1、注冊會計師審計實例（習題集）鄭州大學習題一一、單選題1、對銀廣夏1999 年財務報表進行審計的會計師事務所是（）A. 重慶會計師事務所B. 普華大華會計事務所C. 立華會計師事務所D. 深圳中天勤會計師事務所2、銀廣夏的創始人是（）A. 董博B. 陳川C. 丁功民D. 李有強3、對幸福實業1998 年財務報表進行審計的會計師事務所是（）A. 重慶會計師事務所B. 普華大華會計事務所C. 立華會計師事務所D. 深圳中華會計師事務所4、 2000 年 8 月，（）成為幸福實業的第一大股東A. 名流投資B. 湖北省國際信托公司C. 廣東國際信托投資公司D. 君安證劵5、重慶會計師事務所對渝鈦白199

2、7 年財務報表出具的審計意見類型是（）A. 無保留意見B. 保留意見C. 否定意見D. 拒絕表示意見6、為寶石公司年度報表進行審計的會計師事務所是（）A. A 廣西中華會計師事務所B. 普華大華會計事務所C. 天健會計師事務所D. 深圳中華會計師事務所7、寶石公司1997 年年度審計報告中，注冊會計師由于（）原因無法對財務報表整體發表任何意見。A. 虧損B. 是否保有持續經營能力C. 舞弊D. 做假賬8、普華大華會計師事務所對寶石公司1998 年的報表出具的審計意見類型是（）A. 無保留意見B. 保留意見C. 否定意見D. 拒絕表示意見9、深圳中華會計師事務所對蘇三山1997 年年度財務報表出

3、具的審計報告類型是（）A. 無保留意見B. 保留意見C. 否定意見D. 無法表示意見10、我國第一批由證券期貨資格的會計師事務所有（）家A. 40B. 41C. 42D. 4311、紅光實業于1997 年（）月在上市證券交易所上市1A. 4B. 5C. 6D. 712、為通海高科首次公開發行出具審計報告的會計師事務所是（）A. 天健會計師事務所B. 蜀都會計師事務所C. 中慶會計師事務所D. 中天勤會計師事務所13、 2000 年，中國證監會核準通海高科公開發行股票，每股股價是（）元A. 13.88B. 14.88C. 15.88D. 16.8814、 1992 年 6 月 16 日，為瓊民源

4、公司出具驗資報告的會計師事務所是（）A. 大正會計師事務所B. 海南中華會計師事務所C. 中天勤會計師事務所D. 天健會計師事務所15、專門監管證券市場的中國證監會成立于（）年A. 1990B. 1991C. 1992D. 199316、原野公司的前身是（）公司A. 原野紡織股份有限公司B. 原豐公司C. 原野電器D. 福華17、沈陽會計師事務所對東北藥1996 年的財務報表出具的審計報告意見類型是（）A. 保留意見B. 無保留意見C. 加說明段的保留意見D. 否定意見18、東北藥1996 年實際虧損18 068 萬元，卻披露盈余（）萬元A. 800B. 900C. 1995D. 299519

5、、（）年后要求上市公司全面建立獨立董事制度并且會計專業人士要占獨立董事的1/3 以上。A. 2000B. 2001C. 2002D. 200320、 2002 年后要求上市公司全面建立獨立董事制度并且會計專業人士要占獨立董事的（）以上。A. 1/2B. 1/3C. 1/4D. 1/52二、多項選擇題1、銀廣夏上市時，公司的主要產業有（）A. 葡萄釀酒產業B. 天然產物萃取產業C. 現代中藥和保健食品D. 房地產開發和經營E. 文化產業2、導致重慶會計師事務所對渝鈦白出具否定意見的事項是（）A. 虧損B. 利息費用資本化C. 關聯方交易D. 未計提借款利息E. 虛構收入3、寶石公司的主營業務是（

