1、會計專業技術資格中級會計實務（負債及借款費用）模擬試卷21（ 總分： 50.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）、B B單項選擇題本類題共 1515 小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。 /B/B（ 總題數： 9 9，分數： 18.0018.00）1.甲公司共有 200 名職工。從 2017 年 1 月 1 日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每名職工 每年可享受 5 個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過 1 年未行使的權利 作廢；職工休年休假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假余額中扣除，職 工離開

2、公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。2017年 12月 31 日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為 2 天。根據過去的經驗并預期該經驗將繼續適用， 甲公司預計 2018 年有 150 名職工將享受不超過 5 天的帶薪年休假， 剩余 50 名總部管理人員每人將平均享受 工每個工作日工資為 400 元。甲公司 2017 年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為 （ ） 元A. 20000VB. 120000C. 60000D. 0甲公司 2017 年年末應當預計由于累積未使用的帶薪年休假而導致預期將支付的工資負債， 根據甲公司預計 2018 年職工的年休假情況，只有 50 名總部管

3、理人員會使用 2017 年的未使用帶薪年休假 1 天（6 5） ，而其 他 2017 年累積未使用的帶薪年休假都將失效，所以應計入管理費用的金額=50X（6 -5）X400=20000（元）。2.甲公司 2017 年 1 月 1 日發行三年期可轉換公司債券，實際發行價款200000 萬元，其中負債成分的公允價值為 180000 萬元。假定發行債券時另支付發行費用 600 萬元。不考慮其他因素， 甲公司發行債券時應確 認的“其他權益工具”科目的金額為 （ ） 萬元。A. 19940VB. 20000C. 179940D.179460 發行費用應在負債成分和權益成分之間按公允價值比例分攤，權益成分

4、應承擔的發行費用=600X（200000-180000） - 200000=60（萬元），發行可轉換公司債券時應確認的“其他權益工具”科目的金額=（200000 -180000） - 60=19940（ 萬元 ） 。3.企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是 （ ） 。A. 股票發行費用VB. 長期借款的手續費C. 外幣借款的匯兌差額D. 溢價發行債券的利息調整 對于企業發生的權益性融資費用，不應包括在借款費用中。4.2015 年 1 月 1 日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備公允價值為 800 萬元，最低租賃付款 額的現值為 750 萬元，甲公司擔保的資產余值為 100

5、 萬元。不考慮其他因素， 甲公司該設備的入賬價值為 （ ） 萬元。A. 650B. 750VC. 800D. 850 融資租入固定資產的入賬價值，應以最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值二者中較低者加上初始直 接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產的入賬價值 =750+0=750（萬元）。5.企業因在6 天帶薪年休假， 該公司平均每名職職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系給予職工補償而發生的職工薪酬，應借記( ) 科目A. 營業外支出B. 管理費用VC. 生產成本D. 銷售費用企業因在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系給予的補償而發生的職工薪酬，借記“管理費用” 科目，貸記“應付

6、職工薪酬”科目。6.甲公司 2017 年 1 月 1 日發行 3 年期可轉換公司債券，實際發行價款 100000 萬元，其中負債成分的公允 價值為 90000 萬元。假定發行債券時另支付發行費用 300 萬元。甲公司發行債券時應確認的“其他權益工 具”的金額為 ( )萬元。A. 9970VB. 10000C. 89970D. 89730發行費用應在負債成分和權益成分之間按公允價值比例分攤；權益成分應承擔的發行費用=300X(100000-90000) - 100000=30(萬元)，應確認的“其他權益工具”的金額 =(100000 - 90000) - 30=9970(萬元)。7.甲企業以融資

7、租賃方式租入 N 設備，該設備的公允價值為 100 萬元，最低租賃付款額的現值為102 萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為3 萬元。甲企業該項融資租入 N 設備的入賬價值為 ( ) 萬元。A. 103VB. 102C. 100D. 105融資租賃情況下，甲企業 (承租人)應按租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值二者中較低者為基礎確認 融資租賃資產入賬價值，租賃談判和簽訂租賃協議過程中發生的手續費、律師費等初始直接費用應當計入 融資租入資產的入賬價值，因此融資租入N 設備的入賬價值=100+3=103(萬元)。8.2016 年 2 月 1 日，甲公司為建造一棟廠

