1、內(nèi)部信息僅供參考稅收信息 政策輔導(dǎo)2003年 5 月 23 日（第 10 期）中國(guó)國(guó)際稅務(wù)咨詢公司寧波分公司 歡迎 咨詢 地址：寧波市江東大戴街2號(hào)寧 波 中 瑞 稅 務(wù) 師 事 務(wù) 所 電話：87717587、87706713（原寧波市稅務(wù)師事務(wù)所） 傳真：87706499目 錄l 稅收法規(guī)1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)200345號(hào) 2003-4-24）（3）2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知（國(guó)稅發(fā)200347號(hào) 2003-4-23）（7）3、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理問題的通知（國(guó)

2、稅函2003439號(hào) 2003 -4-28）（10）4、財(cái)政部關(guān)于扶貧、慈善性捐贈(zèng)進(jìn)口物資用于學(xué)校教育稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200351號(hào) 2003-3-10）（11）5、寧波市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知（甬國(guó)稅發(fā)200330號(hào) 2003-3-3）（11）6、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)投資者出資比例低于的外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知(國(guó)稅函2003422號(hào) 2003-4-18) （12）7、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事旅游觀光纜車索道服務(wù)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)不屬于生產(chǎn)性企業(yè)的通知（國(guó)稅發(fā)200336號(hào) 2003-3-28

3、）（12）8、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)放稅收?qǐng)?zhí)法資格證書有關(guān)問題的通知(國(guó)稅2003第437號(hào) 2003 -4-29) （13） 1 l 相關(guān)法規(guī)寧波市人民政府關(guān)于批轉(zhuǎn)<市體改辦關(guān)于完善現(xiàn)代企業(yè)制度促進(jìn)市屬改制企業(yè)加快發(fā)展若干意見>的通知（甬政發(fā)200333號(hào) 2003-4-30）（14）l 業(yè)務(wù)交流壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整（18）稅收法規(guī) 一、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)200345號(hào) 2003年4月24日）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：自2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)字200025號(hào)）執(zhí)行以來，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和許多

4、企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍反映，稅法與會(huì)計(jì)制度適度分離是必要的，但差異也需要協(xié)調(diào)。為減輕納稅人財(cái)務(wù)核算成本和降低征納雙方遵從稅法的成本，有利于企業(yè)所得稅政策的貫徹執(zhí)行和加強(qiáng)征管，經(jīng)與財(cái)政部等有關(guān)部門共同研究，根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要調(diào)整的若干所得稅政策問題通知如下：一、關(guān)于企業(yè)投資的借款費(fèi)用納稅人為對(duì)外投資而發(fā)生的借款費(fèi)用，符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例第六條和企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國(guó)稅發(fā)200084號(hào)）第三十六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。二、關(guān)于企業(yè)捐贈(zèng)（一）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和

5、有價(jià)證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，一律不得在稅前扣除。（二）企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（三）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法

6、規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。三、關(guān)于企業(yè)提取的準(zhǔn)備金（一）企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，除國(guó)家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或工資準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。（二）企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷金額。（三）企業(yè)已提并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原

7、則，并已作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。企業(yè)年終申報(bào)納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。四、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害（一）企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。（二）企業(yè)須及時(shí)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的，應(yīng)及時(shí)報(bào)核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。企業(yè)非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原

8、因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報(bào)表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，原則上必須在年終申報(bào)納稅之前履行審核審批手續(xù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)須按規(guī)定時(shí)限履行審核程序，除非對(duì)資產(chǎn)是否發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的判斷發(fā)生爭(zhēng)議，不得無故拖延，否則將按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）當(dāng)存貨發(fā)生以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：1、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；2、已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；3、經(jīng)營(yíng)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；4、其他足以

9、證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。（五）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：1、長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；2、由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3、已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；4、因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；5、其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。（六）當(dāng)無形資產(chǎn)存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：1、已被其他新技術(shù)所替代，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無形資產(chǎn)；2、已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)；3、其他足以證明已經(jīng)喪失使用價(jià)

