1、經濟業務經濟業務編制會計編制會計報表的主報表的主要依據要依據會計會計報表報表賬賬 簿簿會計憑證（一）會計賬簿的概念，作用：（一）會計賬簿的概念，作用：P108 一.會計賬簿的基本內容（一）封面（一）封面（二）扉頁（二）扉頁（三）賬頁（三）賬頁會計賬簿的基本內容會計賬簿的基本內容v1、封面：主要用來標明會計賬簿的名稱2、扉頁：科目索引、賬簿啟用、經管人員、扉頁：科目索引、賬簿啟用、經管人員 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號1現金現金113實收資本實收資本402銀行存款銀行存款414資本公積資本公積453應收賬款應收賬款7

2、15盈余公積盈余公積504待攤費用待攤費用1016本年利潤本年利潤535原材料原材料1417利潤分配利潤分配606庫存商品庫存商品1818生產成本生產成本657固定資產固定資產2219制造費用制造費用708累計折舊累計折舊2520營業收入營業收入759應付賬款應付賬款2821營業成本營業成本8010應付職工薪酬應付職工薪酬3122營業稅金及附加營業稅金及附加8511應付福利費應付福利費3423管理費用管理費用9012應交稅費應交稅費3724營業費用營業費用95 在總賬和明細賬的扉頁上一般設有科目在總賬和明細賬的扉頁上一般設有科目索引，標明每一個分類賬戶所在頁數，以方索引，標明每一個分類賬戶所在

3、頁數，以方便記賬。便記賬。3、賬頁：、賬頁：6項內容項內容 P109（一）按照用途來劃分（一）按照用途來劃分序時（日記）賬簿序時（日記）賬簿分類賬分類賬備查賬備查賬（二）按照外表形式分類（二）按照外表形式分類訂本賬訂本賬活頁賬活頁賬卡片賬卡片賬（三）按照使用的賬頁格式劃分（三）按照使用的賬頁格式劃分三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿數量金額式賬簿數量金額式賬簿橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿特特種種日日記記賬賬日日記記賬賬普通普通日記日記賬賬 也稱分錄簿，是用來也稱分錄簿，是用來登記各單位登記各單位全部全部經濟經濟業務的發生完成情況業務的發生完成情況的日記賬，可以作為的日記賬，可以作為登記賬

4、簿的依據登記賬簿的依據 現金現金日記日記賬賬銀行存銀行存款款日記賬日記賬是是專門專門用用來記錄現來記錄現金、銀行金、銀行存款發生存款發生完成情況完成情況的日記賬的日記賬序時賬簿亦序時賬簿亦稱日記賬，稱日記賬，是按照經濟是按照經濟業務發生的業務發生的時間先后順時間先后順序序，逐日逐，逐日逐筆順序登記筆順序登記的賬。序時的賬。序時賬又分為普賬又分為普通日記賬和通日記賬和特種日記賬特種日記賬序時賬序時賬 記帳憑證記帳憑證年年 月月 日日 號數號數 類別類別摘摘 要要對應科目對應科目 借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸 余余 額額萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分會計科目會計科目明

5、細科目明細科目萬千百十元角分萬千百十元角分庫存現金日記帳庫存現金日記帳 第第 頁頁會計科目及編號會計科目及編號 1001 庫存現金庫存現金 記帳憑證記帳憑證年年 月月 日日 號數號數 類別類別摘摘 要要對應科目對應科目 借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸 余余 額額萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分會計科目會計科目明細科目明細科目萬千百十元角分萬千百十元角分第第 頁頁開賬銀行：開賬銀行：工商銀行蛇口支行工商銀行蛇口支行賬號賬號：46892456銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 帳帳根據總分類科目設置，根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟總括反映會計主體經濟業務情況。業

6、務情況。分類分類賬簿賬簿明細明細賬賬根據明細科目設置，詳根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業務細記錄某一類經濟業務情況。情況。總總賬賬分類賬分類賬分類賬簿是對全部經濟業務按照總分類賬戶和明分類賬簿是對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行細分類賬戶進行分類登記分類登記的賬簿。的賬簿。 分類賬簿分類賬簿總分類賬總分類賬分類賬簿分類賬簿明細分類賬明細分類賬四.總分類賬和明細分類賬的平行登記 1.1.平行登記的概念平行登記的概念 指對發生的每一筆經濟業務既要登指對發生的每一筆經濟業務既要登記總賬，又要登記總賬所屬的明細賬。記總賬，又要登記總賬所屬的明細賬。 2.2.平行登記的要點（重點）平行

7、登記的要點（重點）依據相同 總分類賬與明細分類賬一般要依據同樣的原始憑證或者記賬憑證來進行登記。方向相同 總分類賬中記錄經濟業務的方向必須與明細分類賬中記錄經濟業務的方向相同,必須同為借記或者貸記。金額相同 總分類賬中涉及到的經濟業務的金額必須與明細分類賬中涉及到的經濟業務的金額(或金額合計)相等。期間相同 總分類賬與明細分類賬對同一筆經濟業務的登記應該在同一個會計期間內完成。 3.3.平行登記的結果平行登記的結果 (1) (1)總分類賬戶期初余額等于所屬明細分總分類賬戶期初余額等于所屬明細分類賬戶的期初余額之和。類賬戶的期初余額之和。 (2) (2)總分類賬戶本期借方發生額等于所屬總分類賬戶

