1、分批法實訓案例一、基本情況新民公司是一個小批單件單步驟生產的中小型企業，成本核算方法采用分批法。該企業生產甲、乙兩種產品，企業生產計劃部門依據客戶訂單下達生產任務，按生產批號組織生產，以生產批號為成本計算對象。企業設有一個基本生產車間和一個機修輔助生產車間。該公司設有原材料、直接人工、制造費用等成本項目，費用按月匯總，產品成本是在一張訂單的全部產品完工后才進行結算。如一張訂單有分月陸續完工情況，則按計劃成本轉出，待該產品全部完工后，再重新結算完工產品的總成本和單位成本。輔助生產車間不設置制造費用明細賬。二、2012年10月該企業的有關資料1、月初在產品成本資料見表2.1 表2.1 月初在產品成

2、本資料 2012年10月 單位：元項目直接材料直接人工制造費用合計0701號40 00036 00030 000 106 0000802號48 00040 00020 000108 0002、各生產批號的有關資料0701號甲產品20件，8月份投產，本月全部完工。0802號甲產品30件，9月份投產，本月完工10件，未完工20件。0903號乙產品40件，10月份投產，計劃11月份完工。0904號乙產品20件，10月份投產，本月全部完工。3、批號為0802號的甲產品的計劃成本資料見表2.2表2.2 甲產品單位計劃成本表 2012年10月 單位：元項目直接材料直接人工制造費用合計單位計劃成本3 130

3、1 1162 4406 6864、各部門領料情況見表2.3表2.3 領料憑證匯總表 2012年10月 單位：元項目基本生產輔助生產制造費用管理費用合計0802號0903號0904號合計原材料A16 0001600016000B14 0001400014000C10 0001000010000D30 0003000030000E6 00060006000F40 0004000040000合計40 00036 00040 000116000116000輔助材料H300010004000J4 0004 000K10001000合計4 000300020009000低值易耗品M6 0006 000N1

4、0001000S24002400X600600合計6 0003000100010 0005、各部門的工資情況見表2.4。其中，甲產品的生產工人采用計件工資，直接計入各生產批號產品的基本生產成本。各生產批號產品的計件工資見表2.5，甲產品的非計件工資，按計件工資額分配計入各生產批號產品成本，乙產品的生產工人采用計時工資，按生產工時分配計入各生產批號產品的基本生產成本。表2.4 工資結算匯總表 2012年10月 單位：元部門工資加班費獎金津貼合計生產車間生產工人甲產品1680024002 000280024000乙產品1720020001600120022 000管理人員6 00010001000

5、8 000機修車間生產工人152006001200100018000管理工人40002004004005000行政管理人員20 0002 000160023600表2.5 甲產品各批號的計件工資及工時 2012年10月 單位：元生產批號計件工資生產批號生產工時（小時）0701號8 0000903號4 0000802號8 8000904號6 000合計16 800合計10 0006、固定資產折舊計算表見表2.6表2.6 固定資產折舊計算表 2012年10月 單位：元使用部門上月已提折舊上月增加固定資產應提折舊上月減少固定資產應提折舊本月應提折舊生產車間廠房11 2002 40013 600設備2

6、4 0002 00022 000機修車間廠房10 00010 000設備4 0004 000行政管理部門6 0006 0007、10月份由銀行支付電費18 160元，水費22 000元，各車間、部門本月耗用的水電量見表2.7。表2.7 各部門耗用的水電量2012年10月使用部門用電量（度）用水量（噸）生產車間55 60010 200機修車間22 8005 600行政管理部門12 4006 200合計90 80022 0008、生產車間用現金支付辦公費300元。9、機修車間生產費用按各部門耗用勞務量分配，機修車間提供的有關勞務量見表2.8。表2.8 機修車間供應勞務量匯總表2012年10月受益單

7、位修理工時（小時）生產車間6 800行政管理部門1 200合計8 00010、各批產品的機器加工工時見表2.9。表2.9 各批產品機器加工工時生產批號機器工時（小時）0701號6 0000802號4 0000903號3 0000904號7 000合計20 000三、實務操作要求1、根據領料憑證匯總表和其他資料，編制材料費用分配表（表2.10）表2.10 材料費用分配表2012年10月 單位：元項目基本生產輔助生產制造費用管理費用合計0802號0903號0904號合計原材料40 00036 00040 000116 000116 000輔助材料4 0003 0002 000 9 000低值易耗品

