1、第一章 會計電算化概述11981年提出了“會計電算化”的概念2會計電算化是對傳統會計信息處理技術的重大變革，對于提高會計核算質量，強化會計管理，促進會計職能的轉變，提高會計工作的效率，加強國民經濟的宏觀調控等諸方面都有著十分重要的意義。3我國會計信息化工作經歷了模擬手工記帳的探索起步、與其他業務結合的推廣發展、引入會計專業判斷的滲透融合、與內控相結合建立ERP（企業資源計劃）系統的集成管理等階段。4進入20世紀90年代以后，隨著信息技術的發展，企業對會計電算化有了更高的要求，企業開始將單項會計核算業務電算化整合、擴展為全面電算化，會計信息化進入與其他業務結合的推廣發展階段。5借助會計準則與會計

2、電算化的滲透融合，企業具備了進一步優化重組其管理流程的能力。一些大型企業大幅減少了核算層次，規范了資金帳戶管理，縮短了提交財務會計報告的時間，甚至改革了內部會計機構的設置，真正使會計人員從繁瑣低效的重復勞動中解放出來，投入到加強內部控制等工作中。6盡管這一時期出現了會計信息系統和ERP的概念，但實質還是停留在會計電算化階段，即構建會計信息系統的初中級階段。72006年7月，財政部、國資委、證監會、審計署、銀監會、保監會等六部委聯合發起成立企業內部控制標準委員會，并于2008年6月聯合發布了企業內部控制基本規范；2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了企業內部控制配

3、套指引，該配套指引包括18項企業內部控制應用指引、企業內部控制評價指引和企業內部控制審計指引，連同此前發布的企業內部控制基本規范8XBRL（可擴展商業報告語言）是一種在互聯網環境下披露企業信息的標準化語言，是XML（可擴展的標記語言）在財務報告信息交換中的一種應用。 XBRL為企業在互聯網上編制、存儲、發布財務報告和其他信息提供了一種標準化的方法，便于信息使用者對企業信息或財務報告信息的收集、處理、分析和再利用。92009年財政部制定了中國XBRL分類標準架構規范、中國XBRL分類標準基礎技術規范和財會信息資源核心元數據標準，從2010年1月1日施行。10會計信息化則更多強調會計輸出結果的增值

4、性。11會計信息化目標任務：實現會計業務事前預測決策、事中監督控制、事后分析評估的全面信息化，充分發揮會計在企業管理中的核心作用。12凡是具備相對獨立完成會計數據輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，如帳務處理、固定資產核算、工資核算軟件等，均可視為會計核算軟件。13會計核算軟件進入到文件管理系統階段，此時的會計核算軟件實現了會計部門內各項工作的集成，但是它只為企業會計部門專用，被動地依賴業務部門提供數據。14ERP的推廣和應用，ERP是英文Enterprise Resources Planning 的縮寫，可以從管理思想、軟件產品、管理系統三個層次給出它的定義：（1）是由美國著名的計算機技術咨詢和

5、評估集團提出的一整套企業管理系統體系標準，其實質是在MRPII（制造資源計劃）基礎上進一步發展而成的面向供應鏈（Supply Chain）的管理思想；（2）是綜合應用了客戶機/服務器體系、關系數據庫結構、面向對象技術、圖形用戶界面、第四代語言（4GL）、網絡通訊等信息產業成果，以ERP管理思想為靈魂的軟件產品；（3）是整合了企業管理理念、業務流程、基礎數據、人力物力、計算機硬件和軟件于一體的企業資源管理系統。15在ERP系統中集成了會計信息系統，它包含了財務會計和管理會計兩個模塊。16會計核算軟件按照適用范圍分為通用會計核算軟件和專用會計核算軟件17通用會計核算軟件特點是軟件可以在多個單位使用

