1、第二章會計科目與賬戶第二章第二章 會計科目與賬戶會計科目與賬戶第一節第一節 會計等式會計等式引 子一個成語：來龍去脈一個恒等式：資金的來源=資金的運用您了解您的財產與您獲得這些您了解您的財產與您獲得這些財產所需資金來源渠道之間的財產所需資金來源渠道之間的關系嗎？關系嗎？l您的財產您的財產l現金現金l手機手機l電腦電腦l財產的來源財產的來源l父母給的父母給的l親戚給的親戚給的l向親戚朋友借的向親戚朋友借的對上述問題的回答，需要我們從以下三方面考對上述問題的回答，需要我們從以下三方面考慮：慮：l我們日常生活的開支和財產從哪里來的？我們日常生活的開支和財產從哪里來的？l我們得到的我們得到的“錢錢”又

2、花在哪些方面？又花在哪些方面？l我們得到的我們得到的“錢錢”與我們日常生活的開支和與我們日常生活的開支和財產有什么關系？財產有什么關系？一、會計等式公式：一、會計等式公式：資產資產=權益權益資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益收入收入-費用費用=利潤利潤資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+利潤利潤資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+（收入（收入-費用）費用）資產資產+費用費用=負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益收入收入資產資產費用費用利潤利潤負債負債1.1.會計等式的含義及種類會計等式的含義及種類（1 1）會計等式的含義）會計等式的

3、含義也稱會計恒等式。運用數學方程的原理描述會計對象的也稱會計恒等式。運用數學方程的原理描述會計對象的具體內容（會計要素）之間數量關系的表達式。具體內容（會計要素）之間數量關系的表達式。 會計等式會計等式所有者權益所有者權益靜態會計等式靜態會計等式定義：由靜態會計要素組合而成的反映企業一定時點定義：由靜態會計要素組合而成的反映企業一定時點的財務狀況的等式。的財務狀況的等式。 組合方式：組合方式： 資產負債所有者權益資產負債所有者權益 會計等式的種類會計等式的種類資產資產負債負債所有者權益所有者權益所有者權益所有者權益債權人權益債權人權益權益權益資資金金負債負債所有所有者權者權益益資資產產資資金金

4、資資金金資金存在形資金存在形態態資金來源渠道資金來源渠道第一，靜態會計等式體現了同一資金的兩個不同側面：第一，靜態會計等式體現了同一資金的兩個不同側面：資金存在形態與資金來源渠道；資金存在形態與資金來源渠道；第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數額相等；第二，以貨幣計量時，會計等式雙方數額相等； 對靜態會計等式的理解對靜態會計等式的理解負負債債資產資產所有者所有者權益權益第三，資產會隨負債、所有者權益增減而成正比例變化。第三，資產會隨負債、所有者權益增減而成正比例變化。 資產隨著負債、所有者權益的增加而增加資產隨著負債、所有者權益的增加而增加資產隨著負債、所有者權益的減少而減少資產隨著負債、所有者

5、權益的減少而減少 對靜態會計等式的理解對靜態會計等式的理解l例如：自有8萬元，借了2萬元買一輛小汽車。l資產：10萬（小汽車）l負債：2萬l所有者權益：8萬l資產（10萬）負債（2萬）所有者權益（8萬） 靜態三要素例題：l張三投資了10萬元現金和一個價值5萬元的門面，開一家商店，開業當天查看有關的賬目。他得到的所有資料如下：l購買各類商品價值10萬元，其中6萬元付現款，其余4萬元尚欠。l購買柜臺、設備等共4萬元，付現金3萬，欠1萬；l余1萬元現金。l要求：請你幫助張三計算：l商店現在共擁有多少資產？l商店共有多少欠款？l張三在商店中享有多少權益？靜態三要素例題解答資產：負債：現金1萬 應付賬款

6、5萬存貨10萬 所有者權益：固定資產9萬 實收資本15萬資產合計20萬 負債及所有者權益合計20萬 例如：某公司創辦時，投資者投資170萬元，銀行貸款30萬元。 資產（200萬元）=負債（30萬元）+所有者權益（170萬元） 當企業發生三筆經濟業務 ：（1）向銀行借款100萬元；（2）以銀行存款5萬元購買材料；（3）以銀行存款10萬元歸還貸款。 則： 資產 負債 所有者權益 借款 300萬 = 130萬+170萬 購買材料 300萬 = 130萬+170萬 歸還貸款 290萬 = 120萬+170萬 由上例可知，經濟業務的發生，會引起要素數量上的變化，但其平衡關系是不變的。 在不同性質的企業，

7、該平衡關系有不同的表達方式： 獨資企業 資產=負債+業主權益 合伙企業 資產=負債+合伙人權益 股份公司 資產=負債+股東權益費用費用利潤利潤收入收入定義：由動態會計要素組合而成的反映企業一定會計定義：由動態會計要素組合而成的反映企業一定會計期間經營成果的等式。期間經營成果的等式。組合方式：收入組合方式：收入- -費用費用= =利潤利潤 動態會計等式動態會計等式 第一第一, ,利潤的實質：利潤是實現的收入減去相關費用以利潤的實質：利潤是實現的收入減去相關費用以后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為后的差額。收入大于費用時為利潤；收入小于費用時為虧損。虧損。 對動態會計等式的理解對動態

