1、信永中和會計師事務所審計業務風險與質量檢查程序序號內容頁碼一檢查項目之相關信息二檢查人員之相關信息三檢查結果評價表四檢查結果統計分析表五檢查小組對被檢查項目總體評價六檢查控制程序一、被檢查項目之相關信息客戶名稱控制系統項目類型（A-E類）資產總額收入總額凈利潤額是否為集團性公司或合并報表單位審計期間審計報告用途主要經營活動是否屬于特殊行業*上級主管機構（如適用）負責合伙人復核合伙人負責經理* 特殊行業系指金融、保險行業等。二、 檢查人員之相關信息檢查合伙人（組長）：檢查負責經理：檢查小組其他組成人員：檢查開始日期：檢查完成日期：三、檢查結果評價表 待定請檢查合伙人（組長）對于以下事項給出結論：

2、（1） 審計意見表達是否恰當？ 是/否（ ）（2） 審計工作是否遵循了相關的審計準則？ 是/否（ ）（3） 審計風險是否得到了有效控制？ 是/否（ ）（4） 根據檢查結果，對于你審核的項目給出恰當的級次A（ ） B（ ） C（ ） D（ ） E（ ） A 參與檢查項目中結論為“否”的合計數，只占參與檢查項目總數的10%（含）以下，且實得分數在90（含）至100分之間；B 參與檢查項目中結論為“否”的合計數，只占參與檢查項目總數的10%-20%（含），且實得分數在75（含）至90分之間；C 參與檢查項目中結論為“否”的合計數，只占參與檢查項目總數的20%-30%（含），且實得分數在60（含）至7

3、5分之間；D 參與檢查項目中結論為“否”的合計數，超過了參與檢查項目總數的30%，且實得分數在60分以下；E 被檢查項目未能嚴格遵循相關審計準則，或者被檢查項目的審計意見未能恰當表達，或者被檢查項目存在重大的審計風險。對于給出的級次，請附上詳細分析說明（詳見四、五的相關要求）。在給出的結論是E時，務必請與被檢查項目的負責合伙人盡快討論確定，并將得出E結論的理由以附件形式附于質量檢查表后。檢查合伙人（簽字）：日期：檢查負責經理（簽字）：日期：被檢查項目負責經理（簽字）：日期：被檢查項目負責合伙人（簽字）：日期：檢查委員會執行負責人（簽字）：日期：四、檢查結果統計分析表（一）、檢查結果匯總表序號檢

4、查程序標準檢查項目數參與檢查項目數結論為否項目數參與檢查項目標準分檢查項目扣分1業務接受和保持82了解客戶環境及進行風險評估（RACE）123應用控制記錄（RAC）與計算機控制環境（CEF）134審計計劃（ASM）105審計程序的裁剪36審計程序與實質性測試487特殊審計程序的執行388審計底稿及項目管理79提請合伙人注意事項（MAPS）510審計報告及會計報表511合并報表審計4合 計153折 合 為 百 分 制小結：1、結論為“否”的檢查程序合計數占參與檢查程序總數的比例：2、被檢查項目實得分數（=檢查項目扣分合計數/參與檢查項目標準分數合計數*100）：（二）、對檢查控制表中所列程序答案

5、為“否”的原因分析序號控制表問題序號檢查結論為“否”的主要原因（三）、對檢查控制表中檢查程序扣分原因分析序號檢查程序扣分的主要原因1業務接受和保持2了解客戶環境及進行風險評估（RACE）3應用控制記錄（RAC）與計算機控制環境（CEF）4審計計劃（ASM）5審計程序的裁剪6審計程序與實質性測試7特殊審計程序的執行8審計底稿及項目管理9提請合伙人注意事項（MAPS）10審計報告及會計報表11合并報表審計五、檢查小組對被檢查項目總體評價（一）存在的主要問題（二）提出的改進建議六、檢查控制程序（一） 檢查說明與審核范圍1、 檢查者在檢查時不應僅局限于后附檢查控制表中的所列事項，檢查時若發現未包含在檢

