1、全國新華書店統一會計制度全國新華書店統一會計制度1984 年 12 月 12 日，文化部第一章總則一、會計是以貨幣形式反映和監督經濟活動和經營成果的一種科學方法，是企業經營管理必不可少的重要工具。為了加強財務會計工作，提高經營管理水平，促進圖書發行事業的發展，特制定本制度。二、新華書店會計工作的基本任務是：貫徹黨的方針政策，執行國家財經制度，正確地記錄、計算、反映、監督企業的財產變化、資金運動、費用成本和經營成果，促進企業加強經濟核算，提高經濟效益。三、本制度是新華書店經營管理制度的重要組成部分，適用于全國各級新華書店，其他國營書店可以參照執行。在符合本制度統一要求的原則下，各省、自治區、直轄

2、市的出版（文化）行政部門，可以根據當地具體情況，對本制度作必要的補充規定，經同級財政部門同意后布置執行。四、關于會計憑證、帳簿格式和使用方法，會計檔案的管理和辦理會計交接等事項，按照財政部頒發的會計人員工作規則的有關規定執行。五、記帳方法本制度不作統一規定，既可采用借貸記帳法，也可采用增減記帳法。為了便于交流經驗，互相學習，各單位應逐步向借貸記帳法轉變。六、各級新華書店和主管部門，要加強對財會工作的領導，從政治上、工作上、生活上關心財會人員，幫助他們解決實際問題，支持他們行使國家賦予的工作職權，并保證他們有充分的時間從事本職工作。第二章會計科目一、會計科目名稱和編號（見下頁附表）二、會計科目簡

3、要說明甲、資金占用及支出科目101固定資產指自有全部固定資產的原價。104長期投資指向其他單位投資的固定資金、流動資金和專用基金。111在途商品指貨款已付，但尚未到達和驗收入庫的商品實價。112庫存商品指自有為銷售（調出）而儲備的全部商品的碼價。115出租商品指備租閱的商品實價。123材料及包裝物指儲備未領用的各種包裝物及其他材料。124低值易耗品指價值低于固定資產標準的各種用具。152待攤費用指已發生但應分期攤銷的費用。171現金指出納保管的庫存現金。1172銀行存款指存貸分戶的銀行結算戶存款。180委托銀行收款 指采用托收承付和委托收款結算方式辦妥托收手續后應收回的貨款。181應收貨款 指

4、采用其他結算方式應收回的貨款，包括尚待辦理結算手續的貨款。附表：-|資金占用及支出科目|資金來源及收入科目|-|-|順序號|編號|名稱| 順序號|編號 |名稱|-|-|-|-|-|-| 1 |101|固定資產 |30 |401|固定基金 | 2 |104|長期投資 |31 |402|折 舊 | 3 |111|在途商品 |32 |403|流動基金 | 4 |112|庫存商品 |33 |405|其他單位投入資金 | 5 |115|出租商品 |34 |421|銀行借款 | 6 |123|材料及包裝物 |35 |426| 進銷差價 | 7 |124|低值易耗品 |36 |427|提成差價 | 8 |1

5、52|待攤費用 |37 |431|應付貨款 | 9 |171|現 金 |38 |432| 應付工資 | 10|172|銀行存款 |39 |438|預收貨款 | 11|180|委托銀行收款 |40 |439| 其他應付款 | 12|181|應收貨款 |41 |441|預提費用 | 13|182|預付貨款 |42 |442|呆滯損失準備金 | 14|189|其他應收款 |43 |443|低值易耗品攤銷 | 15|191|待處理財產損失 |44 |451| 應交稅金 | 16|201|專項存款 |45 |455|應交上級利潤 | 17|202|專項物資 |46 |501|專用基金 | 18|203|

6、專項工程支出 |47 |521| 上級專用撥款 | 19|204|國庫券 |48 |531| 專用借款 | 20|211|專項應收款 |49 |550|應交能源交通建設基金 | 21|301|銷售費用 |50 |551|專項應付款 | 22|302|調出費用 |51 |601|銷售收入 | 23|304|營業外支出 |52 |602|調出收入 | 24|305|銷售成本 |53 |604|營業外收入 | 25|306|調出成本 |54 |609|其他業務收入 | 26|307|銷售折扣 |55 |611|利 潤 | 27|308|調出折扣 |56 |612|所屬上交利潤 | 28|310|稅金

