和賬戶 第三節 復式記賬法 第四節 會計憑證與賬簿 第五節 會計核算組織程序 第六節 財產清查 第一節第一節 會計基本等式會計基本等式 一、會計基本等式一、會計基本等式 （1 1）資產）資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益 資產資產= =債權人權益債權人權益+ +所有者權益所有者權益 資產資產= =權益權益 （2 2）收入）收入- -費用費用= =利潤利潤 資產資產+ +費用費用= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入二、經濟業務及其類型二、經濟業務及其類型（1 1）資產的一增一減）資產的一增

2、一減（2 2）負債的一增一減）負債的一增一減（3 3）所有者權益的一增一減）所有者權益的一增一減（4 4）資產與負債同增）資產與負債同增（5 5）資產與所有者權益同增）資產與所有者權益同增（7 7）資產與負債同減）資產與負債同減（8 8）資產與所有者權益同減）資產與所有者權益同減（9 9）負債增所有者權益減）負債增所有者權益減三、經濟業務及其對會計等式的影響 例見教材1111頁第二節 會計科目和賬戶一、會計科目的設置 會計科目會計對象會計要素 ( (一一) )設置會計科目的意義設置會計科目的意義會計科目：會計科目：簡稱科目，是指根據會計對象具體內容按會計簡稱科目，是指根據會計對象具體內容按會計

3、要素進一步分類核算的項目。要素進一步分類核算的項目。 設置會計科目：將具體內容相同的經濟業務歸為一類，設置一個相應的會計科目，對其指定核算規范。 每個會計科目專門規范一類業務內容，全部會計科目將所有會計要素所涉及的經濟業務事項全部反映出來，這樣便構成了一個完整的會計科目體系。（二）會計科目的分類會計科目按其反映的經濟內容分資產類科目資產類科目負債類科目負債類科目所有者權益類科目所有者權益類科目成本類科目成本類科目損益類科目損益類科目流動資產，流動資產，如庫存現金、銀行存款、原材料、庫存商品長期投資，長期投資，如長期股權投資固定資產，固定資產，如固定資產、累計折舊無形資產和其他資產無形資產和其他

4、資產流動負債，流動負債，如 短期借款、應付賬款、應付職工薪酬長期負債，長期負債，如長期借款如實收資本、本年利潤、利潤分配如生產成本、制造費用如主營業務收入、主營業務成本、管理費用.會計科目按隸屬關系分 級是對會計對象具體內容進行總括分類。如級是對會計對象具體內容進行總括分類。如“原材料原材料”二級明細科目，二級明細科目，如“原材料-主要材料”三級明細科目，三級明細科目，如“原材料-主要材料-甲材料”總賬科目/一級科目 明細科目 說明： 總賬科目一般有統一規定，明細科目除有規定的外，企業可根據實際需要自行設置。 并非所有總賬科目下都需設置明細科目。 對于明細科目較多的總賬科目，可在總賬科目和明細

5、科目之間設置二級或多級科目。 以“應交稅費”科目為例，一級科目與其所屬二級科目、三級科目的關系如表：二、賬戶（一）賬戶的設置 會計賬戶，簡稱賬戶，是根據會計科目開設的，用來在賬簿中記錄經濟業務的格式型載體。 賬戶實質上就是按照會計科目所確定賬戶實質上就是按照會計科目所確定的經濟內容登錄和存儲會計資料的數據庫。的經濟內容登錄和存儲會計資料的數據庫。它能夠序時、連續、系統地提供有關會計它能夠序時、連續、系統地提供有關會計要素變動的情況和結果。要素變動的情況和結果。（二）會計賬戶的結構 1 1基本結構賬戶基本結構分為兩個基本部分左右兩方。 一般用“丁”字賬或“T T”型賬戶說明其結構，如圖。 _賬戶

6、賬戶左方左方 右方右方 2.2.借貸記賬法下的賬戶結構借貸記賬法下的賬戶結構 借方借方 貸方貸方賬戶中4項金額的關系：本期期末余額=本期期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額說明： 賬戶左右兩方中，哪一方記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和經濟業務內容； 賬戶余額一般與增加額在同一方向。期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +增加方本期發生額增加方本期發生額- -減少方本期發生額減少方本期發生額三、會計科目與賬戶的關系 聯系：會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。 區別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，沒有結構；而賬戶則具有一定的結構。第三節 復式記賬法一、復式

7、記賬法及其原理 記賬方法是指根據一定的記賬原理，運用記賬符號、記賬規則，記錄經濟業務于賬簿之中的一種技術手段或專門方法。(一)單式記賬法：是指經濟業務發生后，只通過一個賬戶進行單方面記錄的記賬方法。優點：簡單宜記、入門淺易。 缺點：賬戶設置十分單一，缺乏相互聯系。 不能全面、系統地揭示經濟業務的來龍去脈。 不能反映資金運動的全貌。 不便于檢查賬戶記錄的正確性。 (二)復式記賬法1.復式記賬法的概念 復式記賬法，是指每筆經濟業務發生后，都要同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以相等的金額進行登記的記賬方法。 優點：能全面反映資金的來龍去脈；能據以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。 二、借貸記

