1、題目現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析 畢業(yè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：本文主要研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策，首先對內(nèi)部審計的概念進(jìn)行概述，分析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的具體概念，然后從內(nèi)部審計的含義、內(nèi)部審計的特點、內(nèi)部審計的目的等方面進(jìn)行分析，剖析內(nèi)部審計存在內(nèi)部控制環(huán)境不盡合理，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)、對內(nèi)部審計新理念的理解和認(rèn)識不到位，內(nèi)審職能過于狹窄、企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展等原因，最后提出轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，發(fā)揮其在公司治理、控制中的作用、以提高內(nèi)部審計獨(dú)立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、推進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展，優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型、

2、加快信息化建設(shè)。要求：論文撰寫要求思路清晰、內(nèi)容充實、論點明確，論據(jù)充分，論證嚴(yán)密，語言通順。撰寫論文前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究資料，掌握學(xué)術(shù)前沿動態(tài)，對相關(guān)理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開題報告和老師提出的意見對論文提綱進(jìn)行修改，確定大綱后認(rèn)真撰寫畢業(yè)論文。撰寫論文結(jié)束后要根據(jù)老師的修改意見，認(rèn)真反復(fù)的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴(yán)格按照論文進(jìn)度安排進(jìn)行論文的寫作。論文的格式、字?jǐn)?shù)等撰寫方面的要求參照中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計）撰寫規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 王嘉晰我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究J商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2017(10)：2692 王曉霞淺

3、談企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及發(fā)展措施策略J審計研究，2017(04)：2693 劉亞娟，龐甲文基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量探析J經(jīng)濟(jì)管理，2016(05)：2544 王兵，劉力云中國內(nèi)部審計需求調(diào)查與發(fā)展方略J會計研究，2016(04)5 鄭石橋內(nèi)部審計潛在沖突及其應(yīng)對J. 會計之友，2017(12)6 秦詠紅，楊海燕風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析及應(yīng)對策略J社會科學(xué)，2017(6)：937 王竹萍我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及未來發(fā)展探究J經(jīng)濟(jì)管理，2016(1)：195-1978 邱琪珍論我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀J會計研究，2017(06)：149 張麗英，楊俊峰我國內(nèi)部審計模式導(dǎo)向轉(zhuǎn)變及路徑

4、分析J河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報，2016(2)10 杜仁灶企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)問題及對策J會計之友，2016(1)：30311 Richard L. Ratliff, Richard L. Jackson and James C. Flag.Managerial Auditing Journal, Vol. 8 No. 2, 2016, pp. 9-16.畢業(yè)論文應(yīng)完成的主要工作：1 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。2 與實習(xí)相關(guān)的選題要注意在實習(xí)過程中觀察收集相關(guān)的數(shù)據(jù)。3 認(rèn)真撰寫開

5、題報告，并對開題報告中指導(dǎo)教師所提出的意見進(jìn)行修改。4 認(rèn)真撰寫論文，并根據(jù)指導(dǎo)教師的意見進(jìn)行修改。5 論文定稿之后，按照要求進(jìn)行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進(jìn)度安排：序號畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報告，進(jìn)行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進(jìn)一步查找資料，作社會調(diào)查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師。2018-1-11至2018-1-315指導(dǎo)教師閱改論文。2018-2-1至2018-2-14

6、6修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師。2018-2-15至2018-2-297指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師。2018-3-16至2018-4-19指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1512評定學(xué)生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2018-5-16至2018-5-31課題信息：課題性質(zhì)： 設(shè)計 論文 課題來源： 教學(xué) 科研 生產(chǎn) 其它發(fā)出任務(wù)書日期： 指導(dǎo)教師簽名：

7、 年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日 學(xué)生簽名： 開題報告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容、研究方案、進(jìn)度安排、預(yù)期結(jié)果、參考文獻(xiàn)等）一、論文研究的目的、意義1研究目的：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)成長得更加迅速和多元化，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和經(jīng)營模式的多元化發(fā)展，使得企業(yè)管理者在日常經(jīng)濟(jì)活動中肯定不能事事親為，對不能直接控制的環(huán)節(jié)和活動就必須要有一定的監(jiān)督和評價。但就目前來看，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計還存在著一系列問題，因此現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)生存和發(fā)展的重要保證。本文主要對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題做出分析，提出了針對性的應(yīng)對策略，希望能夠提高企業(yè)的審計能力。2 研究意義：

8、（1）理論意義：內(nèi)部審計是一個企業(yè)的眼睛及耳朵，他監(jiān)控著一個企業(yè)的財政收入及支出，是了解一個企業(yè)的運(yùn)行健康狀態(tài)的重要手段。本文通過對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計問題的分析，有利于進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理理論，進(jìn)而形成全面有效的內(nèi)部管理體系，使我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計理制度更加規(guī)范化。（2）現(xiàn)實意義：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題并且想辦法解決，有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展；加強(qiáng)內(nèi)部審計有助于改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理，有利于促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定發(fā)展；加強(qiáng)內(nèi)部審計有利于加強(qiáng)內(nèi)部審計有助于提高決策質(zhì)量，挖掘經(jīng)營潛力，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。本文通過研究內(nèi)部企業(yè)審計存在的問題并努力找出解決對

