1、土地增值稅清算鑒證業務準則國家稅務總局關于印發土地增值稅清算鑒證業務準則的通知國稅發2007 132 號各省、自治區、直轄市和打算單列市國家稅務局、地點稅務局：現將土地增值稅清算鑒證業務準則印發給你們，請你們依此監督指導稅務師事務所和注冊稅務師開展土地增值稅清算鑒證業務，執行過程中如有咨詢題，請及時上報稅務總局（注冊稅務師治理中心）。本準則自2008 年 1 月 1 日起施行。1 .涉稅鑒證業務約定書（參考文本）2 .土地增值稅清算稅款鑒證報告（參考文本）（適用于無保留意見的鑒證報告）3 .土地增值稅清算稅款鑒證報告（參考文本）（適用于保留意見4.土地增值稅清算稅款鑒證報告（參考文本）5.土地

2、增值稅清算稅款鑒證報告（參考文本）的鑒證報告）（適用于無法表明意見的鑒證報告）（適用于否定意見的鑒證報告）6.企業差不多情形和土地增值稅清算稅款申報審核事項講明及有關附表國家稅務總局二。七年十二月二十九日土地增值稅清算鑒證業務準則附件1：涉稅鑒證業務約定書（參考文本）附件2：土地增值稅清算稅款鑒證報告（參考文本）（適用于無保留意見的鑒證報告）編號：公司：我們同意托付，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，對貴 單位（項目） 土地增值稅清算稅款申報進行鑒證審核。貴單位的責任，對所提供的與土地增值稅清算稅款有關的會計資料及證明材料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及有

3、關規定，對所鑒證的土地增值稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性，在進行職業判定和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公平的原則，依據中華人民共和國土地增值稅暫行條例及事實上施細則、有關政策規定，按照土地增值稅清算鑒證業務準則的要求，實施了包括抽查會計記錄等必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：一、土地增值稅清算稅款申報的審核過程及要緊實施情形（要緊披露以下內容）（一）簡要評述與土地增值稅清算稅款有關的內部操縱及其有效性。（二）簡要評述與土地增值稅清算稅款有關的各項內部證據和外部證據的有關性和可靠性。（三）簡要陳述對納稅人提供的會計資料及納稅資

4、料等進行審核、驗證、運算和進行職業推斷的情形。二、鑒證結論經對貴公司（項目）土地增值稅清算稅款申報進行審核，我們確認：1 .收入總額：元；2 .扣除項目金額：元；3 .增值額：元；4 .增值率（增值額與扣除金額之比）：%；5 .適用稅率：%；6 .應繳土地增值稅稅額：元；7 .已繳土地增值稅稅額：元；8 .應補（退）繳土地增值稅稅額：元。清算事項的具體情形詳見附件。本鑒證報告僅供貴公司報送的主管稅務機關受理土地增值稅清算審批之用，不得作為其他用途。非法律、行政法規規定，鑒證報告的全部內容不得提供給其他任何單位和個人。稅務師事務所所長（簽名或蓋章）：中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：地址：稅務師事務

5、所（蓋章）年月日附件：（ .稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件。（ .企業差不多情形和土地增值稅清算稅款申報審核事項講明。（ .土地增值稅納稅申報鑒證主表及其明細項目審核表。具體包括：（ 1）土地增值稅清算稅款鑒證主表；（ 2）土地增值稅清算稅款鑒證（轉讓土地使用權）明細表；（ 3）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售一般住宅）明細表；（ 4）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售非一般住宅）明細表；（ 5）與收入有關的面積審核調整明細表；（ 6）轉讓土地使用權、房地產銷售收入審核調整明細表；（ 7）扣除項目及成本結轉審核匯總表；（ 8）與轉讓土地使用權、銷售房地產有關稅費審核調整明細表；（ 9）土地增值稅