8、賬法借貸記賬法，是指以借、貸為記賬符號的一種復式記賬方法。（一）記賬符號 以“借”、“貸”為記賬符號； 現為純粹的記賬符號，用于指示記錄的方向是賬戶左方還是右方。3.復式記賬法的理論依據 資產=負債+所有者權益 （二）賬戶結構（1 1）資產類賬戶的結構（T T字賬戶來表示）借方借方 資產類賬戶資產類賬戶 貸方貸方期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期借方發生額本期借方發生額- -本期貸方發生額本期貸方發生額期初余額期初余額期末余額期末余額減少額減少額增加額增加額本期借方發生額本期借方發生額本期貸方發生額本期貸方發生額 借方借方 負債及所有者權益類賬戶負債及所有者權益類賬戶 貸方貸方

9、期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期貸方發生額本期貸方發生額- -本期借方發生額本期借方發生額期初余額期初余額期末余額期末余額增加額增加額本期借方發生額本期借方發生額減少額減少額本期貸方發生額本期貸方發生額（2）負債及所有者權益類賬戶的結構（3 3）收入類賬戶的結構 借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方 減 少 額 或 轉 出減 少 額 或 轉 出額額本期借方發生額本期借方發生額增加額增加額本期貸方發生額本期貸方發生額n收入可以理解為所有者權益的增加，其賬收入可以理解為所有者權益的增加，其賬戶的結構類似所有者權益類賬戶。戶的結構類似所有者權益類賬戶。n期末結轉后無余額，即期末余額為零。

10、期末結轉后無余額，即期末余額為零。借方借方 成本費用類賬戶成本費用類賬戶 貸方貸方增加額增加額本期借方發生額本期借方發生額減少額或轉出額減少額或轉出額本期貸方發生額本期貸方發生額n費用可以理解為資產耗費的轉化形態，其賬戶結構類似資產類賬戶；n期末結轉后無余額，即期末余額為零。（4）成本費用類賬戶的結構 借方 利潤類賬戶利潤類賬戶 貸方 減 少 額 或 轉 出減 少 額 或 轉 出額額本期借方發生額本期借方發生額增加額增加額本期貸方發生額本期貸方發生額n利潤導致所有者權益的增加，其賬戶的結構類似利潤導致所有者權益的增加，其賬戶的結構類似所有者權益類賬戶。所有者權益類賬戶。n期末余額若為貸方余額，

11、表明企業盈利，所有者期末余額若為貸方余額，表明企業盈利，所有者權益增加；反之，期末余額若為借方余額，表明權益增加；反之，期末余額若為借方余額，表明企業出現虧損，所有者權益減少。企業出現虧損，所有者權益減少。期末余額期末余額期末余額期末余額期初余額期初余額期初余額期初余額（5）利潤類賬戶的結構(三)記賬規則 “有借必有貸，借貸必相等”例3-11用銀行存款購買2000元材料。 借 銀行存款 貸 借 原材料 貸 2000 2000 2向銀行借入短期借款10，000元，直接償還應付賬款。 借 短期借款 貸 借 應付賬款 貸10000 10000 10000 100003接受其他企業捐贈新設備一臺，價值

12、26，000元。 借 營業外收入 貸 借 固定資產 貸26000 26000 26000 26000 4用銀行存款80，000元歸還長期借款。 借 銀行存款 貸 借 長期借款 貸 80000 80000 80000 80000（四）試算平衡 所謂試算平衡，是根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。包括：發生額試算平衡法余額試算平衡法 1 1、發生額試算平衡法 理論依據：借貸記賬法的記賬規則。 平衡公式：本期所有賬戶借方發生額合計=本期所有賬戶貸方發生額合計 試算平衡表：試算平衡表：試算平衡是通過編制試算平衡表方試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。式

13、進行的。 可以檢查每一項經濟業務的記錄是否正確，也可可以檢查每一項經濟業務的記錄是否正確，也可以檢查一定會計期間內所有經濟業務記錄的正確性。以檢查一定會計期間內所有經濟業務記錄的正確性。 總分類賬戶本期發生額試算平衡表 * * * * *年* * *月* * *日 單位：元會計科目會計科目/ /賬戶名稱賬戶名稱 借方發生額借方發生額 貸方發生額貸方發生額 庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款.短期借款短期借款.實收資本實收資本管理費用管理費用合計合計 2 2余額試算平衡法 理論依據：會計恒等式 平衡公式： 全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計 可以檢查每一賬戶記錄的正確性，也可以檢查

14、可以檢查每一賬戶記錄的正確性，也可以檢查一定會計期間內所有賬戶的記錄的正確性。一定會計期間內所有賬戶的記錄的正確性。 總分類賬戶余額試算平衡表 * * * * *年* * *月* * *日 單位：元會計科目會計科目/ /賬戶名稱賬戶名稱 借方余額借方余額 貸方余額貸方余額 庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款.短期借款短期借款.實收資本實收資本管理費用管理費用合計合計 總分類賬試算平衡表 * * * * *年* * *月* * *日 單位：元會計科目會計科目/ /賬賬戶名稱戶名稱 期初余額期初余額本期發生額本期發生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現金庫存現金銀

