1、2012年深圳會計從業資格考試輔導專用過關必會的N道分錄題 【例10-1】 20*9年8月4日，甲公司庫存現金不足，從其在工商銀行開設的基本帳戶中提取現金40000元，以備日常零星開支。20*9年8月20日，甲公司將當日超過備用限額的60000元現金存入基本帳戶。相關會計分錄為： 【例10-2】 20*9年3月20日，甲公司購入在上海證券交易所上市的A公司股票100000股，每股市價10元，另支付相關交易費用2100元，甲公司將其劃分為交易性金融資產進行核算。20*9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售價12元，另支付相關交易費用4900元。相關會計分錄為： 【例10-3】 2

2、0*-9年4月5日，甲公司購入C材料一批，取得的增值稅專用發票上記載的價款為50000元，增值稅額為8500元，款項通過銀行轉賬支付，材料同日驗收入庫。根據甲公司“發料憑證匯總表”的記錄，20*9年4月，基本生產車間領用C材料20000元，輔助生產車間領用C材料10000元，車間管理部門領用C材料5000元，企業行政管理部門領用C材料3000元。相關會計分錄為： 【例10-4 】20*9年8月31日，甲公司“商品入庫匯總表”記載，該月已驗收入庫A產品500臺，實際單位成本2000元；B產品1000臺，實際單位成本900元。在該月匯總的發出商品中，當月已實現銷售的A產品有300臺，B產品有900

3、臺。想關會計分錄為： 【例10-6】 沿用例10-5 該生產設備采用年限平均法計提這就，預計使用年限為10年，預計凈殘值為6000元，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司按年計提折舊，自20*10年起，每年應計提的折舊額為：（600000-6000）/10=59400元 。相關會計分錄為： 【例10-7】 甲公司20*9年2月20日購入一臺機器設備并投入使用，取得增值稅專用發票上注明的設備價款為100000元，增值稅稅額為17000元，甲公司采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值率為固定資產原價的3%。因該產品轉型， 2*11年2月28日，甲公司將該機器設備出售給乙公司，

4、開具的增值稅專用發票上注明的價款為82000元增值稅稅額為13940元。假定不考慮其他相關稅費，該設備未提取過減值準備。相關會計分錄為： 【例10-8】甲公司采用托收承付結算方式向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發票上記載的價款為200000元，增值稅稅額34000元，已辦理托收手續。相關會計分錄為： 【例10-9】 20*8年12月31日，甲公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為100000元，甲公司根據乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。假定20*8年12月31日“壞賬準備”科目余額為0，則甲公司應計提的壞賬準備為10000元（100000*10%-0）會計分錄為

5、： 【例10-10】 沿用例10-9，甲公司20*9年末應收乙公司的賬款金額為120000元，經減值測試，甲公司決定按10%計提壞賬準備。則甲公司應計提的壞賬準備為9000元120000*10%-（10000-7000）。會計分錄為： 【例10-11】 甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價為10元，所需支付的款項總額為50000元。20*9年9月12日，甲公司按照合同規定向乙公司預付貨款的50%。9月30日，收到乙公司發來的5000噸材料，取得的增值稅專用發票上記載的價款為50000元，增值稅額為8500元。甲公司以銀行存款補付其余款項。假定不考慮其他稅費。相關會計分錄為： 【例10-12】

6、 20*9年5月5號，甲百貨商場從乙公司購入一批家電產品并已驗收入庫。取得的增值稅專用發票上記載的價款為100萬元，增值稅為17萬元。20*9年5月23日，甲百貨商場通過銀行轉賬償付所欠貨款。相關會計分錄為： 【例10-13】 20*9年9月，甲公司本月應付職工工資總額為500000元，工資費用分配匯總表中列示的產品生產人員的工資為380000元，車間管理人員的工資40000元，企業行政管理人員的工資為50000元，銷售人員工資為30000元。9月30日，甲公司通過銀行代發了本月公司。不考慮其他因素，相關會計分錄為： 【例10-14】 20*9年8月，甲管理咨詢公司本月的營業收入為300000

