1、管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！1企業預算管理u企業預算管理及其特征u企業預算管理的目標u企業預算管理的基本模式u預算管理案例分析u中國企業推行預算管理應注意的問題u中國人民大學會計系 博士生導師u 王化成教授管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！2企業預算管理及其特征u企業預算是企業在科學的生產經營預測和決策的基礎上，用數量、金額等形式對企業未來一定時期內經營和財務情況所作的詳細說明。u預算管理使企業圍繞預算而展開的一系列內部管理活動。u預算管理是企業管理的核心內容，也是被現代企業證明行之有效的管理系統。管理資源吧（），提供海量管理資料

2、免費下載！管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！3企業預算管理及其特征u預算管理內容在科學預測的基礎上，合理編制企業預算220-224預算編制時間分配預算編制的程序預算編制與戰略的關系預算編制的基本方法 余451-454用預算指導各部門的生產經營活動，保證生產經營活動的協調進行如生產部門按預算生產，財務部門按預算調度資金及時對比預算與實際的差異，進行相關調控預算彈性與預算變更226預算差異的分析，即使沒有差異，有時也要分析確定各部門的經營業績，對有關單位或人員進行獎懲管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！4財務指標之間的關系u基本公式%204%

3、5%202%10乙公司甲公司舉例權益乘數總資產報酬率所有者權益資產總額資產總額稅后凈利所有者權益稅后凈利報酬率所有者權益管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！5財務指標之間的關系u基本公式%189%2%182%9乙公司甲公司舉例總資產周轉率銷售凈利率資產總額銷售收入銷售收入稅后凈利資產總額稅后凈利總資產報酬率管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！6企業預算管理及其特征u企業預算管理的特征預算管理以市場為導向17預算管理以企業發展為目標預算管理以財務管理為核心預算管理以健全的管理制度為保障扎實的基礎工作-

4、信息、定額準確、及時配套的管理制度-三權分立制度17健全高效的組織機構-一個好的領導班子16管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！7企業預算管理及其特征u預算管理的作用預算為企業明確了奮斗目標預算為企業提供了各項控制指標的標準預算為企業建立了權責利相結合的機制預算為企業防范經營和財務風險提供保障巨人集團由于缺乏有效預算,導致企業失敗預算為企業提高經濟效益創造了有效途徑管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！8預算管理的目標u企業目標與企業預算目標u企業目標有關觀點評價u企業目標的國際比較u企業預算目標的層次性管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！9企業目標有關觀點評價u利潤最大化u股

5、東財富最大化u企業價值最大化（相關者利益最大化）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！10企業目標的國際比較u比較標準u美國情況股東 債權人 職工 政府u日本情況股東 債權人 職工 政府u相關數據資料管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！11股權結構的國際比較 表一 美、日股份公司股權結構的比較國別個人股法人股政府、團體股合計美國5350% 3400% 1250%100%日本2860% 7080% 060%100%資料來源：李維安著：股份制的安定性研究，陜西人民出版社1995年版第133頁。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！12有關調查表 表二 歐美式與德日式市場經濟的特征比較

6、 歐美式德日式股東第一主義職工第一主義職工有轉換職業的機會終身雇用制股份公開為主股份非公開為主公司成為投機對象安定股東工作注重短期利益注重長期利益 資料來源：李維安著： 股份制的安定性研究 ，陜西人民出版社1995 年版第 51 頁。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！13有關調查表 表三 企業決策時優先考慮利益關系人的比較當事人美國德國日本顧客 2 1 2雇員 3 2 1所有者 1 3 3 資料來源：周小川等著:企業改革:模式選擇與配套設計中國經濟出版社 1994 年版第 160 頁。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！14有關調查表 表五 關于股東重要要求的調查項目日本美國股利

7、的增加 6% 3%股價的上升12%79%事業的成長56%15%事業的安定24% 3%社會責任的承擔 2% 0% 資料來源：日 通產省產業政策局報告（1989 年）管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！15五個主要市場經濟國家企業目標比較問題：在你的國家里，大公司的治理原則通常是按什么設計的？1、股東的利益占第一地位。2、企業的存在是為所有的利益群體服務的。調查公司數：美國 82 英國 78 法國 50 德國 10 日本 68資料來源：梁能主編：公司治理結構：中國的實踐與美國的經驗，中國人民大學出版社2000年版第6頁。0 0101020203030404050506060707080809

8、090100100美國美國英國英國法國法國德國德國日本日本股東股東所有利所有利益群體益群體管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！16企業預算目標的層次性u 總之,中國企業的目標應該是企業價值最大化-企業的可持續發展。可持續發展目標在預算中的體現應是：持續不斷地研制和開發新產品；持續不斷地進行廣告投入和其他促銷投入持續不斷地采取降低成本的各種方法持續不斷地挖掘企業新的增長點持續不斷地進行人員培訓u預算的具體目標可以是利潤、收入、成本、現金流量等管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！17企業預算管理模式u按不同標準，可對預算作不同分類：按對企業的重要程度，分為戰略預算和戰術預算按時間的長短