15、行存款銀行存款.短期借款短期借款實收資本實收資本管理費用管理費用合計合計借 應付賬款 貸 借 原材料 貸 （五）賬戶對應關系和會計分錄 ：賬戶對應關系是指應用借貸記賬法登記經濟業務時，有關賬戶之間所形成的應借應貸的相互關系。發生應借應貸關系的賬戶稱對應賬戶。會計分錄(簡稱分錄)又稱記賬公式，是指標明某項經濟業務應借、應貸賬戶及其金額所采用的記錄方式。例題：1、向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。50，000 50，000 借 銀行存款 貸 借 短期借款 貸 2、以銀行存款歸還短期借款20萬元。200，000 200，000 借 固定資產 貸 借 應收賬款 貸 3、按原價出售固定資產（新

16、）20000元，賬款未收。20，000 20，000 4、甲單位將應付乙單位的票據款30000元，轉為應付賬款。借 應付賬款 貸 借 應付票據 貸30，000 30，000借借 應付賬款應付賬款 貸貸 借借 原材料原材料 貸貸期初余額期初余額200000 200000 5000050000期初余額期初余額50000 50000 u50000 50000 x3000030000本期發生額本期發生額0 0 本期發生額本期發生額8000080000 期末余額期末余額 130000130000本期發生額本期發生額 50000 50000 本期發生額本期發生額期末余額期末余額250000250000試算

17、表借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 短期借款短期借款 貸貸期初余額期初余額400000400000v200000200000 期初余額期初余額 872000872000 200000 200000本期發生額本期發生額0 0 本期發生額本期發生額 200000200000期末余額期末余額 200000200000本期發生額本期發生額 本期發生額本期發生額0 0 200000 200000 期末余額期末余額672000672000試算表借借 應收賬款貸應收賬款貸借借 固定資產固定資產 貸貸借借 應付票據應付票據 貸貸期初余額期初余額500000500000 2000020000本期發生額本期發生

18、額0 0 本期發生額本期發生額2000020000期末余額期末余額480000480000期初余額期初余額100000100000w2000020000本期發生額本期發生額20000 20000 本期發生額本期發生額0 0期末余額期末余額120000120000 期初余額期初余額3000030000 x 30000 30000本期發生額本期發生額30000 30000 本期發生額本期發生額0 0 期末余額期末余額0 0 總分類賬試算平衡表 *年*月*日 單位：元會計科目會計科目期初余額期初余額本期發生額本期發生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現金庫存現金2

19、0002000銀行存款銀行存款400000200000200000應收賬款應收賬款10000020000120000原材料原材料20000050000250000庫存商品庫存商品250000250000固定資產固定資產50000020000480000短期借款短期借款872000200000672000應付票據應付票據30000300000應付賬款應付賬款5000080000130000實收資本實收資本500000500000合計合計14520001452000 30000030000013020001302000（六）總分類賬和明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶是指根據總分類科目開設的賬戶。提

20、供總括資料。明細分類賬戶是根據明細分類科目開設的賬戶。提供詳細具體資料。二者相互補充。 所謂平行登記，是指對發生的經濟業務，既要記入有關的總分類賬戶，同時又要記入其所屬的明細分類賬戶。 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記有以下要點： （1）方向一致。即對發生的經濟業務，在總分類賬戶中記借方，在明細分類賬戶中也應記借方；在總分類賬戶中記貸方，在明細分類賬戶中也應記貸方。 （2）金額相等。即記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細分類賬戶的金額之和必須相等。 （3）依據相同。即登記總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶，都必須以反映該項經濟業務的同一原始資料為依據。 （4）時間相同。即登記總分類賬戶的時間與登記

21、明細分類賬戶的時間相同，在同一時期內，既登記總分類賬戶與登記明細分類賬戶。總賬與明細賬的相互關系 舉例： “原材料”總賬賬戶 “甲材料” “乙材料” 明細賬戶1、兩者內在聯系 2、兩者的區別 反映的經濟業務內容相同 登記賬簿的原始依據相同 反映經濟內容的詳細程度不同 作用不同 第四節第四節 會計憑證與賬簿會計憑證與賬簿一、會計憑證會計憑證，簡稱憑證，是指用來記錄經濟業務、明確經濟責任并作為登記賬簿重要依據的書面證明。（一）會計憑證的種類會計憑證按其填制程序和用途分：原始憑證記賬憑證（二）原始憑證 1.原始憑證的種類和內容原始憑證是指在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用作記賬原始依據的會計憑證

22、。 按其來源不同分： 外來原始憑證 自制原始憑證 按其填制手續不同分： 一次憑證 累計憑證 匯總憑證2.原始憑證的填制與審核 填制：真實可靠、書寫規范、內容完整、填制及時 審核：真實性、正確性、合法性、合理性（三）記賬憑證 1.記賬憑證的種類和內容記賬憑證是指根據原始憑證編制的，用作確定會計分錄，據以直接登記賬簿的會計憑證。 按其反映的經濟業務與貨幣資金關系分： 收款憑證 付款憑證 轉賬憑證 按其填制方式不同分： 單式記賬憑證 復式記賬憑證 按其匯總方法不同分： 分類匯總憑證 全部匯總憑證2.記賬憑證的填制與審核 填制：摘要簡明扼要、對應關系清楚，科目運用正確，金額應保持平衡，有關資料和所附原

