1、醫院審計實施方案【一工作總結報告】審訃是指山專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的 重大項和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監督活動。今天為大家 精心準備了醫院審計實施方案，希望對大家有所幫助！醫院審計實施方案第一條為加強衛生系統內部審計工作，建立健全各單位內部審計制度，完善 內部監督制約機制，規范收支管理，促進衛生事業健康發展，根據中華人民共 和國審計法和審計署關于內部審汁工作的規定，結合衛生系統具體情況， 制定本規定，醫院內部審計工作計劃。第二條衛生系統內部審計是指衛生系統內部審訃機構和審計人員，對本單位 及所屬機構的財務收支、經濟活動的真實、合法性進行獨立監督審

2、核的行為。笫三條本規定適用于縣級以上衛生行政部門和各類國有衛生企業、事業單位 以及其他衛生單位（以下簡稱各部門、各單位）。第二章內部審計機構和審計人員第四條內部審計機構及內部審計人員在本部門、本單位主要負責人領導下， 依照國家法律、法規以及本規定開展審訃工作。單位主要負責人要加強對內部審計工作的領導，定期聽取匯報，研究部署工 作，及時批復年度內部審計工作計劃、審計報告，并督促有關部門、單位落實審 計意見，保證內部審訃人員依法行使職權。笫五條各級衛生行政部門應按照國家法律、法規的規定，設置內部審訃機構, 配備審計人員，開展審計工作。年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫療機構、年收入2

3、000萬元 以上或所屬單位多的企業、事業單位，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職 審計人員。其他衛生企業、事業單位可以根據需要，設置獨立的內部審計機構，配備專 職審計人員，也可以授權本單位其他機構履行審計職責，配備專職或者兼職審計 人員。笫六條內部審計人員應當具有審計、會訃、經濟管理、工程技術等相關專業 知識和業務能力。內部審il人員實行崗位資格準入和后續教育制度，各單位應當 予以支持和保障。笫七條內部審計機構負責人必須具備中級以上相關專業技術職稱或5年以 上的審訃、會訃工作經歷。內部審計機構負責人任免應征求上級主管內部審計機 構的意見，并按干部管理權限任免。笫八條內部審計人員辦理審訃事項，

4、應當嚴格遵守內部審計準則和內部審計 人員職業道德規范，依法審計，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。內部審訃人員與被審訃單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。任何組 織和個人不得干預內部審計工作。第九條部門和單位應當支持內部審訃工作，及時解決工作中存在的問題，保 護內部審計人員依法履行職責，保證內部審訃開展工作和培訓所必需的經費。笫三章業務指導與監督第十條衛生部內部審計機構負責指導和監督全國衛生系統內部審計工作，并 對部屬（管）單位組織實施內部審計。地方各級衛生行政部門內部審計機構負責指導和監督本地區衛生系統內部 審計工作，并對所屬（管）單位實施內部審計。各類衛生單位的內部審計機構負責本單

5、位的內部審計工作，并對所屬機構進 行審計和業務指導、監督。各部門、各單位內部審計機構接受國家審計機關的指導和監督。笫四章內部審計職責與任務笫十一條衛生行政部門內部審計機構對本系統內部審計業務指導和監督的 主要職責是：（一）按照國家法律和法規，制定內部審訃制度規定及工作規范；（二）指導和監督有關部門、單位建立健全內部審計機構，配備內部審計人員， 按規定開展內部審計工作；（三）制定內部審計工作計劃，組織行業內部審計及審計調查活動；（四）組織審計業務培訓，開展審計工作研究，交流審計工作經驗，表彰內部 審計先進單位和個人。笫十二條內部審計機構履行下列職責：（一）擬定內部審計規章制度；（二）審計預算的執

6、行和決算；（三）審計財務收支及有關經濟活動；（四）按照干部管理權限開展有關領導人員的任期經濟責任審計；（五）審訃基本建設投資、修繕工程項口；（六）審計衛生、科研、教育和各類援助等專項經費的管理和使用；（七）開展固定資產購置和使用、藥品和醫用耗材購銷、醫療服務價格執行情 況、對外投資、工資分配等專項審計調查工作；（八）審計經濟管理和效益情況；（九）審訃內部有關管理制度的落實；（十）其他審計事項。笫十三條內部審計機構每年應當向本部門、本單位主要負責人提交工作報 告。第十四條內部審計機構對審計工作中的重大事項，應及時向上級主管部門內 部審計機構報告。笫十五條內部審計機構根據審計業務的需要，報經所在部