7、| 29|311|利潤分配 |-|2| | | 附：表外科目 |58|702|期銷商品 | 57|701| 期進商品 |59|703|寄銷代管商品 |-182預付貨款指按規定先期預付一部分的訂貨款。189其他應收款指不屬于應收貨款、預付貨款的其他暫付和應收款。191待處理財產損失 指在清查財產中發現的各種財產的盤虧和毀損。待處理各種財產的盤盈在本科目列減。201專項存款指專用基金等存入銀行專戶的存款。202專項物資指為專項工程儲備的專用材料、設備等物資。203專項工程支出指為進行各種專項工程所發生的支出。204國庫券指認購并已付款的國庫券。211專項應收款指屬于專項資金發生的暫付和應收款。30

8、1銷售費用指因銷售發生的商品流通費。302調出費用指因調出發生的商品流通費。304營業外支出指按國家規定，在進銷和其他業務以外的營業外支出。305銷售成本指銷售商品的購進原價。306調出成本指調出商品的購進原價。307銷售折扣指銷售商品實際收入低于銷售碼價的差額。308調出折扣指調出商品實際收入低于調出碼價的差額。310稅金指應由銷售（調出）收入中列支的稅金。311利潤分配指按照規定對實現利潤的各項分配。乙、資金來源及收入科目401固定基金指用國家撥款、貸款和自籌資金等購建固定資產所形成的基金。402折舊指按固定資產原價提取的累計折舊。403流動基金指由國家撥入和自籌補充的供長期周轉使用的流動

9、基金。405其他單位投入資金 指接受其他單位投入的固定資金、流動資金和專用基金。421銀行借款指向銀行借入的各種流動資金借款。426進銷差價指庫存商品碼價高于實際進價的差額。427提成差價指庫存商品按出版年限提取及按一定比例預提的提成差價。431應付貨款指收到商品應付未付的貨款。432應付工資指應付職工的工資總額。438預收貨款指按規定向讀者預收的預訂款和郵購款。439其他應付款 指不屬于應付貨款、預收貨款、應付工資的其他暫收和應付款。441預提費用指經批準可預提的應付銀行流動資金借款利息等費用。442呆滯損失準備金 指不實行分年核價的古舊書、進口外文書、港臺書等，根據上級規定按一定比例提取的

10、呆滯損失準備金。443低值易耗品攤銷指按低值易耗品原價分攤的累計攤銷。451應交稅金 指應交納的各種稅金。不包括應由專用基金支付的建筑稅、獎金稅等。3455應交上級利潤 指應交上級的利潤或應交上級的稅后利潤。上級應彌補的虧損在本科目列減。501專用基金指按照規定提取的各種專用基金。521上級專用撥款指上級撥入的指定用途的撥款。531專用借款指向銀行借入的不屬于流動資金的專用借款。550應交能源交通建設基金指應交納的國家能源交通建設基金。551專項應付款指屬于專項資金發生的暫收和應付款。601銷售收入指銷售商品按碼價計算的收入。602調出收入指調出商品按碼價計算的收入。604營業外收入指在進銷和

11、其他業務以外的營業外收入。609其他業務收入 指在進銷以外其他業務的收入。應在其他業務收入中沖銷的支出在本科目列減。611利潤指實現的利潤（或虧損）總額，亦即各項收入減除各項支出的差額。612所屬上交利潤 指所屬單位上交的利潤或稅后利潤。彌補所屬單位的虧損在本科目列減。丙、表外科目701期進商品指根據合同約期承付貨款的預印年畫、課本等收入的商品。702期銷商品指根據合同約期承付貨款的預印年畫、課本等發出的商品。703寄銷代管商品指其他單位委托寄銷和代管的商品。第三章會計報表一、會議報表目錄-|編 號 |會計報表名稱|編報期|-|-|-|會發 01表 | 資金平衡表 | 按月編報 |會發 01附

12、表 | 資金平衡表（附表） |十二月編報 |會發 02表 | 利潤（虧損）表 | 按月編報 |會發 03表 | 商品流通費明細表 |三、六、九、十二月編報 |會發 04表 | 專用基金及專用撥款表 |按年編報 |會發 05表 | 庫存商品盤存帳存對比表 | 按年編報 |-二、會計報表格式資金平衡表會發 01表編制單位： 年 月 日 單位： 元-|資金占用| 行次|期末|資金來源| 行次|期末| 數|數 |-|-|-|-|-| 一、固定資產原價（101） |1 | |一、國家固定基金（ 401 1） |33| |減：折舊（ 402） |2| |企業固定基金（ 4012） |34| |4|固定資產

