1、精選優質文檔-傾情為你奉上新準則會計科目應用之會計分錄指導大全-成本費用核算業務  九、成本費用核算業務（一）基本生產單位的基層成本核算基本生產單位包括從事原油天然氣生產、煉油化工產品生產等單位。這些單位在生產過程中發生的成本費用，分別在“油氣生產成本”、“生產成本”等科目中歸集。主要會計分錄為：、基本生產單位發生各項直接生產費用借：油氣生產成本等?按成本項目生產成本?按成本項目輸油輸氣成本貸：原材料庫存現金銀行存款內部存款應付職工薪酬等、基本生產單位為組織和管理生產所發生的其它開采費用和制造費用借：制造費用?按成本項目貸：原材料庫存現金銀行存款內部存款應付職工薪酬等、月末

2、基本生產單位將本月發生的其他開采費用和制造費用按規定比例分配計入成本借：油氣生產成本等生產成本輸油輸氣成本貸：制造費用（二）企業內部輔助生產單位的成本核算與結轉企業內部輔助生產單位包括為原油天然氣、煉油化工產品、機械產品生產提供勞務的井下作業、注水注氣作業、油氣處理作業、供水供電等，主要會計分錄為：、實際發生輔助生產成本時借：輔助生產成本油氣輔助生產等貸：原材料庫存現金內部存款制造費用應付職工薪酬等2、月份終了，分配輔助生產車間費用 借：生產成本管理費用營業費用其他業務支出在建工程 貸：輔助生產成本（三）企業外部單位提供產品勞務費用的結算企業外部單位為企業內部基本生產等單位

3、提供產品勞務，企業內部單位作借：油氣生產成本生產成本等貸：銀行存款應付賬款（四）制造費用的核算1、基本生產單位和輔助生產單位發生制造費用，包括二級單位和三級單位的制造費用借：制造費用?按成本費用項目貸：原材料庫存現金銀行存款內部存款應付職工薪酬累計折舊等2、月末制造費用分配計入有關成本核算對象借：油氣生產成本生產成本輔助生產成本等貸：制造費用（五）完工產品成本的結轉借：庫存商品貸：油氣生產成本生產成本（六）待攤進貨費用1、商品流通企業在采購商品的過程中發生商品采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款應付賬款等2、期末根據所購商品的存銷情況分別進行分攤，對于已售商品的進貨費用借：主營業務成本（按所購

4、商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額）貸：待攤進貨費用（七）勞務成本1、發生勞務成本借：勞務成本貸：銀行存款原材料應付職工薪酬等2、結轉勞務的成本借：主營業務成本其他業務成本貸：勞務成本（八）研發支出1、自行開發無形資產發生研發支出，不滿足無形準則規定的資本化條件的借：研發支出?費用化支出貸：原材料銀行存款應付職工薪酬等自行開發無形資產發生研發支出，滿足無形準則規定的資本化條件的借：研發支出?資本化支出貸：原材料銀行存款應付職工薪酬等2、以其他方式取得的正在進行中研究開發項目借：研發支出?資本化支出貸：銀行存款應付賬款等3、研究開發項目達到預定用途形成無形資產借：無形資產貸：研

5、發支出?資本化支出4、期末，轉銷費用化支出金額借：管理費用等貸：研發支出?費用化支出（九）工程施工1、企業進行合同建造時發生人工費、材料費、機械使用費以及施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等其他直接費用借：工程施工?合同成本貸：應付職工薪酬原材料等2、企業計提能直接記入各合同成本的固定資產折舊借：工程施工?合同成本貸：累計折舊3、發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、不能直接記入各合同成本的固定資產折舊、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用借：制造費用貸：累計折舊銀行存款等月末，將間接費用分配計入有關合同成本借：工程施工?合同成本貸：制造費用4、確認

6、工程施工合同收入、合同費用借：主營業務成本借或貸：工程施工?合同毛利（差額）貸：主營業務收入5、合同完工時，將“工程施工”科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖借：工程結算貸：工程施工（十）工程結算1、企業向業主辦理工程價款結算時，按應結算的金額借：應收賬款等貸：工程結算2、合同完工時，將“工程結算”科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖借：工程結算貸：工程施工（十一）機械作業1、企業發生機械作業支出借：機械作業貸：原材料應付職工薪酬累計折舊等2、月末，應當分別下列情況進行分配和結轉企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業的成