9、策來為我國企業(yè)內(nèi)部審計在維護(hù)國家財經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)增效節(jié)支，以及推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建立等方面提出寶貴的建議。二、研究現(xiàn)狀 1國外研究現(xiàn)狀：20世紀(jì)90年代，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的變化，國外各種機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計也在積極尋求變革，其主要特征是從以檢查、評估為主要內(nèi)容的符合性審計向以增值和改善機(jī)構(gòu)運(yùn)行狀況為主要內(nèi)容的增值性審計轉(zhuǎn)變。目前這種轉(zhuǎn)變在國外許多機(jī)構(gòu)(包括企業(yè)和政府)已經(jīng)取得成功，增值性審計已經(jīng)成為國外有關(guān)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的主流。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀：20世紀(jì)90年代以后，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的加快，以及經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，我國內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要組成部分也得到

10、了空前的發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計，到目前為止，我國共有6萬多個內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，18萬名內(nèi)部審計專(兼)職從業(yè)人員。全國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)每年完成審計項目50萬個左右，通過查處違紀(jì)違規(guī)、損失浪費(fèi)等問題，促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益約1 000億元，為國民經(jīng)濟(jì)快速健康有序發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。雖然如此，但從現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計還存在一些問題和不足，還需要進(jìn)一步探討、研究和完善。王淑霞（2017）在淺析企業(yè)內(nèi)部審計狀況及發(fā)展策略措施中指出縱觀我國企業(yè)現(xiàn)狀，尤其是在中小型企業(yè)，內(nèi)部審計的發(fā)展難以與當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的客觀要求相匹配，嚴(yán)重抑制了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，必須不斷提高審計工作的效率，完善審計管理，加強(qiáng)對審計工作重要性的認(rèn)識，使

11、企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。劉亞娟，龐甲文（2016）在基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量探析中寫道強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制是我國內(nèi)部審計日益發(fā)展的需要，實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制有利于降低審計成本，也是完善市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。本文從內(nèi)部審計風(fēng)險管理的角度，提出了我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在法規(guī)體系的不健全、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理等主要問題，并探討了改善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要措施和方法。常成（2018）在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的相關(guān)探索中認(rèn)為隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)活動也變得更加復(fù)雜，而良好的內(nèi)部審計和有效的內(nèi)部控制可以有效的防范財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制引起足夠重

12、視，從完善內(nèi)部審計組織架構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，改善內(nèi)部審計的審計方法等方面著手，切實做好內(nèi)部審計工作，從而有效提高內(nèi)部控制質(zhì)量。王兵，劉力云（2016）在中國內(nèi)部審計需求調(diào)查與發(fā)展方略中為了解我國組織中內(nèi)部審計需求狀況,更有效地推動內(nèi)部審計的發(fā)展,組織了一項關(guān)于內(nèi)部審計需求的問卷調(diào)查.調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn),目前在我國組織中設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的目的主要是服務(wù)于組織的經(jīng)營管理,滿足上級單位、法律法規(guī)等的外部要求也占了較大的比重.內(nèi)部審計主要發(fā)揮著監(jiān)督作用,有10的單位內(nèi)部審計沒有發(fā)揮明顯作用.領(lǐng)導(dǎo)重視是決定內(nèi)部審計發(fā)揮作用的最重要原因,審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和審計人員素質(zhì)也直接影響了內(nèi)部

13、審計作用的發(fā)揮.鄭石橋（2017）在內(nèi)部審計潛在沖突及其應(yīng)對中提到內(nèi)部審計沖突是指內(nèi)部審計部門及人員感知的對立或不一致.以沖突雙方為框架,內(nèi)部審計潛在沖突包括四類:內(nèi)部審計確認(rèn)職能和咨詢職能之間的沖突、不同的領(lǐng)導(dǎo)者之間的需求沖突、不同部門之間的沖突、與被審計單位之間的沖突.內(nèi)部審計潛在沖突應(yīng)對措施包括共性措施和個性措施,前者指對多數(shù)潛在沖突都有作用的措施,后者指只對特定潛在沖突有作用的措施,有效的內(nèi)部審計溝通和恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計體制是主要的共性措施.三、研究內(nèi)容 1前言2現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的概述2.1企業(yè)內(nèi)部審計的含義2.2企業(yè)內(nèi)部審計的特點2.3企業(yè)內(nèi)部審計的目的3企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀4現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)

14、部審計存在的問題4.1工作單位思想上不重視4.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)4.3缺乏具體的操作標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則4.4企業(yè)內(nèi)部審計范圍狹窄4.5審計人員專業(yè)素質(zhì)較低5現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的對策及建議 5.1提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識 5.2增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性 5.3 加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，規(guī)范審計程序 5.4進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍 5.5建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍6結(jié)論四、研究方案1利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行資料的檢索收集。2通過比較研究法和文獻(xiàn)資料法，從而為論文提供可靠地依據(jù)，完成對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)

15、部審計存在的問題及對策分析。五、進(jìn)度安排1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書，2017-10-26至2017-11-10。2編寫論文提綱，撰寫開題報告，進(jìn)行開題，并完成開題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3進(jìn)一步查找資料，作社會調(diào)查，2017-11-26至2018-1-10。4撰寫論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師，2018-1-11至2018-1-31。5指導(dǎo)教師閱改論文，2018-2-1至2018-2-14。6修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師，2018-2-15至2018-2-29。7指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-1

16、5。8修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師，2018-3-16至2018-4-1。9指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師，2018-4-2至2018-4-15。10專家評閱，2018-4-16至2018-4-30。11畢業(yè)論文答辯，2018-5-1至2018-5-15。12評定學(xué)生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文，2018-5-16至2018-5-31。六、預(yù)期結(jié)果 通過加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計觀念、規(guī)范審計程序、以提高內(nèi)部審計獨(dú)立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)的審計評價體系、推進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展，優(yōu)化群體結(jié)構(gòu)來提升內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)改革的助推作用。七、參考文獻(xiàn)1 王嘉晰我國中

