1、財務管理系畢業論文開題報告專 業會計電算化班級學號姓名題目淺談會計電算化下內部控制的弊端與對策一、選題理由現代企業內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是企業內部進行有效管理的工具，是企業的自動預警系統和維護系統。我國企業在長期的實踐中總結出了一套行之有效的內部控制措施和方法，但是缺乏對內部控制的整體研究，內部控制機制和制度都很不完善。尤其是中國已加入WTO，我國企業將面臨著更加嚴峻的挑戰，這對管理提出了更高的要求。與此同時，嶄新的現代內部控制制度會計電算化內部控制理念被提出。二、撰寫綱要：該課題從以下4個方面進行研究：一、 實現會計電算化使會計工作發生很大變化，有著深遠的意義。1. 減輕了

2、財會人員的工作強度，提高了會計的工作效率。2. 促使會計工作職能的轉變。3. 促進會計工作規范化。4. 提高了財會人員的素質。5. 促進會計理論和會計技術的不斷發展。二、 企業電算化會計信息的弊端1. 財務軟件缺乏兼容性，系統內部連接性差，致使內部控制難度大。2. 數據保密性差、安全性差，致使非法篡改現象嚴重。3. 企業對系統日常維護能力差，會計人員電算化水平急待進一步提高。4. 電算化管理制度與執行脫離。5. 會計電算化系統運行的復雜性問題。6. 數據輸入操作不當問題。7. 會計檔案的管理沒有落實到位。三、 會計電算化給企業內部控制提出新的要求。1. 確保原始數據操作的準確度，是會計電算化對

3、內部控制提出的新要求之一。2. 控制操作人員的職能，是會計電算化對內部控制提出的新要求之二。四、 企業電算化會計信息系統內部控制對策。1. 全面提高會計人員素質。2. 業務程序標準化，嚴把會計核算控制質量關。3. 強化操作權限意識，明確崗位責任，實行權限等級控制。4. 強化系統安全與網絡安全控制。5. 加強計算機硬件、軟件管理，重視技術控制。6. 整章建制，實行電算化環境下的制度控制。7. 制定財務軟件業界協議。三、主要參考文獻、資料1熊筱燕,羅建玉,王殿龍.會計控制論.新華出版社.2002年1月第一版 2王雪梅.對電算化會計信息系統內部控制的探討J.中國鄉鎮企業會計.2008年第8期. 3張

4、冰新.甘瑁琴.淺談會計電算化內部控制J.中國鄉鎮企業會計.2008年第9期 4楊朝輝.對會計電算化發展的思索J.經濟技術協作信息.2008年第26期 5王琳.王艷春.試論企業會計電算化的管理J.經濟技術協作信息.2008年第26期6郝磊.彭文華.張紅霞.會計電算化下的企業內部控制芻議J.財會通訊.2008.97張雅莉.會計電算化的現狀和趨勢分析J.山西財經.2006 8王健.加快林業企業會計電算化進程的建議J.綠色財會.2006,(09) 9宿敏.會計電算化目前存在的問題及對策J.經濟技術協作信息.2006,(16) 10路長永,何玉德.會計電算化基礎工作不容忽視J.中國審計.2006,(16

5、)學生： 年 月 日四、指導教師評語指導教師： 年 月 日淺談會計電算化下內部控制的弊端與對策段曉旭摘要：現代企業內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是企業內部進行有效管理的工具，是企業的自動預警系統和維護系統。我國企業在長期的實踐中總結出了一套行之有效的內部控制措施和方法，但是缺乏對內部控制的整體研究，內部控制機制和制度都很不完善。尤其是中國已加入WTO，我國企業將面臨著更加嚴峻的挑戰，這對管理提出了更高的要求。與此同時，嶄新的現代內部控制制度會計電算化內部控制理念被提出。關鍵詞：會計電算化；弊端；要求；對策。隨著電子技術的飛速發展和電算化信息系統的普及運用，內部會計控制制度中的新問題將

6、會不斷出現。對其進行深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發展，也使得電算化會計環境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計數據的可靠性和真實性，提高企業的經濟效益。一、 實現會計電算化使會計工作發生很大變化，有著深遠的意義,計算機的問世及其在會計中的應用已經顯示了信息處理技術對會計的巨大影響。目前的電算化會計信息系統主要是解決了手工處理的繁瑣以及時效性差的問題。現在，人類正步入知識經濟時代，越來越多的高新技術的不斷涌現已經或將要對社會經濟生活的方方面面產生巨大的影響。無庸置疑，隨著多媒體、互聯網、遠程通訊的進一