23、始憑證的張數，記賬憑證應連續編號。 審核：所附原始憑證內容相一致，會計分錄正確，項目填寫齊全，有關人員是否簽章等。 1.按用途不同分類 （1）日記賬/序時賬簿 （2）分類賬簿 （3）輔助賬/備查賬簿 它是按照經濟業務發生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。 是對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。 是對某些在序時賬簿和分類賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業務進行補充登記的賬簿 。 由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。 二、會計賬簿 （一）會計賬簿的種類 日記賬（序時賬）按記錄內容不同，分普通日記賬（分普通日記賬（

24、分錄簿）錄簿）特種日記賬特種日記賬現金日記賬現金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬在我國，大多數企業一般只設現金日記賬和銀行存款日記賬，而不設普通日記賬。序時賬簿能提供連續、系統的信息，反映企業資金運動全貌。 分類賬按提供指標的詳細程度不同，分總分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿明細分類賬簿對經濟業務內容進行總括核算，提供總括性指標對經濟業務內容進行詳細分類核算，提供具體而詳細的核算資料2.按外表形式不同分類（1）訂本式賬簿 （2）活頁式賬簿 （3）卡片式賬簿 優缺點優缺點適用范圍：總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬適用范圍：總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬優缺點優缺點適用范圍：一般的明細分

25、類賬適用范圍：一般的明細分類賬優缺點優缺點適用范圍：固定資產明細賬等適用范圍：固定資產明細賬等3.按賬頁格式不同分類 （1）兩欄式賬簿， （2）三欄式賬簿， （3）多欄式賬簿， （4）數量金額式賬簿， 等 只有借方和貸方只有借方和貸方兩個基本金額欄兩個基本金額欄目目的賬簿。（見的賬簿。（見P202P202表表7-17-1） 設有設有借方、貸方和余額借方、貸方和余額三個基本金三個基本金額欄目的賬簿。額欄目的賬簿。 在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方內在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方內按需要分設若干專欄的賬簿。按需要分設若干專欄的賬簿。 借方（收入）、貸方（發出）和借方（收入）、貸方（發出）和余額（結存

26、）三個欄目內，都分余額（結存）三個欄目內，都分設設數量、單價和金額三個專欄數量、單價和金額三個專欄，以反映財產物資的實物數量和價以反映財產物資的實物數量和價值量。值量。 （一）會計賬簿的基本內容 1.封面 2.扉頁 3.賬頁 寫明賬簿名稱、記賬單位名稱正面賬簿啟用表、經管賬簿人員一覽表反面科目索引（賬戶目錄）基本內容：賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號數欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。（三）會計賬簿的格式和登記方法 1.現金日記賬的設置與登記 一切經濟單位都應設置現金日記賬； 必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式（P203-204表7-3和7-4）； 由出納員按經濟業務發生先

27、后順序，逐日逐筆進行登記； 做到日清月結。（每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額；月終。）。 2.銀行存款日記賬的設置與登記 一切經濟單位都應設置銀行存款日記賬； 應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬； 必須是訂本式賬簿，賬頁通常采用三欄式，也可以是多欄式； 由出納員按經濟業務發生先后順序，逐日逐筆進行登記； 做到日清月結。（每日終了，應分別計算銀行存款收入和付出的合計數，結出余額；月終。）。 3.總分類賬的設置與登記 一切經濟單位都應設置總分類賬； 在總分類賬簿中，應按照會計科目的編碼順序分別開設賬戶； 必須是訂本式賬簿，賬頁格式有一般三欄式和設

28、有對方科目的三欄式（P205表7-5）； 月終結出總分類賬簿中各賬戶的本期發生額和期末余額； 總分類賬的登記方法取決于企業采用的賬務處理程序 （在第八章中介紹）。 4.明細分類賬的設置與登記 一般采用活頁式賬簿； 賬頁格式有： 三欄式數量金額式多欄式橫線登記式（1）三欄式明細分類賬的設置與登記n適用于只進行金額核算的賬戶，如債權、債務結算賬戶的明細分類核算；n由會計人員按經濟業務發生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。（2）數量金額式明細分類賬的設置與登記 適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算 ； 由會計人員按經濟業務發生的時間先后順序逐日逐

29、筆進行登記。（3）多欄式明細分類賬的設置與登記 多欄式明細分類賬頁又分為借方多欄（P207表7-7）、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式； 借方多欄式適用于借方需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“制造費用 ”、“管理費用”、“營業外支出”等賬戶的明細分類核算； 貸方多欄式適用于貸方需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”等賬戶的明細分類核算； 借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設多個明細科目或明細項目的賬戶，如“本年利潤” 賬戶的明細分類核算； 由會計人員逐筆進行登記； 對于借方多欄式明細賬，平時在借方登記費用、成本的發生額，月末在貸方登記借方發生額的

30、轉出額，平時若發生貸方發生額，應該用紅字在借方多欄中登記； 同理，對于貸方多欄式明細賬。（4）平行式明細分類賬的設置與登記 實質上也是一種多欄式明細賬，其登記方法是采用橫線登記，即將每一相關業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。 適用于“物資采購” 等賬戶的明細分類核算 ； 由會計人員逐筆進行登記。（四）會計賬簿的登記1.啟用賬簿時的一般規則 填寫“賬簿啟用和經管人員一覽表”，并蓋章。2.賬簿交接時的規則 辦理交接手續。3.賬簿登記規則 （1）必須根據審核無誤的會計憑證進行登記。 （2）必須使用藍、黑墨水鋼筆書寫；除結賬、改錯、沖賬外，不能用紅色墨水。