6、查控制表中的其他對審計質量及風險構成重大影響的事項，也應一并考慮。2、 如果在最初的檢查階段，對于檢查控制表中的問題不能夠判定“是”或“不適用”時，應該與審計小組進行討論，討論結果為“否”時，該事項必須被記錄于問題匯總表中，并注明審計小組將采取何種行動來改進不足。如檢查人員與審計小組存在分歧，雙方應充分討論。3、 檢查控制表中的檢查程序分為二個層次：參考分數為3分的檢查程序是重要的風險檢查程序，參考分數為1分的檢查程序是一般檢查程序。在檢查工作正式開始之前，檢查人員應根據審計小組介紹的項目情況確定參與檢查程序的標準分，參考分數為3分檢查程序原則上不得降低至1分，參考分數為1分的檢查程序可根據實

7、際情況升至3分。4、 檢查人員應將參與檢查程序的扣分合計數簡單折算為百分制分數進行綜合評價（實得分數=100-參與檢查程序實際扣分合計數/參與檢查項目標準分數合計數*100）。5、 應根據被檢查項目情況選擇所列檢查程序是否參與檢查，一般情況下，應在檢查控制表中的“是”或“否”欄中選擇答案，如有特殊情況確實不適宜選擇，需作出說明，不參與檢查時應注明“N/A”。6、 檢查程序中如有多項提問，在判斷該項檢查結果答案為“是”或“否”時，應遵循重要性原則，如其中有一主要事項的答案為“否”，則該項的最終答案也應判斷為“否”。7、 扣分以0.5分為計量單位。（二）參與檢查程序降分說明序號檢查程序參考分標準分

8、降分原因1234567891011是否完成日期在開始檢查之前，檢查小組應向項目負責合伙人、經理了解該項目的情況（面談或電話交流），如果可能，在召開檢查會議時要求項目復核合伙人及負責經理參加。在進行情況了解時，應當考慮后述檢查程序中的相關事項，這些事項可能需要通過與項目負責人員的面談或電話交流等方式才能更好地判斷。如可能，請記錄已了解的被審核項目主要的風險區域及相關情況l 檢查控制表目錄（一） 審計預備工作及制定審計計劃l 業務接受與保持l 了解客戶環境及進行風險評估l 應用控制記錄（RAC）與計算機控制環境（CEF）評價l 審計計劃的制定l 審計程序的裁剪（二） 審計執行工作l 審計程序與實質

9、性測試l 特殊審計程序的執行l 審計底稿與項目管理（三） 審計的完成l 提請合伙人注意事項l 審計報告與會計報表l 組織、管理與其他（四） 合并報表審計檢查程序參考分標準分是否不適用扣分否定及扣分原因（一）、審計預備工作及制定審計計劃100、業務接受和保持101、首次接受審計委托，是否與被審計單位面談，討論審計目標、報告用途、審計范圍等事項，并予以記錄？1102、針對接受新客戶或新業務，是否對被審計單位及其環境進行了初步了解；記錄關于被審計單位的誠信、經營風險、欺詐舞弊風險、財務狀況等信息，并初步評價風險級別？3103、如果是連續審計，是否根據以前年度審計情況和對被審計單位及其環境所發生變化的

10、了解，考慮審計范圍和執行審計工作的時間安排、被審計單位的誠信、經營風險、欺詐舞弊風險、財務狀況等情況，并初步評價風險級別；3104、如果是連續審計，是否查閱以前年度審計工作底稿，重點關注非標準審計報告涉及的說明事項，管理建議書的具體內容？1105、接受新業務或保持與某一客戶的關系時，是否評價本所項目組具備執行該審計業務所需的時間和資源、項目組的專業勝任能力以及獨立性？1106、是否編制業務承接評價表或業務保持評價表并按照本所的質量控制程序逐級審批？3107、審計業務是否已按照本所審計系統的規定與委托人簽訂業務約定書？3108、業務約定書的簽署日期是否早于審計報告日期？116200、了解客戶環境

11、及進行風險評估（RACE）201、是否通過實施了解被審計單位業務、經營環境、內部控制（首次承接）或主要變化（連續審計）、外部或前期的信息、對被審計單位財務資料進行分析等程序對被審計單位總體情況進行恰當評價并記錄識別出的風險？3202、是否已了解被審計單位所處行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素，對其進行恰當評價并記錄識別出的風險？3203、是否通過了解被審計單位的組織結構、治理結構、經營活動、投資活動、籌資活動等，對被審計單位性質進行恰當評價并記錄識別出的風險？1204、是否對被審計單位會計政策的選擇和運用進行恰當評價，并記錄識別出的風險？1205、是否對被審計單位的目標、戰略以及相關