7、0元，使用的營業稅率為5%，城市維護建設稅率為7%，教育費附加率為3%。9月7日，甲公司通過銀行轉賬的方式繳納了8月份的營業稅，城市維護建設稅和教育費附加。不考慮其他稅費，相關會計分錄為： 【例10-15】 甲公司于20*9年1月1日向銀行介入一筆生產經營用短期借款，共計800000元，期限為6月，年利率為6%。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。相關會計分錄為： 【例10-16】 20*9年1月1日，甲公司為集中購買一批材料向銀行借入資金3000000元，借款期限為3年，年利率為8%（到期一次還本付利，不計復利），所借款項已存入銀行。相關會計分錄為

8、： 【例10-17】 甲，乙，丙共同投資設立A有限責任公司，注冊資本為2000000元，甲，乙，丙持股比例分別為55%，25%和20%。按照章程規定，甲，乙，丙投入資本分別為1100000元，500000元和400000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項。不考慮其他因素，A公司會計分錄為： 【例10-18】 沿用例10-17，一年后，為擴大經營規模，經批轉，A有限責任公司注冊資本增加到2500000元，并引入第四位投資者丁加入。按照投資協議，丁需繳納現金850000元，同時享有該公司20%的股份。A有限責任公司已收到丁的現金投資。不考慮其他因素，A公司會計分錄為： 【例10-19】 B

9、有限責任公司于設立時收到甲公司作為資本投入的辦公樓一棟，合同約定該辦公樓的價值為50000000元。假定合同約定的固定資產價值與公允價值相符，不考慮其他因素，B公司的會計分錄為： 【例10-20】 沿用例10-17和10-18，一年后，經批準，丙從A有限責任公司退出，A公司按其過去的實際出資進行退還。A公司已將400000現金退還給丙。不考慮其他因素,A公司會計分錄為： 【例10-21】 甲公司向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發票上注明的售價為700000元，增值稅稅額為119000元，甲公司已將商品送抵乙公司，并收到乙公司支付的貨款819000元。該批商品的成本為600000元。相關會

10、計分錄為： 【例10-22】 甲公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發票上注明的售價為30000元，增值稅稅額為5100元，款項已由銀行收訖。該批原材料的實際成本為23000元。相關會計分錄為： 【例10-23】 20*9年3月1日，甲公司收到一批訂單，要求在本月底之前生產完成A產品和B產品各200件。甲公司如期完成任務，所有產品已于3月31日入庫。本月其他資料如下：（1）領用某種材料5000千克，其中A產品耗用3000千克，B產品耗用2000千克，該材料單價100元，（2）生產A產品發生的直接生產人員工時為4000小時，B產品為2000小時，每工時的標準工資為10元；（3）生產車間發生管理人

11、員工資，折舊費，水電費等90000元。假定該車間本月僅生產了A和B兩種產品，甲公司采用生產工人工時比例法對執照費用進行分配。相關會計分錄為： 【例10-24】 某公司銷售部和行政部8月份共發生費用350000元。其中，銷售人員薪酬150000元，銷售部專用辦公設備折舊費60000元；行政人員薪酬80000元，行政部專用辦公設備折舊費25000元，報銷行政人員差旅費15000元（假定報銷人未預借差旅費），發生業務招待費20000元（以銀行存款支付）。 【例10-25】 某企業用銀行存款支付稅款滯納金34000元。會計分錄為： 【例10-26】 甲公司20*9年有關損益類科目的年末余額如下：科目名

12、稱結賬前余額主營業務收入3000000（貸）其他業務收入350000（貸）投資收益300000（貸）營業外收入25000（貸）主營業務成本2300000（借）其他業務成本200000（借）營業稅金及附加40000（借）銷售費用250000（借）管理費用300000（借）財務費用50000（借）營業外指出100000（借） 【例10-27】 沿用例10-26 ，假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司不存在納稅調整事項。相關會計分錄為： 【例10-28】沿用例10-27，假定甲公司按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，按當年凈利潤的5%提取任意盈余公積，并決定向投資者分配利潤200000元。相

13、關會計分錄為：提高部分：計算分析專題（過關必做） 專題一：財產清查【教材】財產清查相關內容，來源于教材P110“第三節 財產清查結果的處理”。雖然在教材里面沒有用案例的方式來講解，但是此可以算得上是“計算分析題”中的核心之一。【訓練】習題集P269至P270，“例2至例8”需要全部把握，用“默寫式”的訓練方法來進行訓練。（一） 庫存現金清查結果的處理（例2）甲公司在財產清查過程中盤盈庫存現金20 000元，其中12 000元屬于應支付給其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明原因。應作如下會計處理：（1）審批之前：（2）審批之后：（例3）某企業在財產清查中發現庫存現金盤虧8 000元，其中出納人

