1、審計案例分析期末復習及答案一、判斷題 X1無論是首次接受委托還是持續接受委托，會計師事務所對被審計單位的前期調查內容是相同的。 X2為保證審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師在對同一客戶所進行的多次年度財務報表審計應使用同樣的重要性水平。 X3會計師事務所無法勝任或不能按時完成某項業務時，如能從其他會計師事務所臨時聘請到相關專業人員，即可接受該項業務的委托。 X4如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產的盤點記錄是最正確的審計方法。 V5會計事務所對任何一個審計委托項目，不管其業務繁簡程度和規模大小，都應制定審計計劃。 V6注冊會計師審計小

2、規模企業，應當運用專業判斷，合理確定審計重要性和審計風險水平，并可根據實際情況適當簡化審計計劃。 V7注冊會計師在審計計劃階段必須執行分析程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。 X8在主營業務審計中，測試真實性目標時，起點應是發貨憑證；測試完整性目標時，起點應是相關明細賬。 X9如何以恰當的實質性程序來發現不真實的銷貨，取決于審計人員認為可能在何處發生錯誤。對“完整性”這一目標而言，審計人員通常只在內部控制有弱點時，才實施實質性程序。因此，測試的性質取決于潛在的控制弱點的性質。 V10對主營業務收入項目實施截止測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業務收

3、入的會計記錄歸屬期是否正確；應計入本期或下期的主營業務收入是否被推遲到下期或提前至本期。 V11如果應收賬款函證結果說明無審計差異，則審計人員可以合理地推論，全部應收賬款總體是合理的。 X12審計人員判定客戶所提壞賬準備是否恰當的關鍵是要分析，判斷有多少應收賬款屬于無法收回的。 V13一般情況下，應付賬款不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。 X14進行應付賬款函證時，注冊會計師應選擇的函證對象是較大金額的債權人，那些在資產負債表日金額為零的債權人不必函證；同樣，當選擇重要的應付賬款項目進行函證時，不應包括余額為零的

4、項目。 V15如果存在未回函的重大應付賬款項目，審計人員應采取替代程序，確定其是否真實。通常可以檢查決算日后應付賬款明細賬及現金和銀行存款日記賬，核實其是否支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。 X16對于融資租入的固定資產應登入備查簿。 V17對于因債務人抵債而獲得的固定資產，應檢查產權過戶手續是否齊備，固定資產計價明講確認的損益是否符合相關會計準則的規定。 V18實施實地觀察審計程序時，審計人員可以以固定資產明細賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況。 X19固定資產的保險不屬于企業固定資產的內部控制范圍，因此，審計人員在

5、檢查、評價企業的內部控制時，不需要了解固定資產的保險情況。 V20對于因清產核資、資產評估調整固定資產的，應取得有關清產核資報告、資產評估報告及政府有關部門的批復或備案報告，檢查其會計處理是否正確。 X21定期盤點存貨，合理確定存貨的數量和狀況是注冊會計師的責任。 V22在檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。 V23在實地觀察盤點現場時，注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。 V24對料、工、費的歸集與分配的審計是生產成本審計的實

6、質性測試環節的重要程序。 V25為確定“應付債券”賬戶期末余額的合法性，注冊會計師應直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。 X26由于短期借款一般較長期借款金額小，還款期限短，因此通常無需抵押，所以注冊會計師一般無需審查短期借款的抵押、擔保情況。 V27全體股東的貨幣出資金額不得低于公司注冊資本的30%，即非貨幣資金包括無形資產最高出資比例不得高于注冊資本的70%。 X28注冊會計師應提請被審計單位將其對子公司的投資采用權益法核算。 V29如果企業的投資證券是委托某些專門機構代為保管，注冊會計師應向這些保管機構進行函證，以證實投資證券的存在性和金額準確性。 X30注冊會計師審查公開發行股

7、票公司已發行的股票數量是否真實，是否已收到股款時，應向主要股東函證。 X31.根據“資產負債=所有者權益”的關系，只要資產和負債期初余額、本期變動和期末余額都已經審查核實，就不必對所有者權益單獨審計。 X32對所有者權益進行審計時，由于一般不進行控制測試，所以，注冊會計師也就不需了解企業所有者權益的內部控制并做出評價。 V33貨幣資金審計與業務循環審計存在著密切的關系。一些最終影響貨幣資金的錯誤只有對銷售、采購、籌資和投資的交易循環的審計測試中才會被發現。 X34庫存現金的盤點一般不能在資產負債表日后進行，因為盤點的目的是證實資產負債表日庫存現金的實際庫存數。 X35被審計單位資產負債表上的銀