8、會計等式的理解費用費用利潤（虧損）利潤（虧損）收入收入配比配比費用費用利潤利潤收入收入第二第二, ,利潤會隨著收入的增減成正比例變化；利潤會隨著收入的增減成正比例變化；利潤隨著收入的增加而增加利潤隨著收入的增加而增加利潤隨著收入的減少而減少利潤隨著收入的減少而減少 對動態會計等式的理解對動態會計等式的理解費用費用利潤利潤收入收入第三第三, ,利潤會隨著費用的增減成反比例變化。利潤會隨著費用的增減成反比例變化。利潤隨費用的增加而減少利潤隨費用的增加而減少利潤隨費用的減少而增加利潤隨費用的減少而增加 對動態會計等式的理解對動態會計等式的理解動態三要素例題l張三的這家商店，營業一個月之后，資料如下：

9、l銷售出進價為3萬元的商品，收入5萬元現款，存入銀行。l提取現金償還供貨商欠款1萬元。l支付人員工資8000元。l設備和門面折舊費用1200元。l要求：請你幫助張三計算：l商店這個月共實現多少收入？l商店共支出多少費用？l這個月利潤多少？動態三要素例題解答l收入：5萬l費用：30 0008 0001 20039 200l利潤：50 00039 200 10 800所有者權益所有者權益負債負債資產資產費用費用收入收入（含利潤）（含利潤）定義：由靜態會計等式和動態會計等式綜合而成的定義：由靜態會計等式和動態會計等式綜合而成的全面反映企業的財務狀況和經營成果的等式。全面反映企業的財務狀況和經營成果的

10、等式。組合方式：組合方式： 資產資產+ +費用費用= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入 綜合會計等式綜合會計等式第一，資金兩個不同側面的擴展第一，資金兩個不同側面的擴展: :資金存在形態與資金資金存在形態與資金來源渠道。來源渠道。 對綜合會計等式的理解對綜合會計等式的理解所有者權益所有者權益負債負債資產資產收入收入費用費用資金來源渠道資金來源渠道資金存在形態資金存在形態負債負債資產資產所有者權益所有者權益第二第二, ,等式雙方是在數量增加基礎上的新的相等。等式雙方是在數量增加基礎上的新的相等。 對綜合會計等式的理解對綜合會計等式的理解等式雙方在金額擴大基礎上的新的平衡相等等式

11、雙方在金額擴大基礎上的新的平衡相等A.A.將兩個等式合并將兩個等式合并: : 資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+收入收入- -費用費用= =利潤利潤 B.B.由于由于“利潤利潤”可增加可增加“所有者權益所有者權益”, ,變化為變化為: : 資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +利潤利潤 或或: :資產資產= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入- -費用費用C.C.將上面將上面B B中的第二個公式移項即成中的第二個公式移項即成: : 資產資產+ +費用費用= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入 綜合會計等式的形成過程綜合會計等式的形

12、成過程 動靜相結合恒等式小結：l資金運動是靜態、動態相結合的統一體，即：會計六要素之間存在著有機的聯系。l費用：資產 或負債l收入：資產 或負債l會計期末結帳后，利潤收入費用，利潤會構成所有者權益的一部分，此時，資產負債所有者權益利潤。l會計期間任一時刻，未結帳前：資產負債所有者權益收入費用l即：資產費用負債所有者權益收入二、經濟業務對會計等式的影響二、經濟業務對會計等式的影響 （1）企業單位內部發生的經濟業務種）企業單位內部發生的經濟業務種類繁多，但歸集起來有四種類型：類繁多，但歸集起來有四種類型： 資產和權益同時等額增加。資本進資產和權益同時等額增加。資本進入企業的會計事項。入企業的會計事

13、項。 資產和權益同時等額減少。資金退資產和權益同時等額減少。資金退出企業的會計事項。出企業的會計事項。 資產內部有關項目有增有減。一種資產內部有關項目有增有減。一種資產形式轉化為另一種資產形式。資產形式轉化為另一種資產形式。 權益之間有關項目有增有減。表現權益之間有關項目有增有減。表現為資金來源渠道的變更。為資金來源渠道的變更。（2 2）每一項經濟業務的發生都會引起兩個或兩個）每一項經濟業務的發生都會引起兩個或兩個以上的資產和權益（負債及所有者權益）項目以上的資產和權益（負債及所有者權益）項目發生增減變化，但其變化的結果不會破壞發生增減變化，但其變化的結果不會破壞“資資產權益產權益”這一會計等

14、式的恒等關系。這一恒這一會計等式的恒等關系。這一恒等關系是會計上設置賬戶、復式記賬及編制資等關系是會計上設置賬戶、復式記賬及編制資產負債表的理論依據。產負債表的理論依據。 （3 3）在以上四種類型中，第）在以上四種類型中，第、種類型將使企種類型將使企業的資產和權益總額發生增減變化，但不破壞業的資產和權益總額發生增減變化，但不破壞其平衡關系；第其平衡關系；第、種類型只影響資產和權種類型只影響資產和權益內部有關項目發生增減變化，而資產和權益益內部有關項目發生增減變化，而資產和權益的總額保持不變。的總額保持不變。(4) (4) 上述四種類型又可分為九種經濟情況上述四種類型又可分為九種經濟情況: :資

15、產資產=負債負債+ 所有者權益所有者權益1 + 資產內部資產內部 一增一減一增一減2 + 負債內部一增一減負債內部一增一減3 + 所有者權益內部一增一減所有者權益內部一增一減4 + 負債增加，所有者權益減少負債增加，所有者權益減少5 + 負債減少，所有者權益增加負債減少，所有者權益增加6 + + 資產增加，負債增加資產增加，負債增加7 資產減少，負債減少資產減少，負債減少8 + + 資產增加，所有者權益增加資產增加，所有者權益增加9 資產減少，所有者權益減少資產減少，所有者權益減少九種情況對應實例九種情況對應實例l從銀行提出現金從銀行提出現金l從銀行借款償還欠款從銀行借款償還欠款1010萬萬l

