1、第八章 對流轉稅的征稅類第一節 概 述一、流轉稅以流轉額為征稅對象的稅種的總稱。 商品流轉額（銷售金額、支付金額） 非商品流轉額（業務收入）n流轉稅布局： 增值稅（核心，普遍征收） 消費稅（特定消費品） 營業稅（第三產業） 關 稅（進出口環節）第一節 概 述二、流轉稅的要素（一）征稅范圍 一般營業稅（營業稅、增值稅） 一般產品稅（消費稅）第一節 概 述（二）納稅環節的選擇 道道征稅 特定納稅環節第一節 概 述（三）計稅依據 從價（銷售價，商品稅的基本原則） 從量（特殊情況） 價內稅 從價 價外稅第一節 概 述三、流轉稅的出口退稅對出口貨物退還或免征其在國內生產和流通環節已經繳納的增值稅和消費稅

2、。原因：出口國不能向進口國消費者強行征收。第一節 概 述原則：征多少、退多少，未征不退，徹底退稅 免稅貨物不予退稅貨物 限制出口貨物“納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。” 2009年新稅法第3條第一節 概 述第二節 增值稅一、概念以商品生產、流通和勞務服務各個環節的法定增值額為征稅對象征收的一種稅。 增值額=產出-投入 （發票確認）第二節 增值稅增值稅特點： 按增值額征稅，不重征 稅收負擔穩定 整體稅負率與增值稅稅率一致第二節 增值稅增值稅的作用： 保證財政穩定增長 有利于專業化協作生產的發展 有利于對外貿易的發展第二節 增值稅二、增值稅的計稅方法（一）直接計稅法： 應納增

3、值稅額=法定銷售額*稅率加法、減法（二）間接計稅法： 增值稅額=銷售額稅率- 法定扣除項目稅金第二節 增值稅三、增值稅的類型（一）消費型增值稅（扣除固定資產、流動資產的全部價值）（二）收入型增值稅（扣除流動資產、固定資產當期折舊的價值）（三）生產型增值稅（扣除流動資產的價值）第二節 增值稅四、增值稅制的基本內容（一）納稅人 p182在我國境內銷售貨物（銷售不動產除外）或者提供加工、修理、修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。企業租賃或承包的，承租人或承包人納稅人增值稅的納稅人根據其生產規模的大小與會計核算是否健全兩項標準，可以分為一般納稅人和小規模納稅人 第二節 增值稅小規模納稅人：1、年應稅銷

4、售額在50萬元以下的（生產）；2、年應稅銷售額在80萬元以下的 （商業企業）3、年應稅銷售額超過上述標準,但會計核算不健全的納稅人：4、個人、非企業單位、不經常發生應稅行為的企業一般納稅人、未超過小規模納稅人標準的企業一般納稅人： 生產規模的年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的企業四、增值稅制的基本內容（一）納稅人 p182第二節 增值稅（二）征稅范圍 境內銷售貨物（有形動產，包括電力、熱力、氣體） 加工、修理修配勞務（其他勞務不收VAT） 進口貨物四、增值稅制的基本內容第二節 增值稅 將貨物交付他人代銷；（1）代銷 銷售代銷貨物；（2）統一核算移送銷售 用于非應稅項目（3）自產、委托加工 用于

5、福利、個人消費 投資（4）自產、委托加工、購買 分配 贈送1.視同銷售第二節 增值稅n下列項目中，應計算銷項稅額的項目有（）（單選）。A.將購買的貨物用于集體福利B.將自產的貨物用于非應稅項目C.將購買的貨物用于職工個人消費D.將購買的貨物用于非應稅項目2.混合銷售n特征：a.一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務b.收入之間存在直接的聯系和從屬關系。結果：混合銷售只征收增值稅第二節 增值稅第二節 增值稅n特征：a.是一段時期營業范圍的劃分b.收入之間不存在直接的聯系和從屬關系結果：一般是各征各稅（條件是分別核算）。如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務銷售額的