9、，分為長期預算和短期預算按包括的內容，分為財務預算和全面預算按編制的方法，分為傳統預算、零基預算、滾動預算、概率預算、彈性預算按編制的導向或起點，分為銷售、利潤、成本、現金、資本投入等為起點的預算管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！18以銷售為起點的預算模式u以銷售預測的結果為起點，分別編制銷售預算、生產預算、成本預算、利潤預算、現金預算等表格。以銷售收入為主導指標，以利潤和現金回收為輔助指標。u適用條件：適合于以企業價值最大化為目標的企業、成長期的企業和成長期的市場。u優點：適應市場狀況，比較符合實際，能夠實現以銷定產。u缺點：可能出現產品過渡開發，對成本管理重視不夠。 如三株、秦池、

10、哈爾濱制藥六廠等。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！19以利潤為起點的預算模式u以目標利潤為起點，分別編制企業收入預算，成本預算，并進行反復平衡，直至實現目標利潤為止。以利潤為主導指標，以銷售收入和成本為輔助指標。其特點為：以適當方法確定目標利潤以市場需求為起點編制銷售預算以內部管理改善為起點編制成本費用預算以尋求潛在獲利機會為基礎編制投資預算以尋求現金收支平衡編制籌資預算和現金預算u適于條件：以利潤最大化為目標的企業或大型企業集團的利潤中心。u優點：有利于利高利潤，改善管理，降低成本u缺點：短期行為，過高風險，虛假利潤管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！20以成本為起點的預算模

11、式u以成本降低作為預算編制的出發點。以成本為主導指標，以收入和利潤為輔助指標。其程序為：目標成本的設定目標成本的分解平衡后得到成本預算確定收入預算確定利潤預算u適用條件：銷售比較穩定傳統企業，大型企業集團的成本中心u優點：有利于降低成本，增加利潤，提高企業競爭能力。u缺點：只注重成本降低，可能忽略新產品開發，對企業長期發展不利。 長虹與康佳的案例。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！21銷售凈利率比較0 00.050.050.10.10.150.150.20.2長虹長虹康佳康佳長虹長虹0.170.170.170.170.160.160.170.170.170.17康佳康佳0.090.09

12、0.070.070.070.070.050.050.050.051994199419951995199619961997199719981998管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！221998年 主要財務數據比較 流動比率 速 動比率 資 產 負債率 銷售凈利率 投 資報 酬率 凈資產收益率 存貨周轉率 總資產周轉率 主業增長率 長虹 2.08 1.1 41.8% 17.27% 10.6% 18.27% 1.49 0.61 -26% 康佳 1.37 0.64 68.5% 5% 5.97% 18.92% 2.34 1.19 35.2% 管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！23凈資產收

13、益率及其分解的比較 長虹 康佳銷售凈利率 17.27% 5.01%總資產周轉率 0.61 1.19總資產報酬率 10.6% 5.97%權益乘數 1.7 3.17凈資產收益率 18.27% 18.92%管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！24以現金為起點的預算模式u以現金收支平衡為起點，分別編制各種收入預算和支出預算。以現金凈流量為主導指標，以利潤和銷售收入為輔助指標。基本內容包括現金收入預算、現金支出預算和二者的平衡預算。u適用條件：資金比較緊張，財務比較困難的企業和衰退的市場。u優點：有利于避免財務危機，防范財務風險。（Cash is king）u缺點：可能過于保守，錯過企業發展的有利

14、時機。管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！25預算管理案例u中國化工進出口集團公司u新興鑄管聯合公司管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！26中化公司預算管理案例u中化公司預算管理概況實施過程組織機構總公司成立預算委員會，二級公司成立預算編制小組。基本程序10月初，召開預算工作會議10月20日，總公司下達編制預算通知10月20日-11月25日，各單位成立預算小組，編制預算11月30日，各單位預算負責人簽發預算報告，報總公司預算委員會12月1日-1月31日，上下協調與調整2月1日-2月15日，總裁辦討論、修改、批準2月15日，正式簽發有關預算管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！27中化公司預算管理案例u預算編制的指導原則u預算編制的要求u預算編制的范圍u預算的調整u預算報表的種類營業額預算表包括主表和五個附表財務預算表包括經營盈虧預算表、現金流量預算表等10個表u預算執行情況的月度分析管理資源吧（），提供海量管理資料免費下載！28中化公司預算管理案例u中化公司預算管理的優點：加強了業務及資金的控制，落實公司的各項發展指標加強了管理，有效地提高了企業管理水平轉變經營觀念，提高企業適應社會主義市場經濟的要求規范了各單位行為，減少了損失和浪費u中化公司預算管理的缺點預算編制的標準沒有擺脫傳統承包制的影響沒能將經營和財務有效結合沒有突出