7、步應用和普及，現代的高新技術必將對會計住處系統產生空前的影響。1、 減輕了財會人員的工作強度，提高了會計的工作效率。 實現會計電算化以后，只要將記帳憑證輸入計算機，大量的數據計算、分類、存儲、傳輸就可由計算機自動來完成。2、 促進會計工作職能的轉變。 在手工條件下，會計整天忙于記賬、算賬、報賬，而采用計算機進行會計數據處理后，提高了會計工作效率。財會人員可以有更多的時間和精力參與經營管理，從而促使了會計職能的轉變，愈來愈使會計在加強經營管理，提高效率中發揮更大的作用。3、 促使會計工作規范化，提高會計工作質量。 由于會計電算化對會計數據來源提供了一系列規范化的要求，在很大程度上解決了手工操作的

8、一些不規范，易出錯等問題，使會計工作更加規范化、標準化、制度化。4、 提高了財會人員的素質。 會計電算化的開展，要求廣大財務人員學習掌握有關會計電算化的新知識，以便適應工作要求并爭取主動，從而使廣大財會人員的知識結構得以更新，素質不斷提高。5、 促進會計理論和會計技術的不斷發展。 會計電算化不僅僅是會計核算對象手段和會計信息處理操作技術的變革，而且必將對會計核算的內容、方式、程度、對象產生影響，從而促進會計自身的發展。二、 企業電算化會計信息的弊端：1、 財務軟件缺乏兼容性，系統內部銜接性差，致使內部控制難度大。 目前，我國通過評審的財務軟件較多，它們都是自行開發，操作平臺和支持的軟件，數據結

9、構不同，編程風格各異，由于各財務軟件公司為保密其技術，致使相互間沒有交流和溝通，沒有業界的協議，不同品牌的財務軟件之間沒有統一的數據接口，很難在不同系統上實現數據共享。不同的財務軟件因軟硬件環境要求不同，在內部控制上作法不一致，例如，有的財務軟件要求年終結帳前要強制性備份；有的財務軟件有反結帳操作；有的財務軟件對機內已作廢的記帳憑證不保留痕跡等等，這些功能上的差異，導致內部控制缺乏共性，致使內部控制難度大。2、 數據保密性、安全性差，致使非法篡改現象嚴重。 在一定條件下，企業會計數據是絕對秘密的。作為財務軟件的加密，目前主要是對軟件系統而言，財務軟件公司只考慮自身的經濟利益，防止盜版，但對用戶

10、會計數據保密性、安全性涉及不多。會計數據基本上是以一種開放式的關系數據庫格式保存（如ACCESS等）。只要懂得這種數據操作，就很方便進入帳套數據庫系統，從而進行非法篡改。這樣就是在進入系統時加上諸如操作密碼、聲音監測、指紋辨識等檢測手段和操作權限設置等限制手段，實際上不能真正起到數據的保密作用。會計數據安全難如人意。3、 企業對系統日常維護能力差，會計人員電算化水平急待進一步提高。 系統日常維護（系統操作維護）主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。盡管計算機硬件、軟件商家有較好的售后服務，但一些企業對計算機出現的一些故障，不問其故障大小，都由計算機硬、軟件商家來人維修，這必定會增加

11、企業管理成本。在我國，各級政府會計主管部門、社會辦學機構對財會人員進行了大量的電算化培訓，但這些僅是最一般的電算化操作技術。財會人員上崗后，只能進行一般的電算化操作，很難適應日常維護、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，會計人員電算化水平急待進一步提高，電算化中級人才培養迫在眉睫。4、 電算化管理制度與執行脫離。 為確保電算化系統正常運行和會計信息的安全、準確、完整、合法、可靠，企業需研究制訂相應的會計電算化管理方法與制度。一些企業為達到甩賬目的，根據財政部會計電算化工作規范要求制定了大量的企業內部電算化管理與控制制度，一時起到很好效果，但甩賬后，這些制度不但沒有進一步完善，反而

12、棄之一邊，主要表現為操作規程混亂、職責不清；在裝有電算化的計算機上操作一些與電算化工作無關的內容，如上網聊天、玩游戲；允許一些無關人員使用計算機；電算化數據檔案保管力度不夠等等。5、 會計電算化系統運行的復雜性問題。 會計電算化系統運行的復雜性，使內部控制的范圍擴大，難度加大。由于電算化系統的數據處理方式與手工系統相比有所不同，以及電算化系統建立與運行的復雜性，要求內部控制的范圍相應擴大，其中包括一些手工系統中沒有的控制內容。如對于系統開發過程的控制、數據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等都加大了內部會計控制的難度。6、 數據輸入操作不當問題。 數據輸入操作不當問題是電算化條件下會計會計業