8、本期借方發生額等于所屬明細分類賬戶的借方發生額之和。明細分類賬戶的借方發生額之和。 (3)(3)總分類賬戶本期貸方發生額等于所屬總分類賬戶本期貸方發生額等于所屬明細分類賬戶的貸方發生額之和。明細分類賬戶的貸方發生額之和。 (4)(4)總分類賬戶的期末余額等于所屬明細總分類賬戶的期末余額等于所屬明細分類賬戶的期末余額之和。分類賬戶的期末余額之和。v又稱又稱“輔助賬簿輔助賬簿”v是指對某些序時賬和分類賬中未能記載的經濟是指對某些序時賬和分類賬中未能記載的經濟事項進行補充登記的賬簿。主要側重于文字描事項進行補充登記的賬簿。主要側重于文字描述。述。v如如“受托加工材料登記簿受托加工材料登記簿”、“租入

9、固定資產租入固定資產登記簿登記簿”等。等。v 第一，它不是根據記賬憑證登記的。第二，第一，它不是根據記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用重用文字記敘文字記敘某項經濟業務的發生和注銷。某項經濟業務的發生和注銷。v 備查賬簿，并非每個單位都應設置，而是備查賬簿，并非每個單位都應設置，而是由各單位根據管理的需要自行確定、自行設計由各單位根據管理的需要自行確定、自行設計與設置。與設置。備查賬簿備查賬簿課堂練習課堂練習v應當建立備查賬核算的是（應當建立備查賬核算的是（ ） A.企業接受的固定資產捐贈企業接受的固定資產捐贈 B.臨時租入

10、的固定資產臨時租入的固定資產 C.受托加工材料受托加工材料 D.無形資產無形資產（二）按照外表形式分類（二）按照外表形式分類訂本賬訂本賬活頁賬活頁賬卡片賬卡片賬訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片賬卡片賬（三）按賬頁格式分類（三）按賬頁格式分類v三欄式三欄式v數量金額式數量金額式v多欄式多欄式v兩欄兩欄式式v橫線登記式橫線登記式三欄式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿是三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可采用三種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為

11、欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設對方科目和不設對方科目兩種設對方科目和不設對方科目兩種，區別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄區別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目對方科目”。有有“對方科目對方科目”欄的，稱為設對方科目的三欄式賬簿；不設欄的，稱為設對方科目的三欄式賬簿；不設“對方科目對方科目”欄的，稱為不設對方科目的三欄式賬簿。欄的，稱為不設對方科目的三欄式賬簿。 多欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目：借方和貸方借方和貸方按需要按需要分設若干欄分設若干欄的賬簿。的賬簿。收入、費用收入、費用明細賬一般明細賬一般均采用這種格式的賬簿。均采

12、用這種格式的賬簿。多欄式分拆：只記錄借方或貸方多欄式分拆：只記錄借方或貸方單方多欄式單方多欄式 記帳憑證記帳憑證年 月 日 摘摘 要要 萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分會計科目會計科目明細科目明細科目憑證憑證號數號數萬千百十元角分萬千百十元角分 合合 計計萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分 余余 額額 分分 析析管理費用06工資辦公費折舊費轉出5 6購辦公用品購辦公用品 1 0 0 0 0 1 0 0 0 031計提本月折舊計提本月折舊 3 0 0 0 0 3 0 0 0 031 轉出轉出 4 0 0 0 0 4 0 0 0 0本月合計本月合計 0

13、 1 0 0 0 0 3 0 0 0 0 4 0 0 0 0多多 欄欄 式式 明明 細細 賬賬數量金額式賬簿XX年年憑證憑證號數號數 摘摘 要要 收收 入入 發發 出出 結結 存存月月 日日數量數量單價單價金額金額數量數量單價單價金額金額數量數量單價單價金額金額類別類別: : 計劃單價計劃單價: : 最高儲量最高儲量: : 存放地點存放地點: : 第第 頁頁品名規格品名規格: : 材料代碼材料代碼: : 最低儲量最低儲量: : 編號編號: : 計量單位計量單位:數量金額式明細分類賬其借方、貸方和余額都數量金額式明細分類賬其借方、貸方和余額都分別設有數量、單價和金額分別設有數量、單價和金額三個專

14、欄。適用于三個專欄。適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶。既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶。原材料、存貨類明細賬一般采用數量金額式賬原材料、存貨類明細賬一般采用數量金額式賬簿。簿。年年憑證憑證摘要摘要收入收入付出付出結存結存月月 日日字字號號數數量量單單價價金額金額數數量量單單價價金額金額數數量量單單價價金額金額部類部類 產地產地 單位：公斤單位：公斤 規格規格 品名：甲材料品名：甲材料總第總第 頁頁分第分第 頁頁 萬千百十元角分萬千百十元角分原材料進銷存明細賬原材料進銷存明細賬千百十元角分數量金額式數量金額式二.記賬規則（一）賬簿啟用要求（一）賬簿啟用要求（二）登記賬簿的要求（

15、二）登記賬簿的要求1、新創立的企業及其他經濟單位，應依法建賬，并啟用賬簿。2、持續經營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產明細賬等少數明細分類賬簿和備查賬簿可以連續使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規則3、在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱4、扉頁填列“賬簿啟用表” 、總賬還應填列“科目索引”（一）賬簿的啟用規則 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱單位名稱印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號賬簿編號字第字第 號號 第第 冊冊 共共 冊冊賬簿頁數賬簿頁數 本賬簿共計本賬簿共計 頁頁啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年

16、 月月 日日經管人員經管人員接管接管移交移交會計負責人會計負責人單位公章單位公章姓姓 名名蓋章蓋章年年月月日日年年月月日日姓姓 名名蓋章蓋章內容會計人員因故離職時，應辦理交接手續，在會計人員因故離職時，應辦理交接手續，在“啟用表啟用表”交接交接記錄欄內，填寫清楚交接日期、接辦人員和監交人員姓名等記錄欄內，填寫清楚交接日期、接辦人員和監交人員姓名等內容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的內容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件單位，還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。數