31、 （3）應按賬戶頁次順序逐頁逐行登記。 （4）記賬時，每一筆賬必須填寫齊全；記賬后，要在記賬憑證上做記號。 （5）發生登賬錯誤，應采用規定的方法更正。 （6）應在賬頁最末一行加計發生額合計及余額，在該行“摘要”欄注明“轉次頁”或“過次頁” 4.錯賬更正方法 更正錯賬的方法一般有以下幾種： 劃線更正法 紅字更正法 補充登記法 （1）劃線更正法 適用范圍：在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。 例7-1，登賬時，將 “現金”賬戶貸方金額6900元錯寫成了9600元 。 借方 現金 貸方 9600更正：將錯誤數字劃一條紅線注銷；紅線上方寫上正確數字；更正處簽章。

32、 （2）紅字更正法 分兩種情況： 情況1：記賬后發現記賬憑證中會計科目或記賬方向有錯誤。 情況2：記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向無誤，只是所記金額大于應記金額。 例 7-2 ：20022002年1111月3030日，企業在對賬時發現下列一筆經濟業務， 20022002年1111月5 5日，開出現金支票780780元，購買辦公用品。 有關會計處理如下： 記賬憑證 賬簿記錄 （現金 管理費用） 更正： 填寫一張與原記賬憑證完全相同、金額用紅字的記賬憑證； 再填寫一張正確的記賬憑證； 上述記賬憑證登記入賬 例7-37-3：車間從倉庫領用A A材料10001000元。記賬憑證上的分錄

33、如下，并已登記入賬。 借：制造費用 10000.0010000.00 貸：原材料 10000.0010000.00 借方 原材料 貸方 10000.00 借方 制造費用 貸方10000.00 更正： 將多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； 借：制造費用 9000.009000.00 貸：原材料 9000.009000.00 登記入賬 借方 原材料 貸方 10000.00 9000.00借方 制造費用 貸方10000.00 9000.00（三）補充登記法 適用范圍：記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中會計科目和記賬方向無誤，只是所記金額小于應記金額。 例7-4，用

34、銀行存款支付所欠供貨單位貨款7600元。所編會計分錄如下，并已登記入賬。 借：應付賬款 6700.006700.00 貸：銀行存款 6700.006700.00 借方 銀行存款 貸方 6700.00 借方 應付賬款 貸方6700.00 更正： 將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證會計科目、記賬方向完全相同的記賬憑證； 借：應付賬款 900.00900.00 貸：銀行存款 900.00900.00 登記入賬 借方 銀行存款 貸方 6700.00 900.00借方 應付賬款 貸方6700.00 900.00 登記賬簿包括三個工作環節: 記賬對賬結賬 一、對賬 （一）什么是對賬？ 對賬簿記錄的有關

35、數據加以檢查和核對的工作，在會計上稱對賬。 （二）對賬工作包括哪些內容？ 1 1賬證核對 2 2賬賬核對 3 3賬實核對( (賬款核對、賬物核對） 各種賬簿記錄與記賬憑證及其所付原始憑證進行核對。日常制證、記賬過程過程中進行；每月終了，發現賬賬不符時進行。 各種賬簿之間的有關數據進行核對。 各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。 結賬 賬簿之間的核對包括：（1）總分類賬的核對（2）總分類賬與所屬明細分類賬的核對（3）總分類賬與序時賬的核對（4）明細分類賬之間的核對本月總賬各賬戶借方發生額 = 本月總賬各賬戶貸方發生額 通過編制“試算平衡表” 進行。現金（銀行存款）日記賬余額=現

36、金（銀行存款）總賬余額現金（銀行存款）日記賬發生額=現金（銀行存款）總賬發生額 總賬各賬戶期末余額=其所屬的明細賬各賬戶期末余額 總賬各賬戶本期發生額=其所屬的明細賬各賬戶本期發生額 通過編制“總分類賬戶與明細分類賬戶發生額與余額對照表”進行。賬賬核對 會計部門有關財產物資的明細分類賬余額與財產物資保管、使用部門登記簿所記錄的內容，按月或定期核對。二、結賬(一）什么是結賬？在一定時期結束時（如月末、季末或年末），為了編制會計報表，將賬簿記錄結算清楚的工作。（二）結賬工作的程序（三）結賬的方法 月結、季結：上端和下端均畫單紅線。年結：下端劃兩道紅線。結束 將本期發生的經濟業務全部登記入賬； 按照

37、權責發生制原則，調整有關賬項； 結轉有關賬項，結平所有損益類賬戶； 計算、登記本期發生額和期末余額，并結轉下期。 結賬程序第五節 會計核算組織程序一、會計核算組織程序概述1.會計核算組織程序的意義會計核算的組織程序，也稱會計核算形式是指從審核原始憑證開始，經過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出會計報表的工作程序和方法。2.合理組織會計核算程序的要求 要與本單位經濟活動的特點、規模大小和業務簡繁 等相適應； 要使提供的會計核算資料及時、正確、系統、全面； 要力求提高會計核算的效率，節約核算費用。2.會計核算程序的種類 在我國，常用的賬務處理程序主要有：n記賬憑證賬務處理程序n匯總記賬憑證賬務處理