6、繳納情形審核匯總表。4.土地增值稅清算稅款申報審核事項有關證明材料（復印件）附件3：土地增值稅清算稅款鑒證報告（參考文本）（適用于保留意見的鑒證報告）編號：公司：我們同意托付，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，對貴單位（項目） 土地增值稅清算稅款申報進行鑒證審核。貴單位的責任，對所提供的與土地增值稅清算稅款有關的會計資料及證明材料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及有關規定，對所鑒證的土地增值稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性，在進行職業判定和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公平的原則，依據中華人民共和

7、國土地增值稅暫行條例及事實上施細則、有關政策規定，按照土地增值稅清算鑒證業務準則的要求，實施了包括抽查會計記錄等必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：一、土地增值稅清算稅款申報的審核過程及要緊實施情形（要緊披露以下內容）（一）簡要評述與土地增值稅清算稅款有關的內部操縱及其有效性。（二）簡要評述與土地增值稅清算稅款有關的各項內部證據和外部證據的有關性和可靠性。（三）簡要陳述對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗 證、運算和進行職業推斷的情形。二、鑒證結論經對貴公司（項目）土地增值稅清算稅款申報進行審核，除X X保留意見的事項因稅收政策規定不夠明確或證據不夠充分等 緣故，尚不能確認其應納土

8、地增值稅的具體金額外，我們確認：1 .收入總額：元；2 .扣除項目金額：元；3 .增值額：元；4 .增值率（增值額與扣除金額之比）：%；5 .適用稅率：%；6 .應繳土地增值稅稅額：元；7 .已繳土地增值稅稅額：元；8 .應補（退）繳土地增值稅稅額：元。清算事項的具體情形詳見附件。本鑒證報告僅供貴公司報送的主管稅務機關受理土地增值稅清算審批之用，不得作為其他用途。非法律、行政法規規定，鑒證報告的全部內容不得提供給其他任何單位和個人。稅務師事務所所長（簽名或蓋章）：中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：地址：稅務師事務所（蓋章）年月日附件：（ .稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件。（ .企業差不多情

9、形和土地增值稅清算稅款申報審核事項講明。（ .土地增值稅納稅申報鑒證主表及其明細項目審核表。具體包括：（ 1）土地增值稅清算稅款鑒證主表；（ 2）土地增值稅清算稅款鑒證（轉讓土地使用權）明細表；（ 3）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售一般住宅）明細表；（ 4）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售非一般住宅）明細表；（ 5）與收入有關的面積審核調整明細表；（ 6）轉讓土地使用權、房地產銷售收入審核調整明細表；（ 7）扣除項目及成本結轉審核匯總表；（ 8）與轉讓土地使用權、銷售房地產有關稅費審核調整明細表；（ 9）土地增值稅繳納情形審核匯總表。（ .土地增值稅清算稅款申報審核事項有關證明材料（復印件）附件4：

10、土地增值稅清算稅款鑒證報告（參考文本）（適用于無法表明意見的鑒證報告）編號：公司：我們同意托付，于XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，對貴單位（項目） 土地增值稅清算稅款申報進行鑒證審核。貴單位的責任，對所提供的與土地增值稅清算稅款有關的會計資料及證明材料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及有關規定，對所鑒證的土地增值稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性，在進行職業判定和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公平的原則，依據中華人民共和國土地增值稅暫行條例及事實上施細則、有關政策規定，按照土地增值稅清算鑒證業務準則

11、的要求，實施了包括抽查會計記錄等必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：一、土地增值稅清算稅款申報的審核過程及要緊實施情形（要緊披露以下內容）（一）簡要評述與土地增值稅清算稅款有關的內部操縱及其有效性。（二）簡要評述與土地增值稅清算稅款有關的各項內部證據和外部證據的有關性和可靠性。（三）簡要陳述對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、運算和進行職業推斷的情形。二、鑒證意見經對貴公司（項目）土地增值稅清算稅款申報進行審核，因審核范疇受到限制，我們認為，下列事項對確認土地增值稅稅額可能產生的阻礙專門重大和廣泛，以至于無法對（項目）土地增值稅清算稅款申報發表意見。（一）XX事項的審核情形。（