17、小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究J商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2017(10)：2692 王曉霞淺談企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及發(fā)展措施策略J審計研究，2017(04)：2693 劉亞娟，龐甲文基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量探析J經(jīng)濟(jì)管理，2016(05)：2544 王兵，劉力云中國內(nèi)部審計需求調(diào)查與發(fā)展方略J會計研究，2016(04)5 鄭石橋內(nèi)部審計潛在沖突及其應(yīng)對J. 會計之友，2017(12)6 秦詠紅，楊海燕風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析及應(yīng)對策略J社會科學(xué)，2017(6)：937 王竹萍我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及未來發(fā)展探究J經(jīng)濟(jì)管理，2016(1)：195-1978 邱琪珍論我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

18、J會計研究，2017(06)：149 張麗英，楊俊峰我國內(nèi)部審計模式導(dǎo)向轉(zhuǎn)變及路徑分析J河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報，2016(2)10 杜仁灶企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)問題及對策J會計之友，2016(1)：30311 Richard L. Ratliff, Richard L. Jackson and James C. Flag.Managerial Auditing Journal, Vol. 8 No. 2, 2016, pp. 9-16.指導(dǎo)教師意見：指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日教研室意見：審查結(jié)果： 同 意 不 同 意教研室主任簽名：年 月 日 理查德L.萊特里夫（R.L.Ratliff）（2016

19、）在內(nèi)部審計原理與技術(shù)中概括性的介紹了審計的原理與技術(shù),通過這兩點簡單敘述了內(nèi)部審計在工作中的重要性,1999年6月國際內(nèi)部審計協(xié)會通過“內(nèi)部審計新定又如下:內(nèi)部審計是一種獨(dú)立客觀的保證及咨詢活功，用以創(chuàng)造價位及改善組織的營運(yùn)。它協(xié)助組織通過系統(tǒng)化及規(guī)范化的方法，評估及改善組織風(fēng)險。王淑霞（2017）在淺析企業(yè)內(nèi)部審計狀況及發(fā)展策略措施中指出縱觀我國企業(yè)現(xiàn)狀，尤其是在中小型企業(yè)，內(nèi)部審計的發(fā)展難以與當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的客觀要求相匹配，嚴(yán)重抑制了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，必須不斷提高審計工作的效率，完善審計管理，加強(qiáng)對審計工作重要性的認(rèn)識，使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。管理、控

20、制及治理相關(guān)流程的效果。以達(dá)成組織的目標(biāo)。劉亞娟，龐甲文（2016）在基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量探析中寫道強(qiáng)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制是我國內(nèi)部審計日益發(fā)展的需要，實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制有利于降低審計成本，也是完善市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。這篇文章從內(nèi)部審計風(fēng)險管理的角度，提出了我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在法規(guī)體系的不健全、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理等主要問題，并探討了改善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要措施和方法。王兵，劉力云（2016）在中國內(nèi)部審計需求調(diào)查與發(fā)展方略中為了解我國組織中內(nèi)部審計需求狀況,更有效地推動內(nèi)部審計的發(fā)展,組織了一項關(guān)于內(nèi)部審計需求的問卷調(diào)查.調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn),目前在我國組織中設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)

21、構(gòu)的目的主要是服務(wù)于組織的經(jīng)營管理,滿足上級單位、法律法規(guī)等的外部要求也占了較大的比重.內(nèi)部審計主要發(fā)揮著監(jiān)督作用,有10的單位內(nèi)部審計沒有發(fā)揮明顯作用.領(lǐng)導(dǎo)重視是決定內(nèi)部審計發(fā)揮作用的最重要原因,審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和審計人員素質(zhì)也直接影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。鄭石橋（2017）在內(nèi)部審計潛在沖突及其應(yīng)對中提到內(nèi)部審計沖突是指內(nèi)部審計部門及人員感知的對立或不一致.以沖突雙方為框架,內(nèi)部審計潛在沖突包括四類:內(nèi)部審計確認(rèn)職能和咨詢職能之間的沖突、不同的領(lǐng)導(dǎo)者之間的需求沖突、不同部門之間的沖突、與被審計單位之間的沖突.內(nèi)部審計潛在沖突應(yīng)對措施包括共性措施和個性措施,前者指對多數(shù)潛在沖突都有作用的措施,

22、后者指只對特定潛在沖突有作用的措施,有效的內(nèi)部審計溝通和恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計體制是主要的共性措施。秦詠紅，楊海燕(2017)在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析及應(yīng)對策略中提出隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步,企業(yè)也在改革發(fā)展進(jìn)程中，風(fēng)險管理已成為企業(yè)治理的關(guān)注點，文章分析了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及應(yīng)對策略。闡明充分利用內(nèi)部審計進(jìn)行風(fēng)險評估及防控，將風(fēng)險問題做到合理有效地規(guī)避,將是企業(yè)在改革和發(fā)展中的重點工作。王竹萍（2018）在我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及未來發(fā)展探究中著重提出內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)特化、系統(tǒng)化的過程。它通過客現(xiàn)的獲取和評價本企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定的證據(jù)，包括財政收入，