17、據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。（二）賬簿的登記要求（二）賬簿的登記要求P113紅色墨水的使用規則：紅色墨水的使用規則： （1 1）劃線、改錯，或用紅色墨水填寫）劃線、改錯，或用紅色墨水填寫紅字紅字記賬憑證記賬憑證沖銷錯誤記錄。沖銷錯誤記錄。 （2 2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記記減少數減少數。 （3 3）在三欄式賬頁中，如未印明余額方向）在三欄式賬頁中，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額。的，在余額欄內登記負數余額。 （4 4）根據國家統一會計制度的規定可以用）根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他記錄紅字登記的其他記錄。3.

18、3.文字數字上面要留有適當空格，下方緊靠底文字數字上面要留有適當空格，下方緊靠底線，一般應占格距的線，一般應占格距的。沒。沒有角分的整數，小數點以下的兩個有角分的整數，小數點以下的兩個“0 0”不得省不得省略略不寫。不寫。2006 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸十十萬萬千千百百十十元元角角分分十十萬萬千千百百十十元元角角分分月月日日字字號號 總分類賬總分類賬1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法正確書寫方法 1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0返回第三節第三節 會計賬簿的格式與登記法會計賬簿的格式與登記法 （一）日記賬的概念 日記賬是日

19、記賬是按時間順序按時間順序，根據原始憑，根據原始憑證，依次記錄每一交易與事項，所以它證，依次記錄每一交易與事項，所以它又被稱為日記簿。又被稱為日記簿。 （二）日記賬的種類 1.1.普通日記賬普通日記賬 普通日記賬是用來登記普通日記賬是用來登記全部經濟業務全部經濟業務發生情況的日記賬，發生情況的日記賬，具有格式統一，使用方便等特點。普通日記賬一般采用兩欄具有格式統一，使用方便等特點。普通日記賬一般采用兩欄式。式。我國企業一般不設置普通日記賬。我國企業一般不設置普通日記賬。2.2.特種日記賬特種日記賬 特種日記賬是用于記錄特種日記賬是用于記錄某一類經某一類經濟業務濟業務發生情況的日記賬，這類業務發

20、生情況的日記賬，這類業務通常屬于重復發生的大量的特定交易通常屬于重復發生的大量的特定交易類型，如現金的收付、原材料的采購、類型，如現金的收付、原材料的采購、產品銷售等。常見的有現金收入日記產品銷售等。常見的有現金收入日記賬、現金支出日記賬、銷貨日記賬和賬、現金支出日記賬、銷貨日記賬和購貨日記賬。購貨日記賬。 （一）現金日記賬的概念和格式（一）現金日記賬的概念和格式 1.1.現金日記賬的概念現金日記賬的概念 現金日記賬是用來逐日反映現金日記賬是用來逐日反映庫存現金的收入、付出及結余情庫存現金的收入、付出及結余情況的特種日記賬。它是由況的特種日記賬。它是由單位出單位出納人員納人員根據審核無誤的現金

21、收、根據審核無誤的現金收、付款憑證和從銀行提現的銀行付付款憑證和從銀行提現的銀行付款憑證逐筆進行登記的。為了確款憑證逐筆進行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現金日記保賬簿的安全、完整，現金日記賬必須采用賬必須采用訂本式訂本式賬簿。賬簿。 2. 2.現金日記賬的格式現金日記賬的格式 現金日記賬的格式一般有兩種，一種是三欄現金日記賬的格式一般有兩種，一種是三欄式，一種是多欄式的。式，一種是多欄式的。三欄式現金日記賬是按照三欄式現金日記賬是按照收入、支出和結余收入、支出和結余在日記賬中分別設置借方欄、在日記賬中分別設置借方欄、貸方欄和余額欄；貸方欄和余額欄；多欄式現金日記賬是按照與現多欄式現金日記

22、賬是按照與現金收入相對應的貸方賬戶和與現金支出相對應的金收入相對應的貸方賬戶和與現金支出相對應的借方賬戶分別設置專欄，用以序時地、分類地反借方賬戶分別設置專欄，用以序時地、分類地反映與現金收支有關的經濟業務。其格式如下圖所映與現金收支有關的經濟業務。其格式如下圖所示。示。 “對方科目對方科目”欄根據現金欄根據現金收付款憑證收付款憑證中的貸方科中的貸方科目或借方科目或借方科目填制。目填制。“借方借方”欄根據現欄根據現金收款憑金收款憑證或者銀證或者銀行存款付行存款付款憑證中款憑證中的合計金的合計金額填寫。額填寫。“貸方貸方”欄根據欄根據現金付現金付款憑證款憑證中的合中的合計金額計金額填寫填寫收支收

23、支填寫填寫后及后及時結時結出余出余額額 （二）現金日記賬登記（二）現金日記賬登記 1.1.三欄式現金日記賬的登記方法三欄式現金日記賬的登記方法 例：例：20072007年年6 6月月5 5日，從銀行提取現金日，從銀行提取現金1200012000元。元。（憑證號數為銀付（憑證號數為銀付001001）。本月初有期初余額）。本月初有期初余額50005000元。元。v已知廣州市長城公司現金日記賬已知廣州市長城公司現金日記賬6月份期初余額為月份期初余額為10 000元元登賬登賬，6月份發生下列與現金有關的業務：月份發生下列與現金有關的業務：v1、6月月2日，以現金收到前欠的貨款日，以現金收到前欠的貨款6