14、員應賠償4 000元，剩余部分無法查明原因。應作如下會計處理：（1） 審批之前：（2） 審批之后： （二）存貨清查結果的處理處理結果：存貨盤虧或毀損，殘料入庫的部分通過“原財料”科目核算；管理不善、一般經營損失造成的盤虧或毀損，通過“管理費用”科目核算；應由責任人的保險公賠償的，通過“其他應收款”科目核算（如已收到賠償的款項，直接通過“銀行存款”等科目核算）；非常損失造成的存貨盤虧或毀損，記入“營業外支出”科目存貨盤盈批準處理后減“管理費用”科目（例4）企業的財產清查中發現甲商品溢余50件，每件單價40元；乙商品盤虧300件，每件50元；丙商品盤虧100件，每件100元。在發現盤盈、盤虧時應作

15、如下會計分錄：（例5）承（例4）經檢查發現，盤盈的甲商品為收發計量差錯所致，已批準進行處理，因此審批之后應作如下會計分錄：（例6）承（例4）經檢查發現，盤虧的乙商品為管理不善所致，其中收回殘料5 000元，倉庫保管人員賠償3 000元（款項已收存銀行），已批準進行處理，因此應作如下會計分錄：（例7）承（例4）經檢查發現，盤虧的丙商品是由火災導致的，保險公司應賠償4 000元，款項未收到，已批準進行處理，因此應作如下會計分錄：（二） 固定資產清查結果處理盤虧、毀損的固定資產，應先通過“待處理財產損益溢”科目核算。盤盈的固定資產，作為前期差錯更正處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。（例8）東方

16、公司在財產清查中，盤虧設備一臺，原值為80 000元，已提折舊50 000元。經查明，過失人賠償5 000元，已批準進行處理，作如下會計分錄：專題二：庫存現金【教材】來源于教材P127。【訓練】習題集P293至P296，“例1至例10”需要全部把握，用“默寫式”的訓練方法來進行訓練。“庫存現金”科目借方反映企業現金的增加，貸方反映現金的減少，佘額在借方，表示庫存現金的佘額。具體業務核算：（1） 從銀行提取現金的賬務處理，編制銀付憑證（例1） 某企業2008年2月8日發放職工工資，提取現金150 000元。會計分錄如下：（2） 收取零星貨款，編制現收憑證（例2） 收回ABC公司所欠零星現金貨款1

17、 000元。會計分錄：（3） 現金銷售原材料，編制現收憑證（例3） 出售多佘原材料，收到現金500元。會計分錄如下：（4） 欠款收回，編制現收憑證 （例4） 收回職工欠款800元。編制現收憑證會計分錄如下：（5） 將現金送存銀行的賬務處理。編制現收憑證（例5） 某公司于2008年3月12日將營業款12 000元送存銀行。根據現金解款單（第一聯）作會計分錄。（6） 零星開支，編制現鑫收付款憑證（例6） 用庫存現金610元購買辦公用品。編制會計分錄如下：（7） 預借差旅費業務A、 預借現金時的處理：借：其他應收款 貸：庫存現金B、 費用實際報銷的處理分兩種情況當實際報銷金額小于借款金額時：借：XX

18、XX費用貸：庫存現金和其他應收款（注意：采用收付轉憑證用憑證的要編制兩張憑證即轉賬憑證和付款憑證）當實際報銷金額小于借款時：借：XXXXX費用各庫存現金 貸：其他應收款 （ 注意：采用收付轉專用憑證的要編制兩張憑證即轉賬憑證和收款憑證）（例7） 王某借款1500元作為差旅費用開支，王某報銷差旅費1180元，佘額退回現金。編制會計分錄如下： （例8）王某借款1500元作為差旅費用開支，王某報銷差旅費1800元，差異出納用現金支付。編制會計分錄如下： 5、現金清查盤盈盤盈：借：庫存現金貸：待處理財產損溢盤盈：借：待處理財產損溢貸：營業外收入其他應付款盤虧盤虧：借：待處理財產損溢貸：庫存現金盤虧 借