6、）A. 黑白電視顯像管B. 彩色玻殼C. 玻璃D. 建材E. 房地產4、紅光實業審計報告的簽字注冊會計師是（）A. 汪應欽B. 張應琳C. 張秀花D. 馬昌時E. 李小光5、東北藥經相關財政主管部門批準，將應在1996 年度內攤銷的17935 萬元的（）予以掛賬。A. 主營業務成本B. 財務費用C. 管理費用D. 折舊費用E. 稅金三、名詞解釋1、風險導向審計2、內部控制3、獨立董事4、內部控制五要素5、“脫鉤”政策四、簡單題1、原野事件中，當時我國有關外匯管理中對外國投資者的投資有何規定？2、原野公司在1989 1991 三年中原野公司實際財務成果為虧損，其主要手段有哪些？3、 1996 年

7、中報公布后，瓊民源頭上的光環有哪些？4、瓊民源案件中，公訴人與辯護人在法庭上爭論的焦點有哪些？5、證監會通過調查發現, 紅光實業在股票發行期間及上市后，存在的違法行為有哪些?五、分析題紅光實業事件中, 注冊會計師進行盈利預測審核時的重點應該有哪些?六、論述題1、深圳原野公司審計案例對我國注冊會計師行業的教訓與啟示。2、瓊民源審計案例對我國注冊會計師行業的教訓與啟示。3一、單選題1-5 DBCAC6-10 BBDBD11-15CCDBC 16-20ABCCB二、多選題1.ABCDE 2.BD3.AB4.AC5.BCDE三、名詞解釋1. 以戰略觀和系統觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，其核

8、心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業財務報告的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業的經營風險和舞弊風險。2. 是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。3. 指獨立于公司股東且不在公司中內部任職， 并與公司或公司經營管理者沒有重要的業務聯系或專業聯系，并對公司事務做出獨立判斷的董事。4. 控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。5. 財政部、證監會采取了脫鉤”政策，要求具有證券審計資格的會計師事務

9、所與其主管部門脫鉤，由注冊會計師成為會計師事務所的股東，真正成為一個獨立的法人單位四、簡答題1. 當時我國有關外匯管理規定，外國投資者必須以外幣或者經外匯主管部門證明且批準的中國境內取得的投資利潤的人民幣進行投資。2. 虛列銷售收入；隱匿管理費用；炒賣本公司股票；虛增利潤3. “扭虧概念股，、“首都概念股”、“農業概念股”、“房地產概念股”、“高科技概念股”、“政策傾斜概念股”、“高速成長概念股”任何一種概念都無不顯示瓊民源所獨具的優勢和可能帶來的高額回報”。而“高速成長”尤其成為鑲在諸多概念花冠上最為耀眼的珍珠。4. 被告人是否虛構 1996 年度利潤 5.66 億元人民幣； 6.57 億元

10、的資本公積金是否虛編；兩個被告的是否是“主觀上犯罪故意”5編造虛假利潤，騙取上市資；少報虧損，欺騙投資者；隱瞞重大事項；未履行重大事件的披露義務；挪用募集資金買賣股票 ; 涉嫌犯罪。五、分析題首先 , 注冊會計師需要了解被審核單位的經營情況及影響未來經營成果的關鍵因素。 包括被審核單位的歷史背景、行業性質，生產經營方式，市場競爭能力、有關法律法規及會計政策的特殊要求，被審核單位產品或勞務的市場占有率及營銷計劃，被審核單位生產經營所需要的人、財、物等資源的供應情況和成本水平，被審核單位以前年度的經營成果及發展趨勢，宏觀經濟的影響。其次，注冊會計師要獲取盈利預成果及發展趨勢，宏觀經濟的影響。其次，