16、資本公積轉增資本資本公積轉增資本5050萬元萬元l甲企業要求代為償還所欠貨款甲企業要求代為償還所欠貨款3030萬元，作為其投資的減少萬元，作為其投資的減少l乙企業代我企業償還借款乙企業代我企業償還借款1 1筆筆1010萬元，作為對我企業的投資萬元，作為對我企業的投資l向銀行借款向銀行借款1 1萬元，存入銀行萬元，存入銀行l以銀行存款歸還銀行借款以銀行存款歸還銀行借款2020萬元萬元l收到甲企業投入的設備收到甲企業投入的設備1 1臺，價值臺，價值4000040000元，當即投入使用元，當即投入使用l丙企業收回投資丙企業收回投資202X00202X00元，以存款支付元，以存款支付l結論：結論：1

17、1、2 2、3 3、4 4不會引起等式兩邊總額的變化，不會引起等式兩邊總額的變化，6 6、7 7、8 8、9 9中情況要引起等式兩邊總額的變化，但任何一筆經濟業務都中情況要引起等式兩邊總額的變化，但任何一筆經濟業務都會打破會計等式的平衡性。會打破會計等式的平衡性。 經濟業務與會計方程式的關系舉例：經濟業務與會計方程式的關系舉例：例例1. 假設甲用現金假設甲用現金6000元作為投資，經營一個時裝店，元作為投資，經營一個時裝店，現金存入銀行。現金存入銀行。資產6000負債0所有者權益6000例例2. 該店向銀行借入為期一年的短期借款該店向銀行借入為期一年的短期借款5000元，款存元，款存銀行。銀行

18、。資產11000負債5000所有者權益6000例例3 該店以銀行存款購入商品該店以銀行存款購入商品8000元，商品驗收入庫。元，商品驗收入庫。資產11000負債5000所有者權益6000例例4. 購入商品購入商品5000元，貨款未付。元，貨款未付。資產資產16000負債負債10000所有者權益所有者權益6000例例5. 取得銷售收入取得銷售收入202X0元，貨款存入銀行。元，貨款存入銀行。資產資產36000負債負債10000所有者權益所有者權益6000收入收入202X0例例6 銷售商品使庫存商品減少了銷售商品使庫存商品減少了13000元。元。資產資產23000費用費用13000負債負債1000

19、0所有者權益所有者權益6000收入收入202X0例例7 以現金支票購買辦公用品以現金支票購買辦公用品500元。元。資產資產22500費用費用13500元元負債負債10000所有者權益所有者權益6000收入收入202X0例例8 以銀行存款償還銀行短期借款以銀行存款償還銀行短期借款5000元。元。 資產資產17500費用費用13500元元負債負債5000所有者權益所有者權益6000收入收入202X0例例9. 以銀行短期借款償還應付賬款以銀行短期借款償還應付賬款5000元。元。資產資產17500費用費用13500元負債負債5000所有者權益所有者權益6000收入收入202X0 1. 引起會計等式左右

20、兩方有關會計要素同時等額增加引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額增加（如例（如例1,2,4,5）；）； 2. 引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額減少引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額減少（如例（如例8）；）； 3. 引起會計等式左方有關會計要素一增一減，且增減引起會計等式左方有關會計要素一增一減，且增減金額相等（如例金額相等（如例3,6,7）；）； 4. 引起會計等式右方有關會計要素一增一減，且增減引起會計等式右方有關會計要素一增一減，且增減金額相等（如例金額相等（如例9）結論：結論：第一、每一項經濟業務的發生，都會引第一、每一項經濟業務的發生，都會引起會計等式左右兩方有關項目

21、的增減變起會計等式左右兩方有關項目的增減變動（變動規律：同方項目，一增一減；動（變動規律：同方項目，一增一減；異方項目，同增同減）；異方項目，同增同減）；第二、任何經濟業務的發生，都不會破第二、任何經濟業務的發生，都不會破壞會計方程式的平衡關系。壞會計方程式的平衡關系。課堂練習：判斷有關業務的類型課堂練習：判斷有關業務的類型1 1、用銀行存款購買材料、用銀行存款購買材料2 2、用銀行存款支付前欠、用銀行存款支付前欠A A單位貨款單位貨款3 3、用盈余公積金彌補職工福利費、用盈余公積金彌補職工福利費4 4、向銀行借入長期借款，存入銀行、向銀行借入長期借款，存入銀行5 5、收到所有者投入的設備、收

22、到所有者投入的設備6 6、向國外進口設備，款未付、向國外進口設備，款未付7 7、用銀行存款歸還長期借款、用銀行存款歸還長期借款8 8、企業用固定資產向外投資、企業用固定資產向外投資9 9、用應付票據歸還前欠、用應付票據歸還前欠B B單位貨款單位貨款1010、經批準，代所有者、經批準，代所有者E E以資本金償還其應付給其他以資本金償還其應付給其他單位欠款單位欠款1111、企業所有者甲代企業歸還銀行借款，并將其轉、企業所有者甲代企業歸還銀行借款，并將其轉為投入資本為投入資本1212、將盈余公積金轉作資本、將盈余公積金轉作資本1313、將應付債券轉為實收資本、將應付債券轉為實收資本 杰里在其小鎮投資