6、，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。3.兼營非應稅勞務第二節 增值稅（三）稅率 一般納稅人：基本稅率17%、低稅率13% 小規模納稅人：征收率 3%第二節 增值稅（四）稅收優惠1.可以免征增值稅的項目（1）自產初級農業產品（2）直接用于科學研究、教學的進口儀器設備（3）外國政府國際組織無償援助進口物資設備（4）個人銷售自己使用過的物品，但有例外2.增值稅的起征點：第二節 增值稅五、增值稅的計算（一）一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額- 當期進項稅額 =銷售額稅率- 當期進項稅額第二節 增值稅 (1)銷項稅額:是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值

7、稅額。 (2)銷售額的性質（不含稅銷售額） 如納稅人將價款和稅款合并開具普通發票，其所收取的銷售款為含增值稅的銷售額，應換算為不含稅銷售額。此外，納稅人所收取的價外費用一律視為含稅金額，也應按規定的征收率換算為不含稅的金額，并入銷售額征稅。 不含稅收入含稅收入（1增值稅稅率或征收率） 1.1.銷項稅額銷項稅額第二節 增值稅n某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購進一批貨物，取得增值稅專用發票，注明進項稅額為170萬元。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和 某個體零售戶（小規模納稅人），取得含稅銷售收入1200萬元和204萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入3

8、09萬元。試 分別計算百貨商店和個體零售戶當月應繳納的增值稅。解： 應納增值稅=當期銷項稅額當期進項稅額n1.百貨商店應納增值稅=(1200+204) / (117%)17%-170=204-170 = 34（萬元）n2.個體零售戶應納增值稅額= 309/ (13%)3% = 9（萬元）應繳納的增值稅計算例題：第二節 增值稅(3)、銷售額的范圍 增值稅的應稅銷售額，是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務而向購買方收取的全部價款和價外費用。凡價外費用，無論以什么名目收取，也無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。第二節 增值稅n(4)不作為銷售額的價外費用： a.納稅人向購買方收取的增值

9、稅稅額。 b.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。 c .銷售方墊付的同時符合兩個規定條件的運費。第二節 增值稅(5)、打折情況下的銷售額 折扣銷售（價格優惠，按折扣后價格計算） 實物折扣銷售（數量優惠，不扣減銷售額）第二節 增值稅(6)、特殊營銷方式下銷售額（1）以舊換新：新貨物同期銷售價（2）以物易物：各自發出貨物銷售價(7)、包裝物出租、出借時銷售額 未逾期的不計入銷售額，逾期不歸還的押金計入銷售額第二節 增值稅進項稅額是納稅人購進貨物或應稅勞務，支付或負擔的增值稅額。（對應交的增值稅允許抵扣）進項稅額允許抵扣：1、憑證條件：增值稅專用發票、海關完稅憑證、免稅農產品的收購憑證或

10、普通發票、運費的結算單據以及廢舊物資普通發票。 進項稅額允許抵扣稅率：p192（1）增值稅專用發票、海關完稅憑證一般扣稅率為17%與13%（2）免稅農產品的收購憑證或普通發票扣稅率為13%準予抵扣的進項稅額=買價扣稅率為13%（3）運費的結算單據（運費+建設基金）扣稅率為7% 準予抵扣的進項稅額=運費扣稅率為7%2.進項稅額第二節 增值稅 3.時間條件：國內購進普通貨物，一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。認證通過當月申報抵扣。否則不得抵扣。第二節 增值稅4.不得抵扣的進項稅額：1、固定資產2、用于非應稅

11、項目、免稅項目、集體福利、個人消費3、非正常損失的購進貨物第二節 增值稅5.增值稅的計算 應納稅額=當期銷項稅額- 當期進項稅額 =銷售額*稅率- 當期進項稅額第二節 增值稅（二）小規模納稅人應納稅額=銷售額*征收率 =征收率*含稅銷售額/（1+征收率）（三）進口貨物組成計稅價=（關稅完稅價+關稅） +消費稅=（關稅完稅價+關稅） /（1-消費稅稅率）增值稅=組成計稅價*增值稅稅率第二節 增值稅n某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8月購進一批貨物，取得增值稅專用發票，注明進項稅額為170萬元。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和 某個體零售戶（小規模納稅人），取得含稅銷售收入1200萬元

