1、中國礦業大學財務成本管理綜合設計說明書小組成員：牛子凱支嘉琪陳余 葛露露郝帥 門金峰高文秀談蕾姚亦林090943010909430209094303090943040911442209094305090943050909430509094305會計 11-3 班會計 11-3 班會計 11-3 班會計 11-3 班會計 11-3 班會計 11-3 班會計 11-3 班會計 11-3 班會計 11-3 班中國礦業大學會計學系2014 年 7 月嚴謹 靈活 開拓 進取目錄1 綜合設計背景材料11.1 企業簡介11.2及生產工藝11.3固定資產投入概況31.4銷售情況.41.5產量.41.6期間費用

2、.52 成本核算與管理制度設計62.1 輔助生產費用的分配62.2制造費用的分配72.3成本核算92.4廢品損失核算102.5領料單的設計112.6成本明細賬133 財務組織、戰略與治理設計183.1 財務組織結構與職能設計183.2 企業各階段財務戰略223.3 股利分配政策分析244 應收賬款管理264.1 沃爾權重評分法264.2 對沃爾權重評分法的評價與完善284.3 信用期間及現金折扣變更決策305 融資決策315.1 初創期資金需求確定315.2 經營期資金需求量確定325.3 經營期資金來源選擇336經營風險分析366.1 NFLC 公司五年期全面預算366.2量本利分析546.

3、3敏感性分析576.4經營對經營風險的影響727投資分析決策737.1 固定資產投資737.2國債投資757.3股票投資757.4投資方案綜合分析決策1048財務與分析1048.1財務比率及分析1048.2 Z 分值模型財務狀況模型（） .1208.3 財務狀況及經營成果綜合評價1218.4 總結1269總結1286求是 創新 篤實 踐行1 綜合設計背景材料1.1 企業簡介新旗技術的兩足智能（New Flag Limited Company，簡稱 NFLC）是一家以生產高人為主的企業，擁有領先的研發制造技術和高素質的管理隊伍，注重探索和創新，不斷提高整體素質，為術。提供實用、新型的高新技企業擁

4、有先進的技術和優秀的科研，有能力保證質量和優越的性價比，通過深入研發多功能的智能人，形成以兩足智能人為的專業化經營公司。該企業所生產的兩足智能人，是由中國礦業大學大學生科技創新制作中心研發設計，雙方以技術入股形式進行合作，根據人未來的市場前景以及萬元。科技創新部門評估后，經協商兩足智能人的技術作價 100該中心研發設計的兩足智能人能夠完成人的基本動作，在步態穩定和機構平衡上提出新的理論，該理論已領先于其他高校和相關領域的研究機構。其自主研發的調試軟件可操作性強、界面直觀，由于掌握了人主要零件（舵機）的電路技術，在提高舵機性能的前提下能降低舵機的生產成本。目前，公司主要生產應用于和教學方面的兩足

5、智能人，今后還將推出應用到礦下瓦斯監測的工業型兩足智能人。1.2及生產工藝（1）結構及表 1-1材料價格表：元名稱百變之劍漫步高智能者救災舵機：精密齒輪外殼小型空心杯電機電機電路小型承軸舵機成本合計聲控設備設備超聲波測距儀3031525376-3031525376-80315503151160300-803155031511603001506010050100631650010001501嚴謹 靈活 開拓 進取瓦斯檢驗儀 紅外線傳感 超聲波傳感器其他零部件- 150- 150- 230- 26050025015001000NFLC 公司目前主要生產兩大類共三個品種的人，分別為型人“百變”，以及

6、教學型人“漫步”、“高智能者”。鑒于資金和技術實力，公司計劃在兩年后推出高端工業型人“救災”和另一款型人“之劍”。上述五種的部件均為舵機（由精密齒輪、外殼、小型空心杯電機、電機電路、小型軸承組成），除此之外，每種根據其各自性能差異還配備其他的零部件，具體、電子元器件、電源等如表 1-1 所示。其中，其他零部件是指電路板、各種人制造所必須的小型零部件，但是不同對于電路板、電源的種類和質量的要求不同，因此各成本間也存在較大差距。由于不同在技術相同的情況下，其性能和質量由所使用舵機的數量和質量決定，因此，從上表中可以看出這五種所使用部件的數量見表 1-2。所使用舵機的造價各不相同。五種表 1-2材料

