1、國際稅收練習題總集第一、二章1國際稅收 2財政降格 3惡性稅收競爭4稅收管轄權 5常設機構 6引力原則 7無限納稅義務 二、 填空題1 個人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及-。2 按照課稅對象的不同，稅收可大致分為：商品課稅、-和財產課稅三大類。3 根據商品在國境上的流通方向不同，可將關稅分為：-、出口稅和過境稅。4 一國要對來源于本國境內的所得行使征稅權，這是所得稅三種稅收管轄權中的-。5 判定自然人居民身份的標準一般有-、居所標準和停留時間標準。6 我國判定經營所得來源地采用的是-標準。7 判定勞務所得來源地的標準有勞務提供地標準與-。8 對不動產所得，各國

2、一般以不動產的-為不動產所得的來源地。9中國對動產轉讓所得來源地的判定采用-。10一國的非居民僅就其來源于該國境內的所得向該國納稅的義務被稱為-。三、判斷題（若錯，請予以更正）1 稅收管轄權不屬于國家主權，只是一種行政權力。2 判定納稅人的身份是一國正確行使居民管轄權的前提。3 我國目前同時采用居所標準與停留時間標準判定納稅人的居民身份。5 我國判定法人居民身份的標準實際為法律標準及管理和控制地標準，只要滿足其一便可確定為本國居民。6中國稅法規定，個人須在中國境內實際居住才能確定為中國的居民。7法國人甲先生在1993年、1994年、1995年在美國各停留了140天，根據美國現行的停留時間標準，

3、他在1995年不被確認為美國的居民。四、 選擇題1國際稅收的本質是（ ）A涉外稅收 B。對外國居民征稅C國家之間的稅收關系 D。國際組織對各國居民征稅220世紀80年代中期，發生在西方國家的大規模降稅浪潮實質上是（ ）A稅負過重的必然結果 B。美國減稅政策的國際延伸C促進國際貿易的客觀需要 D。稅收國際競爭的具體體現3稅收管轄權是（ ）的重要組成部分。 A稅收管理權 B。稅收管理體制 C國家主權 D。財政管理體制4我國稅法規定，在我國無住所的人只要在一個納稅年度中在我國住滿（ ）即成為我國的稅收居民。A90天B。183天 C1年 D。180天5中國采用（ ）來判斷租金所得的來源地。 A產生租金

4、財產的使用地或所在地 B財產租賃合同簽訂地 C租賃財產所有者的居住地 D租賃租金支付者的居住地6特許權轉讓費來源地的判定標準主要有（ ）。 A特許權交易地標準 B特許權使用地標準C特許權所有者的居住地標準 D特許權使用費支付者的居住地標準7中國香港行使的所得稅稅收管轄權是（ ）。A單一居民管轄權B。單一地域管轄權 C居民管轄權和地域管轄權 D。以上都不對8關于當事人在一個規定的年度中在一國停留多長時間才被判定為該國居民，各國的規定并不完全一致，以下國家中不是采用半年期標準的有：（ ）。 A加拿大 B。中國 C意大利 D。英國五、問答題1 稅收管轄權有哪些主要類型？2 稅收居民的判定標準是什么？

5、4 住所與居所的區別是什么？第三章練習題1經濟性重復征稅2抵免法3限額抵免 4綜合限額抵免法 5稅收饒讓 二、填空題 1國際重復征稅產生的原因是國與國之間-的交叉重疊。2母公司所在國對母公司從子公司獲取的股息征稅所產生的重復征稅稱為-。3經合組織范本和聯合國范本都規定，行使居民管轄權時，首先應按-標準確定最終居民身份。4稅收饒讓是-國給予投資者的一種稅收優惠。5在國外分公司均為盈利的情況下，實行綜合限額法比實行分國限額法對-有利。6減除國際重復征稅的方法主要有：扣除法、-免稅法與抵免法。三、判斷題1 法律性重復征稅和經濟性重復征稅的區別主要在于納稅人是否具有同一性。2 從效果上看，一國僅實行地