24、 000元。元。v 借：庫存現金借：庫存現金 6 000v 貸：應收賬款貸：應收賬款 6 000 登賬登賬v2、6月月2日，收到職工返還款日，收到職工返還款2 000元。元。v 借：庫存現金借：庫存現金 2 000v 貸：其他應收款貸：其他應收款 2 000 登賬登賬v3、6月月2日，支付三八婦女節活動經費日，支付三八婦女節活動經費2 000元。元。v 借：管理費用借：管理費用 2 000v 貸：庫存現金貸：庫存現金 2 000 登賬登賬應用舉例應用舉例2007 年年憑憑 證證摘要摘要對應科目對應科目借借貸貸余額余額月月 日日 字字號號6 1期初余額期初余額現收現收1現收現收2現付現付1200

25、7 年年憑憑 證證摘要摘要對應科目對應科目借借貸貸余額余額月月日日字字號號61期初余額期初余額22現金日記賬現金日記賬填制收付填制收付款憑證的款憑證的日期日期填制收付款憑證中現金、填制收付款憑證中現金、銀行存款的對方科目銀行存款的對方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號數證的號數簡要敘述簡要敘述業務內容業務內容根據憑證填制根據憑證填制金額金額逐筆逐筆計算計算余額余額每日每日結出結出當日當日的余的余額額10000現收1收到貨款收到貨款應收賬款應收賬款600016000現收2收到職工還款收到職工還款其他應收款其他應收款2000180002現付現付1支付費用支付費用管理費用管理費用200016000本

26、日合計本日合計8000200016000“貸方科目貸方科目”欄根據現金收欄根據現金收款憑證或銀行款憑證或銀行存款付款憑證存款付款憑證中的貸方科目中的貸方科目填制。填制。“金額金額”欄欄根據現金收根據現金收款憑證或者款憑證或者銀行存款付銀行存款付款憑證中的款憑證中的合計金額填合計金額填寫。寫。登記當登記當日現金日現金收入的收入的合計數。合計數。登記當登記當日現金日現金支出的支出的合計數。合計數。登記當登記當日現金日現金收支相收支相抵后余抵后余額數。額數。2.2.多欄式現金日記賬的登記方法多欄式現金日記賬的登記方法 （一）銀行存款日記賬的概念和格式（一）銀行存款日記賬的概念和格式 1.1.銀行存款

27、日記賬的概念銀行存款日記賬的概念 專門用來專門用來記錄銀行存款記錄銀行存款收支收支訂本式訂本式賬簿，賬簿，銀行存款收入或支出數額應根據有關的銀行存銀行存款收入或支出數額應根據有關的銀行存款收付款憑證和現金付款業務的一種特種日記款收付款憑證和現金付款業務的一種特種日記賬。賬。每日業務終了每日業務終了時，應計算、登記當日的銀時，應計算、登記當日的銀行存款行存款收入合計數、收入合計數、銀行存款銀行存款支出合計數支出合計數，以，以及及賬面結余額賬面結余額，以便檢查監督各項收入和支出，以便檢查監督各項收入和支出款項，避免坐支現金的出現，并便于定期同銀款項，避免坐支現金的出現，并便于定期同銀行送來的對賬單

28、核對行送來的對賬單核對。 （一）銀行存款日記賬的概念和格式（一）銀行存款日記賬的概念和格式 2.2.銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬的格式 同現金日記賬一樣，銀行存款日記賬的格式同現金日記賬一樣，銀行存款日記賬的格式也有兩種，即三欄式和多欄式。也有兩種，即三欄式和多欄式。 “借方借方”欄根欄根據銀行存款收據銀行存款收款憑證或者現款憑證或者現金付款憑證中金付款憑證中的合計金額填的合計金額填寫。寫。“貸方貸方”欄根欄根據銀行存款付據銀行存款付款憑證中的合款憑證中的合計金額填寫計金額填寫填寫銀行結算填寫銀行結算方式及相應的方式及相應的票據號碼。票據號碼。（二）銀行存款日記賬的登記（二）銀行存款日記

29、賬的登記 1.1.三欄式銀行存款日記賬的登記三欄式銀行存款日記賬的登記 （一）總分類賬的概念 是根據是根據總分類科目總分類科目開設賬戶，用來登記開設賬戶，用來登記全部經濟業務，進行總分類核算，提供總括全部經濟業務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿，又稱核算資料的分類賬簿，又稱“總分類賬總分類賬”，簡稱簡稱“總賬總賬”。總分類賬所提供的核算資料，。總分類賬所提供的核算資料，是編制會計報表的主要依據，是編制會計報表的主要依據，任何單位任何單位都必都必須設置總分類賬。須設置總分類賬。 總分類賬一般采用總分類賬一般采用訂本式訂本式賬簿。總分類賬簿。總分類賬的賬頁格式，一般采用賬的賬頁格式，一

30、般采用“借方借方”、“貸貸方方”、“余額余額”三欄式。三欄式。 （二）明細分類賬的概念（二）明細分類賬的概念 它是根據它是根據二級會計科目二級會計科目或或明細子目明細子目開設開設賬頁、明細登記某一類經濟業務的賬簿，明細賬頁、明細登記某一類經濟業務的賬簿，明細分類賬簿是根據企業單位經營管理的需要由企分類賬簿是根據企業單位經營管理的需要由企業單位自主設置。一般說來，企業單位對各種業單位自主設置。一般說來，企業單位對各種財產物資、費用成本和收入成果、債權債務等財產物資、費用成本和收入成果、債權債務等往來款項，都應在有關總賬科目下設置明細分往來款項，都應在有關總賬科目下設置明細分類賬，進行明細分類核算

