1、國庫集中收付制度改革知識問答1為什么要進行財政國庫管理制度改革？ 答：目前財政性資金的繳庫和撥付方式是通過征收機關和預算單位多重設立賬戶分散進行的。存在的主要弊端：一是重復和分散設置賬戶，財政性資金由各部門和預算單位分散掌握和安排，財政資金活動透明度不高，造成在支出活動沒有實際發生之前大量資金長時間滯留在部門和單位，一方面大量資金閑置，降低了財政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財力辦大事，該辦的事情不能集中財力予以支持。同時也增大了管理難度，容易造成擠占、挪用，甚至產生腐敗現象。二是財政收支活動信息反饋遲緩，財務會計信息失真現象較為普遍，難以及時為預算編制、執行和宏觀經濟調控提供準確依據，

2、嚴重地影響政府對財政經濟運行的把握和調控。三是在傳統收付制度下，財政部門資金使用狀況的監督主要采取事后監督的方式，難以實現事前有效的監控，從而容易產生截留、擠占、挪用資金甚至產生私設“小金庫”等違法、違紀、違規行為。因此，必須對現行財政管理制度進行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫收付為主要形式的財政國庫管理制度。2我國實施財政國庫管理制度改革有何重要意義？答：我國實施財政國庫管理制度改革對建立公共財政體系具有非常重要的現實意義：(1)建立國庫集中收付制度，能夠改變目前財政資金分散的局面，實現財政性資金集中化管理，規范預算執行，提高預算資金使用效益，促進預算編制統一、

3、規范，促使財政管理工作科學化、規范化，從而強化依法理財觀念。(2)建立國庫集中收付制度，可以有效地克服財政性資金運行信息反饋遲緩、透明度不高的現象，使財政能夠了解財政性資金運行的整體狀況，保證財政收支信息反饋及時、真實、可靠，為預算編制、政府宏觀經濟調控提供決策依據。(3)建立國庫集中收付制度，促使財政管理工作從分散理財到集中理財，從依靠財務管理為主轉向建立健全規范的預算管理制度，從根本上改變預算資金的管理方式和預算執行的方式，使預算監督變事后監督為事前、事中、事后全過程的監督，從源頭上控制腐敗行為的發生，是監督預算執行最為有效的手段。 3什么是國庫集中收付制度？ 答：國庫集中收付制度是對財政

4、資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對資金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。這種制度具有三個基本特征：一是財政統一開設國庫單一賬戶；二是所有財政收入直接繳入國庫，主要財政支出由財政部門直接支付到商品或勞務供應者；三是建立高效的預算執行機構，科學的信息管理系統和完善的監督檢查機制。4財政國庫管理制度改革的指導思想是什么？ 答：財政國庫管理制度改革的指導思想是：按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政監督，提高資金使用效益，更好地發揮財政在宏觀調控中

5、的作用。5財政國庫管理制度改革應遵循哪些原則？答：財政國庫管理制度改革遵循的基本原則是：(1)堅持“三不變”原則。預算管理體制不變，即年度預算仍然由各單位編報；單位的理財機制不變，即資金的使用權仍歸各單位；單位的會計主體法律責任不變。 (2)堅持規范操作原則。合理確定財政部門、征收單位、預算單位、中國人民銀行國庫和代理銀行的管理職責，使所有財政性收支都按規范的程序在國庫單一賬戶體系內運作。(3)堅持管理監督原則。增強財政收支活動透明度，使收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于有效的監督管理之下。(4)堅持方便單位用款原則。減少資金申請和撥付環節，提供優質服務，保證單位用款更加及時和便利。(5)總體

6、規劃、分步實施原則。按照上級部門的總體方案，結合我州實際情況，先試點、后推廣，循序漸進，逐步實現改革目標。5國庫集中收付制度改革的目標是什么?答：建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現代財政國庫管理制度。6改革前后支付方式有哪些變化？答：改革后，實行以財政直接支付為主，授權預算單位支付為輔的資金撥付方式，與原財政資金撥付方式相比，主要變化如下：(1)變過去一種類型的財政資金開設一個銀行賬戶，為所有的財政資金都在國庫單一賬戶體系內按規范的程序運作。(2)變過去財政資金層層撥付，為大額支出由財政直接支付到供應商或收款人，小額零星支出由財政部門授權預算單位在財政部門下達的