23、杰里在其小鎮投資500500，創辦一個短期，創辦一個短期企業，以便在年度返校節期間軟飲料。他向企業，以便在年度返校節期間軟飲料。他向鎮里支付了鎮里支付了100100特許費，獲準在鎮公園特許費，獲準在鎮公園校慶中心出售軟飲料。他花校慶中心出售軟飲料。他花4545木材和縐紙木材和縐紙制造攤點，校慶結束后無殘值。他買冰塊用制造攤點，校慶結束后無殘值。他買冰塊用了了4040。買進軟飲料。買進軟飲料500500元（實際支付元（實際支付300300，其余暫欠，待校慶結束后還清）。校慶，其余暫欠，待校慶結束后還清）。校慶期間，他出售軟飲料，收得現金期間，他出售軟飲料，收得現金925925，收攤，收攤時，他付

24、給兩位童工各時，他付給兩位童工各2020，還有，還有3535的軟的軟飲料未售出，將來可以退給軟飲料公司。飲料未售出，將來可以退給軟飲料公司。案例分析：案例分析：案例分析案例分析投資：投資： 現金現金500 500 實收資本實收資本500500付特許權費：營業費用付特許權費：營業費用 +100 +100 現金現金100100購紙等：購紙等： 營業費用營業費用 +45 +45 現金現金 4545購冰塊：購冰塊： 營業費用營業費用 +40 +40 現金現金 4040購飲料：購飲料： 庫存商品庫存商品500 500 現金現金300 300 應付帳款應付帳款200200出售飲料：出售飲料： 現金現金92

25、5 925 主營業務收入主營業務收入925925 主營業務成本主營業務成本 +465 +465 庫存商品庫存商品465465付工資：付工資： 營業費用營業費用 +40 +40 現金現金4040所有者所有者權益權益負負債債資產資產費費用用利利潤潤收入收入設置設置賬戶賬戶編制編制會計會計報表報表復式復式記賬記賬會計等式的平衡原理揭示了企業會計要素之間的規律會計等式的平衡原理揭示了企業會計要素之間的規律性聯系；性聯系；會計等式是設置會計科目和賬戶、編制會計報表的理會計等式是設置會計科目和賬戶、編制會計報表的理論依據，是復式記賬的基礎。論依據，是復式記賬的基礎。 會計等式的意義會計等式的意義第二節第二

26、節 會計科目會計科目會計科目的含義與依據會計科目的含義與依據含義：按一定標準對會計要素的內容進行含義：按一定標準對會計要素的內容進行分類的具體項目。分類的具體項目。對會計要素進行分類所形成的具體項目；對會計要素進行分類所形成的具體項目；設置會計賬戶的依據。設置會計賬戶的依據。 會計科目與會計賬戶會計科目與會計賬戶流動資流動資產產貨幣資金貨幣資金存存 貨貨應收預付款應收預付款短期投資短期投資現現 金金銀行存款銀行存款原原 材材 料料庫存商品庫存商品包包 裝裝 物物會會計計科科目目現現 金金會計賬戶會計賬戶銀行存款銀行存款原材料原材料常見會計科目舉例常見會計科目舉例P51l資產1001庫存現金10

27、02銀行存款1101短期投資1122應收賬款1221其他應收款1401材料采購1403原材料1405庫存商品1601固定資產1701無形資產l負債202X短期借款2202應付賬款2211應付工資2221應交稅金2501長期借款l所有者權益4001實收資本l利潤4103本年利潤4104利潤分配l成本5001生產成本5101制造費用l收入6001主營業務收入6051其他業務收入l費用6401主營業務成本6403主營業務稅金及附加6601銷售費用6602管理費用6801所得稅（1 1）設置會計科目的意義）設置會計科目的意義系統、分類反映會計要素內容的需要。系統、分類反映會計要素內容的需要。滿足信息使

28、用者了解會計信息的需要。滿足信息使用者了解會計信息的需要。設置會計賬戶，核算經濟業務的需要。設置會計賬戶，核算經濟業務的需要。 設置會計科目的意義與原則設置會計科目的意義與原則全面反映會計要素內容全面反映會計要素內容滿足信息使用者的需要滿足信息使用者的需要既適應需要又相對穩定既適應需要又相對穩定統一性與靈活性相結合統一性與靈活性相結合會計科目應簡明、適用會計科目應簡明、適用 設置會計科目的原則設置會計科目的原則1.1.企業經濟活動及其資金運動的客觀規律企業經濟活動及其資金運動的客觀規律2.2.會計目標的基本要求會計目標的基本要求 設置會計科目的依據設置會計科目的依據（1 1）總分類科目（一級科

29、目）總分類科目（一級科目）對會計要素內容進行總括分類形成的項目（如對會計要素內容進行總括分類形成的項目（如“原材原材料料”、“應收賬款應收賬款” 等）。根據統一會計制度規定設置等）。根據統一會計制度規定設置 。（2 2）明細分類科目）明細分類科目對會計要素內容進行詳細分類形成的項目（如對會計要素內容進行詳細分類形成的項目（如“應收應收賬款賬款海天公司海天公司” 等）。可根據會計制度規定和企業核等）。可根據會計制度規定和企業核算需要設置。算需要設置。 會計科目的級次（分類）會計科目的級次（分類）明細分類科目明細分類科目總分類科目總分類科目一級科目一級科目二級科目二級科目第三節第三節 賬戶及其基本