38、程序n科目匯總表賬務處理程序n多欄式日記賬賬務處理程序n日記總賬賬務處理程序二、記賬憑證核算程序1.記賬憑證核算程序含義 記賬憑證核算程序是直接根據每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序。 2.記賬憑證核算程序的步驟 逐筆登記 明細分類賬總分類賬原始憑證原始憑證 匯總表轉賬記賬憑證收款付款現金/銀行存款日記賬會計報表 3.優缺點和適用范圍 簡單，易于理解； 總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況； 但登記總分類賬的工作量較大； 適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。 三、科目匯總表核算程序1.科目匯總表核算程序含義科目匯總表核算形式是指根據記賬憑證，定期編制科目匯總表，根

39、據科目匯總表登記總分類賬的一種會計核算形式。2.科目匯總表核算程序的步驟 科目匯總表定期匯總原始憑證原始憑證 匯總表收款付款轉賬記賬憑證會計報表總分類賬定期登記現金/銀行存款日記賬明細分類賬四科目匯總表的編制方法： 科目匯總表是根據一定時期內的全部記賬憑證，按科目借方、貸方進行歸類編制的。 在科目匯總表中，計算出每一個總賬帳戶的借方發生額合計數、貸方發生額合計數。 科目匯總表可以定期匯總1次，編制1張，登記1次總賬；也可以每旬匯總1次，登記1次總賬或按全月合計數于月末1次登記總賬，每月編制1張。 四 例8-2 按科目匯總表登記總賬。 科目匯總表 200*年8月10日 第801號 借方金額會計科

40、目貸方金額20，000銀行存款應收賬款20，00040，000在途物資40，00040，000原材料應付票據46，8006，800應交稅費16，800 合計16，800 科目匯總表 200*年8月20日 第802號借方金額會計科目貸方金額52，000庫存現金37，440銀行存款52，000應交稅費 5，440主營業務收入32，00089，440 合計89，440 科目匯總表 200*年8月31日 第803號借方金額會計科目貸方金額 270庫存現金40，014銀行存款1，720其他應收款2，500 原材料1，800應交稅費5，8141，800生產成本主營業務收入34，2003，950管理費用46

41、，034 合計46，034科目匯總表 總分類賬 會計科目：庫存現金 第1頁200*年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日81期初余額借1，000820科匯2 11-20日發生額52，000借53，000831科匯3 21-31日發生額 270借53，270831本月合計52，2700借53，270 總分類賬 會計科目：銀行存款 第3頁200*年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日81期初余額借 1，000810科匯1 1-10日發生額20，000借 21，000820科匯2 11-20日發生額37，44052，000借 6，440831科匯3 21-31日發生額40，014 1，720借 44，734

42、831本月合計97，45453，720借 44，7343.優缺點和適用范圍大大減少了登記總分類賬的工作量；并可以定期試算平衡；不便于分析和檢查經濟業務涉及資金的來龍去脈，不便于查對賬目。適用于經濟業務量較多的單位。 第六節 財產清查一、財產清查的意義和種類 財產清查是根據有關賬簿記錄，對企業的各項財產進行盤點和核對，確定賬存數與實存數是否相符的一種方法。賬實不符的原因財產物資保管過程中發生的自然損耗；財產收發過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯；由于管理不善、制度不嚴造成的財產損壞、丟失、被盜；在賬簿記錄中發生的重記、漏記、錯記；由于有關未達賬項，造成結算雙方賬實不符；發生意外災害等

43、。 財產清查是根據有關賬簿記錄，對企業的各項財產進行盤點和核對，確定賬存數與實存數是否相符的一種方法。 建筑施工企業進行財產清查具有重要意義： （1）通過財產清查，能夠查明各項財產的實際數額，與賬面數額進行核對，確定賬存數與實存數是否相符； （2）對確認的盤虧、盤盈財產及時進行處理，保證會計賬簿記錄的真實準確； （3）由于財產清查是在編制財務報表之前進行，因此又可以保證財務報表的各項數據真實準確，為單位的生產經營管理提供正確、有效的住處，避免預測和決策的失誤； （4）能夠有針對性的建立、健全財產物資管理制度，維護財經紀律； （5）通過財產清查，對某些財產賬實不符的原因進行分析，能夠及時發現財產

44、物資管理制度存在的薄弱環節，有針對性的建立、健全管理制度和內部控制制度，堵塞漏洞； （6）進一步明確經濟責任，防患于未然，提高財產物資的管理水平，保證物流管理質量，促進資金的有效管理和安全完整，發揮資產的潛力； （7）通過財產清查，能夠使有關人員具體了解單位各項財產的使用、儲存狀況和質量構成，及時發現不良資產和沉淀資產，對于已經損壞或變質，失去有效性的不良資產應及時轉銷，以免虛列資產，使資產不實；對于儲存時間過長，將失去有效性和超儲積壓的沉淀資產應及時處理，既避免損失，又減少資金占用，使其投入正常的經營周轉，從而促進資金的有效管理和安全完整。 全面清查 局部清查 （1）全面清查是對全部財產進行