13、凈值 |3 | |其他單位投入固定基金 |35| |待處理固定資產損失 |4 | |（4051） | | |（1911） | | | |36| |向其他單位投資的固定資金|5|37|（1041）|-|-|-|-|-|-| 二、定額流動資產合計 |6 | |二、國家流動基金（ 403 1） |38| | 1庫存商品（ 112） |7 | |企業流動基金（ 4032） |39| |減：進銷差價（ 426）|8 | |其他單位投入流動基金 |40| |提成差價（ 427）|9 | |（4052） | | |庫存商品凈值 |10| |三、銀行借款（ 421） |41| | 2在途商品（ 111） |1

14、1| |四、其他流動資金來源合計 |42| | 3出租商品（ 115） |12| | 1應付貨款（ 431） |43| | 4材料及包裝物（ 123） |13| |2預收貨款（ 438） |44| | 5低值易耗品凈值 |14| | 3預提費用（ 441） |45| |（124443） | | | 4其他應付款（ 432439）|46| | 6待攤費用（ 152） |15| | 5呆滯損失準備金（ 442） |47| | 7待處理流動資產損失 |16| | 6未交稅金（ 451） |48| |（1912） | | | 7未交上級利潤（ 455） |49| |-|資金占用| 行次|期末|資金來源

15、| 行次|期末| 數|數 |-|-|-|-|-|-| 三、其他流動資產合計 |17| | 8未留利潤 |50| | 1現金（ 171） |18| |（611 612311） | | | 2銀行存款（ 172） |19| |減：在途交撥款項 |51| | 3委托銀行收款（ 180） |20| |-|-| | 4應收貨款（ 181） |21| |五、專項資金來源合計 |52| | 5預付貨款（ 182） |22| | 1生產發展基金（ 5011） |53| | 6其他應收款（ 189） |23| | 2職工福利基金（ 5012） |54| | 7向其他單位投資的流動資|3職工獎勵基金（ 5013）

16、 |55| |金（ 104 2） |24| | 4后備基金（ 501 4） |56| |-|-|-| 5更新改造基金（ 501 4）|57| | 四、專項資金占用合計 |25| | 6國庫券和長期投資基金 |58| | 1專項存款（ 201） |26| |（5016） | | | 2專項物資（ 202） |27| | 7上級專用撥款（ 521） |59| | 3專項工程支出（ 203） |28| |8專用借款（ 531） |60| |5| 4 國庫券（ 204） |29| | 9 未交能源交通建設基金 |61| | | 5 專項應收款（ 211） |30| | （550） | | | 6 向其

17、他單位投資的專用基 |31| | 10 專項應付款（ 551） |62| | | 金（1043） | | | |63| |-|-|-|-|-|-|資金占用合計|32|資金來源合計|64|-|-|-|-|-|-| 表外科目：期進商品（ 701） |65| |定額流動資金平均余額|69| |期銷商品（ 702） |66| |定額流動資金周轉天數|70| |寄銷代管商品（ 703）|67| |全部流動資金平均余額|71| | 補充資料：低值易耗品攤銷|68| |全部流動資金周轉天數|72| |（443）|-資金平衡表（附表）會發 01 附表編制單位：年 月 日（十二月份填報）單位：元-|固定資產|行

18、次| 金額|流動基金|行次| 金額|-|-|-|-|-|-| 固定資產原價年初數 | 1| |國家流動基金年初數 |25| | 固定資產原價本年增加數|2|企業流動基金年初數 |26| | 1基建撥款、貸款購建 | 3| |流動基金本年增加數 |27| | 2上級專用撥款購建 | 4| | 1預算撥入 |28| | 3專用基金購建 | 5| | 2上級撥入 |29| | 4無償調入 | 6| | 3企業補充 |30| | 5盤盈 |7|4 |31| | 6|8|5 |32| | 固定資產原價本年減少數|9|流動基金本年減少數 |33| | 1無償調出 |10| | 1上交財政 |34| | 2

19、有償調出 |11| | 2交還上級 |35| | 3報廢清理 |12| | 3 |36| | 4盤虧毀損 |13| | 4 |37| | 5|14|5 |38| | 6 |15| |國家流動基金年末數 |39| | 固定資產原價年末數 |16| |企業流動基金年末數 |40| | 1業務用房屋設備 |17| | | | | 2非業務用房屋設備 |18| | | | | 3機動車輛輛 |19| | | | | 4業務用機具臺 |20| | | | |6| 5土地 |21| 6其他 |22| 計提折舊固定資產全年平均 |23| | | | |總值 | 本年提取的折舊基金總額|24| | | | |