8、行存款數額，應以編制或取得銀行存款余額調節表日銀行存款賬戶數額為準。 X36一般而言，對于企業的其他貨幣資金項目，注冊會計師應直接執行實質性程序，而不執行控制測試。 V37對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環節內部控制的其中內容之一。 X38利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規合法性。 V39審查企業的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。 X40只有被審計單位首次接受審計時才涉及期初余額的審計。 V41注冊會計師對期初余額進行審計，主要是為了證實期初余額是否存在對本期財務報表有重大影響的錯報。 X42如初期余額對會計

9、報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，審計人員應當對本期會計報表發表保留意見類型的審計報告。 X43審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。 V44實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定被審計單位是否按照企業會計準則的要求識別和披露關聯方及其交易是注冊會計師的責任。 V45對未決訴訟案件，如果被審計單位已經在財務報表附注中作了適當披露，注冊會計師也對此取得了充分證據，但其結果對財務報表的影響較大且不確定性較大，注冊會計師仍應在審計報告中進行反映。 X46在審計報告日之前發生的期后事項，應提請被審計單位調整財務報表；在審計報告日之后發生的期后事項，

10、應提請被審計單位在財務報表附注中披露。 V47當注冊會計師無法取得充分、適當的審計證據以證實錯誤、舞弊和違法行為對財務報表的影響程序時，應出具無法表示意見的審計報告。 X48無法表示意見意味著注冊會計師無法接受委托。 X49注冊會計師審計后認為，被審計單位財務報表存在應調整而被審計單位未予調整的重要事項，則注冊會計師只能發表保留意見。 X50注冊會計師進行設立驗資時，也要審查企業的會計賬目。 V51變更驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請變更登記時的注冊資本及實收資本的變更情況進行的審驗。 V52與審計報告相同，驗資報告可以在意見段之前增加說明段，以說明注冊會計師與被審驗單位之間無法協調一致的爭

11、議。 X53注冊會計師以應有的職業謹慎態度執行了驗資業務，并已獲取充分、適當的驗資證據，其形成的驗資結論一定與投資者實際出資情況一致。 V54經濟責任審計屬于審計的經濟鑒證業務之一，具有審計責任范圍廣、時間跨度長、難度大的特點。 X55經濟責任審計的審計主體、審計對象、審計客體，與其他審計相比，沒有什么特別之處。 V56眾多信息者起訴注冊會計師的案件都是由于社會公眾對審計工作的不甚了解以及審計工作方法本身的局限性，而不是注冊會計師的審計法律責任導致的。 V57理論上判定注冊會計師應否承擔法律責任以及承擔的具體形式，應在兩個層面的結合點上考慮問題：一是審計結果，二是審計過程。 X58當會計師事務

12、所不得不臨時從其他會計師事務所高薪聘請注冊會計師完成審計任務時，不必對其他會計師事務所的注冊會計師的獨立性進行評價。 V59對于必須借助專家咨詢才能完成的審計任務，所有咨詢事項必須詳細記錄于檔案，經咨詢得出的重大結論需專家簽字。 X60注冊會計師應清楚地表達審計意見并對出具的審計報告負責，所以委托人使用審計報告而造成的一切后果應由出具審計報告的注冊會計師負責。二、單項案例分析題1第一章案例一屬于首次接受委托審計的情況，在前期調查中，注冊會計師應解決的主要問題有哪些？答：1、了解被審計單位的背景情況、組織機構、投資情況和經營情況，以確定審計范圍。 2、了解被審計單位的會計核算體系 3、初步了解被

13、審計單位的內部控制，并在此基礎上固有風險和控制風險，以確定初步的審計策略。4、對財務報表的主要項目進行分析程序 5、對重要事項進行細致調查和相應記錄 6)、催促被審計單位提供完善資料 7、確定是否存在遺留問題2根據第一章案例二的內容，分析下述審計計劃的步驟是否正確，如果不正確，說明應當如何改正。并指出上述哪些步驟屬于總體審計計劃的步驟，哪些步驟屬于具體審計計劃的步驟。A注冊會計師在對B公司實施審計的過程中，按照以下步驟編制了審計計劃： 1了解B公司經營及所屬行業的基本情況；2了解被審計單位的內部控制； 3執行分析性復核程序；4考慮審計風險； 5初步評價重要性水平；6對重要認定制定初步審計策略；