30、結構賬戶及其基本結構1.1.會計賬戶的含義會計賬戶的含義設置依據：根據會計科目設置；設置依據：根據會計科目設置；基本特征：具有一定格式；基本特征：具有一定格式；主要作用：用來記錄經濟業務的工具之一。主要作用：用來記錄經濟業務的工具之一。會計核算的一種專門方法。會計核算的一種專門方法。 會計賬戶會計賬戶會計科目會計科目會計賬戶會計賬戶現金現金銀行存款銀行存款原材料原材料現金現金銀行存款銀行存款原材料原材料登記經濟業務登記經濟業務賬戶和會計科目的關系賬戶和會計科目的關系 1.1.聯系聯系（1 1）都是對會計對象具體內容的分）都是對會計對象具體內容的分類，且口徑一致；類，且口徑一致；（2 2）賬戶是

31、根據會計科目開設的，）賬戶是根據會計科目開設的，有多少個會計科目就要開設多少個有多少個會計科目就要開設多少個賬戶；賬戶；（3 3）賬戶是會計科目的運用，會計）賬戶是會計科目的運用，會計科目是賬戶的名稱科目是賬戶的名稱。2.2.區別區別（1 1）賬戶著重連續反映經濟活動，而會計科）賬戶著重連續反映經濟活動，而會計科目著重反映會計對象科學分類的內容；目著重反映會計對象科學分類的內容； （2 2）賬戶表現在設置的賬簿上，具有一定的）賬戶表現在設置的賬簿上，具有一定的結構格式，而會計科目不具備；會計科目表現結構格式，而會計科目不具備；會計科目表現在名稱編號上，由國家統一規定；在名稱編號上，由國家統一規

32、定；（3 3）設置賬戶的內容包含著會計科目的內容；）設置賬戶的內容包含著會計科目的內容；會計科目可單獨存在，它不包括賬戶。會計科目可單獨存在，它不包括賬戶。（1 1）會計賬戶的基本結構的含義）會計賬戶的基本結構的含義賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。那部分結構。 會計賬戶的基本結構會計賬戶的基本結構 年年摘摘 要要增增 加加減減 少少余余 額額月月 日日賬戶基本結構賬戶基本結構總總 賬（三欄式）賬（三欄式） 會計科目：原材料會計科目：原材料 2020年年 憑證憑證 借借 種類種類 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余

33、余 額額 月月 日日 號數號數 貸貸 3 1 3 1 月初余額月初余額 借借 3000030000 1 1 轉轉1 1 甲材料入庫甲材料入庫 10000 10000 借借 4000040000 2 2 轉轉2 2 發出甲材料發出甲材料 5000 5000 借借 3500035000 （以下略）（以下略） 3 31 3 31 本月合計本月合計 50000 35000 50000 35000 借借 4500045000賬戶的基本結構賬戶的基本結構賬賬 戶戶左方左方記錄增加記錄增加( (或減少或減少) )余額余額( (借方借方) )( (貸方貸方) )右方右方記錄減少記錄減少( (或增加或增加) )

34、( (或余額或余額) )賬戶基本結構的簡化形式賬戶基本結構的簡化形式T形賬戶形賬戶在賬戶中用哪一方登記增加數，哪一方登記減少數，要在賬戶中用哪一方登記增加數，哪一方登記減少數，要根據經濟業務內容的性質和所采用的記賬方法來決定。根據經濟業務內容的性質和所采用的記賬方法來決定。 賬戶賬戶右方右方( (貸方貸方) )左方左方( (借方借方) )期末余額期末余額本期本期( (減少減少) )發生額發生額本期本期( (增加增加) )發生額發生額期初余額期初余額期末余額期末余額期初余額期初余額余余額額提供提供“兩類四種兩類四種”會計信息指標會計信息指標（1 1）賬戶提供的會計信息指標的內容）賬戶提供的會計信

35、息指標的內容 會計賬戶的基本功能會計賬戶的基本功能靜態指標靜態指標動態指標動態指標本期增加發生額本期增加發生額本期減少發生額本期減少發生額期初余額期初余額期末余額期末余額賬戶信息體系賬戶信息體系賬戶信息體系賬戶信息體系余額余額本期發生額本期發生額（2 2）賬戶提供的會計信息指標的性質）賬戶提供的會計信息指標的性質 會計賬戶的基本功能會計賬戶的基本功能（3 3）各會計信息指標的基本關系）各會計信息指標的基本關系期初余額本期增加發生額本期減少發生額期初余額本期增加發生額本期減少發生額= =期末余額期末余額或者：或者：期初余額本期增加發生額期初余額本期增加發生額= =本期減少發生額期末余額本期減少發

36、生額期末余額 會計賬戶的基本功能會計賬戶的基本功能原材料原材料期初余額期初余額 30000 （1） 10000 （3） 40000（2） 5000（4） 30000本期增加發生額本期增加發生額 50000期末余額期末余額 45000本期減少發生額本期減少發生額 35000期初余額期初余額上期上期結轉來的金額結轉來的金額本期增本期增加發生加發生額額本期增本期增加方的加方的金額合金額合計計期末余額期末余額期期末結余的金額末結余的金額本期減少本期減少發生額發生額本期減本期減少方的金少方的金額合計額合計期末余額期初余額本期增加發生額本期減少發生額期末余額期初余額本期增加發生額本期減少發生額會計賬戶能夠