6、域管轄權和一國對國外所得免稅對于居民納稅人來說是一樣的。3 只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重復征稅，而其他方法只是減輕國際重復征稅的方法。4 當納稅人在國外的分公司由虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對減少納稅人的稅收負擔。5判定自然人居民身份時，習慣性住所標準優先與重要利益中心標準。四、選擇題1經合組織范本規定，轉讓從事國際運輸的船舶、飛機、內河運輸的船只或附屬于經營上述船舶、飛機或船只的動產所取得的收益，應由（ ）征稅。 A總機構所在地B。交通工具長期停泊地C實際管理機構所在地 D。交通工具所有人居住國2兩大范本要求按照以下四個標準來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進

7、行的，請為之排序：( )( 國籍 重要利益中心 永久性住所 習慣性住所) A B。 C D。3根據兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時發生沖突，則應根據（ ）來認定其最終居民身份。 A注冊地標準 B。常設機構標準 C選舉權控制標準 D。實際管理機構所在地標準4假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國的所得稅稅率分別為30%、25%，若A國采取全額免稅法，則A國應征稅額為：（ ） A2.9萬元 B。3萬元 C。2。5萬元 D。2。4萬元5假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所

8、得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ ） A1.4萬元 B。1.6萬元 C。1.5萬元 D。3萬元6假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ ）A1.4萬B.1.6萬元C.1.5萬元D對B國所得的限額為0.6萬元，對C國所得的限額為0.9萬元。7經合組織范本規定，一般情況下，動產的轉讓收益應由（ ）對其征稅。 A

9、購買者的居住國 B。轉讓者的居住國 C轉讓地點所在國 D。動產的使用國8直接抵免適用于如下所得：（ ） A自然人的個人所得稅抵免 B總公司與分公司之間的公司所得稅抵免 C母公司與子公司之間的預提所得稅抵免 D母公司與子公司之間的公司所得稅抵免五、計算題1、甲國的 A 公司在乙國設立了一家分公司 B ，該分公司在 2004 年度獲得利潤 600 萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為 40% ；另外，在丙國設立的另一家分公司 C ，獲利 300 萬美元，該國的稅率是 20% 。甲國該年度國內虧損額為 100 萬美元，國內的公司所得稅稅率為 30% 。根據上述資料按照分國法和綜合限額法計算該總公司在甲國

10、的納稅額。2、甲國的A公司在乙國設立了一家分公司，該分公司在2002年度獲得利潤500萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為30%；甲國的該年度國內盈利額為200萬美元，國內的公司所得稅稅率為40%。根據上述資料計算每個國家的納稅額。六、問答題1 簡述國際重復征稅產生的原因。2 什么是稅收饒讓？如何理解稅收饒讓對發展中國家的影響？3 居住國采取的減除所得國際重復征稅的方法有哪些？4 如何理解資本輸入中性？5 如何理解外國稅收抵免的稅率問題？第四、五章練習1國際避稅 2離岸中心 3轉讓定價 4內部保險公司5歸屬抵免制二、判斷題1 推遲課稅政策的取消，使跨國公司無法利用轉讓定價手段規避母公司居住國的稅收

11、。2 同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承諾。3 跨國公司集團最主要的經營目標是全球稅后利潤最大化。4 國際避稅利用了現行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負擔，造成了國家稅收收入的減少，是一種違法行為。5 離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避稅地。6 中國香港實行單一地域管轄權，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。三、選擇題1、下列國家中，不屬于純避稅地的有：（ ）。 A荷蘭 B。香港 C。瑞士 D。巴哈馬共和國2、納稅人利用現行稅法中的漏洞減少納稅義務稱為（ ）。 A偷稅 B。節稅 C。避稅 D。逃稅3、下列國家中，在法律上引