6、，一次開發，多次使用，研制效益比較高。目前我國通用會計核算軟件以商品化軟件為主，通用會計核算軟件也是會計核算軟件的發展主流。 通用會計核算軟件一般較專用會計核算軟件易學性差些。18按硬件結構劃分，會計核算軟件可分為單用戶會計核算軟件和多用戶（網絡）會計核算軟件。19會計核算軟件的功能模塊是指會計核算軟件中有相對獨立的會計數據輸入、處理和輸出功能的各個組成部分。20帳務處理模塊是會計核算軟件的核心模塊，其主要任務是輸入和處理各種記帳憑證和原始憑證，并打印輸出；登記及輸出各種日記帳、明細帳和總分類帳；查詢各種憑證及帳簿；銀行對帳業務處理等等。21應收/應付帳款核算模塊是根據往來業務（應收/付業務）

7、的有關憑證，完成應收帳款、應付帳款等往來業務的登記、核銷等工作；動態反映各往來單位信息；進行帳齡分析和壞帳處理；生成有關帳、表；自動編制有關憑證并傳遞給帳務處理模塊。22工資核算功能模塊主要用來計算職工應發工資和實發工資，并根據工資用途進行分配。23固定資產核算模塊主要是存儲和管理固定資產卡片，進行增加、刪除、修改、查詢、打印、統計和匯總；進行固定資產的動態核算，自動登記固定資產明細帳，更新固定資產卡片；完成折舊計提和分配，產生有關報表；查詢和打印各種帳表。24存貨核算主要是對存貨的收、發、存業務進行會計核算，可以生成與貨有關的轉帳憑證，輸出各種明細表，以及盤盈、盤虧相關的明細表；存貨核算與企

8、業的生產計劃、物資管理密切相關。25會計核算軟件與手工會計核算的相同點： 1）目標一致。無論是手工會計核算還是會計核算軟件，其目標都是進行會計核算，提供會計信息，加強經營管理，參與經營決策，提高經濟效益。 2）遵守共同的會計準則和會計制度 3）遵守共同的基本會計理論和會計方法 4）會計數據處理流程大體一致26會計核算軟件與手工會計核算的區別： 1）會計核算工具不同 2）會計信息載體不同 3）記帳規則不完全相同。手工會計核算采用平行登記法分別登記明細帳和總帳，以便檢驗登帳的正確性；會計核算軟件登帳操作由計算機自動完成，登帳的正確性由軟件來保證，只要記帳憑證數據錄入正確，帳薄肯定是正確的。 4）帳

9、務處理流程類型存在差別 5）內部控制方式不同第二章 會計電算化的工作環境1第一臺電子數字式計算機 1946年2月 美國賓夕法尼亞大學正式投入動行 名稱ENIAC（埃尼阿克）是電子數值積分計算機的縮寫 計算機發展突飛猛進，主要電子器件相繼使用了真空電子管、晶體管、中小規模集成電路和大規模超大規模集成電路，引起計算機的幾次更新換代。每一次更新換代都使計算機的體積和耗電量大大減少，功能大大增強，應用領域進一步拓寬。特別是體積小、價格低、功能強的微型計算機的出現，使得計算機迅速普及2計算機多種標準分類：1）計算機規模來分：有巨型機、大型機、中型機、小型機和微型機。2）用途分：通用計算機、專用計算機。3

10、）用操作系統來分：單用戶機系統、多用戶機系統、網絡系統和實時計算機系統。4）從字長分：4、8、16、32、64位計算機等。5）從用戶應用角度，一般可將計算機分為微型計算機（微機）、服務器、終端計算機等。微型計算機也稱個人計算機或PC機。PC機的特點是體積小、功耗低、價格便宜并易于使用。服務器必須具可靠性，可用性，可擴充性。服務器用途大致可分為：文件服務器、打印服務器、數據庫服務器和應用服務器。傳統終端是指一種計算機外部設備。終端泛指一切可以接入網絡的計算設備，如個人電腦、網絡電視、可上網手機、PDA（掌上電腦）。3計算機的性能指標是衡量計算機系統功能強弱的主要指標，主要有： 1）主頻或時鐘頻率