31、。類賬，進行明細分類核算。 是提供各類會計要素是提供各類會計要素明細核算資料和金明細核算資料和金額額，這類賬簿是根據企業單位的需要，經濟資，這類賬簿是根據企業單位的需要，經濟資源的性質。源的性質。 總分類賬戶總分類賬戶 二級賬戶二級賬戶 明細分類賬戶明細分類賬戶( (一級賬戶一級賬戶) )40X40mm45X45mm.原材料原材料圓鋼圓鋼角鋼角鋼.黑色金屬黑色金屬有色金屬有色金屬不銹鋼不銹鋼鋁管鋁管.化工原料等化工原料等 根據匯總記賬憑證進行登記根據匯總記賬憑證進行登記根據科目匯總表匯總進行登記根據科目匯總表匯總進行登記登記：登記： 根據記賬憑證逐日逐筆的進行登記根據記賬憑證逐日逐筆的進行登記

32、 總分類賬一般采用總分類賬一般采用三欄式三欄式格式，即借方、格式，即借方、貸方和余額三欄。貸方和余額三欄。 明細分類賬簿的格式通常有四種，即明細分類賬簿的格式通常有四種，即三三欄式欄式明細分類賬、明細分類賬、數量金額式數量金額式明細分類賬、明細分類賬、多欄式多欄式明細分類賬和明細分類賬和橫線登記式橫線登記式明細分類賬。明細分類賬。一般采用活頁式或卡片式，對于一般采用活頁式或卡片式，對于重要重要的明細的明細分類賬也要采用訂本式。例如，分類賬也要采用訂本式。例如，金銀等貴金金銀等貴金屬原材料的明細賬等。屬原材料的明細賬等。 某企業某企業20072007年年2 2月發生如下業務，請登記月發生如下業務

33、，請登記“應付賬款應付賬款”明細賬。明細賬。【例例1 1】5 5日，向市金屬材料公司購入日，向市金屬材料公司購入A A材料材料20002000千克，單價千克，單價100100元，貨款為元，貨款為200000200000元，材元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。料已驗收入庫，款項尚未支付。【例例2 2】1212日，以銀行存款日，以銀行存款130000130000元，償還前元，償還前欠本市金屬材料公司部分貨款。欠本市金屬材料公司部分貨款。【例例3 3】2020日，簽發商業承兌匯票一張，以抵日，簽發商業承兌匯票一張，以抵付原欠金屬材料公司貨款付原欠金屬材料公司貨款7000070000元。元。2.2.多

34、欄式明細賬多欄式明細賬 多欄式明細分類賬同三欄式明細分類賬不多欄式明細分類賬同三欄式明細分類賬不同。它不是按照有關的明細科目分設賬頁，而同。它不是按照有關的明細科目分設賬頁，而是根據經濟業務的特點和提供資料的要求，在是根據經濟業務的特點和提供資料的要求，在一張賬頁內的一張賬頁內的“借方借方”、“貸方貸方”按有關明細按有關明細科目或明細項目分設若干專欄，借以提供明細科目或明細項目分設若干專欄，借以提供明細項目的詳細資料。多欄式明細賬適用于項目的詳細資料。多欄式明細賬適用于有關成有關成本、費用和收入、成果本、費用和收入、成果等需要詳細核算分析其等需要詳細核算分析其組成、消耗情況的經濟業務。如組成、

35、消耗情況的經濟業務。如“生產成本生產成本”、“制造費用制造費用”、“管理費用管理費用”、“主營業務收主營業務收入入”、“本年利潤本年利潤”等明細分類賬。等明細分類賬。 多欄式明細分類賬又可分為多欄式明細分類賬又可分為單方細數多欄單方細數多欄式式和和雙方細數多欄式雙方細數多欄式。例：例：2525日，辦公室張強報銷差旅費日，辦公室張強報銷差旅費28002800元。元。2004 年憑 證號摘要借借 貸 余月 日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細賬管理費用明細賬借方設置專欄進行

36、明細核算例：某企業例：某企業20072007年年2 2月發生如下業務，請登記月發生如下業務，請登記“原材原材料料”明細賬。明細賬。 5 5日，向市金屬材料公司購入日，向市金屬材料公司購入A A材料材料20002000千克，單千克，單價價100100元，貨款為元，貨款為200000200000元，材料已驗收入庫，款項元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。尚未支付。 2525日，張強報銷差旅費日，張強報銷差旅費28002800元，歸還現金元，歸還現金200200元。元。第四節 結賬與對賬v一、對賬一、對賬v二、結賬二、結賬（一）對賬的概念（一）對賬的概念 P120P120（二）對賬的主要內容（二）對賬

37、的主要內容1.1.賬證核對賬證核對 2.2.賬賬核對賬賬核對 3.3.賬實核對賬實核對 核對會計賬簿的記錄與原始憑證、記賬憑證核對會計賬簿的記錄與原始憑證、記賬憑證記錄的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記錄的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。記賬方向是否相符。 核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。核對會計賬簿記錄與各項財產實有數額是否相符。核對會計賬簿記錄與各項財產實有數額是否相符。賬證核對賬證核對賬賬核對賬賬核對316000賬實核對賬實核對庫存現金庫存現金（4）通過信）通過信函方式，將函方式，將各種應收各種應收（付）款項（付