8、6 0003 0001 00010 000合計10 0006 0003 000135 0002、根據工資結算匯總表和其他資料，編制職工薪酬分配表（表2.11）表2.11 職工薪酬分配表 2012年10月 單位：元計件工資計時工資車間生產工人工資車間管理人員工資管理部門人員工資合計計件工資分配率非計件工資小計生產工時分配率金額基本生產0701號8 0003 428.811 428.811 428.80802號8 8003 771.212 571.212 571.2甲產品小計16 8000.42867 20024 00024 0000903號4 0008 8008 8000904號6 00013

9、20013 200乙產品小計10 0002.222 00022 000合計16 8007 20024 00022 00046 000輔助生產18 0005 00023 000制造費用8 0008 000管理費用23 60023 600合計16 8007 20024 00022 00018 00013 00023 600100 6003、根據固定資產折舊計算表，編制固定資產折舊費用分配表（表2.12）表2.12 固定資產折舊費用計算表 2012年10月 單位：元應借賬戶金額制造費用基本生產車間35 600生產成本機修車間14 000管理費用6 0004、根據支付的水電表資料，編制水電費分配表（表

10、2.13）。表2.13 水電費分配表2012年10月 單位：元使用部門電費水費合計用電度數分配率金額用水量分配率金額生產車間55 60011 12010 20010 20021 320機修車間22 8004 5605 6005 60010 160行政管理12 4002 4806 2006 2008 680合計90 8000.218 16022 000122 00040 1605、根據各項費用分配表和其他有關資料，登記輔助生產成本明細賬（表2.14）表2.14 輔助生產成本表車間：機修車間 2012年10月 單位：元月日摘要直接材料直接人工制造費用合計1031根據材料費用分配表10 00010

11、00031根據人工費用分配表23 00023 00031根據折舊費用分配表14 00014 00031根據水電費用分配表10 16010 16031據輔助生產成本分配表10 00023 00024 16057 16031合計06、根據輔助生產成本明細賬和其他資料，編制輔助生產費用分配表（表2.15）表2.15 輔助生產成本分配表 2012年10月 單位：元輔助生產部門名稱機修車間合計待分配費用57 16057 160供應輔助生產部門以外單位的勞務量8 0008 000費用分配率（單位成本）7.145制造費用車間耗用量6 800金額48 58648 586管理費用耗用量1 200金額8 5748

12、 574分配金額合計57 16057 1607、根據各項費用分配表和其他有關資料，編制制造費用明細表（表2.16）表2.16 制造費用明細賬 2012年10月 單位：元月日摘要工資及福利輔助材料水電費折舊費機修費低值易耗品辦公費合計1031據現金付款憑證30030031據材料分配表3 0003 0006 00031據工資分配表8 0008 00031據水電費分配表24 16024 16031據折舊費用分配表35 60035 60031據輔助費用分配表48 58648 58631據制造費用分配表8 0003 00024 16035 60048 5863 000300122 64631合計08、根

13、據制造費用明細表和其他有關資料，編制制造費用分配表（表2.17）表2.17 制造費用分配表 車間：一車間 2012年10月 單位：元批號機器工時（小時） 分配率金額0710號6 00036 793.80802號4 00024 529.20903號3 00018 396.90904號7 00042 926.1合計20 0006.1323122 646表2.18 產品成本明細賬產品批號：0710 投產日期：2012年8月產品名稱：甲產品 批量：20件 完工日期：2012年10月項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產品40 00036 00030 000 106 000本月生產費用11 428.8

14、36 793.848 222.6生產費用合計40 00047 428.866 793.8154 222.6完工產品成本40 00047 428.866 793.8154 222.6單位產品成本2 0002 371.443 339.697 711.13月末在產品0000表2.19 產品成本明細賬產品批號：0802 投產日期：2012年9月產品名稱：甲產品 批量：30件 完工日期：項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產品48 00040 00020 000108 000本月生產費用40 00012 571.224 529.277 100.4生產費用合計88 00052 571.244 529.2185 100.4完工產品成本31 30011 16024 40066 860單位產品成本3 1301 1162 4406 686月末在產品56 70041 411.220 129.2118 240.4表2.20 產品成本明細賬產品批號：0903 投產日期：2012年10月產品名稱：乙產品 批量：40件 完工日期：2012年項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產品本月生產費用36 0008 80018 396.963 196.9生產費用合計36 0008 80018 396.963 196.9完工產品成本單位產品成本月末在產品36 0008 80018 396.96