8、房向銀行取得一筆專門借款。 2016 年 3 月 5 日，以該借款支付前 期訂購的工程物資款。 因征地拆遷發生糾紛， 該廠房延遲至 2016 年 7 月 1 日才開工興建，并開始支付其他 工程款。 2018年 2 月 28 日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態。 2018 年 4 月 30 日，甲公司辦理工程 竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為 ( ) 。A. 2016 年 2 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日B. 2016 年 3 月 5 日至 2018 年 2 月 28 日C. 2016 年 7 月 1 日至 2018 年 2 月 28 日VD. 20

9、16 年 7 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日2016 年 7 月 1 日借款費用滿足開始資本化的條件， 2018 年 2 月 2 8 日所建造廠房達到預定可使用狀態，應 停止借款費用資本化，故借款費用資本化期間為 2016 年 7 月 1 日至 2018 年 2 月 28 日。9. 甲公司為股份有限公司， 2017 年 7 月 1 日為新建生產車間而向商業銀行借人專門借款 2000 萬元，年利率為 4，款項已存入銀行。至 2017 年 12 月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑 地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為198 萬元，不

10、考慮其他因素。甲公司 2017 年就上述借款應予以資本化的利息費用為 ( ) 萬元。A. 0VB. 02C. 202D. 40該項借款支出及使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必需的構建或者生產活動尚未發生，不符合開始資 本化的條件，所以應予以資本化的利息費用為零。二、多項選擇題本類題共 1010 小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。(總題數：7 7,分數：14.00)14.00)10. 下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有 ( ) 。A. 購建固定資產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3 個月的，應當暫停借款費用資本化V

11、B. 購建固定資產過程中發生正常中斷、且中斷時間連續超過3 個月，應當暫停借款費用資本化C. 在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化VD. 在購建固定資產過程中，某部分固定資產雖已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化V符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3 個月的，應當暫停借款費用的資本化，選項 A 正確，選項 B 不正確；購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完 工，且每部分在其他部分繼續建造過程中可供獨立使用或者

12、可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使 用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化，選項 C 正確；購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對 外銷售的，應當在該資產整體完工后停止借款費用的資本化，選項D 正確。11. 下列各項中，企業應作為職工薪酬核算的有 ( ) 。A. 職工教育經費VB. 非貨幣性福利VC. 長期殘疾福利VD. 累積帶薪缺勤V職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括職工在職期間和 離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業提供給職工配偶、

13、子女或其他被贍養人的福利 等，也屬于職工薪酬。以上選項均正確。12. 關于帶薪缺勤，下列說法中正確的有 ( ) 。A. 帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤VB. 確認與累積帶薪缺勤相關的應付職工薪酬，應以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量VC. 企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬VD. 企業應當在職工提供服務的期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，選項D 錯誤。13. A 公司管理層 2017 年 11 月 1 日決定停產某車間的生產任務，提出職工沒有選擇權的辭退計劃，規定擬辭

14、退生產工人 100 名、車間管理人員 10 名，總部管理人員 5 名，并于 2018 年 1 月 1 日執行。該辭退計劃 已經通知相關職工，并經董事會批準，辭退補償為生產工人每人 5 萬元、車間管理人員每人 10 萬元，總部 管理人員每人 20萬元。A 公司 2017 年下列與上述事項有關的會計處理中正確的有()。A. 借記“生產成本”科目 500 萬元B. 借記“管理費用”科目 700 萬元VC. 借記“制造費用”科目 100 萬元D. 貸記“應付職工薪酬”科目 700 萬元V由于被辭退的職工不再為該公司帶來經濟利益的流入，因此所有職工辭退福利均一次性計入管理費用， 同 時確認應付職工薪酬，

15、A 公司應支付的補償總金額 =100X5+10X10+5X20=700(萬元)。14. 下列關于一般公司債券發行的表述中，正確的有 ( ) 。A. 債券面值與實際收到的款項之間的差額，應記入“應付債券應計利息”科目B. 溢價或折價是債券發行企業在債券存續期間內對利息費用的一種調整VC. 溢價是企業以后各期多付利息而事先得到的補償VD. 折價是企業以后各期少付利息而預先給予投資者的補償V債券面值與實際收到的款項之間的差額，應記入“應付債券一利息調整”科目，選項A 錯誤。15. 企業為購建固定資產專門借人的款項所發生的借款費用，應停止資本化的時點有( ) 。A. 所購建固定資產與設計要求或合同要求