38、）款項的明細分類的明細分類賬賬面余額賬賬面余額與債權（債與債權（債務）的單位務）的單位或個人進行或個人進行核對。核對。賬實核對賬實核對往來款項往來款項(3)(3)各種財各種財產 物 資 明產 物 資 明細 分 類 賬細 分 類 賬賬 面 余 額賬 面 余 額與 該 項 財與 該 項 財產 物 資 的產 物 資 的實 際 結 存實 際 結 存數 額 核 對數 額 核 對相符。相符。賬實核對賬實核對實物資產實物資產8.對賬時，賬賬核對不包括（對賬時，賬賬核對不包括（ ） A.總賬各賬戶的余額核對總賬各賬戶的余額核對B.總賬與明細賬之間的核對總賬與明細賬之間的核對C.總賬與備查賬之間的核對總賬與備查

39、賬之間的核對D.總賬與日記賬的核對總賬與日記賬的核對v8.對賬時，賬賬核對不包括（）對賬時，賬賬核對不包括（）。A.總賬各賬戶的余額核對總賬各賬戶的余額核對B.總賬與明細賬之間的核對總賬與明細賬之間的核對C.總賬與備查賬之間的核對總賬與備查賬之間的核對D.總賬與日記賬的核對總賬與日記賬的核對 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉 35 入庫 100000 借 300000 7 轉 30 出庫 50000 借 250000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20

40、 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數號數 月月 日日 種類種類 號數號數王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規則登記賬簿的規則會計主管記賬人員返回登記賬簿的規則登記賬簿的規則 6.每一張賬頁登記完畢需要結轉下頁繼續登記時，要每一張賬頁登記完畢需要結轉下頁繼續登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內填寫在該頁最末一行的摘要欄內填寫“過次頁過次頁”字樣，在借、字樣，在借、貸方欄內登記本賬頁的發生額合計數，余額欄內結出余貸方欄內登記本賬頁的發生額合計數，余額欄內結出余額；在下頁第一行的摘要欄內填寫額；在下頁第一行的摘要欄內填

41、寫“承前頁承前頁”字樣，在字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發生額合計數和余額過入，借、貸方欄和余額欄將上頁的發生額合計數和余額過入，然后再登記新的經濟業務。然后再登記新的經濟業務。 月月 日日 種類種類 號數號數 月月 日日 種類種類 號數號數登記賬簿的規則登記賬簿的規則下一頁的第一行應登記下一頁的第一行應登記“承前頁承前頁”的內容保證賬簿登記連續性的內容保證賬簿登記連續性每一頁登記完畢，應每一頁登記完畢，應“過次頁過次頁”返回 7. 7.凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應當在當在“借或貸借或貸”等欄內寫明等欄內寫明“借借”或或“貸貸”等字樣。沒有余額的賬戶

42、，應當在等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或借或貸貸 “ 欄 內 寫欄 內 寫 ” 平平 “ 字 ， 并 在 余 額 欄 內字 ， 并 在 余 額 欄 內用用”0 0“表示。現金日記賬和銀行存款日記表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。賬必須逐日結出余額。返回8.8.賬簿記錄如果發現錯誤，不得隨意涂改，更不能賬簿記錄如果發現錯誤，不得隨意涂改，更不能進行刮擦、挖補或用褪色藥水更改消除字跡。發現進行刮擦、挖補或用褪色藥水更改消除字跡。發現錯誤后，應及時查找原因視錯賬的具體內容，按照錯誤后，應及時查找原因視錯賬的具體內容，按照規定的手續和更正錯賬的方法予以更正。規定的手續和更正錯賬的方

43、法予以更正。1 2 3 4 5 6 7 8 9 0二、結二、結 賬賬 結賬是在將本期內所發生的經濟業務結賬是在將本期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，按照規定的方法全部登記入賬的基礎上，按照規定的方法對該期內的賬簿記錄進行小結，結算出本對該期內的賬簿記錄進行小結，結算出本期發生額合計和余額，并將其余額結轉下期發生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。期或者轉入新賬。 結轉下個會計期間期末結賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 1. 1.結賬前，查明是否已將本期內所發生的全部經濟業務結賬前，查明是否已將本期內所發生的全部經濟業務按規定程序全部登記入賬，有無錯記、漏記。若發現登記工按

44、規定程序全部登記入賬，有無錯記、漏記。若發現登記工作有誤，要及時按規定手續進行更正、補記。作有誤，要及時按規定手續進行更正、補記。 2. 2.按照收入與其相關的收入、成本、費用的時期界限，按照收入與其相關的收入、成本、費用的時期界限，以便正確計算當期各項收入、成本及費用開支，真實地反映以便正確計算當期各項收入、成本及費用開支，真實地反映當期財務成果。當期財務成果。 3. 3.在完成上述兩項工作之后，分別計算出各種日記賬、在完成上述兩項工作之后，分別計算出各種日記賬、總分類賬和明顯分類長的本期發生額合計和期末余額。總分類賬和明顯分類長的本期發生額合計和期末余額。（一）結賬工作的內容（一）結賬工作

45、的內容（二）結賬的方法（二）結賬的方法按結賬時間的不同日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬月結季結年結月結月結季季結結年結年結（三）更換賬簿（三）更換賬簿1.1.更換賬簿的意義更換賬簿的意義2.2.結轉下年結轉下年3.3.上年結轉上年結轉年度終了須更換新的賬簿。年度終了須更換新的賬簿。年度結賬以后，將本年度賬年度結賬以后，將本年度賬簿中的余額結轉倒下一會計簿中的余額結轉倒下一會計年度對應的新賬簿中去，然年度對應的新賬簿中去，然后將本年度的全部賬簿整理后將本年度的全部賬簿整理歸檔。歸檔。結轉年度余額時，在本賬簿結轉年度余額時，在本賬簿中最后一筆記錄（即本年累中最后一筆記錄（即本年累計）的下一行計）