7、數量表：件名稱百變之劍漫步高智能者救災舵機聲控設備設備超聲波測距儀瓦斯檢測儀 紅外線傳感 超聲波傳感器其他零部件8 110 11611 122111 181111111（2）NFLC舵機是生產工藝公司為了降低成本，所有人從研發到生產均自行完成。由于人的部件，所以直接外購的成本較高，公司決定精密齒輪、外殼、小型空心杯電機、電機電路、小型軸承等成本較低的零部件自行裝配舵機以降低成本。研發階段后， 此公司設有專門的裝配車間，完成表 1-3人生產屬于大批量、單步驟的組裝工作，因人的組裝。裝配工時表名稱百變之劍漫步高智能者救災0.15750.35800.500.15750.52860.670.17750

8、.661010.830.17750.831101.000.22750.781141.00單個舵機裝配（小時） 小時工資（元/小時） 其他部件裝配（小時） 小時工資（元/小時）整機組裝（小時）2求是 創新 篤實 踐行小時工資（元/小時）8086101110114提示：的人工工時由三部分，分別是舵機裝配工時、其他部件裝配工時與整機裝配工時。由于因此，五種性能的差異，其裝配工藝、工作量以及裝配難度也存在極大差別，裝配耗時也各不相同，具體裝配時間如表 1-3 所示。表格中“小時工資”的確定是根據目前市場同類的裝配工人小時工資調查后，結合各部件裝配復雜程度及工作量而綜合確定。1.3 固定資產投入概況根據

9、企業經營和生產需要，具體購置固定資產（第一年）如表 2-4 所示。表 1-4 固定資產購置表：元固定資產價格購置數量總購價使用年限凈殘值率（%）生產設備示波器（臺）智能萬用儀表（只） 中型發電機（臺） 柴油機（臺）電控設備（臺） 試驗臺（臺）集成電路開發板（件） 烤漆設備（臺）機構零件模具（件） 工作臺（套）小型車（輛） 辦公設備設備（臺） 電腦（臺）合計24,0001,00030,00032,00012,00070,00022,00018,00020,00050,000125,6635101252216104120,00010,00030,00064,00060,000140,00044,0

10、0018,000120,000500,000502,653205201010205552052%0%2%4%1%5%1%1%1%2%2%5%2%55,0008,0001020550,000160,000553嚴謹 靈活 開拓 進取1.4 銷售情況表 1-5 銷售預算表年度第一年第二年第三年第四年第五年預計銷售量（臺）百變之劍漫步高智能者救災8,00008030014,0000903505,00010,0001004510020,0001106020022,0001206535預計售價（元） 百變之劍漫步高智能者救災1,40005,3006,550011,820,5001,40005,3006,

11、550020,306,2501,4001,8005,3006,550360,00029,424,75001,8005,3006,550360,00044,176,00001,8005,3006,550360,00053,261,750銷售收入（元）表 1-5 中的數據是根據市場、生產能力以及行業動態、物價指數等因素綜合確定的五種的年銷售量和銷售單價。1.5 產量根據以銷定產的政策，在銷售預算的基礎上，對生產進行了預算。其具體公式為：預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨根據 NFLC 公司的特點及倉儲情況，期末產成品存貨按下年度銷售量的 5%確定，期初產成品存貨等于上期期末產成品存

12、貨，具體如表 1-6 所示。期末原材料存貨按下年度產量的 5%確定。表表 1-6產量：臺年度第一年第二年第三年第四年第五年預計銷售量百變之劍漫步高智能者救災加：預計期末存貨百變之劍漫步高智能者救災8,00008030014,0000903505,00010,0001004510020,0001106020022,00012065357000520250063001,00074101,10084201,1008424求是 創新 篤實 踐行減：預計期初存貨百變之劍漫步高智能者救災預計生產量百變之劍漫步高智能者救災000007000520250063001,00074101,1008428,7200