37、提供的金額指標會計賬戶能夠提供的金額指標根據會計制度規定的會計科目設置。根據會計制度規定的會計科目設置。根據本企業會計要素的具體內容設置。根據本企業會計要素的具體內容設置。 會計賬戶的設置方法會計賬戶的設置方法會計賬戶會計賬戶資產類資產類負債類負債類所有者所有者權益類權益類收入類收入類費用類費用類利潤類利潤類銀銀行行存存款款固固定定資資產產應應付付賬賬款款短短期期借借款款實實收收資資本本資資本本公公積積主主營營業業務務收收入入營營業業費費用用管管理理費費用用本本年年利利潤潤利利潤潤分分配配其其他他 業業務務收收入入注意：注意：企業會計制度企業會計制度對會計科目的不同分類方法對會計科目的不同分類

38、方法在在企業會計制度企業會計制度中，會計科目被劃分為五類：中，會計科目被劃分為五類： 利潤類歸并入所有者權益類；利潤類歸并入所有者權益類；收入類與費用類的一部分合并為損益類；收入類與費用類的一部分合并為損益類；費用類的一部分獨立為成本類。費用類的一部分獨立為成本類。設置會計賬戶的依據。設置會計賬戶的依據。 會計賬戶的設置方法會計賬戶的設置方法企業會計制度企業會計制度中對會計科目的分類方法中對會計科目的分類方法資產類資產類負債類負債類所有者所有者權益類權益類損益類損益類成本類成本類資產類資產類負債類負債類所有者所有者權益類權益類利潤類利潤類收入類收入類費用類費用類現金現金銀行存款銀行存款原材料原

39、材料應收賬款應收賬款固定資產固定資產無形資產無形資產資產資產負債負債所有者權益所有者權益收入收入費用費用利潤利潤資金及其運動資金及其運動理解賬戶體系的基本思路：理解賬戶體系的基本思路：企業資金運動企業資金運動會計要素會計要素會計賬戶會計賬戶 會計賬戶體系結構會計賬戶體系結構費用費用資產賬戶資產賬戶利潤賬戶利潤賬戶負債賬戶負債賬戶所有者權益賬戶所有者權益賬戶收入賬戶收入賬戶費用賬戶費用賬戶賬戶體系賬戶體系（理論上）（理論上）會計要素會計要素賬戶體系賬戶體系（實務中）（實務中）資產資產負債負債所有者權益所有者權益費費用用成本性費用成本性費用損益性費用損益性費用利潤類賬戶利潤類賬戶收入類賬戶收入類賬

40、戶資產賬戶資產賬戶負債賬戶負債賬戶所有者權益賬戶所有者權益賬戶成本賬戶成本賬戶損益賬戶損益賬戶設置賬戶的作用設置賬戶的作用1 1、科學地設置賬戶有利于組織會計核算、科學地設置賬戶有利于組織會計核算2 2、科學地設置賬戶有利于滿足經濟管理的需、科學地設置賬戶有利于滿足經濟管理的需要要3 3、科學地設置賬戶，有利于會計檢查和會計、科學地設置賬戶，有利于會計檢查和會計監督監督賬戶的種類及反映的內容賬戶的種類及反映的內容1.1.種類種類（1 1）根據提供資料的詳細程度不同可分為）根據提供資料的詳細程度不同可分為總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶（2 2）根據所反映的經濟內容不同可分為）根據所

41、反映的經濟內容不同可分為資產類賬戶資產類賬戶負債類賬戶負債類賬戶所有者權益賬戶所有者權益賬戶成本、費用類賬戶成本、費用類賬戶收入、利潤類賬戶收入、利潤類賬戶2.2.賬戶反映的基本內容賬戶反映的基本內容期初余額、本期增減數、本期減少數、期初余額、本期增減數、本期減少數、本期發生額、期末余額本期發生額、期末余額本期增加數本期減少數（費用類賬戶費用類賬戶無余額）無余額）本期增加數本期減少數（收入、利潤（收入、利潤類賬戶無余額類賬戶無余額）六類要素的六類要素的T T字型賬戶結構字型賬戶結構資產資產+ +費用費用 = = 負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入借方貸方期初余額本期發生額期末余額

42、期初余額本期發生額期末余額資產類與成本類科目期初余額期末余額本期增加額本期減少額六類要素的丁字型賬戶結構六類要素的丁字型賬戶結構資產資產+ +費用費用 = = 負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入借方貸方本期增加額本期減少額費用類科目負債類科目期初余額本期增加額期末余額本期減少額六類要素的丁字型賬戶結構六類要素的丁字型賬戶結構資產資產+ +費用費用 = = 負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入借方貸方所有者權益類科目六類要素的丁字型賬戶結構六類要素的丁字型賬戶結構資產資產+費用費用 = 負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入借方貸方收入類科目本期減少額本期增加額利潤類

43、科目A A會計核算和監督的內容，是建立會計等會計核算和監督的內容，是建立會計等式、設置會計賬戶的基礎和前提。式、設置會計賬戶的基礎和前提。B B會計對象的組成內容，是會計等式建立會計對象的組成內容，是會計等式建立的直接依據，也是會計賬戶所要核算和的直接依據，也是會計賬戶所要核算和監督的具體內容。監督的具體內容。C C運用數學該種原理描述會計要素數量關運用數學該種原理描述會計要素數量關系的表達式，是會計賬戶在應用過程中系的表達式，是會計賬戶在應用過程中必須遵循的基本理論依據。必須遵循的基本理論依據。D D對會計要素分類所形成的具體項目，是對會計要素分類所形成的具體項目，是設置會計賬戶的直接依據。