10、值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的無形資產(chǎn)。（七）當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：1、被投資單位已依法宣告破產(chǎn)；2、被投資單位依法撤銷；3、被投資單位連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組等計(jì)劃；4、其他足以證明某項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的情形。五、關(guān)于養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)（一）企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。（二）企業(yè)為全體雇員按國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。

11、六、關(guān)于企業(yè)改組（一）符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)2000118號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)2000119號(hào)）暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，取得補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中包含的與補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額相對(duì)應(yīng)的增值，確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。（二）符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)2000118號(hào)）第四條第（二）款規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓改組，接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值確定，不

12、需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（三）企業(yè)為合并而回購本公司股，回購價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得。七、關(guān)于租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)（一）企業(yè)在對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，須正確區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃。（二）區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃標(biāo)準(zhǔn)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。八、關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的提取范圍企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國(guó)稅發(fā)200084號(hào)）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除。為簡(jiǎn)化起見，允許企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的范圍按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。九、企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。十、企業(yè)發(fā)給停止實(shí)物

13、分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，省級(jí)人民政府未規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，由省一級(jí)國(guó)稅局、地稅局參照其他省份及有關(guān)部門標(biāo)準(zhǔn)協(xié)商確定。企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)國(guó)稅局、地稅局協(xié)商確定。十一、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行，以前的政策規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。編者按：2000年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，2001年，財(cái)政部也陸續(xù)發(fā)布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度及新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，通過這些新政策的頒布與實(shí)施，會(huì)計(jì)制度與稅法正獨(dú)立發(fā)揮出各自不同的職能作用。但同時(shí)，兩者之間的差異進(jìn)一步擴(kuò)大。我國(guó)稅法規(guī)定，所得稅法律、法規(guī)和政策有

14、規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行，稅法沒有規(guī)定的按會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行；稅法與會(huì)計(jì)制度不一致的，應(yīng)當(dāng)按稅法規(guī)定執(zhí)行。但實(shí)際執(zhí)行中存在著因執(zhí)行稅法而造成財(cái)務(wù)核算上的困難，也相應(yīng)增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度。此次國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中需要調(diào)整的若干所得稅政策作了進(jìn)一步明確，這將更有利于新企業(yè)會(huì)計(jì)制度和所得稅政策的貫徹執(zhí)行。預(yù)計(jì)市國(guó)、地兩局不日將會(huì)有具體執(zhí)行意見下達(dá)。二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知（國(guó)稅發(fā)200347號(hào) 2003年4月23日）為了保證中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（以下簡(jiǎn)稱征管法）及中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則）的貫

15、徹實(shí)施，進(jìn)一步增強(qiáng)征管法及其實(shí)施細(xì)則的可操作性，現(xiàn)將有關(guān)問題規(guī)定如下：一、關(guān)于稅務(wù)登記代碼問題實(shí)施細(xì)則第十條所稱“同一代碼”是指國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在發(fā)放稅務(wù)登記證件時(shí)，對(duì)同一個(gè)納稅人賦予同一個(gè)稅務(wù)登記代碼。為確保稅務(wù)登記代碼的同一性和惟一性，單位納稅人（含個(gè)體加油站）的稅務(wù)登記代碼由十五位數(shù)組成，其中前六位為區(qū)域碼，由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同編排聯(lián)合下發(fā)（開發(fā)區(qū)、新技術(shù)園區(qū)等未賦予行政區(qū)域碼的可重新賦碼，其他的按行政區(qū)域碼編排），后九位為國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局賦予的組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼。市（州）以下國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制訂的編

16、碼編制稅務(wù)登記代碼。二、關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將取得款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為扣繳，對(duì)納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)暫停支付相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。負(fù)有代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在收取款項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，將支付款項(xiàng)的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為收繳，對(duì)納稅人拒絕給付的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收

