1、陜西科技大學鎬京學院學生畢業設計(論文)開題報告一、基本情況課題情況課題名稱會計信息不對稱成因及對策探討課題來源自選課題開題時間2015.4.10計劃完成時間2015.4.15課題承擔人（學生）情況學生姓名李明澤性 別男在讀學歷本科入學時間2009.9畢業時間2013.6所學專業會計指導教師情況教師姓名趙順娣職稱教授畢業院校江蘇大學所學專業會計主要教學任務會計學研究方向1. 理財理論與方法2. 企業內部控制3. 績效評價注：課題來源指自選課題，還是項目課題。項目課題課題要注明項目的名稱及來源。1、研究背景 會計信息是社會經濟有效運行的重要基礎，而社會經濟的有效運行要求會計信息能夠與它所反映的客

2、觀事實相符。我國目前經濟運行中存在的一些嚴重的問題如國有資產流失、證券市場發育不良、社會交易費用高昂、企業籌資困難等很大程度上都與會計信息不對稱有關。由此可見，會計信息不對稱所帶來的不良影響是十分嚴重的，所以有必要對會計信息不對稱問題進行分析研究并找出應對策略。二、課題的背景分析（課題所涉及問題在國內外的研究現狀綜述）2、國外研究現狀Panagiotis E. Dimitropoulos , Dimitrios Asteriou , Costas Siriopoulos（2012）通過調查歐元貨幣的使用，在1995年到2008 年期間對 176家上市公司的影響結果，發現歐元有助于減少管理人員的

3、盈余管理行為。共同貨幣更能準確地提供反映的會計信息，更準確地估計企業的未來前景，從而有助于減少股票市場參與者之間的信息不對稱。 Sofia Eleftheriou , John Sorros , Nicholas Apergis , George Artikis（2011）認為會計信息之所以被判定為具有很高的價值，原因在于它會影響市場直接干預公司資本配置選擇的能力。他們提出的理論模型反映了會計信息與公司財務報告和資本成本的內平衡設置之間的直接聯系。這些結果顯示由于會計信息質量的改進而產生的預計現金流量的增加，導致公司資本成本的減少。 Bai , Xue , Nunez , Manuel , K

4、alagnanam , Jayant R（2012）認為會計信息系統所載數據的質量對企業內部業務決策和外部法規的遵從性有重大影響。雖然大量的文字存在數據質量問題，但是很少有人從企業業務流程的任務級別基礎上做研究，制定有效的控制戰略以減輕數據質量風險，而他們則從這一角度提出一套方法模型，管理與會計信息系統中數據質量相關的風險。 Markus Freiburg , Dietmar Grichnik（2012）認為社會聯系能夠提供潛在的機制，以減少信息不對稱，從而幫助建立融資的關系。他們用投資機構私募股權基金的投資決定顯示直接和間接的社會聯系影響。這種影響并不局限于信息傳遞的功能，但還包括建立信任機

5、制。有趣的是，直接和間接的關系揭示了不同的效果。直接聯系能轉讓信息和增加善意的信任。間接關系也傳輸信息，但顯示對信任的建立沒有影響。 Christopher S. Armstrong,Karthik Balakrishnan,Daniel Cohen(2012)把美國的反收購法當做是本國重要信息管理機制中外源變化的由頭來判定公司得信息環境。他們認為隨著國家反收購的法律的通過，他們發現信息不對稱與私人信息收集的情形減少了，財務報表信息化程度提高。橫斷面分析表明財務報表信息化水平挺高歸功于那些致力要進入股票市場的，而不是在管理上固步自封，看重管理職業生涯成就，追求平淡發展的公司上。3、國內研究現狀

6、梁星，王風華（2013）認為可以在ERP實施的不同階段上提高會計信息質量，以引導企業正面利用ERP軟件的功能。系統初始化階段運用“參數設置”“科目合法性檢查” “模式憑證”功能來減少非法業務錄入以及憑證錯誤。日常業務處理階段，嚴格規范錯誤憑證的修改方法，限制出納系統從賬務系統引入數據，規范業務系統數據的傳遞與修改程序。期末處理階段，擴大“自動轉賬功能的使用范圍，禁止“反結賬”功能的使用，這樣才能從技術層面提高會計信息的質量。鄭新成（2012）認為盈余管理客觀存在的根本原因是信息不對稱。適度的盈余管理是相關利益主體利用現有會計政策的彈性來實現自身利益。盈余管理可以維護契約的有效性，降低交易成本。