23、財務(wù)支出、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性及有效性，來促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險管理等方面，發(fā)揮了重大作用。目前，我國大中型企業(yè)基本上都設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但其發(fā)揮的作用不盡人意，存在的一些問題尚未解決，因此，文章從內(nèi)部審計的定義和發(fā)展歷程出發(fā)，闡述了我國目前企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題，提出了進(jìn)一步黨善企業(yè)內(nèi)部審計的策略，并對內(nèi)部審計未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行了探究。綜上所述，這些學(xué)者在內(nèi)部審計方面的研究已經(jīng)取得了很大的成果，研究范圍廣泛，涉及到內(nèi)部審計的基礎(chǔ)理論、在我國的應(yīng)用與實施等諸多方面，提出很多現(xiàn)存的問題為今后的發(fā)展指明了方向。同時，我認(rèn)為有關(guān)內(nèi)部審計的學(xué)術(shù)研究

24、還存在一些問題，這也為學(xué)者未來的研究提供了空間。對于我國企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計過程中出現(xiàn)的問題，解決對策大多研究停留在泛泛的理論陳述，怎樣具體落實解決對策使內(nèi)部審計更大的發(fā)揮作用是學(xué)者們能夠探討的問題。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析摘 要隨著社會主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革也不斷深入，市場競爭激烈，企業(yè)要想在市場上占有一席之地十分困難。這時，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部管理中的作用也就發(fā)揮了出來。企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分要求企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)人才，防控風(fēng)險，這樣公司才能處于不敗之地可持續(xù)發(fā)展。本文首先詳細(xì)地論述了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)內(nèi)部審計理論

25、，然后從我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的實際現(xiàn)狀出發(fā)，從而詳細(xì)分析了企業(yè)內(nèi)部審計客觀存在的問題包括企業(yè)管理層思想上不重視，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，缺乏可操作性的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，審計人員專業(yè)素質(zhì)較低等，最后提出了通過加強(qiáng)企業(yè)管理層的思想建設(shè)，使領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)可內(nèi)部審計工作的重要性，大力加強(qiáng)內(nèi)部審計法律法規(guī)制度建設(shè)，建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍等對策，不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計質(zhì)量，保證企業(yè)的長期健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計；存在問題；完善對策ABSTRACTWith the continuous development of the socialist economy, the reform of

26、the socialist market economic system is deepening, the market competition is fierce, and it is very difficult for enterprises to occupy a place in the market. At this time, internal audit in the internal management of the role of the play. Enterprise internal audit as an important part of enterprise

27、 internal management requires enterprises must strengthen the internal audit team construction, cultivating high-quality talents, risk prevention and control, so that companies can sustainable development in the invincible position. At first, this paper discusses in detail the related theory of inte

28、rnal audit of modern enterprise internal audit, and then starting from the actual situation of our countrys modern enterprise internal audit, and analyzed the problems existing in the enterprise internal audit objective including enterprise management thought not value, the internal auditor independ

29、ence is not strong, lack of the standard and criterion, the audit personnel specialized quality lower, at last puts forward through strengthening the construction of enterprise management thoughts, make the leadership the importance of internal audit work, vigorously strengthen the construction of i

30、nternal audit system of laws and regulations, establish a high quality of internal audit team countermeasures,the internal auditor independence is not strong, lack of the standard and criterion, the audit personnel specialized quality lower, such as perfecting the enterprise internal audit system, a

31、nd analyzed the problems existing in the enterprise internal audit objective including enterprise management thought not value, the internal auditor independence is not strong, improving the quality of internal audit, to ensure the long-term health development of the enterprise.Key words：The modern

32、enterprise；Internal audit；existing problems；improve measure目 錄1前 言12現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的概述12.1企業(yè)內(nèi)部審計的含義12.2企業(yè)內(nèi)部審計的特點22.3企業(yè)內(nèi)部審計的目的33企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀34現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計存在的問題44.1企業(yè)管理層思想上不重視44.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)44.3缺乏可操作性的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則54.4企業(yè)內(nèi)部審計范圍狹窄54.5審計人員專業(yè)素質(zhì)較低55完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策65.1提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識65.2增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性65.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)75.4進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部審計

33、范圍75.5建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍76結(jié)論8參考文獻(xiàn)9致謝10中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院2018屆畢業(yè)論文1前 言隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的日益展開，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營模式逐漸多元化，這使得我國現(xiàn)代企業(yè)制度一定要符合時代發(fā)展潮流的要求，而企業(yè)經(jīng)營者也應(yīng)遵循時代發(fā)展規(guī)律，適當(dāng)運(yùn)用內(nèi)部審計這一重要手段，對不能直接控制的環(huán)節(jié)和活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，因而現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)生存和發(fā)展的重要手段。但就目前來看，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計還存在著一些不足之處，所以要想在新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度必然要大力提高審計工作的層次和水平。作為一種獨(dú)立客觀的經(jīng)濟(jì)活動，內(nèi)部審計主要為了降低企業(yè)在管理方面的各項風(fēng)險，加強(qiáng)企業(yè)對

34、風(fēng)險的防范意識，能夠讓企業(yè)的高層管理者迅速作出投資決策與經(jīng)營決策。內(nèi)部審計主要通過較為系統(tǒng)且嚴(yán)格的方法來對企業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行測評與控制，使企業(yè)可以針對信息使用者出具的較為可靠的財務(wù)報告，以幫助企業(yè)實現(xiàn)獲取較高收益的目標(biāo)。內(nèi)部審計在企業(yè)信息管理體系中占有較為重要的地位，也是一個企業(yè)能否根據(jù)現(xiàn)有規(guī)模結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面整合的基礎(chǔ)，決定了企業(yè)后期的發(fā)展方向，并在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中起著不可替代的作用。為了完善企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督管理結(jié)構(gòu)，我國大多數(shù)企業(yè)已根據(jù)國家政策逐步對內(nèi)部審計管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，并取得了較好的成績，但與發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)的內(nèi)部審計仍然存在著許多問題，所以有必要找到我國內(nèi)部審計的問題,提出