7、額度內自行開具支付憑證。(3)變過去預算單位按銀行存款數控制支出，為按財政部門核定的用款計劃及授權支付額度結余數掌握支出。(4)變過去財政部門按進度月初一次將財政資金投入預算單位賬戶，為預算單位在授權支付額度內按實際支出發生額支用，代理銀行先墊付資金，當日下午再與人行國庫進行清算，每日終單位賬戶存款余額均為零。(5)變過去預算單位財務會計處理以及用款計劃申報手工或半手工操作，為網上申報、網上審批、網上打印、網上支付、網上查詢不僅使預算單位用款更加快捷、便利，同時也使單位會計電算化和辦公自動化的水平得到相應提高。7為什么要成立財政國庫支付中心？答：建立國庫單一賬戶體系和實行新的財政資金撥付方式后

8、，財政部門面對的支付業務將大量增加。財政資金支付由原來的只對一級預算單位逐步改變為面向各級預算單位，范圍擴大，財政總預算會計的工作量將成倍增加，與之相適應的監督管理工作也需要進一步加強。借鑒國際通行做法，財政資金的直接支付，一般由財政設立專門的國庫支付機構具體負責實施。因此，在實施國庫集中收付制度改革過程中，有必要在財政國庫管理部門設立專門的支付執行機構，具體從事資金支付、會計核算、監督檢查等項業務。8實行國庫集中支付后，會不會影響預算單位及時用款？答：不會。因為實行國庫集中支付后，預算單位申請和撥付資金的環節大大減少，人員的工資直接發放到個人工資賬戶，單位的采購、工程項目等專項資金直接撥付到

9、供應商或勞務供應者。零星支出由財政部門授權預算單位自行開具支付憑證支付到用款單位、供應商或勞務供應者。9我國財政國庫管理制度改革的主要內容是什么？答：我國財政國庫管理制度改革的主要內容是：按照財政國庫管理制度的基本要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞動供應者或用款單位。簡單地說，主要包含三層意思：(1)建立國庫單一賬戶體系；(2)規范收入收繳程序；(3)規范支出撥付程序。10國庫單一賬戶體系由哪幾部分組成？答：國庫單一賬戶體系是由五類銀行賬戶構成，分別是國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、預算單位零余

10、額賬戶、預算外資金專戶、特設專戶。其中：國庫單一賬戶、預算外資金專戶由財政局國庫科管理，財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶和特設專戶由財政國庫支付中心管理。11什么是國庫單一賬戶？答：國庫單一賬戶是指財政局在中國人民銀行指定的代理金庫業務的商業銀行開設的國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收支活動，并與財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、特設專戶進行清算，實現支付。12什么是財政零余額賬戶？答：財政零余額賬戶是指財政局在代理金庫業務的商業銀行開設，用于財政直接支付和清算的賬戶。財政國庫支付中心按資金屬性不同分預算內和預算外資金進行核算，并分別與國庫單一賬戶和預算外資金專戶進行清

11、算。該賬戶每日營業終了后余額為零。13什么是預算單位零余額賬戶？答：零余額賬戶是指財政部門和預算單位在辦理直接支付和授權支付業務時，先由代理銀行根據支付令(即撥款憑證，下同)，通過財政部門零余額賬戶或預算單位零余額賬戶將資金支付到供應商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規定的時間內與人民銀行通過國庫單一賬戶進行清算，將當天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶，當天軋賬后，各賬戶的余額均為零。14什么是預算外資金專戶？答：預算外資金專戶是指用于記錄、核算預算外資金的收入和支出，并與財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶進行清算的賬戶。15什么是特設專戶？答：特設賬戶是指經國務院和省、州人民政

12、府批準或授權財政部門開設的特殊過渡性賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動。16什么是代理銀行？答：代理銀行是指財政局確定的具體辦理財政國庫管理制度改革中財政性資金支付業務的商業銀行。17納入財政國庫管理制度改革的資金范圍有哪些？答：納入財政國庫管理制度改革的資金范圍包括：(1)財政預算內資金；(2)納入財政預算管理的政府性基金；(3)納入財政專戶管理的預算外資金；(4)其他財政性資金。18國庫集中支付的方式有哪幾種？答：根據不同的支付主體及資金的使用性質，國庫集中支付分為財政直接支付和授權支付兩種方式。  19什么是財政直接支付？答：財政直接支付是國庫集中支付的一種方