17、的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。三、關(guān)于納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理問題納稅人離開其辦理稅務(wù)登記所在地到外縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)該在發(fā)生外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以前向其登記所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向經(jīng)營(yíng)地或提供勞務(wù)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。實(shí)施細(xì)則第二十一條所稱“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過180天的”，應(yīng)當(dāng)是以納稅人在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天。四、關(guān)于納稅申報(bào)的管理問題經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。采取數(shù)據(jù)電文方式辦理

18、納稅申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人，其與數(shù)據(jù)電文相對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)申報(bào)資料的報(bào)送期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。五、關(guān)于滯納金的計(jì)算期限問題對(duì)納稅人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款，滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。六、關(guān)于滯納金的強(qiáng)制執(zhí)行問題根據(jù)征管法第四十條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行”的立法精神，對(duì)納稅人已繳納稅款，但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對(duì)納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。七、關(guān)于稅款優(yōu)先的時(shí)間確定問題征管法第四十五條規(guī)定“納稅人欠繳的稅款發(fā)

19、生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行”，欠繳的稅款是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，但未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的稅款或者少繳的稅款，納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時(shí)間。八、關(guān)于減免稅管理問題除法律、行政法規(guī)規(guī)定不需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅外，納稅人享受減稅、免稅的應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求附送有關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，按照減免稅的審批程序經(jīng)由法律、行政法規(guī)授權(quán)的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，方可享受減稅、免稅。九、關(guān)于稅務(wù)登記證件遺

20、失問題遺失稅務(wù)登記證件的納稅人應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將納稅人的名稱、遺失稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱、發(fā)證有效期在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。十、關(guān)于稅收違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)問題在國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部聯(lián)合制定的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法未出臺(tái)前，對(duì)稅收違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)暫按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法的通知（國(guó)稅發(fā)【1998】211號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。十一、關(guān)于賬簿憑證的檢查問題征管法第五十四條第六款規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案

21、件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款”；實(shí)施細(xì)則第八十六條規(guī)定：“有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查”。這里所稱的“經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)”包括地（市）一級(jí)（含直轄市下設(shè)區(qū)）的稅務(wù)局局長(zhǎng)。這里所稱的“特殊情況”是指納稅人有下列情形之一：（一）涉及增值稅專用發(fā)票檢查的；（二）納稅人涉嫌稅收違法行為情節(jié)嚴(yán)重的；（三）納稅人及其他當(dāng)事人可能毀滅、藏匿、轉(zhuǎn)移賬簿等證據(jù)資料的；（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其他需要調(diào)回檢查的情況。十二、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的追溯調(diào)整期限問題實(shí)施細(xì)則第五十六條規(guī)定：“有特殊情況的，可以自該業(yè)

22、務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整”。該條所稱“特殊情況”是指納稅人有下列情形之一：（一）納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來累計(jì)達(dá)到或超過10萬元人民幣的；（二）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來，預(yù)計(jì)需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達(dá)到或超過50萬元人民幣的；（三）納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的；（四）納稅人在以前年度未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報(bào)，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報(bào)內(nèi)容不實(shí)，以及不履行提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料義務(wù)的。十三、簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期問題實(shí)施細(xì)則第三十六條規(guī)定：“實(shí)行定期定額繳納稅款的納

23、稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式”，這里所稱“簡(jiǎn)易申報(bào)”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)；“簡(jiǎn)并征期”是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。十四、關(guān)于稅款核定征收條款的適用對(duì)象問題征管法第三十五條、實(shí)施細(xì)則第四十七條關(guān)于核定應(yīng)納稅款的規(guī)定，適用于單位納稅人和個(gè)人納稅人。對(duì)個(gè)人納稅人的核定征收辦法，國(guó)家稅務(wù)總局將另行制定。十五、關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄文字問題