35、措施解決我國內(nèi)部審計的問題，使我們的企業(yè)又好又快地發(fā)展。2現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的概述2.1企業(yè)內(nèi)部審計的含義內(nèi)部審計，是指企業(yè)自身的審計部門對其各項財務(wù)信息進(jìn)行獨(dú)立的較為具體的審查，將審查通過所得出的財務(wù)報告提供與企業(yè)高層管理者，它通過具體的方法評價企業(yè)的風(fēng)險管理與控制流程，使企業(yè)得出較為正確規(guī)范的財務(wù)報告。財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是內(nèi)部審計的重要組成部分。財務(wù)收支審計主要負(fù)責(zé)審計本企業(yè)的財務(wù)收付情況，并重點檢查財務(wù)信息的真實性、有效性和合規(guī)性，范圍比較小。經(jīng)濟(jì)效益審計則是指對公司的經(jīng)營情況，收益或虧損情況進(jìn)行審計，主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展水平，找出企業(yè)經(jīng)營的不足之處，并提出

36、改善建議，來提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要負(fù)責(zé)審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況，是否遵守法律法規(guī)，側(cè)重于經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的審計，同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還與日常的經(jīng)濟(jì)活動相結(jié)合，注重積累平時的審計信息。內(nèi)部審計是相對于外部審計來說的一種審計方式。內(nèi)部審計的內(nèi)部審計工作人員由上級單位直接領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部直接產(chǎn)生，獨(dú)立于被審計的機(jī)構(gòu)，不受外界環(huán)境和其它因素的限制，收集相關(guān)外界經(jīng)濟(jì)信息，為企業(yè)的經(jīng)營方向指明道路。在2006年6月召開的第59屆年會中，國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計重新進(jìn)行了定義，他指出內(nèi)部審計是獨(dú)立性較強(qiáng)的一種風(fēng)險管控程序，這種獨(dú)立性主要體現(xiàn)在對相關(guān)人員及相關(guān)部門的職權(quán)獨(dú)立

37、。而在2001年國際內(nèi)部審計協(xié)會開展的會議中，又再次對內(nèi)部審計的定義進(jìn)行了修改，擴(kuò)大了內(nèi)部審計的目的與價值，具體內(nèi)容包括內(nèi)部審計在原有基礎(chǔ)上也為企業(yè)活動提供了風(fēng)險管理方面的保障以及提高了企業(yè)的工作效率。總的來說，內(nèi)部審計采取系統(tǒng)化與標(biāo)準(zhǔn)化較強(qiáng)的模式對企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行全面評估，以改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在的問題，從而幫助企業(yè)獲得較高的收益。國際審計協(xié)會對內(nèi)部審計進(jìn)行多次定義，充分表明了內(nèi)部審計住企業(yè)管理中占有重要地位，也符合當(dāng)前國際化的發(fā)展趨勢。2.2企業(yè)內(nèi)部審計的特點內(nèi)部審計是隨著企業(yè)快速發(fā)展而產(chǎn)生的一種風(fēng)險管控模式，因而內(nèi)部審計具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，這種獨(dú)立性主要體現(xiàn)在對相關(guān)高層管理人員以及相關(guān)部門

38、等方面，換句話說，內(nèi)部審計無法進(jìn)行人為操作與人為控制，職責(zé)權(quán)利較大的領(lǐng)導(dǎo)也無法對內(nèi)部審計進(jìn)行人為干預(yù)，關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的部門無法跨越部門范圍行使權(quán)利，這在很大程度上保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性與可靠性，獨(dú)立性越強(qiáng)的內(nèi)部審計所得出的財務(wù)數(shù)據(jù)越為可靠，可以供企業(yè)消費(fèi)者進(jìn)行廣泛參考，但這種獨(dú)立性是建立在企業(yè)遵守法律法規(guī)的前提下，如果企業(yè)違反法律法規(guī)進(jìn)行內(nèi)部審計，獨(dú)立性多強(qiáng)都無法得出可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。籌備、實施、結(jié)束和后續(xù)審計四個階段是進(jìn)行內(nèi)部審計的主要程序。在內(nèi)部審計工作進(jìn)行時，如果內(nèi)部審計工作人員對本企業(yè)內(nèi)部的各種情況都非常了解，那么在進(jìn)行審計時，工作量將大大減少，工作時間也會大為縮短。首先，在籌劃階段時，許

39、多工作都可以與日常工作相結(jié)合，從而使工作大為簡化；其次在實行過程中，許多工作的相關(guān)資料都依靠內(nèi)部審計工作人員的平時經(jīng)驗和對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的了解，在某種程度上減少了了解的時間；然后在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)的審計工作完成之后，會得出審計結(jié)果，并由企業(yè)相關(guān)部門作出審計決定或出具審計意見書；最后在被審計單位對審計意見書和審計決定有異議的時候，有權(quán)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提出。內(nèi)部審計的廣泛性主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是體現(xiàn)在權(quán)利的廣泛性，內(nèi)部審計工作人員在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，有有完全的自主權(quán)，處于主體地位，不受外界環(huán)境和其它因素的限制；另一方面審查范圍的廣泛性，內(nèi)部審計師為企業(yè)經(jīng)營所服務(wù)的，這就會使得內(nèi)部審計要