14、 7確定檢查風險及設計實質性程序；8進行控制測試及評估控制風險。答：上述編制審計計劃步驟是錯誤的，正確的選項是1了解B公司經營及所屬行業的基本情況； 2執行分析性復核程序；3初步評價重要性水平；4考慮審計風險；5對重要認定制定初步審計策略；6了解被審計單位的內部控制；7進行控制測試及評估控制風險；8確定檢查風險及設計實質性程序。改正后的步驟：1、2、3、4屬于總體審計計劃，5、6、7、8屬于具體審計計劃。3在銷售循環中為何要關注關聯方交易？與此相關的舞弊方式有哪些？如何發現和防止？答：在銷售收入審計時必須關注關聯方交易，因為在許多銷售是收入中，企業利用關聯交易作假有許多便利條件，所采用的是手段

15、也各種各樣，有的企業之間故意抬高價格，有的使用虛假銷售的手段，虛開發票等。在審計時首先要和被審計單位溝通，查閱投資文件和相關合同了解主要的關聯方有那些，然后通過應收賬款明細帳和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查；看與關聯方的銷售業務在數量和價格上有無異常，對價格可結合企業的總體銷量和生產能力進行分析，對價格可參照非關聯方的價目表和定價方法進行審計。4 注冊會計師于2009年2月15日審查A公司應收賬款明細賬時，發現2008年12月31日B公司應收賬款明細賬有借方余額110000元，經查證有關憑證，這是2005年B公司向A公司購買木料的貨款。要求：說明“應收賬款B公司”明細賬可能存在的問題，并提出審計

16、意見。答：該明細賬可能存在以下問題：a、B公司與該公司有業務糾紛故拒付貨款。b、B公司無力歸還，c、可能是記賬過失。注冊會計師應該采取函證方式進行調查，針對不同情況，做出不同處理。如果是業務糾紛，則提議雙方協商解決，如果是無力歸還，則經審批后確認壞賬，如果是記賬過失則要及時加以更正。5 注冊會計師A和B在審計紅光化工公司年度財務報表時，注意到與購貨與付款循環相關的內部控制存在缺陷。他們認為紅光化工公司管理當局在資產負債表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。要求：注冊會計師A和B應如何查找未入賬的應付賬款？如果注冊會計師通過這些審計程序發現某些未入賬的應

17、付賬款，應如何處理？答：a檢查紅光公司在資產負債表日未處理的不相符購貨發票及有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務。b檢查紅光公司在資產負債表日后是收到的購貨發票，檢查其入賬時間是否正確。C檢查紅光公司在資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。如果注冊會計師通過這些審計程序發現某些未入賬的應付賬款，應將有關情況詳細計入審計底稿，然后根據重要性確定是否需要建議被審計單位進行相應的調整。6 某審計人員對新成立的A公司進行審計，發現其固定資產總賬中有如下會計分錄：借：固定資產房屋2400000貸：應付票據抵押票據1400000長期股權投資普通股1000000經審核

18、相關憑證，發現該公司以轉讓其所持普通股10000股每股100元給B公司及承擔B公司建造房屋的抵押借款1400000元為條件獲得一幢廠房。要求：該審計人員應實施哪些審計步驟，以驗證所登記的房屋成本是2400000元？答：由于B公司獲得了A公司轉讓的股票，所以本筆交易可能屬于關聯交易，審計人員應該特別引起警惕，也就是說該固定資產不能簡單的認定為240萬元。首先，審計人員應取得該房屋的建筑工程記錄，仔細核對相關的成本費用，包括原材料、人工和制造物附件憑證；其次審計人員應調查建筑行業正常利潤率，進一步準確確定工程價值；其次審查抵押貸款合同憑證及附件，因為該借款也許代表全部建筑成本；最后，應請資產評估機

19、構確定該房屋的現值。經過上述程序后審計人員取得了該房屋的建筑成本、正常利潤和現值的有關憑證，如果建造成本加正常利潤之和超過現值重置成本，則必須以重置成本為評估依據。7 注冊會計師對大有工廠2008年12月31日的存貨進行截止測試時發現如下事項：12008年12月28日收到一張購貨發票，已計入當年12月份賬內，其會計處理為：借：原材料28000應交稅費應交增值稅進項稅額4760貸：預付賬款A公司32760但存貨實物卻在次年1月3日才收到，未包括在年度盤點的范圍內。22008年12月31日購入原材料200000元，已經驗收入庫，包括在年底盤點的范圍內，但購貨發票在次年1月5日收到，記入2009年1