45、盤點與核對。一般在以下幾種情況下才需進行全面清查：年終決算之前； 單位撤消、合并或改變隸屬關系前；單位主要領導調離工作前；資產評估、清產合資前或企業股份制改造前。財產清查范圍（二）財產清查的種類 1.按財產清查范圍分類 （2）局部清查根據需要,對部分財產物資進行盤點與核對。局部清查一般包括下列清查內容： 現金應由出納員每日清點1次； 銀行存款每月至少同銀行核對1次；貴重物品每月清查1次；債權債務每年至少核對12次；各項存貨，年內要輪流盤點或重點抽查。 定期清查 不定期清查 財產清查時間（1）定期清查 根據計劃安排的時間對財產物資進行清查 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。（2）不定期清

46、查 事先并無計劃安排，而是根據實際需要所進行的臨時性清查 不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。 2.按財產清查時間分類二、財產清查中的盤存制度 永續盤存制/賬面盤存制 實地盤存制/定期盤存制 1永續盤存制/賬面盤存制 對各項財產物資分別設置明細賬，平時根據會計憑證連續記載各項財產物資的增減變化，并隨時結出賬面余額，即： 賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額優點： 要求財產物資的進出都有嚴密的手續，便于加強會計監督； 能從賬簿資料中及時反映出企業的各項財產物資結存數額，便于隨時掌握財產物資的占用情況及其動態，有利于加強對財產物資的管理。缺點： 賬簿中記錄都是根據有關會計憑證

47、登記的，可能發生賬實不符的情況。2實地盤存制/定期盤存制 平時根據會計憑證在賬簿中只登記財產物資的增加數，不登記減少數。到月末，對各項財產物資進行盤點，根據實地盤點所確定的實存數，倒擠出本月各項財產物資的減少數，即：本期減少數=賬面期初余額+本期增加數-期末實際結存數 優點： 工作簡單、工作量小。 缺點： 各項財產物資的減少數沒有嚴密的手續，不便于施行會計監督。倒擠出的各項財產物資的減少數成分復雜（正常耗用、毀損、丟失） 兩種盤存制度有什么區別 ？實際工作中，絕大部分財產物資結存數的確定都采用永續盤存制。三、財產清查的方法及清查結果的賬務處理（一）財產清查的方法 1、現金的清查 現金的清查方法

48、：實地盤點法。 現金清查內容：現鈔查點、是否白條抵充現金、庫存現金是否超過限額、有無坐支現金。 現金清查后應填寫“現金盤點報告表”。 2、銀行存款的清查 銀行存款的清查方法：與開戶銀行轉來的對賬單核對 。 銀行存款日記賬余額與開戶銀行轉來的對賬單余額不一致的原因有兩個方面：雙方或一方記賬有錯誤；存在未達賬項。 未達賬項的含義：由于企業與銀行之間對于同一項業務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發生一方已取得結算憑證登記入賬，而另一方由于尚未取得結算憑證尚未入賬的款項。 未達賬項銀行已付，企業未付銀行已收，企業未收企業已收，銀行未收企業已付，銀行未付企業未達賬項銀行未達賬項未達賬項有

49、以下四種情況： 為消除未達賬項的影響，應根據未達賬項編制“銀行存款余額調節表”進行調節。 銀行存款余額調節表 *年*月*日 單位：元項目金額 項目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收，企業未收加：企業已收，銀行未收減：銀行已付，企業未付減：企業已付，銀行未付調節后的存款余額調節后的存款余額企業未達銀行未達說明： 調節后，如果雙方余額相符，表明企業與銀行賬目沒有差錯；否則，說明記賬有誤，應進一步查明原因，予以更正。 調節后的存款余額是企業當時實際可以動用的款項。 “銀行存款余額調節表”只起對賬作用，不能作為調節賬面余額的憑證，銀行存款日記賬的登記還應待到收到有關原始憑證后再進行。 例

50、9-1：“銀行存款余額調節表”的編制 ，資料見書P251習題一第1題 。 銀行存款余額調節表 200*年8月31日 單位：元 項目金額項目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收，企業未收加：企業已收，銀行未收減：銀行已付，企業未付減：企業已付，銀行未付調節后的存款余額調節后的存款余額535，000508，000 50，000 1，600 1，000 64，000584，000570，4003.往來款項的清查 往來款項的清查方法：一般采用發函詢證的方法進行核對。 在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎上，編制“往來款項對賬單”（一式兩聯，其中一聯作為回聯單），寄往各有關往來單位。 編制“往來

51、款項清查表” ，注明核對相符和不相符的款項。 4.實物的清查 從數量上、質量上、配套性上進行清查。 財產清查結果：賬實相符賬實不符盤盈盤虧不必進行賬務處理 需要進行賬務處理，調整賬存數，使賬存數與實存數一致，保證賬實相符。 （二）財產清查結果的賬務處理分兩步： 調整賬簿記錄，使各項財產物資的賬存數與實存數一致； 再根據審批后的處理決定，對差異進行處理。 為了核算和監督財產清查結果的賬務處理情況，需設置“待處理財產損溢”賬戶。 借方 待處理財產損溢 貸方批準后轉銷的盤盈數。批準后轉銷的盤虧數。發生的盤盈數；發生的盤虧數；企業清查的各種損溢，應于期末前查明原因，在期末結賬前處理完畢。期末處理后，本