13、8934013,5800963904,76011,0501075014020,2001186527022,11012871421.6 期間費用用中的低值易耗品主要為辦公用品等；營業費用中的其他項主要包括費、費等，由本公司的策略來決定；財務費用由學生根據資金及結構設計后自行完成。表 1-7 期間費用表：元年度第一年第二年第三年第四年第五年用 開辦費 職工薪酬保險費 折舊費低值易耗品 無形資產攤銷房租研發費用合計營業費用 職工薪酬保險費 其他合計總計減：折舊費無形資產攤銷150,000233,92881,054135,8602,000100,00070,000709,2301,482,072245

14、,62485,107135,8602,500100,00070,0001,218,3751,857,466390,701135,374176,6183,000100,00090,0001,471,2382,366,931401,864139,242229,6003,600100,00090,0001,767,0402,731,346409,306141,821298,4804,000100,00090,0002,130,4703,174,077199,72869,2041,800,0002,068,9323,551,004135,860100,0003,315,144301,644104,51

15、72,000,0002,406,1614,263,627135,860100,0004,027,767376,337130,3972,200,0002,706,7345,073,665176,618100,0004,797,047425,174147,3192,400,0002,972,4935,703,839229,600100,0005,374,239448,157155,2822,600,0003,203,4396,377,516298,480100,0005,979,036現金的費用5嚴謹 靈活 開拓 進取2 成本核算與管理制度設計2.1 輔助生產費用的分配輔助生產車間是指為保證企業商

16、品生產正常進行而向基本生產提供服務的生產車間，這里的輔助生產車間有供電車間和機修車間。而輔助生產車間發生的各種費用計入成本的方法是由輔助生產車間提供的或勞務的性質以及他在生產中的作用決定的。由于輔助生產是為基本生產服務而進行的生產，所以，輔助生產費用最終應作為基本生產制造成本的一部分計入制造成本。本案例中供電車間為各種直接提供服務的輔助生產費用可以作為基本生產入的直接費用計入成本，其他為生產活動發生輔助生產費以制造費用計制造成本，除此之外，為裝配車間一般消耗提供服務產生的輔助生產成本也要計入制造費用中。為管理部門提供服務而發生的輔助生產成本應列為。供電車間和機修車間發生的費用在歸集后，應該根據

17、各受益部門的耗用量，在各受益部門間進行分配。本案例中輔助生產車間除主要向基本生產車間和行政管理等部門提供勞務外，輔助生產車間之間也相互提供勞務，供電車間向機修車間提供電力，機修車間向供電車間提供的修理勞務。輔助生產費用主要有直接分配法、交互分配法和順序分配法等。我們選擇了交互分配法的一次交互分配法。交互分配法是將輔助生產費用先在輔助生產車間之間進行一次交互分配，再將交互分配后重新調整輔助生產費用在輔助生產車間以外的其他受益部門進行分配。同時，交互分配法克服了直接分配法在輔助生產車間之間不相互分配的缺點以及本案例中兩個輔助車間無法使用順序分配法的缺陷，基本反映了輔助生產車間之間相互提品或勞務的關

18、系，使得輔助生產成本的計算更為準確。同時，一次交互分配法易于理解和操作，能加強輔助生產車間的核算，促使其降低生產費用。輔助生產費用的分配結果如下：6求是 創新 篤實 踐行表 2-1輔助生產費用分配表金額：元第一年第二年第三年第四年第五年供電車間費用分配率機修車間費用分配率供電車間分配的耗用機修車間的費用機修車間分配的耗用供電車間的費用供電車間對外分配率機修車間對外分配率裝備車間分配的生產成本百變漫步高智能者之劍救災制造費用-裝配車間用0.257.403,700.006,250.000.268.390.268.484,663.226,760.000.289.390.327.566,049.038