12、經營風險進行恰當評價并記錄識別出的風險？3206、是否了解被審計單位財務業績的衡量和評價，并進行恰當評價及記錄識別出的風險？3207、是否已實施特別項目審計程序并對特別項目予以恰當評價及記錄識別出的風險？3208、是否在被審計單位整體層面了解和恰當評價內部控制，并記錄識別出的風險？3209、是否對上述已識別的風險進行了恰當評估，對重大錯報風險是否已按照財務報表層次風險、交易類別風險、賬戶余額列報及認定風險進行恰當分類？3210、是否對重大錯報風險進行了分析判斷，以確定是否屬于特別風險或僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險？3211、是否已結合RAC的執行結果完成重大錯報風險匯總表？1212、

13、是否完成了RACE應實施的全部程序、應了解的全部內容，并得到相關項目負責人員的簽字？128300、應用控制記錄（RAC）與計算機控制環境（CEF）評價301、是否完整記錄了被審計單位每一重要控制循環的內部控制的設計和執行的情況？1302、是否獲取被審計單位相關的重要內部控制制度？1303、如以前年度已經進行過各控制循環的相關內部控制的了解，則是否根據被審計單位內部控制情況的變化，更新以前年度的了解結果？1304、是否通過流程圖、調查問卷或文字描述等方法，重點了解并記錄被審計單位各控制循環業務流程中對關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，以及采取相應的控制措施？3306、是否根據所了解的各控制循環的控

14、制流程和控制措施，執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解，測試有關控制的執行情況？1307根據了解情況，是否初步評價各控制循環的相關內部控制的設計是否合理以及是否得到執行？3308如果擬不信賴針對特別風險的相關內部控制，以及僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險的相關內部控制，在審計計劃中是否設計相應應對措施，且其應對措施是否合理？3309如果存在需要與治理層或管理層溝通的事項，是否已進行溝通并予以記錄，尤其當注意到各控制循環的相關關鍵控制存在缺陷時？1310對擬信賴的內部控制，是否對其運行有效性進行測試？ 1311是否針對上述程序形成了完整、適當的審計工作底稿，對各業務流程的內控依賴程

15、度進行了恰當的評價？3312、對各控制循環執行設計評價和運行測試中識別的重大錯報風險是否已在重大錯報風險匯總表中恰當披露？3313、是否已完整記錄了被審計單位計算機控制環境的控制程序與初步評價并記錄對審計策略的影響及進一步應對措施。122400、審計計劃（ASM）的制定401、ASM是否得到負責經理、負責合伙人、復核合伙人（如適用）的批準？3402、ASM中是否對被審計單位審計年度發生的重大變動及重大事項進行了說明與評價，如重大人事變動、重大投資行為、受到相關部門處罰、重大融資行為等事項？1403、是否針對財務報表層次的重大錯報風險制定了總體應對措施，并記錄在ASM中？3404、是否針對認定層

16、次的重大錯報風險及特別風險明確審計程序方案，即采用實質性方案或綜合性方案？ 3405、是否針對認定層次的重大錯報風險及特別風險制定了主要針對程序，并記錄在ASM中？1406、是否針對重點審計領域中重要交易與賬戶的內控依賴程度制定具體程序的策略？3407、是否根據了解與判斷，制定了恰當的審計重要性水平，并記錄于ASM中？3408、在首次接受委托時，是否在ASM中記錄了對期初余額審計的策略，并制定首次接受委托對期初余額的審計程序，及與前任注冊會計師的溝通。1409、項目組所有成員均已簽署了獨立性聲明書？（上市公司專用）3410、在執行審計業務的過程中，若發生未預期事項或在實施審計程序中獲取的審計證

17、據導致預期判斷發生變化，是否對審計策略和審計程序作了必要的更新和修改？122500、審計程序的裁剪501、是否針對制定的審計策略及審計目標準備了經過裁剪的審計程序？ 1502、準備的審計程序是否能涉及到每個重要的控制循環、會計科目和重要事項（如舞弊、關聯交易、或有事項等）？1503、準備的審計程序是否已得到項目負責經理的批準？13二、審計執行工作600、審計程序與實質性測試601、是否對庫存現金進行監盤，倒軋編制“庫存現金監盤表”？若出現賬實差異或發生白條抵庫、未作報銷原始憑證等情形是否查明原因并作出適當調整？3602、是否檢查銀行存單原件，編制銀行存單檢查表，檢查其質押或限制使用情況，存單是