11、注冊會計師要獲取盈利預測基本假設所依據的有關資料，并檢查各項假設是否確實以有關資料為依據、建立假設所依據的資料是否存在不合理因素、 建立假設的全過程是否合理。 注冊會計師在判斷盈利預測是否運用了不合理假設時，應當特別關注以下假設：對盈利預測結果有重大影響的、特別容易受關鍵因素變動影響的、偏離歷史趨勢的、具有高度不確定性的假設。4習題二一、單選題1、銀廣夏是寧夏第（）個上市公司A. 1B. 2C. 3D. 42、 2005 年前，中國證監會規定，上市公司獲取配股資格的財務條件之一是凈資產收益率為（）A. 5%B. 10%C. 15%D. 20%3、幸福實業事發后，立華會計師事務所為了避免關門的命

12、運，其并入了（）A. 普華大華會計事務所B. 普華大華會計事務所C. 天健會計師事務所D. 中審會計師事務所4、 1998 年，幸福集團以幸福汽運的凈資產配股時，虛評資產（）萬元A. 1519.7B. 1619.7C. 1719.9D. 1819.95、重慶會計師事務所對渝鈦白（）年財務報表出具了否定意見的審計報告。A. 1996B. 1997C. 1998D. 19996、在 1993 年 7 月，渝鈦白發行的社會公眾股在（）證交所掛牌上市交易。A. 深圳B. 上海C. 紐約D. 香港7、普華大華會計師事務所對寶石公司1997 年的報表出具的審計意見類型是（）A. 無保留意見B. 保留意見C

13、. 否定意見D. 拒絕表示意見8、證監會規定，一家上市公司如果連續出現（）年虧損，將被暫停上市。A. 一B. 二C. 三D. 四9、蘇三山上市后哪一年開始虧損？（）A. 1995B. 19965C. 1997D. 199810、蜀都會計師事務所被證監會處以（）萬元罰款A. 30B. 60C. 70D. 10011、紅光實業股票上市后籌到資金（）億元人民幣A. 4.0B. 4.1C. 4.2D. 4.312、中注協在（）年開始在全國范圍內開展了“三清一改 ”的清理整頓工作A. 1996B. 1997C. 1998D. 199913、瓊民源的前身民源海南公司是所屬于（）的全民所有制企業。A. 中國

14、社會科學院B. 海南省美亭農業綜合開發試驗區管理委員會C. 北京市科學技術委員會D. 民源現代農業發展股份有限公司14、瓊民源1996 年虛構利潤的金額是（）億元A. 5.0B. 5.1C. 5.2D. 5.415、新中國第一家會計師事務所在（）成立A. 上海B. 北京C. 廣州D. 深圳16、對東北藥1996 年盈利預測進行審計的會計師事務所是（）A. 沈陽會計師事務所B. 普華大華會計事務所C. 立華會計師事務所D. 深圳中天勤會計師事務所17、東北藥1996 年在深圳證交所上市，發行股票（）股A. 3500B. 4500C. 5500D. 650018、 2002 年后要求上市公司全面建

15、立獨立董事制度并且（）專業人士要占獨立董事的1/3 以上。A. 法律B. 金融C. 審計D. 會計619、經過有關方面的“協調 ”，（）宣布將對鄭百文進行戰略重組，從而使鄭百文逃過了破產的命運。A. 山東三聯集團B. 銀廣夏C. 寶石公司D. 東北藥20、現在世界上大型的會計師事務所有（）個A. 十二B. 四C. 六D. 五二、多選題1、 2001 年 9 月 8 日，銀廣夏被刑事拘留的人有（）A. 丁功民B. 董博C. 閻金岱D. 劉加榮E. 徐林文2、審計準則規定，考慮重要性標準時，應考慮的兩個因素是（）A. 注冊會計師的態度B. B 被審計單位的態度C. 被審計單位的特定環境D. 已審報

16、表使用者對信息的要求E. 被審計單位的要求3、 1994 年 7 月 1 日實施的公司法規定，具有以下情形之一的，暫停其股票上市：（）A. 公司股本總額、股權分布等發生變化不再具備上市條件B. 公司不按規定公開其財務情況，或者對財務會計報告作虛假記載C. 公司有重大違法行為D. 公司最近三年連續虧損E. 當年虧損4、注冊會計師可能承擔的法律責任類型有（）A. 行政責任B. 民事責任C. 刑事責任D. 過失E. 違約5、中國證監會由于“東北藥 ”案件對沈陽會計師事務所進行的處罰（）A. A 吊銷沈陽會計師事務所B. 對沈陽會計師事務所處以警告并罰款人民幣30 萬元C. 對沈陽會計師事務所注冊會計