19、,245.390.358.530.325.765,069.8811,358.380.346.950.315.835,248.9311,469.870.336.9527,027.9414,437.955,435.530.000.0052,379.0719,039.5131,026.1415,370.967,344.610.000.0069,015.4522,562.8521,395.7222,633.577,457.4410,352.77690.1877,691.8828,298.430.0022,672.1310,264.0213,455.271,009.1572,920.6827,998.7

20、60.0022,639.2910,425.9913,570.341,059.1578,235.0128,390.212.2 制造費用的分配制造費用是指企業的生產為組織和管理生產而發生的各項間接費用。根據成本總分類核算程序，分配完輔助制造費用，現在歸集和分配裝配車間的制造費用。首先將輔助生產車間分配過來的制造費用加總，將總的制造費用在各之間分配。合理分配制造費用的關鍵在于正確選擇分配標準，目前制造費用的分配方法一般有生產工時比例法、工時比例法、生產工人工資比例法等。NFLC 公司的人生產過程中有相當部分的費用是與直接人工工時數相關的，并且企業有完整的工時，分配標準資料容易取得，因此以直接人工工時

21、為分配標準可使分配結果較為合理并且是分配計算簡便。資料中給出了各年度直接發生的制造費用（未包括輔助生產車間分配的制造費用）如下表：表 2-2 年度制造費用：元年度第一年第二年第三年第四年第五年323,000339,156342,385345,612348,845年度制造費用制造費用總額在表費用。2-2 的基礎上加上輔助生產車間分配到裝配車間的制造制造費用分配率=制造費用總額/各種耗用的生產工時總額某應負擔的制造費用=該種所耗用的生產工時*制造費用分配率制造費用的分配結果如下表：7嚴謹 靈活 開拓 進取表 2-3制造費用分配表第一年金額：元工時生產工時制造費用2.052.694.215.573.

22、5417,876.00363,896.46百變之劍漫步高智能者救災制造費用總額374.69189.387,627.453,855.1518,440.07375,379.0720.36分配率表 2-4制造費用分配表第二年金額：元工時生產工時制造費用2.052.694.215.573.5427,839.00399,259.64百變之劍漫步高智能者救災制造費用總額404.16217.235,796.363,115.4628,460.39408,171.45分配率14.34表 2-5制造費用分配表第三年金額：元工時生產工時制造費用2.052.694.215.573.549,758.0029,724.5

23、0450.47278.5049.5640,261.03101,813.35310,140.484,700.132,905.82517.10420,076.88百變之劍漫步高智能者救災制造費用總額分配率10.43表 2-6制造費用分配表第四年金額：元工時生產工時制造費用2.052.694.215.573.54百變之劍漫步高智能者救災制造費用總額54,338.00496.78362.0595.5855,292.41411,308.333,760.352,740.52723.49418,532.68分配率7.57表 2-7 制造費用分配表第五年金額：元項目工時生產工時制造費用2.052.69百變之劍

24、59,475.90419,442.168求是 創新 篤實 踐行漫步高智能者救災制造費用總額4.215.573.54538.88395.47148.6860,558.933,800.352,788.971,048.54427,080.01分配率7.052.3成本核算由于 NFLC 公司屬于大量、大批單步驟生產，所以成本計算上采用品種法。各個的成本如下：表 2-8 百變生產成本：元直接材料直接人工電費和機修制造費用成本產量總成本758.00758.00758.00158.00158.00158.003.102.284.4941.7329.4021.39960.83947.69941.888,720

25、.0013,580.004,760.008,378,444.4012,869,565.774,483,369.07第一年第二年第三年表 2-9之劍生產成本：元直接材料直接人工電費和機修制造費用成本產量總成本910.00910.00910.0024.84214.84214.840.940.670.6128.0720.3618.971,153.841,145.871,144.4211,050.0020,200.0022,110.0012,749,975.2523,146,531.6025,303,224.89第三年第四年第五年表 2-10漫步生產成本：元直接材料直接人工電費和機修制造費用成本產量總