20、月份的賬內。32009年1月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬，該物品于2008年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2008年12月31日尚未收到，故未記入結賬日存貨。4按顧客特殊定單制作的某產品，于2008年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于當日付款，該產品于2009年1月5日送出，但未包括在2008年12月31日的存貨內。要求：你認為注冊會計師應提出哪些處理意見？答：1、由于2008年已按購貨發票記賬，但存貨為包括在2008年盤點范圍內，會虛增銷售成本，虛減本年利潤，應進行調整。2、2008年原材料已經驗收入庫，包括在年底的盤點范圍內，但09年才入賬，會導致08年少計

21、存貨和負債。應該進行調整。3、如果年終在途貨物沒有列入當年存貨盤點范圍內，相應的負債也同時列入次年帳內，對財務報表的影響并不重要。4、當年已經實現銷售的庫存，即使還放在企業，也不應該包括在存貨的范圍內，企業的做法正確。8 萬成公司生產A產品，審計人員張威審查A產品直接材料成本項目時，從成本資料中得知，該公司計劃生產A產品800件，消耗定額每件15千克，材料成本計劃價格每千克5元，實際生產A產品900件，單耗每件16千克，材料單價每千克4.5元。要求：根據上述資料指出對該企業直接材料項目審查的重點。答：產量增加單價下降對成本的影響是正常的，而單耗上升則屬于不正常范圍，因此審查的重點是單耗上升的原

22、因：1、生產中的損失浪費造成的單耗上升2、計量不準造成單耗上升3、材料質量低劣造成單耗上升4、為辦理退料造成單耗上升5、廢料利用后為沖賬造成單耗上升6人為調節造成材料成本，造成假投料造成單耗上升。對此可采用排除法進行審查，確定具體原因。9 注冊會計師王某在審計A公司應付債券時，發現A公司發行了5年期的公司債券。債券契約規定，凡違反契約內條款，所有公司債券立即自動到期。注冊會計師王某檢查出契約中有以下條款：1 1A公司保持不低于2：1的流動比率，如果低于該比率，下一年度中，公司高級管理人員的工資不應高于100萬元。2 2A公司應將為公司債券擔保的資產按其實際價值投保火災險，保險單應委托他人保管。

23、3 3A公司提供擔保的資產，按規定需要納稅的應及時繳納，繳稅單應委托他人保管。要求：請指出注冊會計師應實施哪些審計程序以證實本年度該公司沒有違反債券契約？假設存在違反規定的事項，應采取何種措施？4 ：1、審查債券合約中的各種條款，查明公司有無違反條款2、核實公司自債券發行之日起，每年年度流動比率有沒有低于2:1，一旦低于看高管的工資是否高于100萬元。3、查明該公司為債券擔保的資產種類、數量、價值和投保金額，并向保險公司和有關單位進行函證。4、向稅務機關函證，查明契約規定的資產納稅情況與賬簿記錄是否一致。10 審計人員審查發現，公司在注冊后不久，其投資方之一的M公司即有一筆與投資余額相等的資金

24、減少額，審計人員疑心M公司存在抽逃資金的情況。對此，審計人員應如何實施進一步審查？答：真實存在的審查目的就是確認出資者的資金11 在第七章案例一中，審計項目組在損益形成審計中是如何實施實質性測試程序的？12 第七章所得稅審計中，如果董平在審查申澤公司的所得稅額時，發現該公司采用的是20%的計稅稅率。你認為存在什么問題？違背了稅法的哪項規定？董平應如何提出審計調整意見？13 注冊會計師王某審計四方公司2009年度的財務報表，于2010年2月2日完成審計工作。之后王某了解到，2010年2月16日四方公司的債務人高路公司宣布破產，導致四方公司的一筆巨額應收賬款無法收回。王某于2月22日完成了對這一期

25、后事項的審計工作。要求：1假設四方公司在被審計年度中就很清楚債務人已經出現了嚴重的資不抵債，但在計提壞賬準備時沒有考慮這一情況。對債務人破產這一事件，王某應要求四方公司如何處理被審財務報表？2假設債務破產是由于2月5日的一場重大火災所導致的而在被審計年度其經營狀況良好。對債務人破產這一事件，王某應要求四方公司如何處理被審財務報表？14 .驗資項目組驗資的主要依據是什么？對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資的結果與三方的出資規定有何不同？15 .結合第九章“表9-6黎夏公司總經理任期目標履行情況表”，分析黎夏公司2007年的經濟效益總體水平低于2006年的主要原因。三、綜合案例題1 .審計人員