13、式，即由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系中的財政零余額賬戶，直接將財政資金支付到商品、勞務供應者或用款單位賬戶。20納入財政國庫直接支付的資金范圍有哪些？答：納入財政國庫直接支付的資金范圍主要有：人員工資、津貼的發放；最低生活保障金和撫恤金的發放；代征、代扣稅款手續費的支付；政府采購項目的資金支付；基建資金的支付；專項經費的支付；及其他按規定納入財政直接支付的支出。  21什么是財政授權支付？答：財政授權支付是國庫集中支付的另一種方式，即試點單位根據財政局批準的用款額度和資金使用范圍，在財政授權下，向代理銀行自行簽發支付令，通過國庫單一賬戶體系中的預算單位零余額賬戶將資金支付

14、到商品(勞務)供應商或收款人賬戶。22納入財政授權支付的資金范圍有哪些？答：納入財政國庫授權支付的資金范圍是：未納入財政直接支付的購買支出、零星支出、特別緊急支出和經財政局批準的其他支出。23試點預算單位辦理財政性資金支付的依據是什么？答：在實施了財政國庫改革后，試點預算單位依據財政部門批復的部門預算，按季度編制分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據。24試點預算單位應如何編制季度分月用款計劃？答：試點預算單位在編制季度分月用款計劃時應按下列原則進行：(1)在財政部門批復的年度部門預算框架內進行；(2)正確區分財政直接支付和授權支付的范圍；(3)工資性支出、零星支出按照年度均衡性編制；(4)基

15、本建設支出、政府采購支出、專項支出按項目實施進度編制；(5)第一、第二季度的用款計劃原則上按財局下達的預算控制數編制，第三、第四季度的用款計劃按財局批復的部門預算數編制。 (6)當批復的部門預算與預算控制數差距較大時，應根據批復的部門預算及時調整用款計劃，并報財政局經管的業務科室審批。25試點預算單位的季度分月用款計劃所包括的內容有哪些？答：試點預算單位的用款計劃應按照財政局制定的統一格式按季度分月編制，并根據支出的類型分為財政直接支付計劃和財政授權支付計劃兩部分。26試點預算單位應何時報送按季分月用款計劃？答：試點預算單位應于每年12月1日前向財政部門報送下年第一季度分月用款計劃，在3月1日

16、、6月1日、9月1日前分別報送本年第二、第三、第四季度的分月用款計劃。27財政部門如何批復下達試點預算單位的按季分月用款計劃？答：對試點預算單位編報的按季分月用款計劃，財政局根據部門預算控制數或部門預算數于每季度最后月份20日前批復下達下一季度分月用款計劃。具體是由財政局經管的業務科室將按季分月用款計劃批復給預算單位。28預算執行中發生追加、追減變化時，如何調整用款計劃？答：當年度財政預算執行中發生追加、追減調整變化時，一級預算單位在收到財政局預算調整文件后，應及時調整本部門的用款計劃，并按規定程序報財政局經管業務科室，財政局在收到用款計劃的7個工作日內批復。29試點預算單位應如何向財政申請直

17、接支付的經費？答：試點預算單位根據財政局批復的用款計劃，區分不同的支出分別填寫不同的用款申請書并提供相關資料向財政局國庫支付中心提出申請，財政局國庫支付中心審核確認后，開具財政直接支付匯總清算額度通知單和財政直接支付憑證分別送國庫單一賬戶(或預算外資金財政專戶)和代理銀行。代理銀行根據財政直接支付憑證及時將資金直接支付給收款人或用款單位，并在支付次日將支付信息反饋給財政局國庫支付中心。30試點預算單位辦理財政授權支付的程序？答：試點預算單位根據財政部門批復的季度分月用款計劃和銀行發出的財政授權支付到賬通知單，在月度用款授權額度內，自行開具支付令，通知代理銀行將有關款項從預算單位零余額賬戶劃撥到

18、商品(勞務)供應商或收款人的銀行賬戶。36財政何時下達試點預算單位的財政授權支付額度？答：每月25日前，財政局國庫支付中心根據批準的試點單位用款計劃中月度授權支付額度，分別向代理銀行下達下月試點預算單位的財政授權支付額度，代理銀行收到國庫支付中心下達的授權額度后，在1個工作日內將各預算單位資金使用額度通知其所屬各有關分支機構，各分支機構在接到試點預算單位財政授權支付額度通知后1個工作日內，向預算單位發出財政授權支付額度到賬通知單。  37試點預算單位如何辦理財政授權支付業務？答：試點預算單位在收到財政授權支付額度到賬通知單后，即可根據本單位的需要到代理銀行辦理有關支付事項。預算單位在