52、賬戶應無余額。1.存貨盤盈的賬務處理（1）調賬：根據“實存賬存對比表”，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。借：原材料 貸：待處理財產損溢 （2）處理：根據批準的文件，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。 借：管理費用 紅字金額 貸：待處理財產損溢 紅字金額或借：待處理財產損溢 貸：管理費用 存貨盤盈沖減管理費用。存貨發生盤虧的幾種情況自然損耗計量誤差責任人過失造成損失 非常損失 視情況作不同處理。2.存貨盤虧的賬務處理(難點） （1）調賬：根據“實存賬存對比表”，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。 借：待處理財產損溢 貸：原材料 應交稅金 借：管理費用 貸：待處理財產損溢 因自然損耗、計量誤差造成的定

53、額內盤虧，應增加管理費用 （2）處理：根據批準的文件，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。 （1）調賬：根據“實存賬存對比表”，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。 借：待處理財產損溢 貸：原材料 應交稅金 借：其他應收款 貸：待處理財產損溢 因責任人過失造成的損失應由責任人賠償。 （2）處理：根據批準的文件，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。 （1）調賬：根據“實存賬存對比表”，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。 借：待處理財產損溢 貸：原材料 應交稅金 借：營業外支出 貸：待處理財產損溢 因自然災害、管理不善等造成的非常損失作營業外支出。 （2）處理：根據批準的文件，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。

54、3.固定資產盤盈的賬務處理 （1）根據“實存賬存對比表”，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。 借：固定資產 貸：待處理財產損溢 累計折舊借：待處理財產損溢 貸：營業外收入 固定資產盤盈應以其凈值列作營業外收入 。（2）根據批準的文件，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。 4.固定資產盤虧的賬務處理 （1）根據“實存賬存對比表”，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。 借：待處理財產損溢 累計折舊 貸：固定資產 借：營業外支出 貸：待處理財產損溢 固定資產盤虧應以其凈值列作營業外支出 。 2根據批準的文件，填制記賬憑證，據以登記有關賬簿。教你寫字教你寫字 下面是贈送的PPT模板不需要朋友可以下載后編輯刪除！

55、謝謝！ 感恩 父母天冷時，是他們給你送來溫暖有時，他們會對有時，他們會對我們發火我們發火感恩父母感謝你們把我帶到了這個世界感謝你們給了我自由的空氣感謝你們 諄諄的教導 殷殷的囑托 我長大了 而你們卻老了 誰言寸草心 報得三春暉 我會向你們獻上一片誠摯的孝心 祝你們永遠健康 對部門及崗位職責的理解對部門及崗位職責的理解 系統集成（SI，System Integration）：就是通過結構化的綜合布線系統和計算機網絡技術，將各個分離的設備(如個人電腦)、功能和信息等集成到相互關聯的、統一和協調的系統之中，使資源達到充分共享，實現集中、高效、便利的管理。系統集成項目實施售后運維負責集成項目軟、硬件產

56、品與網絡設備的安負責集成項目軟、硬件產品與網絡設備的安裝、調試及使用培訓、售前技術支持。裝、調試及使用培訓、售前技術支持。負責項目及相關技術問題的跟蹤和解決，售負責項目及相關技術問題的跟蹤和解決，售后設備維護工作。后設備維護工作。崗位職責三、工作總結 項目運維項目運維 項目實施項目實施 銀青高速l 無線網橋無線網橋l 視頻監控視頻監控 東毛隧道l 語音電話語音電話l 人員定位基站人員定位基站l 隧道監控隧道監控l 停車場停車場項目全面實施項目全面實施（IPIP設置）設置）銀青路基五標貴州獨平高速項目全面實施項目全面實施（監控室機柜布線）（監控室機柜布線）四、心得體會 在這段時間的學習過程中，我

57、對部門很多產品從零學起，剛到公司的時候感覺壓力很大，經過這些時間的認真學習和實際操作，調整心態，現已完全能融入公司的各項崗位職責和管理制度中。這些時間，感覺不僅僅是工作技能的提深，更寶貴的是對我人生觀念和工作認識有了很大的改變，還讓我對工作流程和工作方法有了深刻的體會。由于到達公司時間較短，不可能一下子將公司所有產品親自操作一遍，但通過公司相關文檔的學習收獲頗多。希望以后有機會多多參加這些的項目。“九層之臺，起于壘土；千里之行，始于足下”只有通過工作中的點點滴滴，腳踏實地做事，才能成為一名優秀的集成工程師。五、職業發展規劃第第二二階階段段低姿態起步、踏實做事低姿態起步、踏實做事虛心請教，加強相關產品學習虛心請教，加強相關產品學習成為一名優秀的集成項目成為一名優秀的集成項目管理工程師管理工程師 相關證件的考取相關證件的考取項目管理流程的學習項目管理流程的學習第第一一階階段段第第三三階階段段教你寫字教你寫字 下面是贈送的PPT模板不需要朋友可以下載后編輯刪除！謝謝！ 感恩 父母天冷時，是他們給你送來溫暖有時，他們會對