11、 是表示計算機運算速度的主要性能指標。時鐘頻率越高，計算機的運算速度越快，時鐘頻率的單位是MHZ（兆赫）、GHz 2）字長 是計算機信息處理中能同時處理的二進制數據的長度。字長標志計算機精度和處理信息的能力。目前大多微型計算機的字長是32位。 3）存儲容量 是指計算機存儲器所能存儲的二進制信息的總量，它反映了計算機處理信息時容納數據量的能力。存儲容量以字節為單位，一個字節（Byte簡寫為B）由八個二進制數位構成，它是計算機中存儲信息的基本單位。 GB（吉字節 1GB=1024MB） TB（太字節 1TB=1024GB）4科學計算是指用計算機完成科學研究和工程技術等領域中涉及的復雜的數據運算。科

12、學計算是計算機最早應用的領域。5計算機輔助設計（CAD）是指利用計算機來幫助設計人員進行工程設計，以提高設計工作的自動化程度，節省人力和物力。 計算機輔助制造（CAM）是指利用計算機進行生產設備的管理、控制與操作，從而提高產品質量、降低生產成本，縮短生產周期，并且大大改善了制造人員的工作條件。 計算機輔助教學（CAL）是指用計算機來輔助完成教學計劃或模擬某個實驗過程。6人工智能是指利用計算機模擬人類的智能活動，如判斷、理解、學習、問題求解等。7計算機系統由硬件系統和軟件系統兩大部分組成。8硬件主要包括：運算器、控制器、存儲器、輸入設備和輸出設備 五個基本部件 常用的輸入設備：鍵盤、鼠標、掃描儀

13、、條形碼輸入器等。 鼠標有兩種：機械式鼠標和光電式鼠標。 按顏色劃分有黑白掃描儀和彩色掃描儀；按掃描方式劃分有手持式掃描儀和平板式掃描儀。9最常用的輸出設備有顯示器、打印機、繪圖儀等。10目前微機用的顯示器有陰極射線管（CRT）顯示器和液晶（LCD）顯示器。11擊打式打印機中使用最普遍的是針式打印機（即點陣式打印機），非擊打式打印機主要有噴墨打印機和微光打印機。12運算器又稱算術邏輯單元（Arithmetic Logic Unit,又稱ALU），是指在控制器控制下完成加減乘除運算和邏輯判斷的計算機部件。13控制器是整個計算機的指揮中心，它負責從存儲器中取出指令。通常把運算器、控制器集成在一個大

14、規模電路塊上，稱為中央處理器，又稱CPU,是微機的核心部件。14存儲器是指計算機系統中具有記憶能力的部件，用來存放程序和數據。15存儲器分為內/外存儲器 1）內存儲器 簡稱內存又稱為主存儲器，一般只存放正在處理的數據和正在執行的程序，其安裝在主板上，與CPU直接相連，存儲容量相對較小，但速度快。 內存儲器分為隨機讀寫存儲器（RAM）和只讀存儲器（ROM）。隨機讀寫存儲器（RAM）可以由用戶隨時對其進行讀、寫操作。斷電后RAM中的程序和數據將會全部丟失，因此不能用于長期保存數據；只讀存儲器（ROM）中已由廠家固化了一些管理機器自身的系統程序和服務程序，用戶只能讀出使用，而不能任意改寫。斷電后RO

15、M中的程序不會丟失。 2）外存儲器 計算機常用的外存儲器有軟盤、硬盤、光盤、U盤等。U盤剛應用閃存作為記憶體，其體積小、速度快、使用方便。實行會計電算化單位的會計資料一盤存儲在外存儲器中。16軟盤上的信息是按磁道和扇區存放的。每一個磁道等分為若干個扇區，扇區是軟盤的基本存儲單位。17硬盤的存儲容量可達上百GB。硬盤除存儲容量比軟盤大外，其存取速度也比軟盤快。18U盤的接口都采用USB（通用串行總線）接口。19計算機軟件可分為系統軟件和應用軟件兩大類。系統軟件是指用于對計算機資源的管理、監控和維護，以及對各類應用軟件進行解釋和運行的軟件。系統軟件是計算機系統必備的軟件。系統軟件主要包括操作系統、