18、否為被審計單位所擁有，并關注質押借款入賬情況和存單期后兌現情況？1603、是否取得被審計單位全部銀行存款的余額對賬單，復核所有銀行存款余額調節表，關注未達賬項的真實性，并對重大事項進行必要的調整？1604、是否對被審計單位所有的銀行存款賬戶（包含零余額賬戶和本期注銷的賬戶）進行函證？函證是否由注冊會計師直接發出和收回，并有完整的函證控制記錄？3605、對回函金額不符的情況，是否查詢原因、檢查支持憑證？如果不符事項構成錯報，是否重新考慮所實施審計程序的性質、時間和范圍，并記錄有關說明，對不符事項作出適當處理？1606、是否取得被審計單位管理層對金融資產和投資項目進行分類的書面文件，檢查分類依據是

19、否合理，并考慮管理層實施該意圖的能力和一貫執行情況？（）3607-1、是否取得交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資明細表？是否實施監盤程序、檢查委托代管文件或函證保管人？如出現賬實不符，是否查明原因，作出記錄或進行適當調整？（）1607-2、是否取得短期投資、長期債券投資明細表？是否實施監盤程序、檢查委托代管文件或函證保管人？如出現賬實不符，是否查明原因，作出記錄或進行適當調整？（）1608-1、是否獲取和檢查股票、債券、基金等賬戶對賬單和流水清單，對照檢查賬面記錄和原始憑證是否完整，會計記錄是否正確？復核公允價值取得依據是否充分，確定金融資產余額的正確性？（）1608-2、是否獲

20、取和檢查股票、債券、基金等賬戶對賬單和流水清單，對照檢查賬面記錄和原始憑證是否完整，會計記錄是否正確？復核期末市價與成本進行比較，若有成本低于市價的情況是否提請被審計單位考慮計提跌價準備并予以披露？（）1609、是否取得及復核應收票據明細表和備查簿，對期末應收票據實施監盤程序，并與應收票據登記簿的有關內容核對？3610、是否檢查期末存在的已貼現或背書但未到期票據的會計處理和列報的正確性，是否編制已貼現和已轉讓但未到期的商業承兌匯票清單，并檢查是否存在貼現保證金并已充分披露？1611、是否實施應收款項（包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、長期應收款）的實質性分析程序？是否根據被審計單位實際業務情

21、況關注重大增減變化原因？3612、是否獲取或編制應收賬款賬齡分析表，并根據合同規定信用期、往來賬齡、歷史回款情況及壞賬實際發生情況等判斷壞賬準備計提政策的恰當性？實際發生壞賬損失的項目，是否檢查轉銷依據及會計處理？1613、是否對應收款項進行函證，是否編制函證結果控制表，對未回函或有較大差異的項目執行替代程序（如合同/憑證檢查、期后收款或到貨事項等）？在對函證結果進行匯總、分析后，對不符事項作出適當處理？3614、是否檢查預付賬款長期掛賬的原因，核實是否已收到實物或接受勞務，是否已經形成成本費用或壞賬損失，并給予適當調整？1615、是否執行分析程序以確定存貨余額構成及總體合理性，并重點檢查已識

22、別出重大波動或異常關系的項目？3616、是否結合存貨的監盤，檢查期末貨到單未到的情況，并查明是否暫估入賬，暫估價是否合理？3617、是否對被審計單位的實體資產（包括存貨、固定資產、在建工程、工程物資等）進行監盤或抽盤？是否關注代管存貨和異地存貨的核實，檢查相關文件或實施函證？是否針對重大差異分析原因并作出相應的調整？3618、是否針對特殊類別的存貨（如外貿企業購銷的貨物、施工或總包企業的建造工程、房地產企業的樓盤等），考慮替代程序證實真實性和入賬價值？3619、是否結合實物資產的盤點、所在行業市場和技術變化的了解，檢查重要實物資產減值準備計提的充分性、計提或核銷的批準程序，并取得書面報告等證明

23、文件？3620、是否通過檢查投資協議、公司章程、產權交易文件、函證等程序，確定長期股權投資的存在性，并歸被審計單位所有？3621、是否根據上述文件，檢查確認投資項目的核算方法，核實入賬價值、投資收益計算的正確性？1622、是否在期末對各項長期股權投資進行檢查，以確定長期股權投資是否已經發生減值？3623、是否根據被審計單位管理層的能力和意圖，檢查投資性房地產的分類和計量屬性是否合規？是否通過檢查投資性房地產備查登記簿、各方租賃協議、實地查看房產使用情況、核實土地房產權屬證明等程序確定投資性房地產的存在性？（）1624、是否與被審計單位討論以確定投資性房地產后續計量模式選用的依據是否充分？是否與