12、詳細講明該審核事項對確認土地增值稅額可能產生的專門重大而廣泛的阻礙，并闡述對該事項無法表明意見的理據。下同。）（二）XX事項的審核情形。（三）XX事項的審核情形。清算項目的具體情形詳見附件。本鑒證報告僅供貴公司報送的主管稅務機關受理土地增值稅清算審批之用，不得作為其他用途。非法律、行政法規規定，鑒證報告的全部內容不得提供給其他任何單位和個人。稅務師事務所所長（簽名或蓋章）：中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：地址：稅務師事務所（蓋章）年月日附件：1 .稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件。2 .企業差不多情形和土地增值稅清算稅款申報審核事項講明。3 .土地增值稅納稅申報鑒證主表及其明細項目審核表。

13、具體包括：（ 1）土地增值稅清算稅款鑒證主表；（ 2）土地增值稅清算稅款鑒證（轉讓土地使用權）明細表；（ 3）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售一般住宅）明細表；（ 4）土地增值稅清算稅款鑒證（銷售非一般住宅）明細表；（ 5）與收入有關的面積審核調整明細表；（ 6）轉讓土地使用權、房地產銷售收入審核調整明細表；（ 7）扣除項目及成本結轉審核匯總表；（ 8）與轉讓土地使用權、銷售房地產有關稅費審核調整明細表；（ 9）土地增值稅繳納情形審核匯總表。4.土地增值稅清算稅款申報審核事項有關證明材料（復印件）附件5：土地增值稅清算稅款鑒證報告（參考文本）（適用于否定意見的鑒證報告）編號：公司：我們同意托付，于

14、XX年XX月XX日至XX年XX月XX日，對貴單位（項目） 土地增值稅清算稅款申報進行鑒證審核。貴單位的責任，對所提供的與土地增值稅清算稅款有關的會計資料及證明材料的真實性、合法性和完整性負責。我們的責任是，按照國家法律法規及有關規定，對所鑒證的土地增值稅納稅申報表及其有關資料的真實性和準確性，在進行職業判定和必要的審核程序的基礎上，出具真實、合法的鑒證報告。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公平的原則，依據中華人民共和國土地增值稅暫行條例及事實上施細則、有關政策規定，按照土地增值稅清算鑒證業務準則的要求，實施了包括抽查會計記錄等必要的審核程序。現將鑒證結果報告如下：一、土地增值稅清算稅款申報的

15、審核過程及要緊實施情形（要緊披露以下內容）（一）簡要評述與土地增值稅清算稅款有關的內部操縱及其有效性。（二）簡要評述與土地增值稅清算稅款有關的各項內部證據和外部證 據的有關性和可靠性。（三）簡要陳述對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗 證、運算和進行職業推斷的情形。二、鑒證意見經審核，我們發覺貴公司土地增值稅清算稅款申報，存在違反有關法 律、法規及稅收規定的情形，經與貴公司磋商，在下列重大且原則的咨詢 題上未能達成一致意見。我們認為，貴公司（項目）土地增值稅清算稅款申報不能真實、合法地反映企業該項目 應納土地增值稅稅額。（一）XX事項的審核情形。（描述存在違反稅收法律法規或有關規定的

16、情形，并闡述經與托付人 就該事項所有重大方面進行磋商不能達成一致、出具否定意見的理據。下 同。）（二）XX事項的審核情形。（三）XX事項的審核情形。清算項目的具體情形詳見附件。本鑒證報告僅供貴公司報送的主管稅務機關受理土地增值稅清算審批 之用，不得作為其他用途。非法律、行政法規規定，鑒證報告的全部內容 不得提供給其他任何單位和個人。稅務師事務所所長（簽名或蓋章）：中國注冊稅務師（簽名或蓋章）：地址：稅務師事務所（蓋章）年 月 日附件：（ .稅務師事務所和注冊稅務師執業證書復印件。（ .企業差不多情形和土地增值稅清算稅款申報審核事項講明。（ .土地增值稅納稅申報鑒證主表及其明細項目審核表。具體包括：（ 1）土地增值稅清算稅款鑒證主表；（ 2）土地