24、會(huì)計(jì)法第二十二條規(guī)定：“會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。”對(duì)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄不使用中文的，按照征管法第六十條第二款“未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”的規(guī)定處理。十六、關(guān)于對(duì)采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人實(shí)施電算化稅務(wù)檢查的問題對(duì)采用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行查驗(yàn)；對(duì)納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理、儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄以及其他有關(guān)的納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)入其電算化系統(tǒng)進(jìn)行檢查，并可復(fù)制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)入納稅人電算化系統(tǒng)進(jìn)行檢查時(shí)，有責(zé)任保證納稅人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性，并保守納稅人的商業(yè)秘密。三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加

25、強(qiáng)增值稅征收管理問題的通知（國(guó)稅函2003439號(hào) 2003年4月28日）為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理，堵塞偷逃稅漏洞，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)時(shí)，應(yīng)打印增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證清單一式兩份，一份交企業(yè)作為增值稅納稅申報(bào)附列資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份交納稅申報(bào)受理部門用于進(jìn)項(xiàng)稅額的審核。二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報(bào)期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人開具的發(fā)票存根聯(lián)（增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）與其申報(bào)的銷售額進(jìn)行認(rèn)真審核，凡是申報(bào)銷售額小于發(fā)票存根聯(lián)合計(jì)數(shù)的均應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高認(rèn)識(shí)，明確責(zé)任，認(rèn)真貫徹好本通知的內(nèi)容，切實(shí)做好增值稅征收管理工作。四、財(cái)政部關(guān)于扶貧

26、、慈善性捐贈(zèng)進(jìn)口物資用于學(xué)校教育稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅200351號(hào) 2003年3月10日）海關(guān)總署：為了進(jìn)一步促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，將扶、貧、慈善性捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法中第六條第四款進(jìn)口物資范圍規(guī)定“直接用于公共圖書館、公共博物館、中等專科學(xué)校、高中（包括職業(yè)高中）、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、教材、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品”，調(diào)整為“直接用于公共圖書館、公共博物館、各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、教材、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品”。特此通知。五、寧波市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)

27、項(xiàng)稅額抵扣問題的通知（甬國(guó)稅發(fā)200330號(hào) 2003年3月3日）各縣（市）、區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，市局征收局、直屬管理局： 現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知（國(guó)稅發(fā)200317號(hào)）文件轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際，提出如下補(bǔ)充意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行： 一、增值稅一般納稅人在2003年3月1日后取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該增值稅專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)認(rèn)證。認(rèn)證通過的必須當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣。對(duì)取得非防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票仍按原規(guī)定國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知（國(guó)稅發(fā)1995

28、015號(hào)文件）執(zhí)行。二、對(duì)在2003年3月1日前取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，并已通過認(rèn)證而尚未申報(bào)抵扣的，可按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知（國(guó)稅發(fā)200317號(hào)）文件的第三條規(guī)定處理。三、各地收文后，應(yīng)及時(shí)向所有增值稅一般納稅人做好宣傳解釋工作，使其了解和準(zhǔn)確執(zhí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣政策。六、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)投資者出資比例低于25%的外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知（國(guó)稅函2003422號(hào) 2003年4月18日）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為便于各地準(zhǔn)確理解和貫徹落實(shí)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、國(guó)家稅

29、務(wù)總局、國(guó)家工商行政管理總局、國(guó)家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問題的通知（外經(jīng)貿(mào)法發(fā)2002575號(hào)），現(xiàn)就外國(guó)投資者實(shí)際出資比例低于25的新辦外商投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱外資低于25企業(yè)）有關(guān)稅務(wù)處理問題明確如下：一、關(guān)于適用稅制問題。外資低于25企業(yè)適用稅制一律按照內(nèi)資企業(yè)處理，不得享受外商投資企業(yè)稅收待遇。但國(guó)務(wù)院另有特別規(guī)定的除外。二、關(guān)于稅務(wù)登記問題。外資低于25企業(yè)辦理稅務(wù)登記一律按照內(nèi)資企業(yè)處理。但國(guó)務(wù)院另有特別規(guī)定的除外。以上，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。七、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事旅游觀光纜車索道服務(wù)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)不屬于生產(chǎn)性企業(yè)的通知（國(guó)稅發(fā)200336號(hào) 200