16、語言處理程序、支撐服務程序、數據庫管理系統。20操作系統是計算機系統中必不可少的最基本的系統軟件。操作系統負責管理計算機的硬件和軟件資源，提供用戶操作計算機的界面，即入機接口，用戶通過這個接口來管理和使用計算機。微型計算機常用的操作系統有：WindowsXP、VISTA、WIN7等。21內存管理的任務有三個方面：一是為用戶的程序和數據分配內存，二是保證存放在內存中的程序和數據的安全，三是解決內存擴充問題。22文件管理的任務是有效地組織、存儲、保護文件，便于用戶能方便、安全地使用。23程序設計語言分為機器語言、匯編語言、高級語言三種。24機器語言是指用二進制形式表示的機器指令序列，機器語言是使用

17、最早的程序設計語言。用機器語言編寫的程序，計算機可以直接執行，且執行速度快。25用匯編語言編寫的程序叫匯編語言源程序，必須經過計算機語言處理程序匯編程序翻譯成機器語言目標程序后機器才能執行。26高級語言源程序也必須經過計算機語言處理程序編譯程序或解釋程序翻譯成機器語言目標程序后計算機才能執行。27應用軟件是在硬件和系統軟件的支持下，為解決各類具體應用問題而編制的軟件。會計核算軟件屬于應用軟件中的一種，主要用于會計核算工作。28計算機網絡的主要功能有：資源共享、信息傳送、分布處理。29計算機網絡的分類 1）按地理有效范圍劃分：局域網（LAN）、城域網（MAN）、廣域網（WAN）局域網一般位于一個

18、建筑物或一個單位內，不存在尋徑問題，不包括網絡層的應用。城域網多采用ATM技術做骨干網。ATM的最大缺點就是成本太高，所以一般在政府城域網中應用，如郵政、銀行、醫院等。 2）按通信媒體劃分：有線網、無線網。有線網又可以分為雙絞線網絡、同軸電纜網絡、光纖網絡、光纖同軸混合網絡等；無線網絡又可分為無線電、微波、紅外等類型。 3）按使用范圍劃分：公用網、專用網。 4）按配置劃分可分為：同類網、單服務器網、混合網。 5）按對數據的組織方式劃分可分為：分布式數據組織網絡系統、集中式數據組織系統。30TCP/IP為傳輸控制協議/因特網互聯協議，又叫網絡通訊協議。TCP/IP協議是由網絡層的IP協議和傳輸層

19、的TCP協議組成，是Internet最基本的協議，是Internet國際互聯網絡的基礎。31因特網的應用：電子郵件、遠程登陸、文件傳輸、萬維網（WWW是World Wide Web的縮寫，譯作萬維網或環球信息網等，最早由歐洲核子物理研究中心（CERN）研制，是Internet上的一類非常重要的信息資源）、電子公告板、新聞組（英文名Usenet或Newsgroup ）6種。32為了明確區分Internet中的每一臺主機，就要為每一臺入網主機分配一個用來在網絡中唯一標識該計算機地址的號碼，即IP地址。IP地址是用一個32位二進制數表示，為閱讀方便將其分成四組十進制表示，組間用圓點分隔，稱為點分十進