13、務處理程序中最關鍵的內部控制問題。在電算化系統中，所有數據都源于憑證庫，當憑證輸入后，系統將自動進行多項業務處理。一旦輸入操作不當，將會引發日記賬、明細賬、總賬、會計報表中的一系列的錯誤。7、 會計檔案的管理沒有落實到位。 實行電算化后的會計檔案除包括憑證、賬簿、報表外，還包括軟盤、光盤等存儲介質和軟件開發運行中編制的各種文檔和程序。目前大多單位對磁性存儲介質的管理還不重視，認為會計檔案只要是憑證、賬表等直觀的資料。但是如果磁性存儲介質遭到破壞，系統數據一旦丟失就無法恢復，必將影響會計工作的正常進行，也會給單位帶來損失。 三、會計電算化給內部控制提出了新的要求： 1確保原始數據操作的準確度，是

14、會計電算化對內部控制提出的新要求之一。在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的數據源自動進行加工處理，并存儲于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，一旦原始數據在輸入中發生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進行各種計算工作。因而自動處理數據的準確性，完全依賴于原始數據輸入的準確性，正因為會計電算化的這一固有弱點，所以對內部控制提出了一些新的具體要求：一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。 2.

15、 控制操作人員的職能，是會計電算化對內部控制提出的新要求之二。授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具體相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發生了巨大的變化。因為業務處理全部都是以電算化系統為主，因而電算化功能和知識的高度集中導致了職責的集中，特別是會計人員的職能和知識的高度集中導致了職責的集中，特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉移。某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行修改，操縱處理結果，從而加大了出現錯誤和舞弊的

16、風險。四、企業電算化會計信息系統內部控制對策： 1. 全面提高會計人員素質。內部制度是由人設計、執行的，缺乏高素質的人員，任何控制制度措施的效用都將大打折扣，甚至形同虛設。企業必須全面提高會計人員的政治素質和業務素質在內的綜合素質，尤其要加強計算機技術學習，使計算機操作水平上檔次，同時注重管理者管理風格、企業文化意識等精神層面的軟控制，充分調動人的積極性。 2. 業務程序標準化，嚴把會計核算控制質量關。會計核算控制是電算化系統內部控制中的重要內容。會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎。必須保證賬務處理正確性、規范性、真實性。原始憑證經過審核，在錄入處理的一切經濟業務必須經過相應的權級審批，

17、簡明、準確、完整地填制與錄入。不正確的業務更正與刪除，企業單位的處理等都必須嚴格按規定進行，嚴格執行復核制度，充分保證計算機賬務處理不錯不亂。無論是靜態審核，還是動態審核，都要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發生的經濟業務是否一致。會計數據輸出必須進行嚴格審核并簽章，認真做好會計數據日備份和月末備份，并堅持雙重備份制度。從核算環節把關，保證整個系統正常運行，做到數據真實、完整、和安全，業務處理合法、有效。會計核算控制是防范和化解會計核算風險的重要環節，必須引起高度重視。3. 強化操作權限意識，明確崗位責任，實行權限等級控制。企業必須從會計工作的特點入手，合理地進行崗位分工，崗位協調，明確崗位職責，

18、制定科學規范的工作效率，防范和化解會計工作風險。要充分運用財務軟件自身的程序控制功能，實行權限管理，互相監督，互相牽制；實行集中式事后監督與實時監控相結合的內控機制。4強化系統安全與網絡安全控制。強化系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手，主要的控制措施包括：訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；設置操作權限限制，操作人員身份的密碼控制；數據存儲和處理相隔離；機房的工作環境保護。網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據加密技術、訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介

19、質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基確保財務信息在內部及外部網絡傳輸中的安全性。5.加強計算機硬件、軟件管理，重視技術控制。作為財務軟件公司在軟件開發中，必須引入安全稽核機制，對重要的操作日志進行記載，并進行必要的權限設置，以便能夠對各種不同的權限進行用戶識別和遠程請求識別。為了能夠實時安全監控，必須建立網絡間的安全屏障即網絡安全“防火墻”，按照系統管理員的權限，用預先定義好的規則控制會計帳套數據庫的進出，通過對數據進行重新組合和對會計帳套數據庫進行加密，是業務數據只有在解密的條件下才能使用，同時必須進行必要的身份認證和內容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數據庫系統軟件，以防止利用數據庫系統打開帳套數據庫，進行非法處理。拒絕一切無關人員使用計算機。建立一套完善的操作環境和軟件系統是進行電算化會計信息系統內部監控的必要手段，只有這樣才能保證會計人員相對獨立、完整地行使自己權限并達到會計內部監控目的，為更好地進行會計監控做好必要的技術支持和技術準備。6.整章建制，實行電算化環境下的制度控制。針對電算化系統，企業必須對手工會計信息中的的各項規章制度進行整理，以充分適應需要。整章建制的內容主要有計算機管理制度、會計工作管理制度，包括：崗位責任管理制度、日常操作管理制度、維護管理制度、機房管理制度和檔案制度。作為電算化系