12、入了“濫用法律”或者與之類似的概念以應對納稅人的避稅行為的有 A德國 B。中國 C。澳大利亞 D。美國4、在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是：（ ）。 A瑞士 B。列支敦士登 C。海峽群島 D。巴拿馬四、簡答題1、如何認識國際避稅地。2、轉讓定價的非稅目標有哪些？3、試析國際避稅的成因。4、跨國法人進行國際避稅的手段主要有哪些？5、跨國公司是怎樣利用中介國際控股公司避稅的？第六章 轉讓定價的稅務管理一1總利潤原則2正常交易定價原則3. 預約定價協議二填空題1世界上最早的轉讓定價法規是于1915年在        

13、;    國頒布的。2目前，對跨國關聯企業之間收入和費用分配主要采取的原則有總利潤原則和         。3.成本標準的性質比較特殊，其基本特征是只考慮成本費用，而不包括             因素在內。4交易凈利潤率法與再銷售價格法和成本加利潤法相似，主要的區別在于交易凈利潤率法所要比較的指標是     

14、0;          而不是總利潤率。5. 再銷售價格法是                 在轉讓定價調整過程中的具體應用。三判斷題1A公司與B公司有關聯關系，A公司以10萬美元向B公司銷售一批貨物，B公司將此批貨物經過加工處理后，再以15萬美元銷售給非關聯企業的C公司，B公司所在國當地無關聯企業同類產品的銷售利潤率為20%，則根據再銷售價格法確

15、定的A公司的銷售收入應該為15*（1-20%）                       （    ）2.由于總利潤原則能簡化稅務管理，所以國際上普遍接受總利潤原則作為跨國關聯企業間收入和費用分配的原則。            

16、                     （    ）3. 可比利潤法主要用于對無形資產轉讓定價的調整，特別是關聯企業自己開發的、可能具有很大經濟效益的無形資產的轉讓。                 

17、;    （    ）四選擇題（含單選、多選） 1最早在跨國關聯企業間不合理的轉讓定價方面，通過立法確定具體的調整方法的國家是（     ）A. 英國                          B.法國C. 美國  

18、60;                       D.奧地利2.下列選項中適用于預約定價協議的企業有（    ）A.使用非標準的轉讓定價方法的企業B.有大量的跨國關聯業務的企業C.產品在國外市場上面臨激烈競爭的企業D.正在受到轉讓定價稅務審查的企業3. 預約定價協議的局限性主要表現在哪幾個方面（    ）A.申請的復

19、雜性非常高B.信息披露的要求非常嚴C.給稅務機關帶來的成本非常大D.給納稅人帶來的成本非常大五簡答題1.關聯企業的判定標準有哪些？2.列舉我國在判定關聯企業標準方面，除了股權比重標準以外的其他6條標準。3.簡述跨國關聯企業間收入和費用分配的原則。4.比較四種審核和調整跨國關聯企業之間轉讓定價標準的差異。5.預約定價協議的含義和主要目標是什么？第七章 其它反避稅法規與措施一術語解釋1.受控外國公司2.基地所得3.渠道法4.資本弱化二填空題1. 很多時候，跨國納稅人通過在避稅地建立一個外國公司來達到國際避稅的目的，這種建在避稅地的外國公司通常被人們稱為 。2. 20世紀90年代后期，許多國家加強了

20、對付避稅地的立法，主要是將打擊的對象從受控外國子公司擴大到了 。3. 國際稅收協定中的渠道法主要是限制第三國的居民公司在締約國一方建立居民公司并利用兩國締結的稅收協定規避 。4. 從各國的限制本國公司資本弱化的法規來看，多數國家都規定本國公司不能稅前扣除的利息要視同公司 ，例如美國、英國等，但澳大利亞和加拿大并沒有這種規定。5. 跨國公司國際避稅的方式之一，是適時地改變國外附屬機構的組織形式，當國外分公司開始盈利時，即將其重組為 。6.對付避稅地的法規是指，取消 的規定以阻止跨國納稅人利用其在避稅地擁有的基地公司進行避稅的立法。7.不少國家在反避稅立法中規定舉證責任由 承擔，這與民法的一般原則