17、師胡玉華、苗沈愿、胡穎分別處以警告D. 吊銷簽字注冊會計師的資格E. 拘留簽字注冊會計師三、名詞解釋1、中國注冊會計師協會2、事前尋租3、審計風險4、審計責任5、關聯方四、簡答題1、注冊會計師對紅光進行盈利預測的審核時存在什么樣的問題?2、 2000 年 6 月 , 通海高科公開發行股票, 其主要的法人投資者有哪些及其持股數?3、中國證監會對通海高科進行調查的結果是什么?74、蘇三山上市后的工作目標和方針是什么?5、蘇三山被暫停上市的原因是什么？五、分析題通海高科案中注冊會計師的主要過失有哪些?六、論述題1、紅光實業審計案例對我國注冊會計師行業的教訓與啟示。2、通海高科審計案例對我國注冊會計師

18、行業的教訓與啟示。一、單選題1-5 ABDBB6-10ADCAB11-15BBCDA16-20ABDAB二、多選題1.ABC 2.CD3.ABCD4.ABC5.BC三、名詞解釋1. 是在財政部黨組和理事會領導下開展行業管理和服務的法定組織，依據注冊會計師法和社會團體登記條例的有關規定設立，承擔著注冊會計師法賦予的職能、財政部黨組委托和財政部領導交辦的職能，以及協會章程規定的職能。2. 是指各種利益集團付出努力和資源（包括權利和金錢） 促使次年改成某種對自己有利的資源分配格局。3. 會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。4. 是注冊會計師執行審計業務、 出具審

19、計報告所應負的責任， 包括注冊會計師的審計法律責任和審計職業責任。5. 是一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。四、簡答題1. 未考慮宏觀環境因素 ; 忽略彩色顯像管玻殼屏爐和錐爐超齡使用問題 ; 注冊會計師盈利預測時沒有充分考慮可能存在的風險因素，執行業務過程中沒有很好地貫徹應用的謹慎原則，致使盈利預測嚴重失實。2. 華夏投資基金公司 3500 萬股 ; 博時基金公司 2450 萬股3.并入通海高科的江門電視機廠和江門銷售公司，1998 年和 1999 年兩年合計虛構電視機銷售146萬余臺，合計虛構主營業務收入近35

20、億元，合計虛構主營業務利潤5 億多元。虛開增值稅發票一千多張，合計近 16 億元。偽造、變造的銀行承兌匯票、銀行進賬單，銀行對賬單等金融票證。涉嫌偷漏稅金 2 億元多元。4. 工作目標 : 轉換機制， 擴大市場， 多種經營， 全面發展。 方針 : 產值超 2 億元， 銷售收入超 2 億元，利潤超 2024 萬元5內因：經營管理不善，頻繁資產重組外因：主營化纖產品行業不景氣五、分析題（一）注冊會計師沒有按照準則的要求執行基本的程序公司通過虛構銷售記錄、生產記錄的方式虛構業績和銀行存款，若按審計準則的要求對銀行存款執行獨立的函證，則可以發現公司的銀行存款存在嚴重的差錯。審計過程中，對銀行的詢證交由

21、公司的人員執行；沒有查看生產車間，公司的生產能力根本達不到銷售的數量；在懷疑銀行票據與發票存在虛假的情況下，沒有采取進一步的審計程序去證實。（二）注冊會計師很可能發現了造假行為以后，處于某種利益的驅使而出具虛假的審計意見公司首先聘請的申報會計師事務所是上海中華會計師事務所，該事務所了解到相關情況后選擇退出。中慶會計師事務所接受委托后，沒有向前任注冊會計師了解退出的原因。8習題三一、單選題1、銀廣夏1994 年在深交所上市，總股本是（）萬元A. 7200B. 7300C. 7400D. 75002、 1999 年，董博虛構天津廣夏萃取產品出口收入為（）萬元A. 13898.6B. 23898.6