12、和204萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入309萬元。試分別計算百貨商店和個體零售戶當月應繳納的增值稅。解： 應納增值稅=當期銷項稅額當期進項稅額n1.百貨商店應納增值稅=(1200+204) / (117%)17%-170=204-170 = 34（萬元）n2.個體零售戶應納增值稅額= 309/ (13%)3% = 9（萬元）應繳納的增值稅計算例題：第二節 增值稅nP197例3 某企業從韓國進口卷煙一批，經海關審定,該批貨物的關稅完稅價格為880610元.進口關稅稅額264183元,消費稅稅額763195.33元。要求計算進口卷煙企業應繳鈉的增值稅.（增值稅稅率

13、17%, ）n組成計稅價=（關稅完稅價+關稅）+消費稅 = 880610 + 264183 + 763195.33 = 1907988.33n增值稅=組成計稅價增值稅稅率 =1907988.33 17%, =324358.02應繳納的增值稅計算例題：第三節 消費稅n一、消費稅的概念和特點一、消費稅的概念和特點n消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數量征收的一種稅。數量征收的一種稅。n消費稅的特點：消費稅的特點：n（一）征稅范圍具有選擇性（一）征稅范圍具有選擇性n（

14、二）征稅環節具有單一性（二）征稅環節具有單一性n（三）征收方法具有多樣性（三）征收方法具有多樣性第三節 消費稅n二、消費稅應納稅額的計算二、消費稅應納稅額的計算 （一）、從價定率征收的應納稅額的計算（一）、從價定率征收的應納稅額的計算n實行從價定率辦法計算應納消費稅的公式為：實行從價定率辦法計算應納消費稅的公式為： 應納稅額應納稅額= =銷售額銷售額適用稅率適用稅率 （二）、從量定額征收的應納稅額的計算（二）、從量定額征收的應納稅額的計算n實行從量定額辦法計算應納消費稅的公式為：實行從量定額辦法計算應納消費稅的公式為： 應納稅額應納稅額= =銷售數量銷售數量單位稅額單位稅額n銷售數量是指納稅人

15、生產、委托加工和進口應稅消費品的數量，具銷售數量是指納稅人生產、委托加工和進口應稅消費品的數量，具體規定為：體規定為： 1.1.生產銷售的應稅消費品，為應稅消費品的銷售數量；生產銷售的應稅消費品，為應稅消費品的銷售數量； 2.2.自產自用的應稅消費品，為應稅消費品的移送使用數量；自產自用的應稅消費品，為應稅消費品的移送使用數量； 3.3.委托加工的應稅消費品，為納稅人收回的應稅消費品數量；委托加工的應稅消費品，為納稅人收回的應稅消費品數量； 4.4.進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。第三節 消費稅n二、消費稅應納稅額的計

16、算二、消費稅應納稅額的計算n( (三三) )、從價定率和從量定額復合征收的應納稅額的計算、從價定率和從量定額復合征收的應納稅額的計算n 現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用從價定率和從量定額復合計稅辦法。其應納稅額計算公式為：采用從價定率和從量定額復合計稅辦法。其應納稅額計算公式為：n應納稅額應納稅額= =銷售額銷售額適用稅率十銷售數量適用稅率十銷售數量單位稅額單位稅額 p222p222例例1 1n( (四四) )、在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅額的銷售額、在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅額的銷售額 P216

17、P216n銷售額中不包括向購買方收取的增值稅稅額。消費品的銷售額中銷售額中不包括向購買方收取的增值稅稅額。消費品的銷售額中未扣除增值稅稅或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增未扣除增值稅稅或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應當換算為不含增值稅稅額的銷售額。其換算公式為：稅額的銷售額。其換算公式為：n應稅消費品的銷售額應稅消費品的銷售額 = 含增值稅的銷售額含增值稅的銷售額 / /（1 1十增值稅稅率十增值稅稅率或征收率或征收率 )第三節 消費稅n二、消費稅應納稅額的計算二、消費稅應納稅額的計