30、3年3月28日）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局：據(jù)了解，目前一些地方將投資從事旅游觀光纜車、索道服務(wù)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇。為正確執(zhí)行稅法，現(xiàn)明確如下：根據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十二條對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)范圍的規(guī)定，投資從事旅游觀光纜車、索道服務(wù)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。凡以前已作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)并給予相應(yīng)稅收優(yōu)惠待遇的，應(yīng)在收到本通知之日起個(gè)月內(nèi)，追補(bǔ)已相應(yīng)減免的稅款，但不加收滯納金。八、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)放稅收?qǐng)?zhí)法資格證書有關(guān)問題的通知（國(guó)稅2003第437號(hào) 2003年

31、4月29日）全國(guó)稅務(wù)人員執(zhí)法資格統(tǒng)一考試工作結(jié)束后，各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱省、區(qū)、市稅務(wù)局）按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2002年全國(guó)稅務(wù)人員執(zhí)法資格考試認(rèn)證工作的通知（國(guó)稅函2003253號(hào)）的要求，進(jìn)行了資格認(rèn)證、報(bào)送資料等工作。為做好稅收?qǐng)?zhí)法資格證書的發(fā)放和管理工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下： 一、稅收?qǐng)?zhí)法資格證書由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一設(shè)計(jì)、制作，各省、區(qū)、市稅務(wù)局組織發(fā)放。 二、證書編號(hào)為9位數(shù)，前3位由總局統(tǒng)一規(guī)定，后6位由各省、區(qū)、市稅務(wù)局自定（4、5位可作為單位代號(hào)，6至9位為證書序號(hào)）。編號(hào)表見附件。 三、稅收?qǐng)?zhí)法資格證書已作防偽處理，不需在照片上加蓋鋼印。授予時(shí)

32、間為2003年4月。 四、證書按各地實(shí)際上報(bào)數(shù)發(fā)給，要盡量減少填寫失誤，發(fā)證工作結(jié)束后，由省、區(qū)、市稅務(wù)局統(tǒng)一申請(qǐng)?zhí)顚懽鲝U的數(shù)量后交廢補(bǔ)新。 五、稅收?qǐng)?zhí)法資格證書只表明持證人具有稅收?qǐng)?zhí)法資格，不得作為稅務(wù)行政執(zhí)法證件使用。各省、區(qū)、市稅務(wù)局要加強(qiáng)對(duì)證書和持證人的管理，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)糾正和處理。 六、發(fā)證過程中遇有不清楚的事項(xiàng)，請(qǐng)與總局人事司聯(lián)系，電話：63417432、63417452。 附件：稅收?qǐng)?zhí)法資格證書編號(hào)表（略）（國(guó)稅函2003437號(hào)；2003年4月29日）相關(guān)法規(guī) 寧波市人民政府批轉(zhuǎn)市體改辦關(guān)于完善現(xiàn)代企業(yè)制度促進(jìn)市屬改制企業(yè)加快發(fā)展若干意見的通知甬政發(fā)200333號(hào)各縣（市）、

33、區(qū)人民政府，市政府各部門、各直屬單位：市體改辦關(guān)于完善現(xiàn)代企業(yè)制度促進(jìn)市屬改制企業(yè)加快發(fā)展的若干意見已經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)批轉(zhuǎn)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 二OO三年四月三十日關(guān)于完善現(xiàn)代企業(yè)制度促進(jìn)市屬改制企業(yè)加快發(fā)展若干意見（市體改辦 二OO三年三月三十日）為促進(jìn)我市改制企業(yè)進(jìn)一步轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，依法規(guī)范運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新，加快發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，并結(jié)合我市改制企業(yè)實(shí)際，特提出以下若干意見。一、建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度（一）改制企業(yè)必須按公司法的規(guī)定，建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)制度，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限。為推進(jìn)決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的適當(dāng)分離，鼓勵(lì)有條件的