22、C. 33898.6D. 43898.63、 1999 年 12 月，經中國證監會批準，（）成為幸福實業的第一大股東A. 廣東發展銀行B. 湖北省國際信托公司C. 廣東國際信托投資公司D. 君安證劵4、（）年2 月 21 日，上海證券交易所對幸福實業股票實行特別處理，幸福實業變為“ST幸福 ”A. 1998B. 1999C. 2000D. 20015、對渝鈦白1997 年財務報表出具否定意見審計報告的會計師事務所是（）A. 重慶會計師事務所B. 普華大華會計事務所C. 天健會計師事務所D. 深圳中華會計師事務所6、渝鈦白事件中，其資本化的利息費用為（）萬元A. 6064B. 7064C. 80

23、64D. 90647、普華大華會計師事務所對寶石公司 1997 年的報表出具了拒絕表示意見，這是中國證券市場第（）份拒絕表示意見的審計報告。A. 1B. 2C. 3D. 48、為蘇三山1997 年年度財務報表提供審計服務的是（）A. 廣西中華會計師事務所B. 中天勤會計師事務所C. 天健會計師事務所D. 深圳中華會計師事務所9、蘇三山在上市后五年中，第一大股東的位置換了（）次？A. 1B. 39C. 5D. 710、蜀都會計師事務所被暫停從事證券業務（）年A. 3B. 4C. 5D. 611、 2000 年，中國證監會核準通海高科公開發行股票，共發行（）A.1 億股B.2 億股C.3 億股D.

24、4 億股12、 2000 年，中國證監會核準通海高科公開發行股票，共募集資金人民幣（）億元A. 13.88B. 14.88C. 15.88D. 16.8813、被證監會成立后第一次追究注冊會計師行政責任的事件是（）A. 原野B. 紅光實業C. 鄭百文D. 瓊民源14、截至 1996 年 12 月 31 日，全國的會計師事務所有（）家A. 3200B. 4200C. 5300D. 668315、新中國第一家會計師事務所于（）年成立A. 1980B. 1981C. 1982D. 198316、原野公司第一次發行股票的時間是（）年A. 1988B. 1989C. 1990D. 199117、東北藥1

25、996 年實際虧損（）萬元，卻披露盈余1 995 萬元。A. 15068B. 16068C. 17068D. 1806818、 2002 年后要求上市公司全面建立獨立董事制度并且會計專業人士要占獨立董事的（）以上。A. 1/2B. 1/3C. 1/4D. 1/519、對鄭百文1998 年會計報表進行審計的會計師事務所是（）A. 鄭州會計師事務所B. 普華大華會計事務所C. 立華會計師事務所D. 深圳中天勤會計師事務所20、截至 1996 年 12 月 31 日，具有證券執業資格的會計師事務所的數量是（）A. 8010B. 90C. 105D. 110二、多項選擇題1、 1996 年 8 月，（

26、）為發起人，以社會募集方式設立湖北幸福（集團）實業股份有限公司。A. 幸福集團公司B. 深圳中農信托投資實業公司C. 湖北省國際信托投資公司D. 湖北環保（集團）股份有限公司E. 湖北省潛江市制藥廠2、石家莊顯像管總廠下設的分廠有（）A. 黑白玻殼廠B. 顯像管廠C. 電子槍廠D. 玻管廠E. 元件廠3、為與國際大會計師事務所抗衡，財政部先后扶持了哪些民族品牌的會計師事務所（）A. 中華B. 天健C. 大華D. 立信E. 信永中和4、在原野事件中，財政部注銷了（）三位注冊會計師的資格。A. 馬昌時B. 張應琳C. 朱琇玲D. 朱廣軍E. 李小光5、東北藥經相關財政主管部門批準，將應在1996