7、本，應轉入承包工程的成本借：工程施工貸：機械作業對外單位、專項工程等提供機械作業（包括運輸設備）的成本，應轉入勞務成本借：勞務成本貸：機械作業（十二）主營業務成本1、    月份終了，計算結轉本月銷售商品、提供勞務的成本借：主營業務成本貸：庫存商品勞務成本施工企業確認工程施工合同收入、合同費用借：主營業務成本借或貸：工程施工?合同毛利（差額）貸：主營業務收入2、    本月銷售退回的商品借：庫存商品貸：主營業務成本3、    期末將“主營業務成本”科目的余額轉入“本年利潤”科

8、目借：本年利潤貸：主營業務成本（十三）其他業務成本1、    發生除主營業務以外的其他銷售或其他業務支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業務成本存貨跌價準備貸：原材料包裝物累計折舊累計攤銷應付職工薪酬銀行存款輔助生產成本油氣輔助生產2、期末，將“其他業務成本”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業務成本（十四）營業稅金及附加1、    計算出應由主營業務負擔的營業稅及附加如營業稅、消費稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等

9、借：營業稅金及附加貸：應交稅費2、    計算出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品等取得其他業務收入應繳納的稅金借：營業稅金及附加貸：應交稅費3、    期末，將“營業稅金及附加”科目的余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業稅金及附加（十五）銷售費用1、    在銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設銷售機構的職工工資、福利費、業務費等借：銷售費用貸：庫存現金銀行存款應付職工薪酬原材料材料成本差異累計折舊輔助生產成

10、本油氣輔助生產2、期末，將“銷售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費用（十六）管理費用1、    企業在籌建期間內發生開辦費借：管理費用（開辦費）貸：銀行存款等2、    發生的各項管理費用借：管理費用貸：庫存現金銀行存款應付職工薪酬累計折舊長期待攤費用研發支出累計攤銷等3、    企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生固定資產修理費用等后續支出借：管理費用貸：銀行存款原材料應付職工薪酬等4、    按規定計算確定

11、的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅借：管理費用貸：應交稅費5、    期末，將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費用（十七）財務費用1、    發生的利息支出、匯兌損益等借：財務費用貸：應付利息銀行存款長期借款未確認融資費用預計負債2、    發生的利息收入、匯兌損益、現金折扣借：銀行存款長期借款等應付賬款貸：財務費用3、期末，將“財務費用”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財務費用（十八）勘探費用1、 

12、   發生的各項非鉆井勘探支出借：勘探費用貸：銀行存款累計折舊應付職工薪酬2、    結轉未發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出借：勘探費用貸：油氣勘探支出3、期末，將“勘探費用”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：勘探費用（十九）資產減值損失1、計提減值準備借：資產減值損失貸：壞賬準備存貨跌價準備長期股權投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產減值準備固定資產減值準備在建工程減值準備工程物資減值準備無形資產減值準備商譽減值準備2、計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關資產

13、的價值又得恢復借：壞賬準備存貨跌價準備持有至到期投資減值準備等貸：資產減值損失3、期末，將“資產減值損失”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：資產減值損失（二十）營業外支出1、    固定資產、油氣資產清理發生的損失借：營業外支出?處置非流動資產損失貸：固定資產清理油氣資產清理2、    固定資產盤虧借：營業外支出?盤虧損失貸：待處理財產損溢3、    以債務重組方式收回的債權借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準備（已計提的壞賬準備）營業外支出?債務重組損失貸：應收賬

14、款（賬面余額）4、    出售無形資產借：銀行存款（實際取得的轉讓收入）無形資產減值準備（已計提的減值準備）累計攤銷（已攤銷的無形資產）營業外支出?出售無形資產損失貸：無形資產（賬面余額）應交稅費（應支付的相關稅金）營業外收入?出售非流動資產利得5、    發生的罰款支出、捐贈支出借：營業外支出?罰款支出、捐贈支出貸：銀行存款等6、    物資在運輸途中發生的非常損失借：營業外支出?非常損失貸：待處理財產損溢7、    期末，將“營業外

15、支出”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業外支出（二十一）所得稅費用1、    資產負債表日，企業按照稅法規定計算確定當期應交所得稅借：所得稅費用?當期所得稅費用貸：應交稅費?應交所得稅2、    資產負債表日，確認相關遞延所得稅資產借：遞延所得稅資產（遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額的差額）貸：所得稅費用?遞延所得稅費用資本公積?其他資本公積借：所得稅費用?遞延所得稅費用資本公積?其他資本公積貸：遞延所得稅資產（遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額的差額）3、