40、將內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計，事后審計和事前審計防護(hù)性審計和建設(shè)性審結(jié)合起來。2.3企業(yè)內(nèi)部審計的目的國際內(nèi)部審計師協(xié)會提出：“內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價服務(wù)，其最終目的在于增加價值并改進(jìn)組織的經(jīng)營。”由此可見，增加組織價值是進(jìn)行內(nèi)部審計的最終目的。當(dāng)今世界，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，信息化的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)競爭也日益激烈，面對這種情況，內(nèi)部審計不光要對內(nèi)加強(qiáng)對經(jīng)營活動的監(jiān)督、檢查和評價，以保證領(lǐng)導(dǎo)的管理指令和規(guī)章制度及時有效的實施，還要對外加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)信息的調(diào)查、分析，來為企業(yè)經(jīng)營者提供準(zhǔn)確、有效的建議和資料，最大限度的增加組織價值。風(fēng)險防控是當(dāng)今企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的一個重要環(huán)節(jié)，隨著社

41、會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，內(nèi)部審計工作已經(jīng)由基本的賬項、制度審計階段逐漸轉(zhuǎn)變到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段。所以內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計工作時，一定要要樹立審計風(fēng)險意識，要學(xué)會防范和規(guī)避審計風(fēng)險，掌握審計風(fēng)險形成的因素，減少造成損失的可能性，保障審計工作又好又快進(jìn)行。所以，內(nèi)部審計的重要目的就是使風(fēng)險防控成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。3企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的日益展開，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營模式逐漸多元化，企業(yè)逐漸認(rèn)識到內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部起著不可替代的作用，而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者也遵循了時代發(fā)展規(guī)律，適當(dāng)合理地運(yùn)用內(nèi)部審計這一重要手段，對不能直接控制的環(huán)節(jié)和活動進(jìn)行監(jiān)督和評價。盡管就目前來看企業(yè)內(nèi)部審

42、計在我國發(fā)展不僅緩慢而且漫長曲折,但隨著時代的進(jìn)步和經(jīng)營者管理能力的提高,企業(yè)發(fā)展規(guī)模正不斷地壯大并日漸完善，逐漸適應(yīng)我國社會主義現(xiàn)階段社會生產(chǎn)力的要求，向著更科學(xué)更合理更全面的方向發(fā)展，并且速度不斷加快。華為公司作為我國知名的電子企業(yè)，其公司的內(nèi)部審計一直深受外界稱贊。公司制度的基礎(chǔ)以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)則，以公司章程為核心，還制定了各個層次議事規(guī)則等一系列的規(guī)章制度體系，并形成了不同部門間責(zé)任明確、運(yùn)行規(guī)范、相互協(xié)助、相互制約的管理制度。華為公司在公司內(nèi)部設(shè)立了單獨(dú)的內(nèi)部審計部門，審計委員會直接隸屬于董事會，代表了董事會進(jìn)行審計監(jiān)督。這使得內(nèi)部審計工作有了自主權(quán)，不受外界因素的限制，真正做到了

43、獨(dú)立性。而且內(nèi)部工作人員也都是高素質(zhì)人才，道德素養(yǎng)也很高。華為公司的內(nèi)部審計模式值得我們學(xué)習(xí)，但是并不是所有的企業(yè)都能正確認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，遵循內(nèi)部審計相關(guān)準(zhǔn)則，以A公司為例，2004年A公司注冊成立，以國內(nèi)注冊公司、知識產(chǎn)權(quán)和出租孵化器為主要業(yè)務(wù)，在2010設(shè)立了財務(wù)內(nèi)部審計部門，由副總經(jīng)理擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，由財務(wù)人員臨時擔(dān)任審計職務(wù)，2013年公司發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，設(shè)立了許多分公司，審計人員也分散到分公司，最后導(dǎo)致審計部門人員稀少，形同虛設(shè)。4現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計存在的問題4.1企業(yè)管理層思想上不重視從我國企業(yè)的實際情況來看，我國企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人沒有正確認(rèn)識到內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮的作用，

44、在很大程度上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人甚至忽視了內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的存在價值，與此同時，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為內(nèi)部審計會對自己所做的投資經(jīng)營決策造成不利影響，所以對內(nèi)部審計得出的可行性財務(wù)報告不予重視。例如某些企業(yè)的應(yīng)收賬款函證的結(jié)果存在較高的財務(wù)風(fēng)險，但由于應(yīng)收賬函的被函證方是企業(yè)的長期合作伙伴，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對存在的財務(wù)風(fēng)險沒有高度重視，也沒有對被函證方當(dāng)前的財務(wù)狀況以及是否可持續(xù)經(jīng)營加以考慮，這就給企業(yè)到來了很高的財務(wù)風(fēng)險，針對未收回的應(yīng)收賬款也要計提更多的壞賬準(zhǔn)備，從這方面來說，企業(yè)雖然存在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人忽視內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，內(nèi)部審計自然無法有效發(fā)揮它的價值，它的監(jiān)督作用在很大程