18、算( (五五) )、委托加工的應稅消費品，計稅依據為受托方同類應稅消費、委托加工的應稅消費品，計稅依據為受托方同類應稅消費品的銷售價格或組成計稅價格品的銷售價格或組成計稅價格1.1.委托加工的應稅消費品，按照受托方同類應稅消費品的銷售價委托加工的應稅消費品，按照受托方同類應稅消費品的銷售價格計稅。格計稅。2.2.沒有同類應稅消費品的銷售價格，按照組成計稅價格計稅。沒有同類應稅消費品的銷售價格，按照組成計稅價格計稅。 組成計稅價格組成計稅價格= =（材料成本（材料成本+ +加工費）加工費）/ /（1-1-消費稅稅率）消費稅稅率）( (六六) )、進口貨物的應稅消費品，計稅依據為組成計稅價格、進口

19、貨物的應稅消費品，計稅依據為組成計稅價格 組成計稅價格組成計稅價格= =（關稅完稅價格十關稅）（關稅完稅價格十關稅）（1-1-消費稅稅率）消費稅稅率）應納稅額應納稅額= =組成計稅價格組成計稅價格消費稅稅率消費稅稅率 p223p223例例2 2第四節 營業稅n一、一、營業稅的概念和特點營業稅的概念和特點 營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。稅。 營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。 營業稅的特

20、點：營業稅的特點： （一）征稅范圍廣、稅源普遍（一）征稅范圍廣、稅源普遍 （二）以營業額為計稅依據，計算方法簡便（二）以營業額為計稅依據，計算方法簡便 （三）按行業設計稅目稅率（三）按行業設計稅目稅率第四節 營業稅n二、二、營業稅營業稅應納稅額的計算應納稅額的計算 營業稅以提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產所營業稅以提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產所取得的營業額為計稅依據，按規定的稅率計算應納稅額。取得的營業額為計稅依據，按規定的稅率計算應納稅額。 應納稅額的計算公式為：應納稅額的計算公式為：應納稅額應納稅額= =營業額營業額適用稅率適用稅率第五節 關 稅n一、一、關稅的概念和作用關

21、稅的概念和作用n關稅是海關依法對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種關稅是海關依法對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。稅。關稅的作用：關稅的作用：1 1籌集國家財政資金籌集國家財政資金2 2調節產業結構和進出口貿易調節產業結構和進出口貿易3 3維護國家權益，促進對外經濟貿易的發展維護國家權益，促進對外經濟貿易的發展第五節 關 稅n二、關稅的分類二、關稅的分類n（一）按貨物的流向不同，關稅可分為進口關稅、出口關稅和過境關稅（一）按貨物的流向不同，關稅可分為進口關稅、出口關稅和過境關稅 （二）按征收目的不同，關稅可分為保護性關稅和財政性關稅（二）按征收目的不同，關稅可分為保護性關稅和財政性關

22、稅 （三）按對進口國的差別待遇不同，關稅可分為加重關稅和優惠關稅（三）按對進口國的差別待遇不同，關稅可分為加重關稅和優惠關稅n1 1加重關稅，是指對從某些輸出國、生產國的進口貨物，因某種原因加重關稅，是指對從某些輸出國、生產國的進口貨物，因某種原因（如歧視、報復、保護和經濟方面的需要等），在征收一般進口關稅之（如歧視、報復、保護和經濟方面的需要等），在征收一般進口關稅之外又加征的一種臨時進口附加稅。主要有：反傾銷關稅、反補貼關稅、外又加征的一種臨時進口附加稅。主要有：反傾銷關稅、反補貼關稅、報復關稅等。報復關稅等。n2 2優惠關稅，是指對來自某些特定的受惠國的貨物使用比普通稅率較優惠關稅，是指

