1、財務內部稽核工作的探析吉林吉恩饃業股份有限公司財務部王辰【摘要】財務內部稽核工作是提高其財務管理水平的重要手段之一。本文從財務內部稽核的定義及意義、與企業內部審計的共同點及區別、當前存在的問題、財務內部稽核的特點和職責.以及在會計規范控制中的運用以及如何才能達到稽核的目的等方面進行了探討。【關鍵詞】財務稽核探析一、財務內部稽核的定義及意義財務內部稽核是由指定的會計人員依照有關的法規、制度、規定對企業的內部經濟業務、財務管理、會計核算所進行的專業審核、復查和監督，是企業內部控制制度的重要方面。財務稽核作為會計審核工作的繼續和深入，是對企業經濟業務內容的再審核，是滲透于企業財務部門中實行內部監督的

2、重要手段。財務內部稽核工作是防范經營風險、規范理財行為、加強內部控制、確保經濟安全的重要手段之一。財務內部稽核的實施，可以降低企業核算工作的紙漏，提升企業制度的執行力度，及時發現潛在的風險，因此，對企業的可持續發展具有重要的現實意義。二、財務內部稽核與內部審計的區別(1),組織形式不同。財務稽核是會計機構內部設置的稽核崗位，由會計人員組成；內部審計屬于與企業財務部門平行的監督部門。(2)實施時間不同。財務稽核一般在會計憑證入賬前或憑證、賬簿、報表等會計資料生成過程中進行，與會計核算工作的全過程同步進行，屬事前或事中控制；而審計工作在現實中主要是事后進行的，屬事后控制。(3)監督對象不同。財務稽

3、核的對象是憑證、賬簿、報表及其他會計資料；而審計的對象除會計資料外，還包括在經濟活動中與審計目的有關的所有資料。(4),方法不同。財務稽核是對會計資料進行詳細地逐一審核；而審計是在評價被審單位內部控制制度的基礎上對會計資料進行抽樣審查，核實主要會計數據。(5),目的不同。財務稽核的目的是促進各單位的會計基礎工作、會計信息質量的提高;而審計的目的主要是對被審計單位的經濟活動進行評價和監證。三、財務內部稽核工作現狀及其存在的問題目前，我國企業中的財務內部稽核工作普遍不能達到加強企業內部控制的目的，主要表現在以下幾個方面：(1)財務內部稽核內容較為傳統，思想認識不足。現在個別企業對財務內部稽核工作的

4、重要性認識不足，認為只要建立了財務內部稽核制度、設置了稽核崗位、配備了稽核人員就可以完事大吉了，至于稽核制度是否符合本單位實際情況、稽核人員是否勝任工作、財務內部稽核工作是否有效地發揮了作用則不聞不問；甚至還錯誤地認為每年進行的內部、外部例行審計和經濟責任審計就可以替代稽核工作，沒有必要再設置稽核專崗。忽視財務稽核工作的重要性，使稽核工作完全流于形式。(2)財務內部稽核工作的權利范圍受到制約。財務內部稽核工作的職責是糾弊改錯、預防和制約腐敗行為。但是在工作實踐中遇到違法違紀的行為時，財務稽核人員只有向上級機關反映的責任，沒有處置或建議處置的權利。(3)財務內部稽核工作沒有形成規范的工作機制，工

5、作方法單一。目前，從事財務稽核工作的人員多從會計核算人員中調配。有些單位稽核崗位與實際業務相脫離，造成對實際業務中存在的風險及其解決反應不靈敏。四、財務內部稽核的特點、重點和職責1、財務內部稽核的特點(1)稽核人員一般隸屬于企業財務部門。稽核是財務內部的一項工作制度，由財務人員負責此工作。(2)服務的內向性。稽核人員對國家財經法規、公司規章制度了解多，通過會計憑證及賬簿對被稽核單位的內部控制制度和經營管理情況的檢查，為被稽核單位提供服務。(3)稽核范圍的廣泛性。稽核范圍包括稽核單位的內部控制制度、會計憑證的規范性、會計報表之間的勾稽關系、往來賬款的核對、財產物資清查盤點記錄、發票的清理、收入成

6、本的確認等各方面。2、財務內部稽核的重點(1)確保會計信息真實可靠。重點審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合有關法律、法規、規章制度的規定；審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整；審核賬證、賬賬、賬表的相關數據是否相符。(2)確保資金資產的安全完整。重點審核資金使用的合理性及合規性，各項財產物資增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符。(1)審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合有關法律、法規、規章制度的規定，如發現問題，應及時指出并采取措施加以制止和糾正。(2)審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料是否合法、合理、合規、

7、真實、準確和完整，并審查其手續是否齊全。(3)審核各項財產物資的增減變動或結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符，對賬實不符必需查明其原因。五、財務內部稽核在會計規范控制中的作用(1)財務內部稽核有利于會計人員履行監督職能。會計監督主要是采取監控手段對財務收支進行管理，直接關系到財務信息是否真實，問題反饋是否及時，采取措施是否得力，經濟效益是否流失。因此，會計監督是企業財務管理的關鍵環節，而財務內部稽核使得會計工作更好地發揮了核算和監督職能，變事后控制為事前、事中、事后并重的全面控制。(2)財務內部稽核及時可靠，有利于會計信息的及時性、完整性。開展內部稽核工作能及時發現日常會計工作中