26、成本第一年第二年第三年第四年第五年3,106.003,106.003,106.003,106.003,106.00354.49354.49354.49354.49354.49162.22160.11211.53192.14176.8785.7060.3843.9331.8729.693,708.423,680.983,715.953,684.493,667.0589.0096.00107.00118.00128.00330,049.02353,374.35397,606.13434,770.30469,382.369嚴謹 靈活 開拓 進取表 2-11 高智能者生產成本：元直接材料直接人工電費和

27、機修制造費用成本產量總成本第一年第二年第三年第四年第五年4,192.004,192.004,192.004,192.004,192.00481.80481.80481.80481.80481.80159.87188.32149.15157.91146.84113.3979.8858.1242.1639.284,947.064,942.014,881.074,873.874,859.9334.0039.0050.0065.0071.00168,199.88192,738.26244,053.27316,801.53345,054.77表 2-12 救災生產成本：元直接材料直接人工電費和機修制造費

28、用成本產量總成本7,428.007,428.007,428.00334.92334.92334.9249.3037.3825.2236.9426.8024.977,849.157,827.097,813.1014.0027.0042.00109,888.17211,331.47328,150.32第三年第四年第五年2.4 廢品損失核算廢品損失是指在生產過程中發生的和入庫后發現的不可修復廢品的生產成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失。經質量檢驗部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不品，以及入庫后由于保管不善等而損壞變質的和實行“三包”企業在出售后發現的廢品均不

29、包括在廢品損失內。工業企業發生的廢品損失是否需要單獨核算應根據企業的具體情況而定。如果企業廢品損失時有發生，且數額較大，對制造成本影響較大，則廢品損失需單獨進行核算。為單獨核算廢品損失，在成本項目中增設“廢品損失”科目。廢品損失不單獨核算，是指將發生的廢品損失包括在正常的成本項目中，相應費用體現在“生產成本”等科目中。如果企業廢品損失偶爾發生，金額較小，對制造成本影響不大，則廢品損失沒有必要單獨核算。核算的依據定為廢品率是否大于 1%，若廢品率大我們把廢品是否于 1%，廢品損失需要單獨核算，若廢品率小于 1%，廢品損失不需要單獨核算。計算該企業各種每年的廢品率如下表所示。根據各個每年的廢品率，

30、我們可以得出以下結論：漫步、高智能者、救災需要單獨核算廢品損失，百變、之劍不需要單獨核算廢品損失。表 2-13 百變廢品率：件廢品數量總產量廢品率2030108,72013,5804,7608,70013,5504,7500.23%0.22%0.21%第一年第二年第三年10求是 創新 篤實 踐行表 2-14之劍廢品率：件廢品數量總產量廢品率5010011011,05020,20022,11011,00020,10022,0000.45%0.50%0.50%第三年第四年第五年表 2-15漫步廢品率：件廢品數量總產量廢品率第一年第二年第三年第四年第五年45678899610711812885911

31、011111204.49%5.21%5.61%5.93%6.25%表 2-16高智能者廢品率：件廢品數量總產量廢品率第一年第二年第三年第四年第五年23456343950657132364660655.88%7.69%8.00%7.69%8.45%表 2-17 救災廢品率：件廢品數量總產量廢品率36714274211213521.43%22.22%16.67%第三年第四年第五年2.5 領料單的設計2.5.1 一般領料單的設計領料單是一種由領料車間、部門按用途分別填制的使用的領料憑證。它適用于零星消耗材料和不經常領用材料的領發業務。領料單可以一料一單，也可以一單多料，通常需一式三聯。倉庫發料后，以