20、-利潤（虧損）表會發 02表編制單位：年 月 份 單位：元-| | |本月|本年 |本年 |項目| 行次|數|累計數 |補充資料 | 行次|累計數|-|-|-|-|-|-|-| 一、銷售收入 | 1| | |一、銷售收入中：零售 |32| |減：銷售折扣 | 2| | |代銷 |33| |銷售凈收入 | 3| | |批發 |34| |減：銷售成本 | 4| | |銷售折扣中：零售折扣 |35| |銷售稅金 |5|代銷折扣 |36| |銷售費用 |6|批發折扣 |37| |銷售利潤（虧損） | 7| | | | |二、年度主要計劃指標： |38| | 二、調出收入 | 8| | |銷售收入 |3

21、9| |減：調出折扣 | 9| | |調出收入 |40| |調出凈收入 |10| | |利潤（虧損）總額 |41| |減：調出成本 |11| | | | | |調出稅金 |12| | |三、稅利實際交納數： |42| |調出費用 |13| | |補交上年所得稅 |43| |調出利潤（虧損） |14| | |交本年所得稅 |44| |加：其他業務利潤 |15| | |補交上級上年利潤 |45| |營業外收入 |16| | |交上級本年利潤 |46| |減：營業外支出 |17| | | |47| | 三、利潤（虧損）總額 |18| | | | | |-|本月|本年 |本年 |項目| 行次|數| 累

22、計數|補充資料| 行次|累計數|-|-|-|-|-|-|-|四、營業外收入：|7|加：其他單位轉來 |19| | | 1 |49| |的利潤 |2 |50| |減：分給其他單位 |20| | | 3 |51| |的利潤 | | 4 |52| |歸還專用借款 |21| | | | | |的利潤 |五、營業外支出： |53| |歸還借款的利 |22| | | 1 |54| |潤提取的職工 |2 |55| |福利基金和職 |3 |56| |工獎勵基金 |4 |57| |23|5 |58| |24|小計|25|六、匯總報表包括單位（個） |59| |-|-|-|-|其中：利潤單位（個）|60| |虧損

23、單位（個） |61| | 應交所得稅 |26| | |虧損單位虧損總額 |62| | 應交上級利潤 |27| | | | | |企業留利 |28|29|30| 四、未留利潤（十二月|31| | | | | |份應空置不填）|-商品流通費明細表會發 03表編制單位：年 月 份 單位：元-| |行 |銷售費用 |調出費用 | |行 |本年 |項 目 | |-|-|補充資料| |次 |本月數|本年 | 本月數|本年 |次 | 累計數|累計數|累計數|-|-|-|-|-|-|-|-|-|運雜費 |1|一、年度費用計劃 |23| |包裝費 |2|指標： |銷售費用 |24| |宣傳資料費 |3|銷售費用

24、率 |25| |調出費用 |26| |手續費 |4|調出費用率 |27| |8|商品損耗 |5| |二、職工工資總額征 |28| |1標準工資 |29| |商品盤虧 |6| |其中：免征 |30| |獎金稅人員 | | |利息 |7|的標準工資 | | |2附加及保留 |31| |保險費 |8|工資 |3各種津貼 |32| |其他業務費 |9|4加班工資 |33| |5各種獎金員 |34| |工資 |10|其中：免征 |35| |獎金稅人員 | | |工會經費 |11|的獎金 |-| |行 |銷售費用 | 調出費用 | 行|本年 |項 目 | |-|-|補充資料| |次 |本月數 |本年 |本

25、月數 |本年 |次 | 累計數|累計數| 累計數|-|-|-|-|-|-|-|-|-|福利費 |12|6副食品價格 |36| |補貼|租賃費 |13|37|修理費 |14|折舊費 |15|38|低值易耗品攤銷 |16|差旅費 |17|辦公費 |18|三、計提職工福利 |39| |基金的全年工 | | | 職工教育經費 |19| | | | |資總額 | 其他管理費 |20| | | | |四、期末職工人數 |40| |-|-|-|-|-|-|全年平均職工人數|41| |合計|21|年末財會人員數 |42| |9|費用率|22|43|44|-專用基金及專用撥款會發 04表編制單位：年 度 單位：

26、元-| |行| 專用基金|上級專 |呆滯損失 | 項 目 | |-| | | |次 | 生產發| 職工福|職工獎 |后備基金 |更新改 | 用撥款 | 準備金 | | |展基金|利基金|勵基金|造基金|-|-|-|-|-|-|-|-|-|年初數 |1|本年增加數 |2| 1從費用提取數 |3| 2從稅后留利提取數 |4| 3固定資產變價收入 |5| 4所屬上交 |6| 5上級撥入 |7| | | 6|8| 7|9| 8|10| | |本年減少數 |11| 1交上級 |12| 2用于基建自籌資金 |13| | | | | | | | 3用于更新改造措施 |14| | | | | | | | 4用