21、有所差異。三判斷題（若錯，請予以更正）1. 總的來看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當中介(管道)的公司，使用這種方法時稅務部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個公司不能排除其受限制的性質，就不能享受稅收協定的利益。 2. 根據我國現行的資本弱化的法規，如果我國的某居民公司的總負債超過了其股本金額的1.5倍，則此公司對于超過部分的負債對應的利息不得在稅前扣除。3. 我國稅法就規定，納稅人在一個納稅年度中在我國境內居住滿180日的，要就從我國境內和境外取得的所得繳納個人所得稅；臨時離境一次不超過30日，或多次累計不超過90日的，不扣減日數。 （ ）

22、4. 一般而言，在一個同時以注冊地標準和管理機構所在地標準判定法人居民身份的國家，法人居民移居他國相對來說困難較大，所以，目前大多數發達國家都同時采用這兩個標準判定法人的居民身份。 （ ）5.一家美國公司通過設在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷售貨物，此時，荷蘭基地公司所獲利潤應作為F分部所得，由美國公司向美國稅務當局申報納稅。6.有A、B、C三國，A和B、B和C簽有國際稅收協定均規定對特許權使用費免征預提稅。A國的公司甲將特許權出售給在B國的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協定中規定采用真實法這一濫用反避稅條款，則A和B對甲和乙之間的交易不給與免征預提稅的優惠。 7.一英

23、國公民JOE來華工作，他于2002年10月1日入境，2003年10月3日離境，由于2002年圣誕節期間回國20天，每兩個月回瑞士總部匯報工作一次，每次離境3天，由于JOE共離境天數38天，所以其在中國境內居住不滿365天， 不應算作我國的居民納稅人。 四選擇題（含單選、多選）1.對付避稅地的法規首先是由（ ）國在20世紀60年代初率先制定的。A英國 B.美國 C. 德國 D.意大利2.根據各國的立法，受控外國公司一般需要滿足哪些條件（ ）A. 本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B. 本國每一居民股東在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應達到規定比重C. 受控外國公司所

24、在國(地區)的稅負水平較低D.受控外國子公司應大量從事消極投資業務3.美國的A公司與列支敦士登一家公司B有關聯關系，則下列選項中哪些屬于A公司的應稅外國公司保留利潤（ ）A.B公司從A在德國的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國的銷售收入C.B公司收取的A公司在中國的服務所得D.A公司支付給當地一家保險公司的保費4.目前世界各國已經開始采取的防止稅收協定被濫用的措施主要有哪些（ ）A. 制定防止稅收協定濫用的國內法規B. 在雙邊稅收協定中加進反濫用條款 C. 限制稅收協定的談簽D. 嚴格對協定受益人資格的審查程序5.目前，世界上唯一一個通過制定國內法規來防止稅收協定被濫用的國家是A

25、英國 B.美國 C. 瑞士 D.法國6. 下列國家中，除了（ ）國以外，多數國家都通過規定債務/股本比率的辦法來限制本國企業向國外關聯公司轉移利潤。A德國 B.英國 C. 加拿大 D.美國7. 各國采取的加強稅務行政管理工作的措施主要有（ ）A. 加強納稅申報制度 B. 加強稅務調查和稅務審計C. 與銀行進行密切的合作 D. 把舉證責任轉移給納稅人8.稅務部門在進行稅務調查的同時，還要進行稅務審計，稅務部門一般采用的審計方法有A精查法 B.抽查法C. 分析法 D.逆查法9.在雙邊國際合作中，國與國之間稅收情報交換的方式主要有（ ）A自動交換 B.根據要求交換C. 自發交換 D.同時檢查10.一

26、般而言，第三國居民濫用其他兩國之間的稅收協定，只要是為了規避有關國家的（ A個人所得稅 B.預提所得稅 C. 公司所得稅 D.財產稅11.在雙邊稅收協定中規定的反濫用稅收協定條款所規定的（ ）所限制的公司是那些容易充當中介（管道）的公司。A排除法 B.渠道法 C. 真實法 D.納稅義務法12.在國與國之間稅收情報交換的幾種方式中，自動交換主要適用于有關哪種收入的情報（ ）A經營所得 B.財產轉讓所得 C. 勞務收入 D.股息、紅利等非主動性所得13. 根據對付避稅地的立法，一國納稅人因在外國公司中擁有股份而取得應歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國申報納稅，取決于許多因素，這些因