24、上期會計政策一致？選用公允價值模式的政策是否恰當、有關公允價值是否持續可靠取得、計算復核期末計價是否正確？（）1625、如被審計單位投資性房地產與其他資產發生相互轉換，是否審查轉換依據？是否經過有效批準？轉換日房地產成本計量是否正確？（）1626、是否實施了必要程序檢查證實長期資產（固定資產、無形資產等）的所有權或控制權：如審核采購發票或合同、權屬證書、財產稅單、抵押借款的還款憑據、保險單、運營證件等？并根據檢查結果進行相應的調整或披露？1627、是否檢查被審計單位制定的折舊、攤銷政策和方法是否符合相關會計準則的規定，是否符合企業實際情況？是否復核本期折舊和攤銷費用的計算是否正確？3628、是

25、否結合在建工程盤點，以確認重要工程項目的存在和完工程度？對已經完工投入使用但未及時結轉固定資產的在建工程，是否監督企業進行調整并補提折舊？關注是否存在長期停工、長期閑置、實體毀損、技術淘汰等減值情形？3629、是否實施了必要程序檢查證實在建工程的所有權并復核入賬價值：如審核相關立項批復、會議記錄、資本項目預算、工程支出的各類原始憑證、竣工決算報告、資產驗收交接清單、實物資產保險證明、資本化利息計算表等3630、是否實施了必要程序檢查證實無形資產的入賬價值：如審核購買或接受投資協議、資產驗收交接清單、資本項目預算、研發支出的各類原始憑證、無形資產處置轉讓合同等？研發支出的資本化是否恰當？1631

26、、是否結合無形資產書面文件和實地使用情況的檢查，判斷存在可能發生減值的跡象，并相應進行了減值測試? 是否合理估計其可收回金額，是否取得相關支持性文件？1632、是否對所有權、使用和支取受到限制的銀行存款、其他貨幣資金、實物資產、金融資產、無形資產等進行檢查，并在審計底稿和報告附注中披露相關信息？3633、是否通過檢查有關協議和董事會紀要、企業合并資料、實際付款證明等程序確認商譽的存在和入賬價值的合理性？是否在期末結合與商譽相關的資產組或資產組組合對商譽進行了減值測試并形成相應底稿？（）3634、是否識別出被審計單位用于計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的明細項目及金額？是否檢查遞延所得稅資產與

27、負債確認的合理性和準確性，并對企業的計算過程給予驗算？（）3635、是否索取并檢查有關借款合同、協議、貸款卡等資料和收款憑證，確認取得借款的真實性，并與會計記錄核對？是否對被審計單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對的差異進行分析，并關注貸款卡中列示的被審計單位對外擔保的信息。3636、是否對所有銀行借款進行函證，直接從銀行獲得回函，控制銀行函證的收發，并對函證結果進行匯總、分析，對不符事項以及逾期未還、欠息、抵押擔保等信息作出適當處理或披露？3637、是否對重要應付款項（包括零賬戶）的金額和交易條件進行函證，是否編制函證結果控制表，對未回函或有較大差異的項目執行替代程序（如合同/憑證檢查、期后

28、付款或發貨事項等）？在對函證結果進行匯總、分析后，對不符事項作出適當處理？3638、是否采用必要的程序檢查應付款項入賬的完整性？如監盤存貨和在建工程、檢查資產負債日前后的存貨驗收報告或入庫單、從采購部門索取供應商對賬單、資產負債表日后大額付款項目記錄等；如發現問題，是否進行恰當調整？3639、是否取得或編制應付款項賬齡分析表，對長期掛賬的應付款項追查原因并作出記錄，注意其是否已經無需支付，對確實無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據是否充分？1640、是否對應付職工薪酬歸集內容的完整性進行檢查？是否通過檢查工效掛鉤文件、工資總額核定證明、社保繳費記錄、辭退計劃、有關股份支付的董事會決議等資