32、其中一聯連同材料交還領料車間、部門，其余兩聯經倉庫登記材料明細賬后送財務部門進行材料收發和生產費用核算。對于領料單的，應著重注意以下幾點：（1）由于領料單數量較多，尤其是全部使用領料單的企業，月終時倉庫未把全部領料單匯集后交財務部門，使一部分領料單拖延到下月才送，造成本期材料成本漏列，影響月份之間成本的正確性。11嚴謹 靈活 開拓 進取（2）根據領料單領用的材料，也有本的正確性。之間移用的情況，影響之間成（3）由于領料單往往由領料車間、部門填制，填制人不熟悉會計要求，對材料用途隨便填寫，又車間認真，造成錯記，影響成本的正確性。（4）對一些生產上領發次數很多，數量零星、價值不大的輔助材料，如螺釘

33、、螺母、墊圈等，可以不填領料單而由領料人在領料登記簿上領用數字，并簽章證明辦理領料手續，月終由領料車間、部門按用途匯總填制領料單，以簡化憑證手續。也可采用定額備料制，車間、工段填制領料單，從倉庫領取一定數量的零星材料以備用，用完或定期再向倉庫領取補足一定數量，當小組或工人使用材料時無需填制領料憑證，只要在輔助上登記即可。根據給定的條件，我們分析設計一般領料單如下所示：表 2-18 領料單2.5.2 限額領料單的設計限額領料單是一種在當月或一定時期中，在規定的限額內，可多次使用的領發材料累計憑證。它是由供應部門或生產計劃部門在月份開始前，根據生產計劃、材料消耗定額等有關資料，按車間、部門、或工作

34、單號填明所需要的材料品種和限額，經供應部門和計劃部門簽字后，一份送交用料車間或部門，一份送交發料倉庫，分別作為當月領發材料的依據。限額領料單可采用一單一料的格式。在配套發料情況下，也可采用一單多料的格式。領料部門需要材料時，在限額領料單內填明請領數量，向發料倉庫領取材料。倉庫在發料時，應查看請領數量是否在領用限額以內，如在領用限額以內， 可照發，并將實發數量和累計實發數量在兩份限額領料單上填寫清楚。如果超過限額領料范圍，則要另填領料單，并經過有關部門批準以后才能領發。月終，領12領料單年月日領料部門：編號：用途：發料倉庫：材料類別材料編號名稱規格計量數 量單價金額請領實發備注合計倉庫（簽章）發

35、料人（簽章）領料部門（簽章）領料人（簽章）求是 創新 篤實 踐行料部門所持的限額領料單，應送交發料倉庫，與倉庫留存的一份核對，并計算填制全月實發數量和金額，并由倉庫登記材料明細賬后送財務部門。采用限額領料單，不僅節省大量憑證，簡化核算手續，還可有效地監督材料消耗定額的執行，及時有效地材料的領用，促使用料部門合理、節約地使用材料，也便于倉庫主動備料、送料。對于限額領料單的，應著重注意以下幾點：（1）防止在限額領料單外，辦理追加批準手續，又用一般領料單再次領用。特別是使用代用材料未在規定限額內扣除。（2）防止對月終未用完的限額領料單，由于下月繼續需要而未交還倉庫辦理結算手續，造成本期材料成本的漏列

36、。（3）防止根據甲限額領料單領用的材料，實際使用時“張冠李戴”，移用于乙嚴重影響，造成一種有料無（少），另一種無（少）料多，成本的正確性。根據所給的材料可知，各種材料的價格及數量均可認為是實際數，因此我們所設計的限額領料單為一張材料按實際成本計價的限額領料單。限額領料單 新旗限額領料單表 2-192.6成本明細賬根據本文 2.4 廢品損失核算可知，百變和之劍不需要單獨核算廢品損失，漫步、高智能者和救災需要單獨核算廢品損失。因此這兩類的成本明細賬需要分別設置，其中需要單獨核算廢品損失的13要添加“不可領料車間：材料類別：用途：年月倉庫：材料編號材料名稱規格計量領用限額實際領用備注數量單價金額日期

