1、銀行存款清查的方法銀行存款清查的方法重點：銀行存款清查的方法重點：銀行存款清查的方法難點：編制銀行存款余額調節表難點：編制銀行存款余額調節表關鍵：查找未達賬項關鍵：查找未達賬項 銀行存款的清查銀行存款的清查 銀行存款清查是采用與開戶銀行銀行存款清查是采用與開戶銀行核對賬目核對賬目的的方法進行。即將方法進行。即將本單位本單位的的銀行存款日記賬銀行存款日記賬與與開戶開戶銀行銀行轉來的轉來的對賬單對賬單的賬面記錄進行逐筆核對。的賬面記錄進行逐筆核對。一、銀行存款清查的概念一、銀行存款清查的概念銀行存款銀行存款日記賬日記賬賬賬 面面余余 額額核對核對對賬單對賬單余余 額額銀行銀行企業企業銀行銀行對賬單

2、對賬單二、銀行存款的清查二、銀行存款的清查 清查目的：清查目的：防止記賬差錯，掌握銀行存款實存數。 清查方法：清查方法：核對賬目的方法。 與“銀行對賬單”核對，找出未達賬項。 清查時間：清查時間：至少每月核對一次。 清查手續：清查手續：編制“銀行存款余額調節表”。將將“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”借方借方發生額與發生額與“銀行對賬單銀行對賬單”貸方貸方發生發生額相核對；將額相核對；將“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”貸方貸方發生額與發生額與“銀行對賬單銀行對賬單”借方借方發生額相核對。發生額相核對。余額不一致原因1 1、記賬錯誤記賬錯誤劃線更正紅字沖銷補充登記3 3、未達賬項、未達賬項所謂未達

3、賬項，是指企業和銀行之間，由于憑證傳遞的時間差，造成的一方已登記入，而另一方尚未登記入賬的款項。2 2、計算錯誤、計算錯誤（記賬憑證無誤，登賬錯誤）（記賬憑證有誤導致記賬錯誤）1、企業已收，銀行未收2、企業已付，銀行未付3、銀行已收，企業未收 4、銀行已付，企業未付2、未達賬項的情形及處理、未達賬項的情形及處理日記賬余額日記賬余額影響影響 對賬單余額對賬單余額對于未達賬項的處理在會計上又以怎樣的形式表示出來呢對于未達賬項的處理在會計上又以怎樣的形式表示出來呢 ？ 編制銀行存款余額調節表！ 7-3 銀行存款清查銀行存款清查 會計會計基礎基礎1 1、銀行存款余額調節表的調節公式、銀行存款余額調節表

4、的調節公式企業已付銀行企業已付銀行未付的款項未付的款項銀行存款銀行存款日記賬余額日記賬余額 銀行已收企業銀行已收企業未收的款項未收的款項銀行對賬銀行對賬 單余額單余額 銀行已付企業銀行已付企業未付的款項未付的款項企業已收銀行企業已收銀行未收的款項未收的款項-+=+-四、銀行存款余額調節表四、銀行存款余額調節表 利民機床廠2009年8月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下：例2-4 某企業2010年1月31日銀行存款日記賬余額未165049元，企業從開戶銀行取得的對賬單為180917。經核對，發現以下未達賬項：（1）企業已收款入賬，銀行尚未入賬：送存的興達公司支票一張，金額5000。（2）企業已付

5、款入賬，銀行尚未入賬：支付四通公司的貨款，轉賬支票金額4000。（3）銀行已收款入賬，企業尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額16936。（4）銀行已付款入賬，企業尚未入賬：結算手續68元。165049180917 16936 6818191750004000181917 取得 銀行對賬單 與“銀行存款日記賬” 核對 找出 未達賬項 編制 “銀行存款余額 調節表” 清查步驟清查步驟的四步曲的四步曲 3 銀行存款清查銀行存款清查 會計會計基礎基礎1、調節后的余額不等，則說明企業及開戶銀行的一方調節后的余額不等，則說明企業及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤；如調節后的余額相等，則說明或雙方存在記賬錯誤；如調節后的余額相等，則說明無差錯。無差錯。 2、 調整后的存款余額表明企業可以動用的銀行存款調整后的存款余額表明企業可以動用的銀行存款實有數。實有數。3、“銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表”只起對賬作用，不只起對賬作用，不是原始是原始憑證，不可以作為企業銀行存款核算的依據。憑證，不可以作為企業銀行存