46、的下一行“摘要摘要”欄注欄注明明“結轉下年結轉下年”字樣，將計字樣，將計算出年末余額計入與余額方算出年末余額計入與余額方向相反的向相反的“借方（或貸方）借方（或貸方）”欄內。欄內。下一會計年度要對所下一會計年度要對所有賬簿進行重新開設。有賬簿進行重新開設。登記第一筆經濟業務登記第一筆經濟業務之前，應首先將本賬之前，應首先將本賬簿上年余額列示出來。簿上年余額列示出來。結轉下年與結轉下年與上年結轉上年結轉1 1上年結轉上年結轉借借27000000 （一）錯賬的查找（一）錯賬的查找 在對賬過程中，可能發生各種各樣的差錯。在對賬過程中，可能發生各種各樣的差錯。產生差錯的原因可能是重記、漏記、數字顛倒、

47、產生差錯的原因可能是重記、漏記、數字顛倒、數字錯位、數字記錯、科目記錯、借貸方向記反，數字錯位、數字記錯、科目記錯、借貸方向記反，從而影響會計信息的正確性，如發現差錯，會計從而影響會計信息的正確性，如發現差錯，會計人員應及時查找并予以更正。常見的差錯查找方人員應及時查找并予以更正。常見的差錯查找方法有以下幾種。法有以下幾種。 1.差數法 是指按照錯賬的差數查找錯賬的方法。例如，在記是指按照錯賬的差數查找錯賬的方法。例如，在記賬過程中只登記了會計分錄的借方或貸方，漏記了另一賬過程中只登記了會計分錄的借方或貸方，漏記了另一方，從而形成試算平衡表中借方合計與貸方合計不等。方，從而形成試算平衡表中借方

48、合計與貸方合計不等。其表現形式是：借方金額遺漏，會使該金額在貸方超出；其表現形式是：借方金額遺漏，會使該金額在貸方超出；貸方金額遺漏，會使該金額在借方超出。對于這樣的差貸方金額遺漏，會使該金額在借方超出。對于這樣的差錯，可由會計人員通過回憶和與相關金額的記賬核對來錯，可由會計人員通過回憶和與相關金額的記賬核對來查找。查找。 2.2.尾數法尾數法 對于發生的角、分的差錯可以只查找小數部分，以對于發生的角、分的差錯可以只查找小數部分，以提高查錯的效率。如只差提高查錯的效率。如只差0.060.06元，只需看一下尾數有元，只需看一下尾數有“0.060.06”的金額，看是否已將其登記入賬。的金額，看是否

49、已將其登記入賬。 3.3.除除2 2法法 是指以差數除以是指以差數除以2 2查找錯賬的方法。當某個借方金查找錯賬的方法。當某個借方金額錯計入貸方（或相反）時，出現錯賬的差數表現為錯額錯計入貸方（或相反）時，出現錯賬的差數表現為錯誤的誤的2 2倍，將此差數用倍，將此差數用2 2去除，得出的商即是反向的金額。去除，得出的商即是反向的金額。 例：例：1 1月月1 1日原材料賬戶及其明細賬戶余額如日原材料賬戶及其明細賬戶余額如下：下： 原材料：原材料： 100 000100 000元元 甲材料甲材料 20 00020 000元元 乙材料乙材料 80 00080 000元元 1 1月月5 5日，購入甲材

50、料日，購入甲材料4 0004 000元，誤記入貸方，元，誤記入貸方，總賬無誤。總賬無誤。 原材料：原材料： 104 000104 000元元 甲材料甲材料 16 00016 000元元 乙材料乙材料 80 00080 000元元總賬余額與明細賬余額相差多少？總賬余額與明細賬余額相差多少？ 4.4.除除9 9法法 是指以差數除以是指以差數除以9 9來查找錯賬的方法。適用于以下三來查找錯賬的方法。適用于以下三種情況：種情況： （1 1）將數字寫小）將數字寫小 如將如將400400寫為寫為4040，錯誤數字小于正確數字，錯誤數字小于正確數字9 9倍。查找的倍。查找的方法是：以差數除以方法是：以差數除

51、以9 9后得出的商即為寫錯的數字，商乘以后得出的商即為寫錯的數字，商乘以l0l0即為正確的數字。上例差數即為正確的數字。上例差數360360（即（即4004004040）除以）除以9 9，商，商4040即為錯數，擴大即為錯數，擴大1010倍后即可得出正確的數字倍后即可得出正確的數字400400。 （2 2）將數字寫大）將數字寫大 如將如將5050寫為寫為500500，錯誤數字大于正確數字，錯誤數字大于正確數字9 9倍。查找的倍。查找的方法是：以差數除以方法是：以差數除以9 9后得出的商為正確的數字，商乘以后得出的商為正確的數字，商乘以l0l0后所得的積為錯誤數字。上例差數后所得的積為錯誤數字。

52、上例差數450450（即（即5005005050）除以）除以9 9后，所得的商后，所得的商5050為正確數字，為正確數字，5050乘以乘以1010（即（即500500）為錯誤數）為錯誤數字。字。 （3 3）鄰數顛倒）鄰數顛倒 如將如將7878寫為寫為8787，將，將9696寫為寫為6969，將，將3636寫為寫為6363等。顛倒的等。顛倒的兩個數字之差最小為兩個數字之差最小為1 1，最大為，最大為8 8（即（即9-19-1）。查找的方法是：）。查找的方法是：將差數除以將差數除以9 9，得出的商連續加，得出的商連續加1111，直到找出顛倒的數字為，直到找出顛倒的數字為止。如將止。如將7878記為