29、料，復核計算各項明細計提的正確性？1641、是否取得被審計單位的納稅鑒定/通知、減免稅批準文件等，了解被審計單位適用的稅種和計稅基礎、稅率，以及征免稅的范圍與期限？是否取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件、有關政府部門的專項檢查報告、稅務代理機構專業報告、被審計單位納稅申報資料等，分析其有效性，并與上述明細表及賬面數據進行核對？3642、是否獲取有關被審計單位應交稅費明細表，并按照上述規定對被審計單位各項稅費的當年計提金額進行驗算復核，并針對差異進行必要的調整？是否針對稅收爭議事項，取得有關部門批復或中介機構鑒定文件？1643、是否向管理當局了解政府補助事項，結合與政府補助相關文件及審批資料，確

30、認遞延收益和補貼收入的確認期間是否正確，并核對其會計處理是否正確？3644、是否采用必要程序檢查權益各個項目的變動合理性？是否取得支持性證據？1645、是否針對兩年的損益類科目（包括但不限于主營業務收入、成本、毛利、期間費用等）實施分析性復核程序？并根據系統文件中對該企業經營情況和相關行業、市場形勢的整體了解，對分析程序中發現的差異和重大波動找出合理解釋？3646、是否檢查主營業務收入的確認原則符合企業會計準則的規定（尤其需要針對特殊收支業務界定具體的收入確認原則），前后各期是否執行一致？是否根據企業提供的內外部證據復核確認大額收入項目的準確性？在此基礎上確認成本結轉的合理性3647、是否針對

31、收入成本進行截止性測試，并對不當事項進行調整？1648、是否取得營業外收入/支出明細表，判斷核算內容與范圍是否符合規定要求？是否對異常項目（如各類罰款收入/支出、違約金、滯納金、無法支付的應付款項、盤虧毀損凈損失、預計負債等）給予必要的追查？1104700、特殊審計程序的執行701.在對被審計單位及其環境進行初步了解（首次承接）、或根據以前年度審計情況和對被審計單位及其環境所發生的變化進行了解（連續審計）過程中，是否識別并評價存在的舞弊風險？對于識別出的舞弊風險是否采取了應對措施？3702.在實施了解被審計單位業務、經營環境、內部控制（首次承接）或主要變化（連續審計）、外部或前期的信息、對被審

32、計單位財務資料進行分析等程序時，是否識別并評價存在的舞弊風險？對于識別出的舞弊風險是否采取了應對措施？3703.在被審計單位整體層面了解和評價內部控制，及在被審計單位業務流程層面了解和評價內部控制時，是否識別并評價存在的舞弊風險？對于識別出的舞弊風險是否采取了應對措施？3704.在執行實質性測試過程中，是否識別并評價存在的舞弊風險？對于識別出的舞弊風險是否采取了應對措施3705.在執行期初余額、關聯交易、期后事項、或有事項等特殊審計程序時，是否識別并評價存在的舞弊風險？對于識別出的舞弊風險是否采取了應對措施？3706.在實施審計時，是否對注意到被審計單位存在影響財務報表的違反法規行為予以記錄？

33、對于發現的被審計單位違反法律法規行為，是否考慮對審計報告的影響，或必要時，在咨詢了法律意見的基礎上，考慮向監管機構報告？3707.是否與治理層、特別是獨立董事、審計委員會進行直接溝通，討論注冊會計師的責任、計劃的審計范圍和時間、審計中發現的問題、注冊會計師獨立性及已引起注冊會計師注意的事項等，并予以記錄？3708.接受項目委托前，作為后任注冊會計師是否向被審計單位索取同意其與前任注冊會計師溝通的書面答復？3709.作為后任注冊會計師是否就管理層誠信、與管理層在會計審計方面的分歧、與治理層溝通的舞弊和違反法律法規行為及內控的重大缺陷、變更事務所的原因等向前任注冊會計師詢證，并取得回函？3710.