45、度上也被降低。4.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)截止到現(xiàn)在，我國審計人員有的是由上級單位直接領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部直接產(chǎn)生，也有的是由其他職能部門兼任內(nèi)部審計工作。在這種現(xiàn)狀下，一方面由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計人員在做出與領(lǐng)導(dǎo)決定的經(jīng)營行為相關(guān)決策相矛盾時，會因為自身利益等問題，做出有失客觀性，自主性的報告。另一方面，由其他部門兼任內(nèi)部審計工作的行為會使審計監(jiān)督與財務(wù)監(jiān)督相混合，因為領(lǐng)導(dǎo)掌握著很大的權(quán)利，內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計工作時常常身不由己。內(nèi)部審計監(jiān)督還沒有成為大部分企業(yè)的內(nèi)在需要。一些企業(yè)僅僅是為了滿足上級監(jiān)管部門要求才設(shè)立了“空殼式”審計部門，沒能真正發(fā)揮內(nèi)部審計在改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高運(yùn)營效率方面的作

46、用。在2016年的中國內(nèi)部審計協(xié)會國有企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審發(fā)展報告提到：根據(jù)對1051家企業(yè)的深入調(diào)查得出，有265家企業(yè)的內(nèi)部審計部門和紀(jì)檢、監(jiān)察等聯(lián)合辦公，約占17.69%。就是因為對于內(nèi)部審計的職能定位方向不準(zhǔn)，內(nèi)部審計的獨(dú)立性大打折扣，也導(dǎo)致了內(nèi)部審計影響力不強(qiáng)，工作受到諸多因素的限制，不能客觀、真實、深入地開展等結(jié)果。4.3缺乏可操作性的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則在我國，審計管理部門是名正言順的審計的權(quán)威主管部門。在最近幾年，審計部門隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入頒布了許多相關(guān)的法則、法規(guī)和制度。可是關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計操作規(guī)范化的規(guī)定可以說是屈指可數(shù),在當(dāng)前這樣一個社會環(huán)境下,企業(yè)各部門的人員對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)

47、識不足，對具體操作流程也不甚清楚,而相關(guān)部門機(jī)構(gòu)又并沒有具體的規(guī)定來對其進(jìn)行約束,最后導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作在企業(yè)內(nèi)部的地位不高，在這種情況下，就需要發(fā)揮相關(guān)的權(quán)威機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)、示范作用，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的行業(yè)地位，讓人們認(rèn)識到要想企業(yè)可持續(xù)健康地發(fā)展，就必須發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、檢查和為企業(yè)服務(wù)的職能。從目前來看，我們?nèi)鄙俚木褪菄蚁嚓P(guān)機(jī)構(gòu)在關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計方面的可操作性的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。4.4企業(yè)內(nèi)部審計范圍狹窄大部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計時，一般都比較側(cè)重于財務(wù)方面的相關(guān)信息，主要關(guān)注點都落在財務(wù)信息是否真實有效，會計憑證、賬簿的金額是否正確，項目是否齊全，這些都屬于財務(wù)領(lǐng)域的范疇

48、，處于財務(wù)審計階段，只扮演著事后監(jiān)督的角色，這必然會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計范圍狹窄。大多數(shù)企業(yè)僅僅進(jìn)行財務(wù)審計，并不涉及到業(yè)務(wù)經(jīng)營審計，在對銷售合約進(jìn)行審查時，也只核實憑證的齊全性，金額的正確性并沒有對賬簿上所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中經(jīng)濟(jì)價格的合理性，經(jīng)濟(jì)成本的合理性等進(jìn)行審查。現(xiàn)階段的內(nèi)部審計并沒有涉及到內(nèi)部審計制度是否完善，要求是否合理、科學(xué)，內(nèi)部審計的膚淺在極大程度上限制了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮其積極作用，使得其發(fā)展止步不前。4.5審計人員專業(yè)素質(zhì)較低現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計對內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)有很高的要求，要求審計工作人員要具備相應(yīng)的專業(yè)知識，其中包括會計、審計等知識。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)在當(dāng)下的迅猛發(fā)展，

49、對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)的要求也逐漸增高，內(nèi)部審計的職能范圍也逐漸拓寬，內(nèi)部審計的地位不斷提高。但由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，在某種程度上來說已經(jīng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這就導(dǎo)致了我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員會有專業(yè)素質(zhì)參差不一的現(xiàn)象。一方面，內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)是個漫長的過程，我國缺少具有有經(jīng)驗有豐富專業(yè)知識的高層次人才，而大多數(shù)企業(yè)中的內(nèi)部審計部門都是由財務(wù)部門或其他部門兼任，沒有經(jīng)過專業(yè)的審計知識培訓(xùn)，會使內(nèi)部審計與財務(wù)審計相混淆，無法保證內(nèi)部審計工作的有效性：另一方面，會計從業(yè)人員在我國國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計部門占據(jù)了很大比例，盡管他們的會計實踐經(jīng)驗豐富，但他們對企業(yè)

50、自身學(xué)要的控制理論、實踐風(fēng)險管理，運(yùn)用的管理會計和經(jīng)濟(jì)預(yù)警，實際經(jīng)營情況等方面還不夠了解，他們的專業(yè)素質(zhì)與企業(yè)需要與發(fā)展還有很大差距。5完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策5.1提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識上級領(lǐng)導(dǎo)人員要高度重視企業(yè)內(nèi)部審計，正確認(rèn)識內(nèi)部審計是企業(yè)做出相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策的參謀和助手，代表企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計的服務(wù)職能，對待內(nèi)部審計的態(tài)度也要轉(zhuǎn)變，在內(nèi)部審計活動中占據(jù)主動地位，從為應(yīng)付而建立的審計部門到主動建立審計部門并主動請審計人員轉(zhuǎn)變。在工作人員的思想方面，要大力宣傳內(nèi)部審計的重要性，使全體員工認(rèn)識到內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)活動中的積極作用，在企業(yè)內(nèi)部提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計工作