44、設置會計賬戶的直接依據。E E根據會計科目設置，具有一定格式，分根據會計科目設置，具有一定格式，分類反映會計要素增減變動及其結果的工類反映會計要素增減變動及其結果的工具。具。會計對象會計對象會計要素會計要素會計等式會計等式會計科目會計科目會計賬戶會計賬戶會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間的關系會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間的關系第四節第四節 復式記賬原理復式記賬原理記賬方法的類型記賬方法的類型單式記賬單式記賬復式記賬復式記賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法記賬方法的含義記賬方法的含義: :在賬戶中記錄經濟交易與事項的方法。在賬

45、戶中記錄經濟交易與事項的方法。 記賬方法的含義與類型記賬方法的含義與類型1.1.復式記賬的基本含義復式記賬的基本含義對每一項經濟業務都以相等的金額在兩個或兩個以上對每一項經濟業務都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系登記的記賬方法。賬戶中相互聯系登記的記賬方法。 復式記賬復式記賬原材料原材料銀行存款銀行存款10001000經濟業務經濟業務用銀行存款用銀行存款10001000元購買材料。元購買材料。復式記賬復式記賬資金運動的內在規律性。資金運動的內在規律性。 資金運動中產生的各種經濟業務發生以后，起碼影響會計等式中資金運動中產生的各種經濟業務發生以后，起碼影響會計等式中的兩個會計要素（或同

46、一會計要素中的兩個項目）發生增減的變的兩個會計要素（或同一會計要素中的兩個項目）發生增減的變化。運用會計的方法把兩個或兩個以上的變動方面記錄下來，即化。運用會計的方法把兩個或兩個以上的變動方面記錄下來，即復式記賬。復式記賬。 復式記賬的理論依據復式記賬的理論依據規律規律11影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。【起碼影響兩個方面】【起碼影響兩個方面】規律規律22影響會計等式雙方單方要素有增有減，增減金額影響會計等式雙方單方要素有增有減，增減金額相等。【起碼影響兩個方面】相等。【起碼影響兩個方面】資產資產權益權益雙方同增雙方同增雙方同減雙方同

47、減左方增減左方增減右方增減右方增減經濟經濟業務業務1 1）必須以反映資金平衡內在規律的會計等式為基礎。）必須以反映資金平衡內在規律的會計等式為基礎。2 2）每項業務必須在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中等額記錄。）每項業務必須在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中等額記錄。3 3）必須按經濟業務對會計等式影響的四種類型記錄。）必須按經濟業務對會計等式影響的四種類型記錄。4 4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 復式記賬的基本原則復式記賬的基本原則資產資產權益權益復式記賬復式記賬復式記賬復式記賬雙方同增雙方同增雙方同減雙方同減復復式式記記賬賬復復式式記記賬賬左方增減左方

48、增減右方增減右方增減根據以上原則進行復式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間會根據以上原則進行復式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間會形成如下兩個方面的自動平衡關系：形成如下兩個方面的自動平衡關系：重要結論：盡管經濟業務會影響會計等式中的要素發生增減變重要結論：盡管經濟業務會影響會計等式中的要素發生增減變化，但只要遵循復式記賬的基本規律和原則進行處理，無論發化，但只要遵循復式記賬的基本規律和原則進行處理，無論發生什么樣的經濟業務，都不會破壞會計等式的平衡。生什么樣的經濟業務，都不會破壞會計等式的平衡。 復式記賬的基本原則復式記賬的基本原則資產類賬戶資產類賬戶增加額合計增加額合計權益類賬戶權益類賬戶增

49、加額合計增加額合計資產類賬戶資產類賬戶減少額合計減少額合計權益類賬戶權益類賬戶減少額合計減少額合計發生額平衡發生額平衡資產類賬戶期末余額合計資產類賬戶期末余額合計權益類賬戶期末余額合計權益類賬戶期末余額合計余額平衡余額平衡能夠全面、系統地在賬戶中記錄經濟業務，提供有用能夠全面、系統地在賬戶中記錄經濟業務，提供有用的會計信息。的會計信息。能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業務內能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業務內容的了解和監督。容的了解和監督。能夠運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。能夠運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。 復式記賬的作用復式記賬的作用對發生的經濟業務一般只在某一個賬

50、戶中登記的記賬對發生的經濟業務一般只在某一個賬戶中登記的記賬方法。方法。通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結算內容，而通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結算內容，而不登記實物資產的收付內容。不登記實物資產的收付內容。不能完整反映經濟業務的全貌，不便于檢查賬戶記錄不能完整反映經濟業務的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。的正確性。 單式記賬及其評價單式記賬及其評價原材料原材料銀行存款銀行存款1000經濟業務經濟業務用銀行存款用銀行存款10001000元購買材料。元購買材料。單式記賬單式記賬不予登記不予登記第五節第五節 借貸記賬法借貸記賬法1.1.借貸記賬法的含義借貸記賬法的含義以以“借借”和和“貸

51、貸”作為記賬符號的一種記賬方法；作為記賬符號的一種記賬方法；作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示“增增加加”或或“減少減少”。如我國過去在會計核算中所使用的增減記賬法就是以如我國過去在會計核算中所使用的增減記賬法就是以“增增”和和“減減”作為記賬符號；收付記賬法就是以作為記賬符號；收付記賬法就是以“收收”和和“付付”作為記賬符號的。作為記賬符號的。復式記賬法的一種。復式記賬法的一種。增減記賬法和收付記賬法都屬于復式記賬法。增減記賬法和收付記賬法都屬于復式記賬法。 借貸記賬法借貸記賬法1)1)借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法的記賬符號記賬符號記賬