19、使用其零余額賬戶中的授權額度時，應按要求和規定格式填寫“授權支付憑證”送代理銀行，辦理有關現金提取或支票轉賬等支付事項。38試點預算單位開支票時是否要開財政授權支付憑證？答：是的。試點預算單位在使用財政授權額度開具支票的同時，也必須填寫財政授權支付憑證，一并送代理銀行，方可辦理支付事項。39試點預算單位如何填寫財政授權支付憑證？答：財政授權支付憑證要填寫完整、清楚，印章齊全，不得涂改。試點預算單位使用支票結算時，如果不能確定收款人全稱、賬號、開戶銀行和支付金額，財政授權支付憑證中相關欄目可以不填寫，但必須在結算方式欄中填寫所使用的支票號碼。 40試點預算單位在辦理財政授權支付業務中出現退票、退

20、款時如何處理？答：(1)財政授權支付的資金，因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由預算單位核實原因后重新通知代理銀行辦理支付；(2)財政授權支付的資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發生資金退回預算單位零余額賬戶，代理銀行在當日將資金退回國庫單一賬戶并通知預算單位，按原渠道恢復預算單位零余額賬戶財政授權支付額度。41試點預算單位年度結余的財政授權支付額度是否可以結轉下年度使用？答：試點預算單位年度結余的財政授權支付額度，由代理銀行于當年12月31日工作日結束前全部注銷。對需要結轉下年度使用的預算指標，由試點預算單位按規定的程序，填寫預算單位年度預算結余資金申報核定

21、表，辦理申請下年使用的結余指標(包括財政直接支付和授權支付的指標結轉)。42財政國庫改革后，試點預算單位在會計核算上有何不同？答：財政國庫制度改革后，試點預算單位的會計核算有所變化，可以歸納為“一個不變、一個增加、兩個改變”。“一個不變”：執行的會計制度不變。試點預算單位的會計核算仍執行現行的行政單位會計制度事業單位會計制度。“一個增加”：增加一個會計科目。在行政單位會計制度事業單位會計制度的資產類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目。“兩個改變”：(1)“銀行存款”科目核算內容改變；(2)主管部門和上級單位在匯總資產負債表時做法有所改變。“銀行存款”科目核算內容改變為預算單位自籌資金收入、

22、以前年度結余和各項往來款項。以后撥付財政性資金不再在該科目核算。實行財政直接支付和授權支付后，主管部門和上級單位在匯總資產負債時，將所屬預算單位的數字相加，不將上級的“撥出經費”與下級的“撥入經費”作相抵沖的處理。44會計科目“零余額賬戶額度”核算什么內容？   答：“零余額賬戶額度”總賬科目用于核算單位在財政下達授權支付額度內辦理授權支付業務。本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，記錄授權支付的支出數。不是授權支付額度的業務，不在該科目核算。第三節 國庫集中收付制度我國自2001年開始實施國庫集中收付制度改革，建立起比較完善的制度體系，其中最主

23、要的文件包括財政部、中國人民銀行聯合印發的財政國庫管理制度改革試點方案(財庫200124號)、中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法(財庫200228號)等。 一、國庫集中收付制度 國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳人國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。意義（了解）：實行國庫集中收付制度，改革以往財政性資金主要通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行繳庫和撥付的方式，有利于提高財政資金的撥付效率和規范化運作程度，有利于加強對收入繳庫和支出撥付過程的監管，有利于預算

24、單位用款及時和便利，增強了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截置、擠占、挪用等問題。 二、國庫單一賬戶體系 (一)國庫單一賬戶體系的概念 國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。 (二)國庫單一賬戶體系的構成 國庫單一賬戶體系由以下銀行賬戶構成： 1財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動，并用于與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現支付。 2財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零余額賬戶(簡稱財政部門零余額賬戶)，

25、用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。 3財政部門在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶(簡稱預算單位零余額賬戶)，用于財政授權支付和清算。預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項，不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。 4財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入支出活動，并用于預算外資金的日常收支清算。 5經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門批準開設的特殊專戶(簡稱特設專戶)，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。 三、財政收入收繳方式和程序 (一)收繳方式 財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。 1直接繳庫，是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預