26、甲和乙對A公司2009年度財務報表進行審計。該公司2009年度未發生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2009年度合并財務報表附注的部分內容如下：1壞賬核算會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%。計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款/壞賬準備：16553/應收賬款賬齡分析，2009年年末余額見表1。表1應收賬款賬齡分析表單位：萬元賬齡年初數年末數1年以內8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計12160165532主營業務收入和主營業務成本項目附注見表2：主營業務收入/主營業

27、務成本：2009年度發生額61020/52819表2主營業務收入和主營業務成本表單位：萬元品名主營業務收入主營業務成本2008年發生額2009年發生額2008年發生額2009年發生額X產品40000410003800033800Y產品20000200201900019019合計600006102057000528193該公司為C公司向銀行借款700萬元提供擔保。2009年11月，C公司因經營嚴重虧損，進行破產清算，無力歸還已到期的該筆借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求華福公司承擔擔保連帶歸還責任，支付借款本息共800萬元。2010年1月20日，法院最終審判貸款銀行勝訴，并于2月5日執行完畢。該

28、公司在會計報表附注中予以披露。要求：假定上述附注內容中的年初數和上年比較均已審定無誤，你作為審計人員甲和乙，在審計計劃階段，請運用專業判斷，必要時運用分析程序方法，分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。2 .富強公司于2009年10月委托新新會計師事務所審計公司2009年度財務報表。審計人員鄧偉任該審計項目的負責人，他決定在決策日前先實施某些審計程序，包括對截止到2009年11月30日的應收賬款進行函證。復函中有6家顧客提出了以下意見：1本公司資料處理系統無法復核貴公司的對賬單。2所欠余額10000元已于2009年11月20日付訖。3大體一致。4經查貴公司11月30

29、日的第25025#發票金額為7500元系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此，函證所稱11月30日欠貴公司賬款之事與事實不符。5本公司曾于2009年10月份預付貨款2500元，足以付對賬單中所列兩張發票的金額1500元。第6頁共10頁6所購貨物從未收到。要求：對針對顧客復函中提出的這些意見，審計人員應采取何種步驟進行處理？3 .某審計人員正在對M公司的應付賬款項目進行審計。根據需要，該審計人員決定對M公司表1中的四個明細賬戶中的兩個進行函證。表1明細賬戶表單位：元應付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066100B公司2880000C公司8500095000D公司28900030

30、32000要求：1該審計人員應選擇哪兩家供貨公司進行函證？為什么？2假定上述四家公司均為M公司的購貨人，上表中后兩欄列分別是應收賬款年末余額的酸度銷貨總額，該審計人員應選擇哪兩家公司進行函證？為什么？4.新立會計師事務所的注冊會計師A和B負責審計美其公司2008年度財務報表。2008年11月，注冊會at師A和B對美其公司的內部控制進行了初步了解和測試。通過對美其公司內部控制的了解，注冊會計師A和B注意到以下情況：1美其公司主要生產和銷售電視機。2美其公司生產的電視機全部發往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機在各商場寄銷。各月月初，辦事處將上月收、發、存的數量匯

31、總后報美其公司財務部門和銷售部門，財務部門作相應會計處理；美其公司生產的電視機約有30%出口，出口的電視機先發往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經審計，2008年度也不計劃安排審計。3鑒于各年年末均處于電視機銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，美其公司本部倉庫在各年年末不保留產成品。2008年12月27日，美其公司編制了存貨盤點計劃，并與注冊會計師A和B討論。存貨盤點計劃的部分內容如下：1美其本部的存貨由采購、生產、銷售、倉庫和財務等部門相關人員組成盤點小組，在2008年12月31日進行盤點。各辦事處及境外存貨的盤點分別由各辦事處和境外銷售分公司負責，在12月3

32、1日前后進行，盤點結束后分別將盤點資料報送財務部門和倉庫部門。2限于人力，在各商場寄銷的電視機以辦事處的賬面記錄為準，不進行盤點。3由于年度前后是銷售旺季，在2008年12月31日，生產液晶電視機的生產線不停產，倉庫除發出液晶電視機外，不再對外發出其他存貨。4各盤點單位按存貨類別和相關明細記錄填寫盤點清單、擺放存貨，并填寫連續編號的盤點標簽。5由于高潔公司所寄存的E材料與公司自身的E材料并無區別，故未單獨擺放。E材料的庫存數以盤點數扣除高潔公司寄存E材料的賬面數確定；由高潔公司代管的C材料不安排盤點，庫存數直接根據高潔公司的記錄確定。6廢品與毀損品不進行盤點，以財務部門和倉庫部門的賬面記錄為準