52、符號借貸記賬法為借貸記賬法為“借借”、“貸貸”二字。二字。主要作用：表示主要作用：表示“增加增加”或或“減少減少”；賬戶中的登記方向。；賬戶中的登記方向。 借方（左方）借方（左方） 貸方（右方）貸方（右方）符號含義：對于六類性質不同的賬戶具有不同的含義。符號含義：對于六類性質不同的賬戶具有不同的含義。 借貸記賬法的內容借貸記賬法的內容增加增加減少減少減少減少增加增加收入類賬戶收入類賬戶費用類賬戶費用類賬戶所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶負債類賬戶負債類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶資產類賬戶資產類賬戶貸貸借借基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登

53、記方法。(1)(1)資產、費用類賬戶結構資產、費用類賬戶結構 關于費用類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將費關于費用類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將費用類賬戶的當期發生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末用類賬戶的當期發生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。余額。下期初也不會有期初余額。 借貸記賬法的賬戶結構借貸記賬法的賬戶結構（如（如“銀行存款銀行存款”）期初余額期初余額 增加額增加額 減少額減少額 本期增加發生額本期增加發生額 期末余額期末余額 本期減少發生額本期減少發生額 借借貸貸資產類賬戶資產類賬戶費用類賬戶費用類賬戶 關于

54、收入類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，關于收入類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將收入類賬戶的當期發生額全部轉入利潤類賬戶，如果將收入類賬戶的當期發生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構負債、所有者權益、收入和利潤類賬戶結構（如（如“實收資本實收資本”）期初余額期初余額 增加額增加額 減少額減少額 本期增加發生額本期增加發生額 期末余額期末余額 本期減少發生額本期減少發生額 借借貸貸負債類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶收入類賬戶收入類賬戶利潤類

55、賬戶利潤類賬戶雙重性質賬戶雙重性質賬戶如在一個賬戶中既核算資產類會計要素內容，又如在一個賬戶中既核算資產類會計要素內容，又核算負債類會計要素內容的賬戶。核算負債類會計要素內容的賬戶。 資產負債類雙重性質賬戶結構資產負債類雙重性質賬戶結構其他應付款其他應付款期初余額期初余額增加額增加額 減少額減少額 期末余額期末余額 借借貸貸資產類賬戶資產類賬戶負債類賬戶負債類賬戶資產負債類（雙重性質）賬戶資產負債類（雙重性質）賬戶或：期初余額：或：期初余額：（其他應付款）（其他應付款）其他應付款增加額其他應付款增加額其他應收款減少額其他應收款減少額或：期末余額：或：期末余額： 其他應付款其他應付款借借貸貸其他

56、應收款其他應收款期初余額期初余額增加額增加額 減少額減少額 期末余額期末余額 借借貸貸期初余額：期初余額：（其他應收款）（其他應收款）其他應收款增加額其他應收款增加額其他應付款減少額其他應付款減少額期末余額：期末余額： 其他應收款其他應收款合并合并有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。 借貸記賬法的記賬規則借貸記賬法的記賬規則資產類賬戶資產類賬戶銀行存款銀行存款500000借借貸貸所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶實收資本實收資本500000借借貸貸收到投資者投資收到投資者投資500000500000元存入銀行。元存入銀行。借貸必相等

57、借貸必相等有借必有貸有借必有貸(1)(1)會計分錄的含義會計分錄的含義經濟業務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方經濟業務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。向和金額的一種記錄形式。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 借貸記賬法下會計分錄的編制借貸記賬法下會計分錄的編制 經濟業務經濟業務應在哪些賬戶中登記？應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進行確認對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。形式，

58、即會計分錄。【例】收到投資者投入資本【例】收到投資者投入資本500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。 編制會計分錄的基本方法編制會計分錄的基本方法編制會計分錄基本步驟編制會計分錄基本步驟第一，分析涉及要素第一，分析涉及要素第二，確定登記賬戶第二，確定登記賬戶資產資產500000500000第五，確定登記金額第五，確定登記金額所有者權益所有者權益第六，寫出完整分錄第六，寫出完整分錄銀行存款銀行存款借：銀行存款借：銀行存款 500000 500000 增加增加增加增加借方借方貸：實收資本貸：實收資本 500000500000實收資本實收資本貸方貸方第四，確定記賬方向第四，確定記賬方向第

59、三，分析增減變化第三，分析增減變化500000500000 會計分錄內容會計分錄內容（三要素）（三要素）會計分錄會計分錄書寫要求書寫要求借：銀行存款借：銀行存款 500000500000 貸：實收資本貸：實收資本 500000500000登記方向登記方向登記賬戶登記賬戶登記金額登記金額借在上貸在下。借在上貸在下。 借、貸錯開一字格。借、貸錯開一字格。金額分排兩列。金額分排兩列。 金額后不必寫金額后不必寫“元元”。教學中會計分錄的內容、格式及書寫要求教學中會計分錄的內容、格式及書寫要求簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。由兩個賬戶組成的會計分錄。復合（復雜）會計分錄復合（復雜）會計

60、分錄由兩個以上賬戶所組成的由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。會計分錄。 會計分錄的種類賬戶會計分錄的種類賬戶【例】購材料貨款【例】購材料貨款15 00015 000元。其中元。其中10 00010 000元已用銀行存元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業款支付，尚欠供貨企業5 0005 000元。元。會計分錄：會計分錄：借：借： 原材料原材料 15 00015 000（購入材料總額）（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000（已支付材料款）（已支付材料款） 應付賬款應付賬款 5 0005 000（尚未支付材料款）（尚未支付材料款）【例】購材料貨款【例】購材料貨款15 0001