27、年度內攤銷的17935 萬元的（）予以掛賬。A. 主營業務成本B. 財務費用C. 管理費用D. 折舊費用E. 稅金三、名詞解釋1、關聯方交易2、中國股市最大的騙局3、盈利預測4、函證5、監盤四、簡答題1、中國證監會對寶石電子違反證券法規的行為調查的結果？2、注冊會計師在對渝鈦白1997 年度報表出具否定意見審計報告時的社會背景是什么？3、導致注冊會計師出具否定意見的事項是什么？4、企業會計準則對固定資產利息資本化的規定是什么？5、注冊會計師對渝鈦白案例中的利息是否計提入賬的態度是？五、分析題分析在寶石電子案例中注冊會計師的過失。六、論述題1、江蘇三山實業審計案例對我國注冊會計師行業的教訓與啟示

28、。2、寶石電子審計案例對我國注冊會計師行業的教訓與啟示。11一、單選題1-5CBBDA6-10CADCA 11-15ADBBB16-20CDBAC二、多選題1.ABCDE 2.ABCDE3.ABCD4.ABC5.BCDE三、名詞解釋1. 是指關聯方之間發生轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。2. 中國社會科學院戴園晨教授稱瓊民源事件是中國股市最大的騙局。3.擬發行股票公司管理當局編制的未來會計期間的經營成果所作的預計和測算的報告，是確定股票上市后股票走勢的重要依據，也是投資者決定是否長期持有股票的依據。4.是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對

29、有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。5. 是審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金、有價證券等的盤點，并進行適當的抽查。四、簡答題1. 經查明， 1997 年寶石公司生產經營環境發生重大變化，主導產品黑白玻殼和顯像管市場不斷萎縮，市場售價大幅下降，產品大量積壓；1997 年 6 月，黑白玻殼和顯像管兩條生產線相繼停產，至今未恢復生產。 寶石公司董事會對上述生產經營環境發生重大變化的情況，遲遲沒有公告， 直到 1998年 4 月 30 日才予以披露。上述行為違反了股票發行與交易管理暫行條例（以下簡稱股票條例）第六十條關于“發生可能對上市公司股票的市場價格產生較大影響、而投資

30、人尚未得知的重大事件時，上市公司應當立即將有關該重大事件的報告提交證券交易所和證監會，并向社會公布，說明事件的實質”的規定，構成股票條例第七十四條第八款所述“未按照規定履行有關文件和信息的報告、公開、公布義務”的行為。2. 為了扭轉虧損局面， 1998 年一開年，重慶市委市政府有關領導及銀行的負責同志就到渝鈦白現場辦公，從資金、管理、市場等方面給予繼續支持。重慶市化工局在 1998 年的工作安排中， 提到力求把渝鈦白抓緊抓好， “使其成為今年的新的增長點” 。特別是在認為高檔鈦白粉特別是金紅石型鈦白粉）仍然主要靠進口的情況下，公司生產的金紅石型鈦白粉產品不僅可以替代進口而且還可出口創匯，其市場

31、前景是光明和廣闊的。3. 1997年度應計入財務費用的借款及應付債券利息8064 萬元，貴公司將其資本化計入了鈦白粉工程成本；欠付中國銀行重慶市分行的美元借款利息89.8 萬美元（折人民幣743 萬元），貴公司未計提入賬。兩項共影響利潤8 807 萬元。4.固定資產價值的構成是指固定資產價值包括的范圍，它應包括企業為購建某項固定資產達到可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出，其中當然包括為購建某項固定資產所發生的借款利息。固定資產購建完畢，并投入使用，為購建固定資產而發生的借款利息就應進入期間費用，予以費用化，這在有關會計準則中是有非常明確規定的。5注冊會計師的觀點： 這筆利息已經發生應予以確認并計提入賬。 確認費用應遵循權責發生制原則。按照權責發生制原則，凡應屬于本期的收入和費用，不論其