7、但大量資本市場的實證研究表明，我國上市公司存在著過度盈余管理行為。對過度的盈余管理，應通過健全相關法規、加強監督、完善信息披露制度等途徑加以限制，這樣才能保護各利益主體的積極性，實現社會財富公平分配。劉耘彤（2007）認為優質的企業可以通過較高負債型資本結構政策傳遞信號與劣質企業進行有效地區分，便于現在的和潛在的投資者的分辨選擇，以降低資本成本，實現最佳資本結構和企業價值最大化。公司還可以利用股利政策傳遞信號，增加低質量企業的股利模仿成本，從而區分低質量公司。劉曉華，王華（2012）以A股公司為樣本，以交易量作為信息不對稱的代理變量，分析了中國會計準則的國際趨同對信息不對稱的影響，檢驗了會計準

8、則的國際趨同是否能夠減少信息不對稱。他們認為，在控制了買賣價差、股票報酬波動性和公司規模等變量的影響以后，會計準則國際趨同變量與A股公司的交易量顯著正相關，中國會計準則的國際趨同能夠顯著減少信息不對稱。吳希慧（2013）認為會計信息不對稱關系到稅務機關的征稅決策,也關系到納稅人的納稅決策。她通過構建函數模型,發現會計信息不對稱度和稅款征收之間存在負相關關系,指出稅務稽查、三方信息采集、引入涉稅中介、完善法律法規是破解信息不對稱的重要手段。通過比較分析發現,不斷地完善法律法規是稅務部門的最優選擇,有利于實現帕累托最優；打破會計信息不對稱是基本秩序層面的問題,更是政府的職責所在。張梅（2011）認

9、為當上市公司信息不對稱程度較高時,本地審計師的審計質量更高,審計師地域性與審計質量的關系更符合信息觀;而隨著政府干預程度的提高,審計師的獨立性將受到損害,本地審計師的審計質量將下降,此時沖突觀將占據主導地位。周晨娟（2011）認為要使會計信息的對外披露真正成為減少信息不對稱的有效手段，應由政府進行管制，對會計信息供給的數量和質量做出限定。我國會計準則向國際準則趨同，是提高會計信息質量和信息透明度的有效方式，也是緩解會計信息不對稱的現實要求。馬雪霞（2011）認為構建會計誠信體系的切入點主要有三點，即：提高會計從業人員業務素質；強化注冊會計師的審計監督作用；實施誠信工程，強化誠信教育。在實施誠信

10、工程過程中主要做到著力打造信用政府；建立信用檔案；加強財務管理人員的誠信教育。三、課題的研究價值（課題的價值及實際指導意義） 在紛繁復雜的信息社會中，常常會因為某些經濟活動里的主體各自掌握著超越其他人的信息優勢，這樣一方有一方無的情形，就造成了信息不對稱的結果。會計信息作為連接企業和投資者的紐帶，對資本市場的正常、高效運轉起著決定性的作用影響。會計信息不對稱會容易導致資本市場紊亂和欺詐交易行為的產生，給投資者造成巨額經濟損失，甚至能夠使整個市場經濟工作的公正性受到嚴重質疑。可見，會計信息不對稱造成的影響不容小視，如何克服也成為時下討論的熱點話題之一。 在怎樣處理因會計信息不對稱誘發的經濟問題中

11、，鑒于我國在社會主義市場經濟建設中制度與法規的建設還不到位，且不及西方體制條件下，還得順應經濟發展的實際情況摸索著解決問題的對策。當然，徹底消除會計信息不對稱問題是不可能的，但是仔細研究分析就會總結出經驗和提出新的解決手段，這對市場經濟的良性發展，提升經濟工作的的質量和宏偉目標的實現都有很大的現實益處。四、課題的實施方案1、課題的主要論點和擬采用的研究方法主要論點：（1）會計信息不對稱的產生因素： 根本原因在于委托-代理關系的存在信息自身的滯后性與人為處理的層級性；公司內部管理、制度、人員素質、動機等誘導；資本與經理人市場多方利益博弈的結果；政府與社會監管不力，立法與執法層面的漏洞等（2）應對

12、措施：構建現代會計信息系統并推廣應用；實現企業信息多渠道溝通和披露；完善公司內部控制，提高人員素質；努力使我國會計準則向國際準則趨同，健全法律法規，從嚴治理；建立獨立董事制度，以加強信息流通；提高社會中介機構工作的獨立性研究方法：理論分析、文獻分析2、課題的研究重點、關鍵及解決的思路課題的研究重點：一、對會計信息不對稱產生的原因進行分析；二、通過采取措施治理會計信息不對稱的負面影響。關鍵:從公司、政府社會、法律準則、相關制度、財務信息管理人員等方面多角度分析信息不對稱的成因解決的思路:主要從公司、政府社會、法律準則等方面有針對性的提出改進意見3、論文研究框架引 言第一章 會計信息的相關概述 1