27、素及有關規定構成了對付避稅地立法的基本內容，包括（ ）A.對受控外國子公司的規定 B.對外國個人控股公司所得的規定C.對外國基地公司的經營所得規定 D.對與避稅地關聯企業交易的成本費用扣除的規定14一般而言，受控外國公司是設立在稅負水平較低的國家或地區，在衡量受控外國子公司的稅負時，通常使用的衡量指標有哪些（ ）A.名義稅率B.有效稅率C.實際繳納的外國稅款D.應當繳納的外國稅款五簡答題1.列舉在雙邊稅收協定中加進的反濫用條款。2.目前，各國實行的資本弱化法規有哪些特點？3.簡要說明資本弱化法規過嚴帶來的反面效應。4.列舉國際避稅的主要形式及應對措施。6.應稅的外國公司保留利潤的特點是什么？一

28、術語解釋1國際稅收協定2常設機構二填空題1國際稅收協定一般是指國與國之間簽訂的避免對 雙重征稅和防止偷漏稅的協定。2.在國際上，真正具有廣泛影響力的稅收協定范本，是在20世紀60年代以來相繼產生的經濟合作發展組織稅收協定范本和 。3我國在對外已簽訂的避免雙重征稅協定中，列入協定的適用稅種主要是 。 4我國在對外談簽稅收協定時，一般比較傾向于 范本。 5.對于營業利潤，協定范本中所運用的沖突規范遵循的是 征稅的原則。6協定范本中規定，對常設機構的利潤除了實行“法律適用規范”，即“非此即彼”的原則規范以外，還實行其他兩條征稅原則：一是利潤歸屬原則，二是 。7協定范本對確定常設機構的利潤規定了兩個具

29、體辦法，一是采用實際所得方式，二是采用 方式。8兩個協定范本對投資所得征稅的總原則是 。9財產收益一般包括轉讓不動產和動產(如飛機、債券、股票等)取得的收益。對這類財產收益各國一般征收 稅。10建立相互同意程序條款的主要目標是，通過締約國雙方稅務當局的行政協助以解決協定在執行中出現的糾紛，達到 以及防止或減少國際間偷逃稅和避稅行為的目的。三判斷題1國際稅收協定雖然是建立在締約國國內稅法的基礎之上的，然而，國際稅收協定與國內稅法在具體內容上并不完全一致，二者有時會出現一些矛盾之處。當國際稅收協定與國內稅法不一致時，在所有的國家中，國際稅收協定處于優先執行的地位。( ) 2我國對外簽訂的國際稅收協

30、定中規定的對專有技術使用費征收的預提稅一般實行10%的限制稅率，但對于特定先進技術取得的使用費，國內稅法規定的稅收待遇比對外簽訂的稅收協定規定的稅收待遇還要優惠，在這種情況下，稅務部門則應按稅收協定規定的10%對外商提供先進技術取得的使用費征收預提所得稅。 ( ) 3在判斷常設機構時，由于機器設備屬于非固定場所，所以全球各國均不將其作為常設機構看待。 （ ）4. 代表機構如果僅為其總機構的產品生產制造以及銷售該自產產品的業務在中國進行了解市場情況、提供商情資料、聯絡及其他準備性、輔助性活動，但不包括代表機構為本公司的各類代理、服務性企業而進行的同類或相關業務活動，則此代表機構不屬于常設機構。(