7、門、單位主要負責 人批準，可委托具有相應資質的社會中介機構進行審計，并檢查監督審計業務質 量。第十六條內部審計機構在審計工作中應加強與外部審計的溝通與合作。笫五章內部審計機構權限笫十七條內部審計機構在履行審計職責時，具有下列權限：（一）要求被審計單位按時報送財務預算、財務決算、會計報表及有關文件、 資料；（二）參加本單位基建、設備購置、財務、對外投資等相關會議，主持召開與 審計事項有關的會議；（三）參與研究制定有關規章制度；（四）審核會計憑證、賬簿、報表，現場勘察實物；（五）檢查計算機系統有關電子數據和資料；（六）對與審計有關的問題向被審計單位和個人進行調查，并取得證明材料；（七）對嚴重違反財

8、經法規、嚴重損失浪費的行為，做出臨時制止決定；（八）經本部門、本單位主要負責人批準，對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會 計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，予以暫時封存；（九）根據審計結果，提出糾正、處理違反財經法規行為、改進管理、提高效 益的建議；（十）對模范遵守財經法規的被審計單位和人員，提出表彰建議;對違法違規 和造成損失浪費的被審訃單位和人員，提出通報批評或者追究責任的建議。第十八條本部門、本單位在管理權限范圉內，授予內部審計機構必要的處理、 處罰權。第六章內部審計工作程序笫十九條內部審計工作的主要程序：（一）根據本部門、本單位的具體情況，擬定審計項LI計劃，報經單位主要負

9、 責人批準后實施；（二）內部審計機構實施審計前，應編制審計工作方案，組成審計組，并提前 3日以書面形式通知被審計單位;被審計單位應配合審計工作，提供必要的工作 條件；（三）審計組對審計事項實施審計，應取得審計證據，編制審計工作底稿，由 被審計單位相關人員簽字確認；（四）審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計對象的意 見。被審計對象在收到審計報告之日起10個工作日內，提出書面反饋意見，送 交審計組；（五）內部審計機構對審計組提交的審訃報告進行審核后，報本部門、本單位 主要負責人審批下達被審計單位，被審計單位應當執行；（六）內部審訃機構應督促被審訃單位在規定的期限內落實審計意見，并

10、書面 報告執行結果；（七）內部審訃機構應對必要的項LI實施后續審訃。第二十條內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立完整的審計檔案，并按 照有關規定保存。笫七章獎勵與處罰第二十一條對審計工作成效顯著的內部審計機構和履行職責、忠于職守、堅 持原則、做出突出成績的內部審計人員，所在單位和上級主管部門應給予精神或 者物質獎勵;對不履行審計職責的內部審計人員，山所在單位給予批評;對濫用職 權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內部審計人員，所在單位和上級主管部門 依照有關規定嚴肅處理。第二十二條對拒絕或者不配合內部審計工作、拒絕提供或者提供虛假資料、 拒不執行審計意見以及打擊報復內部審計人員的單位和人員，各

11、部門、各單位主 要負責人應當及時做出嚴肅處理。第八章附則第二十三條各部門、各單位可根據本規定，結合實際情況制定具體規定或實 施辦法，并報上級內部審計機構備案。第二十四條本規定由衛生部負責解釋。第二十五條本規定自發布之日起施行。1997年3月17日發布的衛生系統 內部審計工作規定（衛生部令1997年第51號）同時廢止。醫院審計實施方案1. 風險導向型內部控制審計風險導向型內部控制審計是指公立醫院內部審計人員在審計全過程中，以風 險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的，通過識別、分析、評 估單位的各類風險，并與單位現有內部控制進行比對，發現內部控制中的重點環 節與薄弱之處，從而有針對性

12、的開展審計工作。隨著市場經濟的逐步深化，特別是近年來醫療改革的不斷推進，公立醫院越 來越多地參與到市場經濟活動之中。山于醫院經營范圍不斷擴大，經營事項日益 增多，所處的風險環境更加復雜，風險敞口也逐步擴大。為適應這一變化，醫院 內審部門也應及時調整工作重點和工作方向，大力開展以風險為導向的內部控制 審計工作，及時、全面地識別、分析與評估醫院所面臨的內外部各類風險，并對 相關內控制度的健全性、有效性做出準確評價并提出合理建議，從而發揮更高層 次的作用價值，有效促進組織目標的實現。2. 公立醫院的主要風險點與存在的問題2. 1公立醫院的主要風險點U前，我國公立醫院面臨的風險種類較為廣泛，按單位邊界