8、的錯誤與舞弊行為，及時糾正偏差，防止重大舞弊案件的發生，可以在一定程度上減少資產負債表日后事項調整帶來的復雜會計處理問題，同時可以滿足會計信息的及時性、完整性的要求。(3)嚴格的財務內部稽核制度是行之有效的會計復核方式，有利于提高會計人員的工作積極性。財務內部稽核有利于會計人員積極參與單位經濟管理，發揮會計人員的主觀能動性，會計人員可以在稽核過程中了解每一筆經濟業務的來龍去脈，并根據單位的實際情況及部門預算的執行情況，出謀劃策，充分發揮資金的使用效益。(4)消除會計人員的僥幸心理，有利于提高會計人員業務素質和責任感。通過財務內部稽核，對會計核算中會計制度運用不準確、賬務處理不規范、原始憑證不合

9、規等問題加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質量，消除會計人員的僥幸心理，并有利于會計人員保持職業譴慎態度，增強其高度責任感。六、怎樣才能達到稽核的目的1、抓好稽核人員職業道德建設，強化業務素質水平，是加強財務內部稽核的基本前提(1)加強對稽核人員政治思想和職業道德素質教育。要培養稽核人員樹立正確牢固的世界觀、人生觀、價值觀，樹立遵紀守法意識，正確處理國家、企業和個人三者之間利益的關系。要求財務人員在工作崗位上奉公守法，盡職盡責，不謀私利，秉公執法，不貪不占，嚴格約束自己，模范執行國家的各項政策法規和財務制度，自覺抵制不正之風，形成一個良好的會計職業道德風氣。(2)強化財務稽核人員過硬的業務

10、能力和高度認真的工作作風。隨著社會的進步與發展，推行財務內部稽核，對稽核人員業務知識水平提出了更高的要求，稽核人員不但要熟悉各類法規制度，熟練運用現代會計、審計知識，還要不斷學習有關新業務、新技術的運作等知識。要懂定額、懂預算，只有不斷拓寬知識面，調整知識結構，成為一名復合型人才，才能適應今后形勢發展和工作要求的需要，才能規范財務管理，提高資金管理水平和使用效益。如果沒有過硬的業務能力和認真負責、一絲不茍的工作作風，也就談不上財務內部稽核工作和保持會計信息的真實。2、抓好會計基礎工作規范，是加強財務內部稽核工作的根本保證(1)加強對付款憑證的審核。付款憑證所附的附件，有外部的發票、收據、以及內

11、部印制的借款單、請款單、報銷單等。對所附外來原始憑證審核，一是看內容是否完整。二要看發票的真實性。三要看發票是否合法。四是看發票所列的品名是否單位所需用、是否經單位領導批準、驗收入簽字。五看發票有關數字計算正確與否。六看對自制的報銷單、借款單等原始憑證是否經過有關部門及負責人簽認，內容是否超出報銷范圍和開支標準。七看銀行付款憑證所付支票存根是否齊全。八看所付出的款項是否用于本單位的業務，防止外單位及個人借用、挪用。(2)加強對收款憑證的審核。對收款憑證所附原始憑證如開出發票、收據、外單位的收入憑證、銀行收款回單等，稽核方法基本同上。但應注意發票、收據及每筆收入是否都入了賬，可與現金銀行存款日記

12、賬及銀行對賬單核對。如日期相差較遠應查明原因。(3)加強對轉賬憑證的稽核。主要是稽核各會計科目的運用是否正確，其所附的附件是否合理、合法、合規。基本上與上述收付款記賬憑證及所附原始憑證稽核方法相同。通過對會計工作的稽核，完善內控制度，抓好會計基礎工作規范，是強化內部稽核工作的根本保證。3、完善內控管理制度，提供參謀作用，是加強內部稽核工作的重要手段依據會計法規定，在企業會計機構內部建立完善的稽核管理制度，明確規定從事稽核工作人員的素質、管理地位、工作內容和監控職責權限，保障稽核工作順利開展。明確稽核人員的職責、權限、工作范圍、稽核工作的組織形式、工作程序和具體分工，要結合本單位會計核算的實際情

13、況規定審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法。稽核人員要做好本單位的經濟管理工作，當好領導參謀助手，隨時向領導反映經濟形態及資金運動，為領導進行經濟決策提供可靠的經濟信息，是加強內部稽核工作的重要手段。4、將稽核制度與促進管理水平的提高結合起來，是財務內部稽核的目標企業經營目標是為了盈利，但在經營中不僅要保證資金的安全，還要保持資金的流動性，這就決定了企業的業務經營必須貫徹贏利性，安全性和流動性三項原則，而要保持三者間的統一協調，就要善于分析和把握經濟形勢，根據不同時期經營環境的變化和業務經營的要求，搞好經營重點的轉換，實現三者的動態平衡。因此，對于財務內部稽核，一方面要從安全角度分析現有的稽核制度的執行情況，發現稽核工作的弱