34、作為后任注冊會計師就前期可能存在的重大錯報在無法得到滿意解決時，是否考慮對審計報告的影響？3711.是否對管理層作出會計估計的程序和方法進行的了解？是否復核和測試管理層作出會計估計過程？1712.是否獲取被審計單位會計政策,分析其選用的政策是否恰當，以及與前期采用的會計政策進行比較，識別會計政策變更及相關會計處理、特別是被審計單位首次執行企業會計準則時，會計處理是否符合會計準則的規定？3713.在執行審計程序過程中，對前期會計差錯是否進行了恰當的處理？3714.是否通過由治理層和管理層提供等方式獲取被審計單位關聯方清單及關聯交易信息資料，并通過查閱股東會和董事會會議紀要、復核以前年度工作底稿等

35、方式，檢查關聯方清單及關聯交易信息資料的完整性？3715.是否對已識別的關聯交易實施審計程序以確定關聯交易的真實性和公允性？1716.是否對被審計單位持續經營能力進行判斷，在必要時是否取得管理層對其在可預見的將來的持續經營能力進行初步評估的書面聲明？是否審核管理層評估持續經營能力涵蓋的期間的合規性和適當性？是否評價管理層作出評估恰當性？是否評價管理層運用持續經營假設編制財務報表的適當性？3717.是否考慮了被審計單位持續經營能力對審計報告意見類型的影響？3718.是否充分了解影響被審計單位環境事項的環保要求及相應法律法規，并予以記錄？1719.是否識別出并評估由于環境事項引起的財務報表層次以及

36、各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險？是否從資產價值準備的計提、或有負債預計及審計意見類型等方面考慮相關影響?1720.是否了解被審計單位對服務機構的交易授權和委托流程，并判斷被審計單位對服務機構的依賴性？是否了解服務機構對被審計單位的重要性以及與審計工作的相關性？1721.是否獲取了被審計單位了解、調查服務機構并對服務機構提供服務的風險進行判斷的資料？如果被審計單位未執行上述程序，是否考慮對審計程序及審計報告意見類型的影響？1722.是否已充分考慮期初余額對本期審計報告意見類型的影響？1723.當計劃利用其他注冊會計師的工作時，作為主審注冊會計師是否根據其他注冊會計師承擔的具體業務

37、考慮其專業勝任能力？1724.作為主審注冊會計師是否按事務所審計系統標準向其他注冊會計師獲取關于獨立性、遵守會計審計等有關規定和編制報告等事項的書面聲明？1725.是否對其他注冊會計師工作結果進行復核？是否獲取足夠的資料以判斷其他注冊會計師的工作對審計報告意見類型及信息披露的影響？1726.對利用專家工作的判斷是否恰當？在利用專家工作前，是否對專家的專業勝任能力和客觀性進行了評價？如對專家的專業勝任能力和客觀性存有疑慮，是否考慮追加審計程序或利用其他專家獲取審計證據？1727.是否適當地確定專家工作結果對審計意見類型的影響？1728.是否分析比較數據與上期財務報表反映的金額和相關披露的一致性？

38、如不一致，是否檢查其調整的適當性和披露的充分性？3729.現金及現金等價物的界定是否正確且在不同會計期間是否保持一貫？3730.現金流量表的數據是否已被適當審核并形成相關審計底稿？是否與資產負債表、利潤及利潤分配表及報表附注的相關數據正確鉤稽？3731.是否已通過詢問管理當局、審閱相關資料等審核程序，以查明對會計報表產生重大影響的資產負債表日后事項?（如或有事項、發生新的擔保、借款或承諾，出售或購進資產已發行或計劃發行新的股票或債券等）3732.是否復核調整和披露的期后事項已在財務報表及其附注中得到恰當列報和充分披露？3733.在財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報

39、告的事實，是否考慮提醒管理層修改財務報表，并與管理層討論，同時根據具體情況采取適當措施？1734.是否通過審閱截至審計報告日止，各次股東大會、董事會及其他重要會議記錄等程序，確定是否存在承諾事項？是否對確定的承諾事項進行適當披露？1735.是否已履行必要的審核程序，以查明被審計單位存在的未決訴訟、未決索賠、債務擔保、稅務糾紛、票據貼現、質量保證等或有損失事項？3736.是否已履行必要的審核程序，以確定或有損失發生的可能性及可以合理估計將要發生的損失數額，確定重大或有損失已被適當地反映在財務報表中？3737.是否通過審閱股東大會、董事會和管理層會議記錄，查明被審計單位在報告期間內是否發生債務重組事項？是否通過必要的審核程序確定債務重組的會計處理符合會計準則的規定？1738.是否通過審閱股東大會、董事會和管理層會議記錄，查明被審計單位在報告期間內是否發生非貨幣性資產交換事項？是否通過必要的審核程序確定非貨幣性資產交換的會計處理符合會計準則的規定？182800、審計底稿及項目管理801.審計底稿是否已被很好的整理并保