31、 ) 5中日雙方簽訂稅收協定，中方根據協定的規定，將投資所得并入常設機構的營業利潤中對其征收公司所得稅以后，如果常設機構將這筆利潤匯回日方的總機構，總機構再據以分配股息時，中方作為該項投資所得的來源國，要征收預提稅。( ) 6中國政府按照中韓雙方政府的文化交流計劃按發排了一系列活動，對于在活動中參與演出的藝術家取得的報酬，根據來源國對其所得征稅的原則，應該由中國政府征稅。( ) 7某中國學生留學美國，根據中美締結的稅收協定，此人是中國居民，其在美國學習、培訓期間從美國取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國全部免稅。 ( ) 8關于對船運和空運收入的征稅問題經合組織范本強調企業管理機構所在國

32、的壟斷征稅地位；而聯合國范本為了照顧發展中國家的利益，主張由兩國分享對國際海運利潤的征稅權。 9中俄稅收協定是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協定。( )10由于聯合國范本對常設機構的營業利潤按“引力原則”征稅，所以常設機構的應稅利潤不僅包括企業的經營所得，也包括股息、利息等資本所得。( ) 四選擇題（含單選、多選）1據有關資料記載，世界上第一個國際稅收協定是由（ ）和（ ）兩個國家在1899年6月簽訂的。A. 英國 B.法國 C. 德國 D.奧地利2.國際稅收協定適用范圍包括： A. 人的范圍 B.稅種范圍C. 空間范圍 D.時間范圍3. 在國際稅收協定規定中，除了個別條款外，非締約

33、國居民不能享受協定的待遇，這些條款有 A. 無差別待遇條款 B.稅收情報交換 C.非獨立個人勞務所得 D.政府職員的退休金4聯合國范本和經合組織范本均規定協定僅適用于對下列那些稅種（ ）A. 增值稅 B.所得稅 C. 財產稅 D.關稅5在兩個國際稅收協定范本中，用來確定居民身份的標準有 a.重要利益中心所在國 b.永久性住所所在國 c.習慣性住所所在國 d.國籍在判斷居民身份時的順序依次應為（ ）A.a-b-c-d B.a-d-b-c C.b-d-a-c D.b-a-c-d6.在國際稅收協定中，對同時為締約國雙方法人居民時，確定其居民身份的方式有 （ ）A.總機構所在締約國 B.總機構所在締約

34、國，同時要求總機構所在國即為實際管理機構C.實際管理機構標準，若實際管理機構與總機構不在同一締約國，雙方協商D.同時列出總機構和實際管理機構標準，但不明確指出采用哪種方法7經合組織范本和聯合國范本在對常設機構經營利潤征稅問題上分別主張采用的原則是（ ）A.歸屬原則 歸屬原則B.引力原則 歸屬原則C.引力原則 引力原則 D.歸屬原則 引力原則8. 企業通過自己的雇員或雇用的其他人員(非獨立代理人)為經營管理而提供一定期限的勞務，也被認定為常設機構，我國對外簽訂的稅收協定中規定的這一期限為（ ）A. 在任何12個月中連續超過6個月 B. 在任何12個月中累計超過6個月C. 在任何12個月中連續超過

35、9個月 D. 在任何12個月中累計超過9個月9下列選項中，屬于常設機構的有（ ）A.外國公司在本國設立的辦事處 B.外國公司為其在本國的經營活動存儲貨物或商品的庫房C.外國公司為商品進行再標簽活動而存儲貨物或商品的庫房D.捕魚或潛水設備10下列人員中可以作為常設機構的有（ ）A.獨立代理人 B.非獨立代理人 C.外國公司雇員 D.外國公司在本國雇用的人員11協定范本中規定，對常設機構的利潤除了實行“法律適用規范”原則規范以外，還實行其他兩條征稅原則，可以將概括為（ ）A. 來源國對其在締約國境內的全部利潤征稅 B. 來源國只能對歸屬于常設機構的利潤征稅C. 來源國對利潤按獨立企業原則征稅 D.