34、企業(yè)實(shí)行董事長(zhǎng)與總經(jīng)理分設(shè)。公司總經(jīng)理及高層人員不得在下屬子公司領(lǐng)取報(bào)酬。（二）鼓勵(lì)公司建立重大事項(xiàng)信息披露制度。對(duì)下列重大事項(xiàng)發(fā)生，應(yīng)及時(shí)予以披露。1、超過10%以上的（含10%）股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓；2、公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理人員發(fā)生變動(dòng)；3、公司一次性處置資產(chǎn)（抵押、出售、報(bào)廢）超過公司凈資產(chǎn)的10%；4、公司單個(gè)投資項(xiàng)目超過公司凈資產(chǎn)的10%；5、公司與其他企業(yè)合（兼）并；6、公司發(fā)生了重大經(jīng)營(yíng)變化；7、公司為其它單位和個(gè)人借款提供擔(dān)保；8、其他需要披露的事項(xiàng)。二、規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，促進(jìn)股權(quán)合理流動(dòng) （一）進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有股權(quán)從一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域中退出。一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的改制企業(yè)，國(guó)有股相對(duì)控股或參股的

35、，要繼續(xù)堅(jiān)持“有所為有所不為”的原則，加大力度，有序退出。國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，必須經(jīng)具國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)評(píng)估，以評(píng)估價(jià)為基礎(chǔ)，結(jié)合審計(jì)年報(bào)，由國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)確定轉(zhuǎn)讓基價(jià)。國(guó)有股權(quán)（資產(chǎn)）的轉(zhuǎn)讓應(yīng)嚴(yán)格按照“公開、公平、公正”的原則，統(tǒng)一在有資格的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易。在同等條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和業(yè)務(wù)骨干有優(yōu)先受讓權(quán)。 （二）規(guī)范改制企業(yè)股權(quán)流動(dòng)。各改制企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際制訂企業(yè)股權(quán)流動(dòng)管理辦法，股權(quán)流動(dòng)必須遵守下列規(guī)范：1、轉(zhuǎn)讓雙方自愿的原則；2、轉(zhuǎn)讓價(jià)格協(xié)商一致的原則；3、有限責(zé)任公司股份轉(zhuǎn)讓原股東優(yōu)先受讓的原則；4、對(duì)注冊(cè)資本500萬元以上的改制企業(yè)，轉(zhuǎn)讓后單個(gè)的自然人股東所持股份原則上不

36、超過總股本的50%； 5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后必須辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)。（三）簡(jiǎn)化股權(quán)過戶手續(xù)。有關(guān)職能部門要簡(jiǎn)化過戶手續(xù)，為企業(yè)股權(quán)過戶提供方便、快捷的服務(wù)。 三、加強(qiáng)對(duì)核銷、剝離、提留資產(chǎn)的監(jiān)管和處置 （一）做好核銷資產(chǎn)的清理工作。企業(yè)主管部門對(duì)改制企業(yè)“帳銷案存”的核銷資產(chǎn)每年要清查一次，已收回的核銷資產(chǎn)，應(yīng)按簽訂的帳外資產(chǎn)管理協(xié)議確定的留繳比例，留存企業(yè)和上交資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)主體或資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司。 （二）加強(qiáng)對(duì)剝離資產(chǎn)的監(jiān)督管理。要盡量縮短剝離資產(chǎn)留存在過渡期的時(shí)間，以減少國(guó)有資產(chǎn)的流失。剝離資產(chǎn)處置應(yīng)遵循以下原則：（1）分門別類，盡快處置。對(duì)剝離的應(yīng)收帳款，符合核銷條件的重新申報(bào)，予以核銷，不能核銷的委托改制企