23、對來自某些特定的受惠國的貨物使用比普通稅率較低的優惠稅率而給予的優惠待遇。它包括互惠關稅、特惠關稅、普惠關低的優惠稅率而給予的優惠待遇。它包括互惠關稅、特惠關稅、普惠關稅和最惠國待遇稅和最惠國待遇。n最惠國待遇：最惠國待遇：是指締約國一方將現在和將來給予任何第三國的優惠待遇，是指締約國一方將現在和將來給予任何第三國的優惠待遇，無條件地給予其他各成員方。無條件地給予其他各成員方。 第五節 關 稅n二、關稅的分類二、關稅的分類n（四）按計稅標準不同，關稅可分為從價關稅、從量關稅、復合四）按計稅標準不同，關稅可分為從價關稅、從量關稅、復合關稅和滑動關稅關稅和滑動關稅n1 1從價關稅，從價關稅，即以貨

24、物的價格作為計稅依據而計算征收的關稅。即以貨物的價格作為計稅依據而計算征收的關稅。我國對進口商品基本上都實行從價稅。我國對進口商品基本上都實行從價稅。n2 2從量關稅，從量關稅，即以貨物的重量、長度、容量、面積等計量單位為即以貨物的重量、長度、容量、面積等計量單位為計稅依據而計算征收的關稅。計稅依據而計算征收的關稅。n3 3復合關稅，復合關稅，即對同一種進口貨物同時使用從價和從量計征的一即對同一種進口貨物同時使用從價和從量計征的一種關稅。種關稅。n4 4滑動關稅，滑動關稅，或稱滑準稅，是一種關稅稅率隨進口貨物價格由高或稱滑準稅，是一種關稅稅率隨進口貨物價格由高到低而由低到高設置計征關稅的方法，

25、可以使進口貨物價格越高，到低而由低到高設置計征關稅的方法，可以使進口貨物價格越高，其進口關稅稅率越低，進口貨物價格越低，其進口關稅稅率越高。其進口關稅稅率越低，進口貨物價格越低，其進口關稅稅率越高。 第五節 關 稅n三、三、關稅的計算關稅的計算n（一）、關稅完稅價格（一）、關稅完稅價格n關稅完稅價格是計算關稅稅額的依據。根據關稅完稅價格是計算關稅稅額的依據。根據海關法海關法規定，進出口貨規定，進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。成交價格物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估定。不能確定時，完稅價格由海關依法估定。

26、n（二）、應納稅額的計算（二）、應納稅額的計算n 1 1從價關稅應納稅額從價關稅應納稅額 關稅稅額關稅稅額= =應稅進（出）口貨物數量應稅進（出）口貨物數量單位完稅價格單位完稅價格稅率稅率n 2 2從量關稅應納稅額從量關稅應納稅額 關稅稅額關稅稅額= =應稅進（出）口貨物數量應稅進（出）口貨物數量單位貨物稅額單位貨物稅額n 3 3復合關稅應納稅額復合關稅應納稅額 我國目前實行的復合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。我國目前實行的復合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。 關稅稅額關稅稅額= =應稅進（出）口貨物數量應稅進（出）口貨物數量定額稅率定額稅率 + + 應稅進（出）口貨物數量應稅進（出）口

27、貨物數量單位完稅價格單位完稅價格稅率稅率n 4 4滑準稅應納稅額滑準稅應納稅額 關稅稅額關稅稅額= =應稅進（出）口貨物數量應稅進（出）口貨物數量單位完稅價格單位完稅價格滑準稅稅率滑準稅稅率第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n名詞解釋：名詞解釋：n8.銷項稅額：銷項稅額：是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。n9.進項稅額：進項稅額：是指納稅人購進貨物或應稅勞務，支付或負擔的增值稅額。n10.營業稅：營業稅：是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n填空：填空：n

28、12.我國現行流轉稅制主要設置四個稅種，即 增值稅 、消費稅 、營業稅 和 關稅。n13.增值稅分為三種類型：消費 型增值稅、收入 型增值稅、生產 型增值稅。我國現行的增值稅是 消費 型增值稅。n14.現行消費稅采用 比例 稅率和 定額 稅率兩種形式。第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n單選：單選：n20. 我國現行流轉稅制主要設置四個稅種，即（ 2 ）。n 增值稅、消費稅、營業稅和個人所得稅n 增值稅、消費稅、營業稅和資源稅n 增值稅、消費稅、營業稅和關稅n 增值稅、消費稅、營業稅和房產稅n21. 我國現行增值稅實行（ 3 ）。n 加法 減法 扣稅法 除法n22. 消費稅是以（ 3 ）消費品為