36、 來源國對利潤按聯屬企業原則征稅五簡答題 1國際稅收協定有哪些主要內容。 2列舉兩個協定范本中列出的常設機構的否定目錄。3. 如何理解稅收無差別待遇？4簡述經和組織范本和聯合國范本在常設機構規定方面的主要區別5我國對外談簽稅收協定一般堅持哪些原則?練習1甲國的 A 公司在乙國設立了一家分公司 B ，該分公司在 2004 年度獲得利潤 400 萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為 40% ；另外，在丙國設立的另一家分公司 C ，獲利 300 萬美元，該國的稅率是 20% 。甲國該年度國內虧損額為 100 萬美元，國內的公司所得稅稅率為 30% 。根據上述資料按照分國法和綜合限額法計算該總公司在甲國的

37、納稅額。 練習2 甲國的A公司在乙國設立了一家分公司，該分公司在2002年度獲得利潤400萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為40%；甲國的該年度國內盈利額為100萬美元，國內的公司所得稅稅率為50%。根據上述資料計算每個國家的納稅額。答案：1、A 公司全部所得 =-100+400+300=600 （萬） A 公司抵免前在居住國應納的總稅額 =600 × 30%=180（萬） （1）分國法 ：B 公司已納稅額 =40 0×40%=160（萬） 乙國的抵免限額 =400×30%=120（萬）160（萬） 乙國的實際可抵免額 =120萬 C 公司已納稅額 =30 0

38、15;20%=60（萬） 丙國的抵免限額 =300×30%=90（萬）60（萬） 丙國的實際可抵免額 =60萬 抵免后 A公司 在居住國應納的稅額 =180-120-60=0 （2）綜合限額法 ：綜合抵免限額 = （ 400+300 ） × 30%=210（萬） B 公司和 C 公司實際已納稅額 =160+60=220 （萬） 實際可抵免額 =210萬 抵免后 A公司 在居住國應納的稅額 =180-210=-30 （萬） 該總公司 A在甲國的應納稅額為0 。 2解：（分析）本題屬于總分公司之間的直接抵免問題，關鍵是確認外國稅收抵免限額。 計算乙國所得稅稅款的抵免限額 乙國稅

39、款抵免限額=境內和乙國所得應納稅總額來源于乙國的所得/境內和乙國所得總額=（100+400）50%400/(100+400)=200（萬美元） 計算該公司在乙國已納稅額 乙國已納稅額=40040%=160（萬美元） 計算A公司在甲國應納稅額 甲國應納稅額=（100+400）50%-160=90（萬美元）3假定英國人史密斯先生在2000年、2001年、2002年在美國各停留了120天，現需要確定史密斯在2002年是否為美國的居民。 答：史密斯先生這3年在美國停留天數的加權計算結果為180天(120十120×1/3十120×1/6)，沒有達到183天的標準，所以史密斯先生在20

40、00年不是美國的居民。而如果史密斯先生在這3年各停留122天，他停留天數的加權計算結果將為183天，那么他便成為美國的稅收居民以下為羅東輝同學的傾情奉獻1.國際稅收: 指兩個或兩個以上的國家政府憑借其政治權力，對跨國納稅人的跨國所得或財產進行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國家之間的稅收分配關系。2.國際避稅：國際避稅是指跨國納稅人利用兩個或兩個以上的國際的稅法和國際稅收協定的差別、漏洞、特例和缺陷,規避或減輕其總納稅義務的行為。3.國際重復征稅：是指兩個或兩個以上的國家對同一跨國納稅人或不同納稅人的同一課稅對象或稅源同時征收相同或類似的稅收.4.稅收管轄權：指主權國家根據其法律所擁有和行使的征稅權力。5.稅收饒讓抵免：一般是指發達國家（往往是居住國） 不僅對于已向發展中國家（往往是收入來源國）繳納的稅額給予稅收抵免，而且對發展中國家（往往是收入來源國）為了鼓勵外國資本進行投資而規定的稅收豁免或取消的稅額，也給予抵免。這就叫國際稅收饒讓。6.轉讓定價：指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。7.資本弱化：是指企業通過加大借貸款（債權性籌資）而減少股份資本（權益性籌資）比例的方式增加稅