37、業(yè)催討，收回部分企業(yè)與國(guó)資管理部門七三分成。對(duì)存貨等流動(dòng)資產(chǎn)，機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物等固定資產(chǎn)，采用市場(chǎng)化操作辦法，向社會(huì)公開拍賣。剝離資產(chǎn)的處置，原則上在3年內(nèi)處理完畢。（2）經(jīng)營(yíng)性剝離資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)有償使用。要按照“占有使用與維護(hù)管理相結(jié)合”的原則，對(duì)剝離的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行分類管理并實(shí)施有償使用，保證有效經(jīng)營(yíng)性剝離資產(chǎn)的安全和保值。（3）非經(jīng)營(yíng)性剝離資產(chǎn)原則上應(yīng)獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，有條件的要抓緊劃轉(zhuǎn)給予市相關(guān)部門實(shí)行社會(huì)化管理。（三）加強(qiáng)對(duì)提留資產(chǎn)的監(jiān)管和處置。加快對(duì)職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的償還進(jìn)度，改制企業(yè)未以現(xiàn)金形式一次性支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金又以借款形式辦理手續(xù)的，應(yīng)制訂計(jì)劃，逐年歸還，借款全部

38、還清時(shí)間最遲不得超過2005年12月31日。借款期間利息可按銀行同期1年期存款利率每年支付，也可由企業(yè)與職工協(xié)商解決。對(duì)因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致關(guān)閉、破產(chǎn)清算的企業(yè)，所欠職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金視作拖欠職工的工資，予以優(yōu)先清償。對(duì)提留的其他資產(chǎn)（費(fèi)用），各資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主體和改制企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)改制資產(chǎn)處置的批復(fù)使用、支付，接受國(guó)資及有關(guān)部門監(jiān)督和檢查，有條件的要盡快移交給市有關(guān)職能部門實(shí)行社會(huì)化管理和發(fā)放。四、規(guī)范完善企業(yè)的用工制度、分配制度，保障職工的合法權(quán)益（一）規(guī)范改制企業(yè)的用工行為。企業(yè)必須根據(jù)勞動(dòng)法、寧波市勞動(dòng)合同條例、寧波市勞動(dòng)合同條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定與職工簽訂勞動(dòng)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。企業(yè)必須為

39、所有職工繳納按規(guī)定應(yīng)繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常的改制企業(yè)在同一年度內(nèi)累計(jì)解除勞動(dòng)合同的職工不得超過職工總數(shù)的10%（不包含因勞動(dòng)者本人原因離開企業(yè)的人數(shù)）。對(duì)于距法定退休年齡3年內(nèi)的大齡職工，或因工傷、患職業(yè)病，并被確認(rèn)喪失部分勞動(dòng)能力的，及因病或非因工負(fù)傷并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確定為傷殘5-6級(jí)，大部分喪失勞動(dòng)能力的職工，除本人嚴(yán)重違反勞動(dòng)紀(jì)律和企業(yè)規(guī)章制度外，只要其愿意留在企業(yè)工作的，企業(yè)必須與其續(xù)訂勞動(dòng)合同，一直到辦理退休手續(xù)。（二）完善企業(yè)的各項(xiàng)分配制度。董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員的薪金必須經(jīng)股東會(huì)通過；經(jīng)理層人員的年薪必須由董事會(huì)決定并實(shí)施年度考核。中層人員、業(yè)務(wù)骨干及普通職工可采

40、用崗位工資、計(jì)件工資和崗位工資與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相掛鉤的浮動(dòng)工資等形式。股利分配必須堅(jiān)持同股同權(quán)同利的原則，嚴(yán)禁將工資分配、獎(jiǎng)金分配與入股額度掛鉤。 五、有步驟地推進(jìn)改制企業(yè)的屬地化、社會(huì)化管理（一）加強(qiáng)行業(yè)管理。要盡快建立全市新的行業(yè)管理體制加快各類行業(yè)協(xié)會(huì)的建設(shè)，并明確其職責(zé)。（二）積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改制企業(yè)的屬地化社會(huì)管理，國(guó)有股仍控股的改制企業(yè)由持有其控股或參股的改制企業(yè)由持有其股份的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司歸口管理。注冊(cè)資本在1000萬元以上且國(guó)有股權(quán)已全部退出的市屬改制企業(yè)和原掛靠組織關(guān)系的大中型國(guó)有企業(yè)，暫由相關(guān)委、局承擔(dān)管理職能；不在上述范圍內(nèi)的改制企業(yè)的社會(huì)管理按工商注冊(cè)地可下放到所在的縣（市）、區(qū)