27、于職工醫藥 |15| | | | | | | | 5用于職工福利 |16| | | | | | | | 6用于職工獎勵 |17| | | | | | | | 7用于處理滯銷書 |18| | | | | | | | | | 8|19| 9|20| | |-|行|專用基金|上級專|呆滯損失 |10|項 目 | |-| | | |次 | 生產發| 職工福|職工獎 | 后備基金 |更新改 | 用撥款 | 準備金 | 展基金|利基金|勵基金|造基金|-|-|-|-|-|-|-|-|-|年末數 |21|未完工程支出 |22|結余資金 |23|24|-補充資料：一、補交上年能源交通建設基金。二、交本年能源交

28、通建設基金。庫存商品盤存帳存對比表會發 05表編制單位：年 月 日 單位：元、冊-|行| 帳存數|盤存數| 差異數| 項 目| |-|-|-|次| 數|金|合計|金額其中： | 數|金| | | | |-|-| | | | |量| 額| 數量| 金額| 當年| 前一年| 前二年| 前三年| 前四年| 前五年| 量| 額|以上 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|1|2|3|4|5|6|7|8|9|10|11|12|13|14|11|15|16|17|18|19|20|21|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|庫存商品|22|合計 | 進銷差價 |23|

29、-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| 提成差價 |24|-|-|-|-|-|三、會計報表簡要說明（一）資金平衡表（會發01 表）1本表反映月末、年末全部資金來源和資金占用情況。2本表期末數欄各項目根據總分類帳結合明細分類帳有關科目的期末余額分析或合并填列。3定額及全部流動資金平均余額（第 69、71 行）填列自年初至報告月的平均余額，計算公式如下：月平均余額（月初余額月末余額）÷2自年初至報告月的平余余額各月平均余額之和÷自年初至報告期月數4定額及全部流動資金周轉天數（第 70、72 行）按自年初至報告月的數據計算，公式如下：（自年初至報告月）日歷日數（每月按30 天計

30、）÷銷售（調出）凈收入÷定額或全部流動資金平均余額5本表各項數字之間的關系：6行10 至 16 行之和17 行 18 至 24 行之和25 行 26 至 31 行之和32 行 3、 4、5、6、17、25 行之和42 行 43 至 51 行之和52 行 53 至 62 行之和64 行 33、34、 35、38、39、 40、41、42、 52 行之和（二）資金平衡表（附表）（會發01 附表）1本表反映年度內固定資產和流動基金的增加、減少情況。2本表固定資產原價本年增加數、減少數及其中的有關各項目，根據固定資產科目的本年發生額分析計算填列。3計提折舊固定資產全年平均總值按下列

31、公式計算：1 至 12 月各月計提折舊的各項固定資產原價月初余額之和÷124本表流動基金本年增加數、減少數及其中的有關各項目，根據流動基金科目的本年發生額分析計算填列。12（三）利潤（虧損）表（會發02 表）1本表反映在月份、年度內利潤（虧損）的構成和分配情況。2本表本月數、本年累計數欄分別填列各項目的本月和自年初至報告月的實際發生數。3本表 1 至 7 行反映銷售利潤（虧損）構成， 8 至 14 行反映調出利潤（虧損）構成， 7 行、 14 至 18 行反映利潤（虧損）總額構成， 19 至 31 行反映利潤分配情況。4本表補充資料一反映銷售收入和銷售折扣的明細數字。補充資料二“年度

32、主要計劃指標”應為最后核定數，未核定前應為最后上報數。補充資料三反映稅利實際交納數，即本年補交上年的和交本年的所得稅和利潤（稅后利潤）。補充資料四、五根據營業外收入和營業外支出的明細記錄分析填列。補充資料六只在匯總報表中填列。（四）商品流通費明細表（會發03 表）1本表反映在三、六、九、十二月份及年度內的各項費用情況。2本表本月數、本年累計數欄分別填列各項目的本月和自年初至報告月的實際發生數。3本表按銷售費用和調出費用分別填列。4費用率的計算分別以銷售碼價、調出碼價為依據，公式如下：銷售（調出）費用率銷售（調出）費用÷銷售（調出）收入× 1005本表補充資料一“年度費用計劃指標”應為最后核定數，未核定前應為最后上報數。補充資料二根據應付工資科目貸（增）方發生額分析填列。補充資料三