19、：管理費用（無法查明原因） 其他應收款（責任人、保險公司）貸：待處理財產損溢（例9）12月31日在對庫存現金清查中，發現現金短缺100元。編制會計分錄如下：（1） 如果屬于出納人員的責任，應當由出納人員賠償，會計分錄如下：出納員交回賠償款時，會計分錄如下：（2） 如果屬于無法查明原因的，應當計入管理費用，會計分錄如下：（例10）12月31日在對庫存現金清查中，發現實際數大于賬面佘額70元。編制會計分錄如下：（1） 如果查明后，屬于應交支付給其他單位的款項，會計分錄如下：（2） 如果經過核查后原因不明，經批準作為營業收入處理，會計分錄如下：專題三：銀行存款【教材】來源于教材P127。【訓練】習題

20、集P296至P297，“例12”需要全部把握，用“默寫式”的訓練方 注：必須學習“銀行余額調節表”的編制方法。（例12）甲企業2011年12月31日銀行存款日記賬賬面佘額為102 600元；銀行對賬單佘額為106 000元。經查發現以下未達賬項：（1）29日，企業存入銀行一張轉賬支票，金額為7 800元，銀行尚未入賬；（2）29日，銀行收取企業借款利息800元，企業尚未收到付款通知；（3）30日，企業委托銀行收款8 200元，銀行已入賬，企業尚未收到收款通知；（4）30日，企業開出一張轉賬支票，金額為3 800元，持票單位尚未到銀行辦理手續。根據以上未達賬項，編制“銀行存款佘額調節表”，如表1

21、0-1所示。表10-1 銀行存款佘額節表2011年12月31日 單位：元項目金額項目金額銀行對賬單佘額 加：企業已收銀業未收款 減：企業已付銀行未付款1060007 8003 800企業銀行存款日記賬佘額 加：銀行已收企業未收款 減：銀行已付企業佘付款102 600 8 200 800調整后佘額110 000調整后佘額 專題四：交易性金融資產【教材】來源于教材P128。【訓練】教材P128【例10-2】題目修改：把“每股銷售12元”修改成“每股銷售8元”。（例10-2）20X9年3月20日，甲公司購入在上海證券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市價10元，另支付相關交易費用2100元

22、，甲公司將其劃分為交易性金融資產進行核算。20X9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股票售價8元，另支付相關交易費用4 900元。相關會計分錄為：專題五：固定資產【教材】來源于教材P131。【訓練一】習題集P318，【例40】和【例41】需要全部把握，用“默寫式”的訓練方法來進行訓練。【例40】某企業購入機床一臺，價格為30 000元，增值稅款5 100元，運達企業的運輸費用200元，買入后即為車間領用。其分錄如下：【例41】如果上述機床購入后需要安裝才能使用，假定安裝時耗用原材料1 500元，安裝工人工資1 000元。則會計分錄好下：（1） 購入機床時（2） 支付安裝費用時（3

23、） 安裝完畢交付使用時，根據“固定資產移交使用驗收單”作如下會計分錄：【訓練二】習題集P356，【例33】需要全部把握，用“默寫式”的訓練方法來進行訓練。注：訓練“固定資產清理凈損失”的處理方法。【例33】公司出售一批建筑物，原價為200萬元，已提折舊100萬元，未提減值準備。出售價格為100 萬元，已通過銀行收回價款，同時收回原材料10000元。乙公司應作如下會計處理：（1） 將出售的固定資產轉入清理時：（2） 收回出售固定產的價款時：（3） 收回原材料（4） 計算銷售該不動產應交納的營業稅：應交營業稅=100萬x5%萬（5） 結轉出售固定資產實現的利得【訓練三】習題集P270，【例8】需要

24、全部把握，用“默寫式”的訓練方法來進行訓練。注：訓練“固定資產盤虧”的處理方法（前面訓練過，此處再訓練一下，以作對比）。【例8】東方公司在財產清查中，盤虧設備一臺，原值為80 000元，已提折舊50 000元。經查明，過失人賠償5 000元，已批準進行處理，作如下會計分錄：（1） 盤虧固定資產時：（2） 批準后處理： 專題六：應收款項減值【教材】來源于教材P134。【訓練】習題集P327-P329，【例9】和【例13】需要全部把握，用“默寫式”的訓練方法來進行訓練。【例9】2008年5月16日，甲企業銷售A商品給乙企業，價款為2000000元，商品已發出，貨款未收到。2008年12月31日，甲