41、、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）。具體辦法另行制訂。（三）推進(jìn)改制企業(yè)退休人員的社會(huì)化管理工作。要?jiǎng)?chuàng)造條件，逐步將這些企業(yè)退休人員的關(guān)系轉(zhuǎn)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）和社區(qū)，并由社區(qū)提供相應(yīng)的管理和服務(wù)。 六、加大扶持力度，促進(jìn)改制企業(yè)發(fā)展（一）進(jìn)一步落實(shí)有關(guān)改制政策。改制時(shí)實(shí)行負(fù)資產(chǎn)掛帳、零資產(chǎn)出售的企業(yè)，未彌補(bǔ)的負(fù)資產(chǎn)，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，主管部門審核，報(bào)國(guó)資（財(cái)政）部門同意后，在系統(tǒng)內(nèi)予以調(diào)劑補(bǔ)足。對(duì)系統(tǒng)內(nèi)不能平衡的，報(bào)市政府審定。改制企業(yè)年分紅利率在12%以內(nèi)部分征收的個(gè)人所得稅，2005年底之前采用財(cái)政補(bǔ)貼的形式全額返還給個(gè)人。 改制企業(yè)吸納70%以上的職工，并與之簽訂3年以上的勞動(dòng)合同，在2002年底前應(yīng)享受的每人

42、1000元所得稅的抵扣額度，經(jīng)主管部門、勞動(dòng)部門和財(cái)政部門核實(shí)后，財(cái)政部門予以落實(shí)兌現(xiàn)。（二）鼓勵(lì)改制企業(yè)通過購并方式，實(shí)施低成本擴(kuò)張，加快發(fā)展。改制企業(yè)在購并過程中，涉及土地、房屋等資產(chǎn)權(quán)屬變更的，減免有關(guān)費(fèi)用。（三）積極推進(jìn)改制過程管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。要指導(dǎo)改制企業(yè)采用現(xiàn)代管理技術(shù)、方法的手段，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新。要切實(shí)提高改制企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，對(duì)改制企業(yè)引進(jìn)的各類高素質(zhì)、高水平的專業(yè)人才，有關(guān)部門在人員落戶、子女入學(xué)等方面要提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。鼓勵(lì)改制企業(yè)實(shí)施技術(shù)要素參與收益分配。（四）切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，加強(qiáng)對(duì)改制企業(yè)的指導(dǎo)和服務(wù)。在企業(yè)改制后到新的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理體制建立之

43、前的過渡期內(nèi)，原企業(yè)主管部門（經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體）和各經(jīng)濟(jì)管理部門要一如既往，盡心盡力為企業(yè)排擾解難，切實(shí)幫助企業(yè)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中存在的重大問題。要盡快建立市擔(dān)保和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，切實(shí)解決市區(qū)中小型改制企業(yè)融資困難。各職能部門要進(jìn)一步加強(qiáng)指導(dǎo)，搞好服務(wù)，促進(jìn)改制企業(yè)加快發(fā)展。業(yè)務(wù)交流 編者按：許多企業(yè)（特別是上市公司）的壞賬損失按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用了備抵法，近期我們發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)在年度所得稅匯算清繳時(shí)，壞賬準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整不甚準(zhǔn)確，有的財(cái)務(wù)和稅收差異沒有調(diào)整；有的在納稅調(diào)整時(shí)沒有考慮以前年度已調(diào)整因素；有的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法或比例未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)等，為了使廣大客戶能夠?qū)馁~準(zhǔn)備金作正確的稅務(wù)處理，我所特撰寫壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅調(diào)整一文，供大家參考。壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)所得稅納稅調(diào)整企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，納稅人提取壞賬準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅稅前扣除，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，提取比例不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款僅限于納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。而企