1、內部管理制度系列企業內控制度建設規程（標準、完整、實用、可修改）GL實用范本 | DOCUMENT TEMPLATE編號： FS-QG-50969企業內控制度建設規程Internal control system construction regulations說明：為規范化、制度化和統一化作業行為，使人員管理工作有章可循，提高工作效率和責任感、歸屬感，特此編寫。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，現代企業制度的建立，國有企業改革的不斷深入，面對日趨激烈的市場競爭，企業要生存和發展，就必須強化企業的內部控制制度建設。下面對建立企業內部控制制度建設談幾點認識:一、現代內部控制概念及內容內部控制

2、制度是企業管理者為防范經營風險，保護資產的安全、完整，促進各項經營活動有效實施而制定的各種業務操作程序、管理方法、控制措施的總稱。內部控制是企業管理現代化的產物，是管理當局為實現經營目標而設計的自律系統。內部控制制度由五個要素組成: 控制環境、 風險評估、 控制活動、信息與溝通、監督。第2頁/共 9頁GL實用范本 | DOCUMENT TEMPLATE1. 控制環境 : 控制環境由反映最高管理當局、董事和企業所有者對內部控制重要性的態度的各種控制行為、政策和程序組成。內部控制結構是人制定的，也是由人完成的，為企業提供了自律架構，樹立員工的控制意識和企業文化的氛圍。企業的誠信原則、道德價值觀、員

3、工的素質、企業文化等對內部控制結構的效果有重要影響。2. 風險評估 : 每個企業都面臨著來自各個方面的風險，正確認識風險，就要對這些風險進行評估。風險評估受制于企業的經濟環境、規章制度、經營環境等因素，必須與企業的經營目標、生產、銷售、財務等指標結合起來，以使錯誤和不合法行為的發生降低到最低水平。3. 信息與溝通 : 指企業的各部門管理人員能夠取得在執行、管理、控制過程中所需要的信息，這些信息包括經營、財務等方面的信息，并且能夠交換。4. 控制活動 : 控制活動是指管理當局為保證管理目標實現而建立的各種政策和程序。任何企業都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可第3頁/共 9頁GL實用范本 |

4、 DOCUMENT TEMPLATE歸納為以下幾種: 職責分工、 授權與批準、 充分的憑證和紀錄、資產和記錄的實物控制、獨立檢查。5. 監督 : 監督活動是有管理當局對內部控制結構的設計和運行效果進行經常或定期的質量評估，以確定內部控制結構是否按照既定的目的運行，以及對特定情況下發生的變化進行適當的修正。對內部控制監督所需的信息，來自于多種渠道，包括內部審計人員的報告、有關控制活動的例外報告、有關管理機構提交的報告、經營人員的反饋信息以及顧客對賬單費用的意見等各個方面。二、關于內部控制的目標內部控制制度的目標是指企業管理當局實施內部控制所要達到的效果，歸納有四個目標:1. 保護企業資產的安全、

5、完整及對其的有效使用。2. 保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。3. 保證企業經營管理活動的經濟性、效率性和效果性。4. 保證各項法律和規范的遵守，以使企業各項生產和經第4頁/共 9頁GL實用范本 | DOCUMENT TEMPLATE營活動有序進行。三、內部控制固有的局限內部控制只能為企業達到其經營目標提供合理的保證，因為內部控制還有其固有的局限，管理當局在制定內部制度時許多無法預料的因素及許多對于內部控制本身就無法控制，例如 :1. 內部控制只適于正常且經常反復出現的業務活動，而不能對特殊的、非正規的業務活動 ( 例外事項 ) 進行控制。2. 內部控制可能因企業員工的粗心

6、大意、精力分散、判斷失誤或誤解上級指令而失效。3. 內部控制還受到控制成本的限制，企業內部控制制度設立的成本不應高于因舞弊和錯誤所造成的可能損失。4. 當企業員工相互勾結、內外串通共謀時也無法控制。5. 當管理人員瀆職或不能正確使用權力時無法控制。6. 內部控制可能因經營環境、業務性質的變化，使內部控制削弱或失效。盡管管理當局力爭取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，內部控制不可能完美無缺，這是企業在第5頁/共 9頁GL實用范本 | DOCUMENT TEMPLATE制定內部控制制度時要認真思考的問題，內部控制制度的建立也存在著經濟性和有效性的關系。四、當前企業內部控制存在的一些問

7、題由于受長期計劃經濟的束縛，我國在企業內部控制制度建設上還存在不少問題，表現在:1. 企業管理層重生產、輕經營、重開發、輕內部管理，甚至把內部控制制度看成僅僅是財務管理部門的事，而沒有把內部控制放在整個企業經營管理的高度來考慮。2. 有的企業雖建立了財會規章制度，但僅是紙上談兵，流于形式，而未得到切實的貫徹執行。3. 忽視財務內部稽核和內部審計的作用。有的企業沒有財會部門的稽核，有的內部稽核不規范，未形成制度。4. 在日常經營管理方面，比較麻木，內部管理缺陷視而不見，使一些事故隱患長期得不到發現和解決。五、加強企業的內部控制會計法對建立內部控制制度做出了明確規定，建立現代企業制度更要求企業建立

8、和完善內部控制制度，針對當第6頁/共 9頁GL實用范本 | DOCUMENT TEMPLATE前企業在內部控制方面出現的一些主要問題，應從以下幾方面著手 :(-) 加強企業各方面的內部牽制制度內部牽制是指對具體業務進行分工時，必須做到不相容職務的分離。企業內部不相容職務有: 授權審批職務、業務經辦職務、財產保管職務、會計記錄職務、審核監督職務。在內部牽制中，必須對關鍵崗位采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度

9、的缺陷、管理的缺陷，如會計人員的委派制和輪崗制的結合。( 二) 加強企業財務內部控制建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。結合企業實際，嚴格按會計法和會計基礎工作規第7頁/共 9頁GL實用范本 | DOCUMENT TEMPLATE范的要求設立財務控制的程序和崗位、稽核監督的辦法。( 三) 加強企業內部稽核制度在激烈的競爭壓力下，企業較多地強調發展生產，追求經濟目標的實現，不同程度地放松了內部管理。沒有正確處理好發展與管理的關系，輕視內部稽核作用，企業的經營者認為，稽核部門不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本， 沒有從根本上重視內部稽核制度建設。企業經營管理

10、的很多案例表明，一些問題的發生，并不是因為沒有制度，而是沒有嚴格執行制度，缺少內部稽核制度。( 四) 加強企業的內部審計制度內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是相對獨立地監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行，對內部經營單位財務收支的真實、合法、效益進行監督。它主要是為企業經營者服務。當前有較多企業輕視內部審計的作用，將企業內部審計機構合并、或由企業會計人員兼任審計人員的現象，這就使第8頁/共 9頁GL實用范本 | DOCUMENT TEMPLATE得企業內部審計無法發揮作用。如果要發揮企業內部審計的作用，就必須保證內部審計機構的相對獨立性，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審