53、記為8787，其差數為，其差數為9 9。查找此錯誤的方法是，將。查找此錯誤的方法是，將差數除差數除9 9得得1 1，連加，連加1111后可能的結果為后可能的結果為1212、2323、3434、4545、5656、6767、7878、8989。當發現賬簿記錄中出現上述數字（本例為。當發現賬簿記錄中出現上述數字（本例為7878）時，則有可能正是顛倒的數字。時，則有可能正是顛倒的數字。 （二）錯賬的更正方法（二）錯賬的更正方法 賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦賬簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按下或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按下列方法更正：列

54、方法更正：一、劃線更正法二、紅字更正法三、補充登記法 適用范圍： 劃線更正法適用于記賬后劃線更正法適用于記賬后結賬前結賬前發現的，發現的，記賬憑證正確記賬憑證正確，但，但在記賬或結賬過程中發現賬簿記錄中文字或數字有錯誤。在記賬或結賬過程中發現賬簿記錄中文字或數字有錯誤。經經 濟濟業業 務務日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬記賬憑證記賬憑證錯賬更正的方法錯賬更正的方法劃線更正法劃線更正法 如發生如發生結賬后結賬后的記賬憑證正確，而過的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃線更正法，而要根賬錯誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據實際情況采用紅字更正法或補充登記法。據實際情況采用紅字更正法或補充登

55、記法。錯賬更正方法錯賬更正方法劃線更正法劃線更正法更正方法與步驟 使用這一方法應該注意的是：第一、使用這一方法應該注意的是：第一、文字文字錯誤可只錯誤可只劃掉錯誤的字，劃掉錯誤的字，數字數字錯誤則需劃掉整筆數字，不能只劃錯誤則需劃掉整筆數字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數字。第二、被劃掉的文字或掉其中一個或幾個寫錯的數字。第二、被劃掉的文字或數字仍應數字仍應清晰可辨清晰可辨，不得涂成模糊一片。，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯誤文字或數字用更正的方法是：先將錯誤文字或數字用單紅線單紅線劃去，劃去，表示注銷；再在劃線的上面用表示注銷；再在劃線的上面用藍字藍字寫上正確的文字或數寫上正確的

56、文字或數字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正字，并由記賬人員（更正人）及會計機構負責人在更正處蓋章，以明確責任。處蓋章，以明確責任。 例例: :新星公司新星公司7 7月月1313日銷售日銷售A A產品一批，取得貨款產品一批，取得貨款58005800元，將其元，將其存入銀行（假設不考慮增值稅）存入銀行（假設不考慮增值稅）200X年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日713銀收字10號銷售產品85008500收款憑證收款憑證銀行存款日記賬銀行存款日記賬58005800借 例例: :根據記賬憑證入賬時，將根據記賬憑證入賬時，將53865386元誤記為元誤記為58365836元元正確的更正方

57、法正確的更正方法錯誤的更正方法錯誤的更正方法 例例3:3:根據記賬憑證入賬時，如果賬簿文字寫根據記賬憑證入賬時，如果賬簿文字寫錯，可以只更正個別錯字。錯，可以只更正個別錯字。 例例4:4:如果是記錯賬簿或記錯方向時，可將錯如果是記錯賬簿或記錯方向時，可將錯誤內容劃線注銷，然后將正確的文字記錄和數誤內容劃線注銷，然后將正確的文字記錄和數字重新果如應計的賬簿的或方向欄內，同時在字重新果如應計的賬簿的或方向欄內，同時在注銷處加蓋記賬人員印章。注銷處加蓋記賬人員印章。 用用藍字藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明明“更正某日號憑證錯誤更正某日號憑證錯誤” ”

58、用用紅字金額紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的編制一張與原錯誤記賬憑證內容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證錯誤沖銷某日號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。證順序編寫。 記賬憑證中使用的記賬憑證中使用的會計科目會計科目發生錯誤，并已按錯誤發生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬憑證登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。錯賬更正的方法錯賬更正的方法紅字更正法（一）紅字更正法（一）適用范圍適用范圍更正方法及步驟更正方法及步驟用紅字金額記入有關賬戶，

59、以沖銷原來的錯賬。用紅字金額記入有關賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。用藍字登記有關賬戶，以更正錯賬。12342紅字更正舉例紅字更正舉例 例例5:5:某企業某企業200X200X年年7 7月月3131日，支付應由本月行政日，支付應由本月行政部門負擔的水電費部門負擔的水電費10001000元。填制記賬憑證時，誤作元。填制記賬憑證時，誤作成如下會計分錄，并已登記入賬成如下會計分錄，并已登記入賬 （1 1）根據有關原始憑證，填制記賬憑證，并據）根據有關原始憑證，填制記賬憑證，并據以登記入賬。以登記入賬。記記 （2 2）經過查核，發現上述記錄有誤，正確的處理方）經過查核，發現上述

60、記錄有誤，正確的處理方法是應計入管理費用。法是應計入管理費用。記 記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是記賬憑證中使用的應借、應貸會計科目正確，只是所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和所記金額大于應記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法錯賬更正的方法紅字更正法（二）紅字更正法（二）適用范圍 用紅字金額登記有關賬戶，沖銷多記金額。 填制一張填制一張紅字金額紅字金額為正確與錯誤金額的為正確與錯誤金額的差額差額的記賬的記賬憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要憑證（賬戶及對應關系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明欄中注明“沖銷某