13、.1 會計信息的定義 1.2 會計信息的特性 1.3 會計信息的作用 1.4 會計信息不對稱理論概述 1.4.1會計信息不對稱定義 1.4.2會計信息不對稱的理論基礎第二章 由會計信息不對稱而導致的問題2.1 導致證券和經理人才市場失靈2.2 降低了國家宏觀調控能效2.3 紊亂資本市場的秩序，誠信缺失2.4 市場流動性降低2.5 資本成本升高造成的企業籌資困難第三章 誘發會計信息不對稱問題的原因分析3.1 信息特征使得非對稱性問題不可避免3.2 ERP系統具體應用中的不規范操作3.3 各方利益沖突與公司追求市場價值最大化動機3.4 財務人員主觀判斷及業務素質的制約 第四章 針對會計信息不對稱采

14、取的措施4.1 公司治理方面4.1.1規范使用現代會計信息管理系統4.1.2提高會計信息自愿披露頻率，拓寬信息披露面4.1.3建立獨立董事制度，以加強信息流通4.1.4完善公司內部激勵與監管機制4.1.5利用股利政策和融資政策等辨別信息4.1.6加強員工的業務技能培訓和職業道德素質教育4.2 政府與社會監管方面4.2.1發揮聲譽機制對法律機制的補充和替代功能4.2.2加強社會中介機構的監督職能4.3準則及相關法律法規方面4.3.1會計準則的改進4.3.2健全法律法規，從嚴治理結 論參考文獻致 謝4、課題的預期成果完成畢業論文一篇4、開展課題研究擬搜集的資料、主要參考文獻、實驗設備的支撐及解決方

15、法搜集的資料：國內外期刊論文、碩士論文、經濟類報紙、圖書等。主要參考文獻：1鄭新成.信息不對稱下的盈余管理規范策略.河南工程學院學報J.2012（2）2韓金煥.會計信息不對稱原因及其破解.財務會計J.2007(11)3劉曉華，王華.中國會計準則的國際趨同與信息不對稱：來自A股公司交易量的經驗證據.經濟管理J.2012(4)4梁星，王風華. ERP環境下提高會計信息質量的途徑探析探討.財務與會計J.2013(1)5齊薇試論信息不對稱對會計報表分析的影響.財會通訊J.2011(1)6張梅.審計師地域性與審計質量：信息觀抑或沖突觀？來自中國上市公司的經驗證據；福州大學學報J.2011(6)7劉耘彤信

16、息不對稱與公司理財策略.當代經濟管理J.2007(3)8陳艷信息不對稱條件下的企業融資決策.會計師J.2007(14)9謝易，謝方宇會計目標的現實選擇一基于信息不對稱的視角.現代商業J.2006年10周晨娟.探析新會計準則對會計信息不對稱的完善措施；商情，2011年第31期11吳希慧.基于會計信息不對稱視角的征納博弈研究；會計之友，2013年第1期12胡栗源，馮祈善，烏口江信息不對稱導致的信貸風險分析與對策.統計與決策J.2006(18)13唐躍軍，李維安，謝仍明大股東制衡、信息不對稱與外部審計約束來自2001- 2004中國上市公司的證據.審計研究J.2006(5)14秦榮升審計風險探源:信

17、息不對稱.審計研究J.2005(5)15鄒勝美對我國上市公司會計信息不對稱的思考.商場現代化J.2007(517)16朱琳.我國上市公司治理結構與會計信息不對稱關系研究.沈陽工業大學.200717 Panagiotis E. Dimitropoulos , Dimitrios Asteriou , Costas Siriopoulos. Euro adoption and the quality of accounting informationJ. Managerial Auditing Journal 27(2012) 299-32818 Regina Wittenberg-Moerman

18、 .The role of information asymmetry and financial reporting quality in debt trading: Evidence from the secondary loan market J. Accounting and Economics 46 (2008) 240-26018Haiyan Zhou. Auditing standards, increased accounting isclosure, and information asymmetry:Evidence from an emerging marketJ. Accounting and Public Policy 26 (2007) 584-62019 Christopher S. Armstrong,Karthik Balakrishnan,Daniel Cohen. Corporate governance and the information environment: Evidence from state antitakeover lawsJ. Journal of Accounting and Economics 53(2012) 185-20420 Markus Freiburg , Dietmar Gri