33、。根據美其公司存貨的內部控制情況和盤點計劃，注冊會計師A和B決定實施的監盤計劃的部分內容如下：1隨機1/3的辦事處進行存貨監盤，其余的直接審閱其盤點記錄及賬面記錄。2對在各商場寄銷的電視機，以經審閱的辦事處的賬面記錄為準。3對境外銷售分公司的存貨不進行監盤，直接審閱其盤點記錄及賬面記錄。4對高潔公司代管的C材料，采取向高潔公司函證的方式確認。5審計人員在復盤結束后，與公司盤點人員分別在清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的第7頁共10頁最后一張驗收報告或入庫單和最后一張貨運單或出庫單。要求：1美其公司編制的上述盤點計劃的相關內容有無不妥之處？假設有，請予以更正。2注冊會計師A和B編制的上述監

34、盤計劃有無不不妥之處？假設有，請予以更正。5.審計人員在2009年3月10日檢查了某企業2月份的銀行存款日記賬的收支業務并與銀行對賬單核對。2月28日銀行對賬單余額為223546元，銀行存款日記賬為220000元，核對后發現有以下不符情況。12月8日，銀行對賬單上收到外地匯款8500元查系外地某鄉鎮企業，但日記賬上無此記錄。22月22日，對賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元查系記賬憑證寫錯。32月25日，對賬單付出8500元查系轉賬支票，但日記賬無此記錄。42月26日，日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄查系記賬員誤記。52月28日，日記賬上有存入轉賬支票4000元，但對賬單上無此記

35、錄。62月28日，日記賬上有付出轉賬支票2000元，但對賬單上無此記錄。7對賬單有2月28日收到托收款5500元，但日記賬無此記錄。要求：1根據上述資料編制銀行存款余額調節表。2指出該企業銀行存款管理上存在的問題。6.2008年9月，ABC會計師事務所首次接受委托審計甲公司2008年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目負責人。甲公司為果汁生產企業，2008年期初、期末存貨余額占資產總額比重重大。存貨主要包括蘋果和桶裝果汁，其中蘋果貯存在各采購地10個簡易棚內，桶裝果汁貯存在甲公司1個倉庫內。甲公司對存貨采用永續盤存制核算。甲公司擬于2008年12月31日起開始盤點存續，盤點工作由熟悉相關業務且

36、具有獨立性的人員執行。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃摘錄如下：1與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。2在對桶裝果汁實施監盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量。3甲公司對蘋果的盤點計劃是：2008年12月31日盤點5個簡易棚內蘋果，2009年1月5日盤點其他5個簡易棚內蘋果。根據甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對蘋果實施監盤程序。要求：1根據審計準則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應當實施哪些審計程序。2針對上述存貨監盤計劃第1項至第3項，逐項判斷存貨監盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷

37、，簡要提出改良建議。7.真誠會計師事務所的A和B注冊會計師于2009年2月5日對華福公司2008年度的會計報表進行審計,該公司2008年度未發生并購、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2008年度的及附注的部分內容如下：金額單位：人民幣萬元1收入與成本資料如下：項目2000年度2001年度主營業務收入5000038000主營業務成本3100095002應收賬款按賬齡分析法計提壞賬準備，1年內的應收賬款按5%計提，1-2年的按10%計提，2年以上的按20%計提。賬齡金額2008年末金額2007年末1年以下100018001-2年90016002年以上1300700壞

38、賬準備2103903該公司利潤表中列示，2008年度財務費用金額為600萬元，2008年12月31日資產負債表中列示，長期借款金額為3000萬元。經調查，公司不存在短期借款。4該公司為C公司向銀行借款700萬元提供擔保。2008年11月，C公司因經營嚴重虧損，進行破產清算，無力歸還已到期的該筆借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求華福公司承擔擔保連帶歸還責任，支付借款本息共800萬元。2009年1月20日，法院最終審判貸款銀行勝訴，并于2月5日執行完畢。該公司在會計報表附注中予以披露。要求：假定上述內容中的年初數和上年數均已審定無誤，你作為A和B注冊會計師，在審計計劃階段,請利用專業判斷，必要時運用分析性復核方法，分別指出上述內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說