29、課稅對象所征收的一種稅。n 一般 大眾 特定 所有第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n單選：單選：n23. 現行消費稅采用（ 2 ）兩種形式。n 比例稅率和累進稅率n 比例稅率和定額稅率n 累進稅率和定額稅率n 比例稅率和超額累進稅率n24. 現行消費稅的征稅范圍中，只有（ 1 ）采用從價定率和從量定額復合計稅辦法。n 卷煙、糧食白酒、薯類白酒n 小汽車、摩托車n 鞭炮、焰火n 貴重首飾及珠寶玉 第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n多選：多選：n10. 增值稅作為一種新型間接稅，與傳統的流轉稅比較，具有以下特點：（ 1、2、3 ）。n 按增值額征稅，稅不重征 稅收負擔穩定 商品的整體稅負率與增值稅

30、稅率一致 按增值額征稅，稅收重征 稅收負擔不穩定第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n多選：多選：n11. 增值稅的征稅范圍為：在中華人民共和國境內（ 1、2、3 ）。n 銷售的貨物 提供的加工、修理修配勞務 進口的貨物 文化娛樂 提供餐飲服務n12. 消費稅與其他流轉稅相比，具有以下幾個特點：（ 1、2、3 ）。n 征稅范圍具有選擇性 征稅環節具有單一性 征收方法具有多樣性n 征稅范圍具有普遍性 征稅環節具有多樣性第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n改錯：改錯：n13.增值稅是以 （加上“法定”）增值額 為征稅對象征收的一種稅。n14.娛樂業營業稅稅率為 5%（5%20%）。n15.關稅 進口（完

31、稅） 價格是計算關稅稅額的依據。第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n問答：問答：n5.簡述我國現行流轉稅制的布局。n答： 我國現行流轉稅制主要設置四個稅種：增值稅、消費稅、營業稅和關稅。我國1994年稅制改革，參照國際通行的做法，建立了一個規范化增值稅為核心的與消費稅、營業稅、關稅互相協調配套的流轉稅制。即在工業生產、商品流通領域普遍征收增值稅；有選擇地對某些消費品征收消費稅；對交通運輸、金融保險、建筑安裝、文化體育、娛樂業、服務業、無形資產和不動產的轉讓等產業征收營業稅；在進口環節征收關稅。 第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n問答：問答：n6.簡述增值稅的類型。n答： 消費型增值稅，允許納稅人

32、從本期銷售商品的收入中扣除用于生產經營的固定資產和流動資產的全部價值。n收入型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產經營的流動資產的價值和固定資產的當期折舊價值。n生產型增值稅，允許納稅人從本期銷售商品的收入中扣除用于生產經營的流動資產的價值，不允許扣除固定資產的價值。 第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n實務計算題：實務計算題：n1. A商店被認定為增值稅的一般納稅人，1月份零售商品取得含稅銷售收入總額為11.7萬元；批發商品開出的增值稅專用發票上注明的稅金為23.4萬元；為消費者個人加工羽絨被收取的加工費，價稅混計收入1170元。該月進貨發票注明已納增值稅稅金15萬元。計算本月該商店應繳納的增值稅。增值稅稅率17%.(萬元為單位的，小數點保留三位) (本題8分)第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n解： 應納增值稅=當期銷項稅額當期進項稅額n（1）計算當期銷項稅額：n11.7 / (117%)17% =1.7（萬元）n1170 / (117%)17% =0.017（萬元）n1.70.017 23.4 =25.117（萬元）n（2）當期進項稅額=15（萬元）n（3）應納增值稅額=25.11715=10.117（萬元）第八章 對流轉稅的征稅類思考題：n2. 某建材裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業務和工具租賃業務。該店