37、請領實發退庫限額結余數量領料負責人簽章數量發料人簽章領料人簽章數量收料人簽章退料人簽章生產部門：供應部門：倉庫：嚴謹 靈活 開拓 進取修復廢品成本”一欄，不單獨核算廢品損失的則不需要這一欄。各種五年的成本明細賬如下所示：表 2-20 百變成本明細賬成本項目總生產成本收回材料成本品總成本品數量產成品成本第一年直接材料 直接人工 電費和機修制造費用 合計6,609,760.001,377,760.0027,027.94363,896.468,378,444.4015,160.006,594,600.001,377,760.0027,027.94363,896.468,363,284.408,700

38、.008,700.008,700.008,700.008,700.00758.00158.363.1141.83961.30第二年直接材料 直接人工 電費和機修制造費用合計10,293,640.002,145,640.0031,026.14399,259.6412,869,565.7722,740.0010,270,900.002,145,640.0031,026.14399,259.6412,846,825.7713,550.0013,550.0013,550.0013,550.00758.00158.352.2929.47948.11第三年直接材料 直接人工 電費和機修制造費用 合計3,6

39、08,080.00752,080.0021,395.72101,813.354,483,369.077,580.003,600,500.00752,080.0021,395.72101,813.354,475,789.074,750.004,750.004,750.004,750.004,750.00758.00158.334.5021.43942.27表 2-21之劍成本明細賬成本項目總生產成本收回材料成本品總成本品數量品成本第三年直接材料 直接人工 電費和機修制造費用 合計10,055,500.002,373,982.0010,352.77310,140.4812,749,975.2545

40、,500.0010,010,000.002,373,982.0010,352.77310,140.4812,704,475.2511,000.0011,000.0011,000.0011,000.0011,000.00910.00215.820.9428.191,154.95第四年直接材料 直接人工 電費和機修制造費用合計18,382,000.004,339,768.0013,455.27411,308.3323,146,531.6091,000.0018,291,000.004,339,768.0013,455.27411,308.3323,055,531.6020,100.0020,100

41、.0020,100.0020,100.0020,100.00910.00215.910.6720.461,147.04第五年直接材料 直接人工 電費和機修制造費用 合計20,120,100.004,750,112.4013,570.34419,442.1625,303,224.89100,100.0020,020,000.004,750,112.4013,570.34419,442.1625,203,124.8922,000.0022,000.0022,000.0022,000.0022,000.00910.00215.910.6219.071,145.6014求是 創新 篤實 踐行表 2-2

42、2 漫步成本明細賬總生產成本生產成本凈額品成本成本項目廢品數廢品成本品成本數量第一年直接材料 直接人工 電費和機修制造費用 廢品損失 合計276,434.0031,549.6114,437.957,627.454.004.004.004.0012,424.001,417.96648.90342.81264,010.0030,131.6513,789.067,284.652,409.66317,625.02264,010.0030,131.6513,789.067,284.652,409.66317,625.0285.0085.0085.0085.0085.0085.003,106.00354.

43、49162.2285.7028.353,736.76330,049.024.0014,833.66第二年直接材料 直接人工 電費和機修制造費用 廢品損失合計298,176.0034,031.0415,370.965,796.365.005.005.005.0015,530.001,772.45800.57301.89282,646.0032,258.5914,570.395,494.462,874.91337,844.35282,646.0032,258.5914,570.395,494.462,874.91337,844.3591.0091.0091.0091.0091.0091.003,1

44、06.00354.49160.1160.3831.593,712.58353,374.355.0018,404.91第三年直接材料 直接人工 電費和機修制造費用 廢品損失 合計332,342.0037,930.4322,633.574,700.136.006.006.006.0018,636.002,126.941,269.17263.56313,706.0035,803.4921,364.404,436.573,659.67378,970.13313,706.0035,803.4921,364.404,436.573,659.67378,970.13101.00101.00101.00101.00101.00101.003,106.00354.49211.5343.9336.233,752.18397,606.136.0022,295.67第四年直接材料 直接人工 電費和機修制造費用 廢品損失 合計366,508.0041,829.8222,672.133,760.357.007.007.007.0021,742.002,481.431,344.96223.07344,766.0039,348.3921,327.17