20、制表示法。IP地址由網絡號和主機號兩部分組成，其中網絡號用于標識Internet上互聯的各個子網絡，主機號用來區分同一子網絡中不同的主機。33域名一般用通俗易懂的縮寫字表示，由一些字母、數字以及連字符構成，字母不分大小寫，整個地址的長度不超過255個字符。其格式為：WWW.。域名是唯一的。一級域名可分兩大類：機構組織性一級域名，地理性一級域名。34影響計算機安全的主要因素 1）系統故障風險 由于操作失誤，硬件、軟件、網絡本身出現故障而導致系統數據丟失甚至癱瘓的風險。如非正常關機、誤刪除或移動操作系統以及應用程序中的重要文件、在沒有防病毒軟件保護的情況下無意中訪問了惡意網站。 2）內部人員道德風

21、險 主要指企業內部人員對信息的非法訪問、篡改、泄密和破壞等方面的風險。 3）系統關聯方道德風險 4）社會道德風險 5）計算機病毒 是一種人為蓄意編制的具有自我復制能力并可以制造計算機系統故障的計算機程序。35保障計算機安全的對策： 1）不斷完善計算機安全立法 從根本上對計算機犯罪進行防范與干預，還是要依靠法律的威嚴。通過制定和執行法律，充分利用法律的規范性、穩定性、普遍性、強制性，才能有效地保護計算機系統安全，增強對破壞者的打擊處罰力度。 2）不斷創新計算機安全技術 3）不斷加強計算機系統內部控制與管理 在會計電算化條件下，加強內部控制和管理是保障會計電算化系統安全的最有效途徑。36計算機病毒

22、的特點：隱蔽性，感染性，潛伏性，破壞性37計算機病毒可根據感染形態進行分類：引導型病毒，文件型病毒（通常把病毒程序代碼自身放在系統的其他可執行文件中，如*.COM,*.EXE,*.DLL等。文件型病毒依傳染方式的不同，又分為非常駐型及常駐內存型兩種），復合型病毒，宏病毒（所謂的宏就是一段腳本程序），變型病毒，網頁病毒，蠕蟲型病毒，木馬病毒（常見的有遠程控制木馬、密碼發送木馬、鍵盤記錄木馬、破壞性木馬等。其偽裝辦法大致可分為：修改圖標、捆綁文件、出錯顯示、自我銷毀、木馬更名等多種形式）8種。38防范計算機病毒的最有效方法是切斷病毒的傳播途徑。39目前國內常用的殺毒軟件有瑞星殺毒軟件、江民殺毒軟件

23、和360殺毒軟件等。40計算機黑客是指通過計算機網絡非法進入他人系統的計算機入侵者。第三章 會計電算化基本要求1會計核算軟件應當按照國家統一的會計制度的規定劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表。 單位修改、升級正在使用的會計核算軟件，改變會計核算軟件運行環境，應當建立相應的審批手續。2電算主管（等同于會計主管可兼任）：負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作。可由會計主管兼任電算主管和審核記帳崗位。 電算維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據。 電算審查：對電算化系統運行進行監督，防范利用電算化系統的舞弊。3會計電算化崗位及其權限設置一般在系統初始化時完成，平時根據人員的

24、變動可進行相應調整。電算主管負責定義各操作人員的權限；具體操作人員只有修改自己口令的權限，無權更改自己和他人的操作權限。4實行會計電算化后，其崗位應根據實際需要進行設置，有時一人可以兼任多個工作崗位。5替代手工記帳這一過程的實現不僅是記帳、算帳、報帳處理方式的改變，更主要的是提高了會計信息的及時性、準確性和完整性。6替代手工記帳的條件：一個大前提是計算機與手工會計核算應該并行三個月以上，計算機與手工核算的數據相互一致，軟件運行安全可靠，打印輸出的證帳表格式必須正確，簽名蓋章必須齊全。7會計核算軟件的取得方式主要有五個方式： 1）開發；2）購買商品化會計軟件；3）租用ASP；4）二次開發；5）使