51、人員的地位。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)部門的重要組成部分之一，它以企業(yè)內(nèi)部有效的內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，并為企業(yè)高層管理者提供較為可靠的決策內(nèi)容。內(nèi)部審計的一個重要特點是內(nèi)部導(dǎo)向性，也就是說內(nèi)部審計的服務(wù)對象是企業(yè)內(nèi)部的管理者與少數(shù)工作人員，他所得出的可行性財務(wù)報告供企業(yè)內(nèi)部人員使用，所以針對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部審計部重視的問題，企業(yè)應(yīng)做出具體文件指導(dǎo)，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的重要地位，要求領(lǐng)導(dǎo)人作出各項經(jīng)營投資決策要以內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)出具的財務(wù)報告為基礎(chǔ)，對于較為特殊的重要決策要與企業(yè)董事會進(jìn)行商討，這能很好的使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)揮重要作用與應(yīng)有價值，也提高了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對其的重視程度。除此之外，審計機(jī)構(gòu)要積極的

52、與其他部門進(jìn)行有效的交流溝通，對重要決策與經(jīng)營方式進(jìn)行探討。同時，審計機(jī)構(gòu)不要太過分關(guān)注企業(yè)財務(wù)問題，也要對企業(yè)的風(fēng)險加強(qiáng)關(guān)注，結(jié)合采取定向與定量，自查與抽查、互查相結(jié)合的方式。5.2增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性內(nèi)部審計的獨(dú)立性對企業(yè)來說具有重要影響，從這方面來說，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立于企業(yè)的其他機(jī)構(gòu)，包括銷售機(jī)構(gòu)、財務(wù)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險防范機(jī)構(gòu)等，而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作人員也要與其他機(jī)構(gòu)的工作人員保持相對獨(dú)立性，總的來說，具體措施分為以下幾點。第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位，包括運(yùn)用下發(fā)文件，開宣講會等方法使企業(yè)人員明確其獨(dú)立性。第二，要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接服務(wù)于董事會，不以任何企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的相關(guān)意志為轉(zhuǎn)移。第

53、三，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的情況下，排除外來因素與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境給內(nèi)部審計帶來的不利影響。總的來說，企業(yè)要針對各種因素對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性徹底貫徹落實，充分考慮各種因素，從根本上加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其發(fā)揮更大的價值，降低企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險。內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性體現(xiàn)在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)這三個方面的獨(dú)立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性體現(xiàn)在企業(yè)要專門設(shè)立與其他部門不相干涉的審計部門，并且接受企業(yè)的高級管理階層或者企業(yè)董事會、監(jiān)事會對審計機(jī)構(gòu)的直接負(fù)責(zé)，避免內(nèi)部環(huán)境和其他綜合因素對審計機(jī)構(gòu)的干擾。內(nèi)部審計人員獨(dú)立性則指審計人員要專職專用，不能由其他職位兼任，企業(yè)應(yīng)授予內(nèi)部審計人員相應(yīng)的

54、自主權(quán)利。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的獨(dú)立性是指只履行審計的監(jiān)督、評估和服務(wù)職能，不能涉及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。5.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)從企業(yè)的角度來說，企業(yè)要從內(nèi)部加強(qiáng)審計方面的制度建設(shè)，要求企業(yè)以現(xiàn)有的審計法、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等相關(guān)法律為基礎(chǔ)，從而制定更加完善規(guī)范的文件。企業(yè)也要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，制定切實可行的文件，若制定的文件無法實施，或障礙較多，這就造成企業(yè)無法從內(nèi)部有效的加強(qiáng)審計法律法規(guī)的后果。同時，制定的內(nèi)部審計文件的同時也要對相關(guān)工作人員進(jìn)行正確指導(dǎo)，使其對文件的內(nèi)容正確理解。企業(yè)也要針對內(nèi)部審計制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，讓工作人員有依據(jù)可循，并公正客觀地對文件內(nèi)容進(jìn)行執(zhí)行，這是加強(qiáng)內(nèi)部審

55、計法制建設(shè)的重要保障，也是建立有效監(jiān)督管理體系的需要。與此同時，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計人員時，要根據(jù)所制定的文件與相關(guān)資格進(jìn)行選拔，確保其具有豐富的專業(yè)知識，從而有效的執(zhí)行相關(guān)政策文件。從工作人員的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)該建立規(guī)范、合理的審核制度，定期對工作人員進(jìn)行制度考核，將考核成績與薪資待遇聯(lián)系起來，提高工作人員對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識。5.4進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍內(nèi)部審計主要分為事前審計、事中審計和事后審計。在我國，大部分企業(yè)只注重事后審計，應(yīng)該將事前審計、事中審計和事后審計結(jié)合起來，發(fā)揮內(nèi)部審計的評價職能，通過收集外部的經(jīng)濟(jì)信息，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出的經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行評價和審核，例如采購計劃，生產(chǎn)計劃，銷售計劃等都做到事前審計，事中檢查，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的不足之處，要學(xué)會防范于未來，降低企業(yè)風(fēng)險。在審查范圍方面，不光要注重在財務(wù)審計中財務(wù)信息的真實性和合法性，還要注重在業(yè)務(wù)經(jīng)營審計方面中對銷售合約進(jìn)行審查時，賬簿上所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中經(jīng)濟(jì)價格的合理性，經(jīng)濟(jì)成本的合理性等進(jìn)行審查。5.5建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營模式逐漸多元化，在現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計隊伍也呈多元化發(fā)展趨勢，具體表現(xiàn)在兩方面:一是多元化的內(nèi)