16、相符或基本相符時VB. 固定資產的實體建造工作已經全部完成或實質上已經完成時VC. 繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生時VD. 在購建固定資產過程中，如果購建的固定資產的各部分分別完工，當某部分固定資產達到預定可使用 狀態時在購建固定資產過程中，某部分固定資產雖已達到預定可使用狀態，如果必須待整體完工后方可使用，則 需待整體完工后停止借款費用資本化，選項 D 表述不正確。16. 下列項目中，屬于借款費用應予資本化的資產范圍的有 ( ) 。A. 經過 13 個月的購建達到預定可使用狀態的投資性房地產VB. 需要 18 個月的生產活動才能達到可銷售狀態的存貨VC. 經過 2

17、年的研發達到預定用途的無形資產VD. 經過 8 個月的建造即可達到預定可使用狀態的生產設備符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間 (通常為一年或一年以上 ) 的購建或者生產活動才能達到 預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。三、斷題本類題共 1010 小題。表述正確的，填涂答題卡中信息點 V ;表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點 X 判斷結果正確得，判斷結果錯誤的扣0 0，不判斷的不得分也不扣 分。本類題最低得分為零分。 ( 總題數： 4 4，分數： 8.00)8.00)17.企業借款費用開始資本化之前發生的借款輔助費用，應將其全部發生額計入當期損益。()A.正確B

18、. 錯誤V企業應將借款輔助費用計入負債 (除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以后按實際利率法攤銷，其攤銷額視情況予以資本化或費用化。18. 企業每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額。( )A. 正確B. 錯誤V19. 如果企業以自產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的， 應當按照該產品的賬面價值和相關稅費確定應 付職工薪酬金額，并計入當期損益或相關資產成本。 ( )A. 正確B. 錯誤V企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費確定應付職工薪 酬金額，而不是賬面價值。20. 當可轉換公司債券持有人行使轉換權利時，應沖

19、減以前期間確認的“其他權益工具”。( )A. 正確B. 錯誤V四、計算分析題本類題共 2 2 小題。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的， 均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。(總題數：1 1,分數：10.00)10.00)甲股份有限公司 ( 以下簡稱“甲公司” ) 為上市公司，其相關交易或事項如下： (1) 經相關部門批準，甲公司 于 2016年 1 月 1 日按面值發行分期付息、 到期一次還本的可轉換公司債券 1000 萬份，每份面值為 100 元。 可轉換公司債券發行價格總額為 100000 萬元， 不考慮發行費用， 實際

20、募集資金已存入銀行專戶。 根據可轉 換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為 3 年，自 2016 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日止；可轉換公司債券的票面年利率：第一年15，第二年 2，第三年 25；可轉換公司債券的利息自發行之日起每年支付一次， 起息日為可轉換公司債券發行之日即 2016 年 1 月 1 日，付息日為可轉換公 司債券發行之日起每滿一年的當日，即次年起每年的 1 月 1 日；可轉換公司債券在發行 1 年后可轉換為甲 公司普通股股票，初始轉股價格為每股 10 元，每份債券可轉換為 1 0 股普通股股票 (每股面值 1 元)；發行 可轉換公司債券

21、募集的資金專門用于生產用廠房的建設。 (2) 甲公司將募集資金陸續投入生產用廠房的建設， 截至 2016 年 12 月 31 日，全部募集資金已使用完畢。 2016 年 1 月 1 日開始資本化，生產用廠房于 2016 年 12 月 31 日達到預定可使用狀態。 假定不考慮閑置專門借款的利息收入。(3)2017 年 1 月 1 日， 甲公司支付 2016 年度可轉換公司債券利息 1500 萬元。 (4)2017年 7 月 1 日，由于甲公司股票價格漲幅較大， 全體債券 持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票。 (5) 其他資料如下： 甲公司將發行的可 轉換公司債券的負債成分劃

22、分為以攤余成本計量的金融負債。甲公司發行可轉換公司債券時無債券發行 人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉股價格的條款，發行時二級市場上) 的初始確認金額，與之類似的沒有附帶轉換 權的債券市場利率為 6%。已知：(P/F, 6%, 1)=0.94341. (P/F, 6%, 2)=0.8900; (P/F, 6%,3)=0.8396在當期付息前轉股的，不考慮利息的影響，捌債券面值及初始轉股價格計算轉股數量。要求：(1). 計算甲公司發行可轉換公司債券時負債成分和權益成分的公允價值。正確答案：(正確答案：負債成分的公允價值=100000X1. 5%X0. 9434+100000X2%X0. 8900+100000X(1+2 . 5 %)X0. 8396=89254 . 1(萬元)，權益成分公允價值 =100000 89254 .仁 10745 . 9(萬元)。)(2). 編制甲公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。正確答案： (正確答案：借：銀行存款 100000 應付債券可轉換公司債券 (利