25、企業對該筆應收賬款進行減值測試，確認未來現金流量的現值為1800 000元。該企業此前未對該賬款計提壞賬準備。甲企業2008年12月31日會計處理為：應提壞賬準備金額=200萬一180萬=20（萬元）【例13】下列各項業務中，應記入“壞賬準備”科目貸方的有（ ）。A沖回多提的壞賬準備 B.當期確認的壞賬損失C.當期應補提的壞賬準備 D.已轉銷的壞賬當期又收回專題七：資本的增加【教材】來源于教材P140-P142。【訓練】習題集P342-P343，【例1】和【例4】需要全部把握，用“默寫式”的訓練方法來進行訓練。【例1】某有限責公司注冊資本為500000元，跟據章程約定，207年10月1日前,投

26、資入甲應投入資本360000元,投資人乙應投入資本100000元,投資人丙應投入資本40000元.9月25日,該公司收到各位投資者一次繳足的款項.該公司應編制如下會計分錄:【例4】207年10月8日,B有限責任公司成立,收到A企業作價投入的原材料一批,該批原材料經投資各方確認的價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額部分)為55000元,經稅務部門認定,應交的增值稅額為9350元.B有限責任公司的注冊資本合計為600000元,A公司出資占注冊資本的比例為10.A公司已開具了增值稅專用發票,假設該進項稅額準許抵扣,不考慮其他因素.B有限責任公司在進行會計處理時,應編制如下會計分錄:專題八：收入【教材】來

27、源于教材P142-P144。【訓練】習題集P344-P345，【例1】（1）和（2）兩個例題，需要全部把握，用“默寫式”的訓練方法來進行訓練。【例1】某企業207年11月1日出售給B公司甲商品2500件，單位售價58.5元（含稅價，增值稅稅率為17），共計貨款146250元，收到轉賬支票當即送存銀行。（1） 根據發票和進賬單回單作如下分錄：（2）11月14日銷售給C公司乙商品3000件，增值稅專用發票上注冊銷售價款240000元，增值稅額40 800元，并代墊運雜費400元，雙方商定采用匯兌結算方式，款項尚未收到，則11月14日該企業根據發票和運單作如下分錄：如果采用商業匯票方式結算

28、，則應作如下會計處理：專題九：成本【教材】來源于教材P144-P145。【訓練】習題集P349-P351，【例11】（1）至（12）十二個例題，需要全部把握，用“默寫式”的訓練方法來進行訓練。【例11】綜合舉例：（1）5日，開出現金支票50000元從銀行提取現金，準備發放工資編制會計分錄如下：（2）5日，用現金50000元發放職工工資.編制會計分錄如下：（3）8日，用現金購入辦公用品，其中生產車間100元，管理部門300元.編制會計分錄如下：（4）10日，用銀行存款預付明年上半年財產保險費3000元.編制會計分錄如下：（5）31日，攤銷本月應負擔的財產保險費500元，其中生產車間300元，管理

29、部門200元。編制會計分錄如下：（6）31日根據領料憑證匯總表，本月領用原材料圖表所示原材料領料部門及用途金額合計甲產品乙產品車間耗用管理部門A原材料40000500045000B原材料1800018000C原材料300010004000D原材料11000300014000合計2600030001000081000編制會計分錄如下： （7）31日，結轉本月應付職工工資50 000元，其中：生產甲產品工人工資20 000元，生產乙產品工人工資15 000元，生產車間管理人員工資5 000元，企業管理人員工資10 000元。（8）31日，按工資總額的14%提取職工福利費7 000元，其中：甲產品生產工人2 800元，乙產品生產工人2 100元，車間管理人員700元，企業管理人員1 400元。（9）31日，計提本月固定資產折舊6 900元，其中生產車間固定資產折舊4 900元，企業管理部門固定資產折舊2 000元。（10）31日，用銀行存款支付本月水電費25 000元，其中生產車間21 000元，管理部門4 000元。（11）31日，將本月發生的制造費用轉入生產成本，制造費用按照工人工資比例分配。（12）31日，