25、用主管部門推廣的會計軟件。8目前開展會計電算化崗位培訓主要有三種形式： 1）財政部組織全國開展的初級、中級和高級會計電算化培訓。培訓對象是在職會計人員，無論本單位是否使用會計軟件都可以接受培訓。 2）軟件公司提供的針對購買的會計軟件的培訓。 3）建立了嚴格的內部管理制度。9整理各帳戶余額 如果是在年初建帳，只需整理各帳戶期初余額；如果是在年中某月建帳，還須整理出以前各月各帳戶的發生額。10計算機與手工并行 試運行的時間，應放在年初、年末、季初、季末等特殊會計時期，且并行時間三個月以上（一般不超過6個月），這樣才能最全面地比較人機數據，預先估計可能出現的問題。在試運行階段，前期以人工為主計算機為

26、輔，后期則計算機處理為主。11在試運行階段，人工與計算機數據對比時，要進行如下工作： 1）檢驗各種核算方法； 2）檢查會計科目體系正確性和完整性； 3）考查操作熟練程度； 4）糾正會計軟件程序錯誤或業務處理錯誤。第四章 會計核算軟件的操作要求1憑證審核應該在記帳的前一步完成。2帳務處理模塊的整個處理過程就是從憑證到記帳、從記帳到帳表輸出的過程。3帳務處理模塊系統初始化設置也就是將通用會計核算軟件轉化成為專用會計核算軟件，將手工方式下的會計業務數據移植到計算機中的一系列準備工作。是后面使用通用會計核算軟件的基礎。4如某單位將科目編碼方案設為442，則科目編碼時一級科目編碼為四位長，二級科目編碼為

27、四位長，三級科目編碼為兩位長。5科目編碼首位為1、2、3、4、5、6，分別代表資產、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類科目。6科目編碼必須唯一，不能重復，也不能為空，其結構必須與帳套參數中會計科目編碼方案一致。 科目編碼必須使用數字、英文字母等來表示，不得使用一些無意義、無次序性的字符，如&、空格等，以利于科目按科目編碼進行排序檢索。7科目名稱用漢字、英文字母、數字等符號表示。8科目期初余額錄入完畢后，必須使用軟件提供的功能，進行試算平衡，以保證初始數據的正確性。9帳務處理模塊的初始化設置完成之后，就應進行日常操作處理。10憑證的左上角所自動產生的憑證號就是正在填制的憑證的編號。11

28、要保證輸入的每張憑證都沒有錯誤，幾乎是不可能的。那么，一旦發現數據有錯，應該如何糾正： 1）修改錄入前的憑證；2）修改記帳前的憑證；3）修改已記帳的憑證（只能使用紅字沖銷法或補充憑證法來更證）12任何一張憑證都必須滿足“有借必有貸，借貸必相等”的基本原則。13憑證審核方法有屏幕審核和對照審核。14進行匯總的憑證可以是已記帳憑證，也可以是未記帳憑證。因此財務人員可在憑證未全部記帳前，隨時查看企業目前的經營狀況及其他財務信息。15記帳憑證一旦錄入，無須記帳，就能查看到“虛”帳，只有經過審核、記帳后，形成的帳簿叫“實”帳。16企業所發生的經濟業務在經過錄入憑證、審核、記帳等程序后，就形成了正式的會計帳簿，即“實”帳。17結帳是指終結某個月的帳務處理，結轉各帳簿的本期發生額和期末余額，是每個月月底都必須要進行的工作。結帳工作每個月只能進行一次。結帳后，不能再輸入該月的憑證。18在結帳時應該注意如下事項： 1）如果該月有尚未記帳的憑證，則不允許結帳； 2）結帳必須逐月進行，上個月未結帳，則本月不能結帳； 3）某個月結完帳后，將不能再輸入該月的憑證； 4）上個月未結帳，則本月不能記帳，但在電算化條件下，一般允許錄入、審核憑證； 5）結帳后，產生的報表和打印的帳冊才是完整的。19會計報表的四個基本要素：標題、表頭、表體（核心，決定報表的橫向組成）、表尾