13、及可控程度劃分, 可分為內部風險與外部風險。內部風險是指醫院內部所特有的風險，大致可分為醫療風險、財務風險與管 理風險。其中，醫療服務是醫院的主營業務，也是風險較為高發的地區。但由于 醫療活動具有較強的專業性和權威性，作為內部審計人員，對該類風險的把握相 對缺少足夠的專業知識與技術支撐。行政事業單位內部控制規范中，對內控 范圍的定義也未涉及醫療服務質量等領域。除醫療風險外，財務風險與管理風險 也是醫院運營過程中的另兩大主要風險類別，同時也是內部審計人員所擅長和應 負責的主要業務領域。特別是財務風險領域中的財務收支風險、招投標及合同簽 訂風險、科研經費管理風險；以及管理風險領域中的重大決策風險、

14、基本建設風 險、信息系統風險、經濟責任風險等，均應是內部審計所重點關注的風險。而外部風險是指醫院所處外部大環境中所普遍具有的風險，往往具有較強的 普遍性和不可控性。醫院內控制度對于外部風險的控制能力相對較弱，在風險來 臨時只能通過運用合理的風險應對、轉移或補償措施，盡量為醫院降低外部風險 所帶來的影響及損失。2. 2公立醫院風險管理中存在的問題2. 2. 1尚未設立明確的風險管理LI標及專職風險管理部門LI前仍有相當一部分公立醫院尚未設立明確的風險管理LI標及專職風險管 理部門。有些醫院雖設有LI標，但也往往存在目標不明確、路徑不清晰、難以量 化實施等缺陷，對風險管理工作的指導作用較為有限。而

15、專職風險管理部門的設 置則更為滯后，大多仍是山其他職能部門（如財務處、審計處或醫務處等）代為履 行。2.2.2風險敏感度較差，對風險的事前監控與預警不足公立醫院大多尚未設置有效的風險監控與預警機制，無法對醫院所處風險環 境實施持續有效監控。醫院對于風險的敬感度較差，直接導致了只有當潛存的風 險因素逐步惡化，直至對醫院造成了嚴重不利影響時才會引起相關部門和領導的 重視，風險管理存在嚴重滯后性。2. 2. 3風險應對措施較為簡單，風險管理缺乏整體性除事前監控墩感度較差外，公立醫院對于風險的事中應對及事后總結也存在 較大缺陷。醫院缺乏針對各類風險的預見性整體解決方案，取而代之的則是被動 地出臺一系列

16、單個風險應急辦法，風險管理缺乏預見性、整體性與規劃性。另外, 在風險應對完成后，也未能及時、全面地總結經驗教訓，并持續追蹤應對措施的 執行效果；同時，更未能建立起覆蓋風險管理事前、事中、事后全過程的系統化 風險管理體系以及風險管理數據庫。3. 公立醫院風險導向型內部控制審計的實施步驟本文借鑒企業風險導向型內部控制審計的實施思路，并結合公立醫院自身特 點，試圖總結出一套適合公立醫院開展風險導向型內部控制審計的實施步驟，以 期對公立醫院內審人員提供一定參考和幫助，審計實施步驟具體如下：3.1 7解醫院基本惜況了解醫院的基本情況，包括了解醫院的內外部環境、發展戰略與發展LI標、 醫療活動開展情況、財

17、務與經營情況、重大決策與重大項LI、人員結構悄況、醫 院內部控制方案等，從而對醫院風險管理與內部控制現狀有全面地了解與掌握。3. 2進行風險評佔風險評估包括風險識別、風險分析與風險評價。3. 2.1風險識別。內部審計部門應定期或不定期地開展風險識別工作，全面 識別醫院各項業務流程中的主要風險點，并對各風險點的主要特征做出及時、準 確地描述與記錄。3.2.2風險分析。風險分析是指對已識別出的風險因素進行定性和定量分 析，按其發生的可能性及影響程度，對各類風險因素進行綜合排序，以確定醫院 的重點風險領域和應優先應對的風險。3. 2. 3風險評價。風險評價是指進一步評價風險對于實現組織LI標的影響程

18、 度，同時也應注意對風險本身內含價值的評價。通過風險評價，審訃部門可以確 定醫院內控審訃工作開展的先后順序以及審計資源的配置。同時通過對風險內含 價值的評價，審計人員還可能從現有風險因素中發現其潛在價值及未來發展機 遇，從而趨利避害、轉危為機。3. 3分析風險管控策略在對醫院各項風險因素進行仔細識別與評估后，審訃人員應結合醫院最新內 部控制資料，分析評價醫院LI前的風險管控措施是否健全有效，并識別出內控體 系中的風險管控漏洞與亟待改進之處，以此作為進一步審訃的重點和方向。3. 4提出風險導向型內控制度的完善方案審計部門應針對尚未納入內控范疇的醫院剩余風險，提出有效地內部控制解 決方案;針對已納

19、入內控范疇但執行不力的已識別風險，提出內部控制的進一步 落實與完善建議。同時，審計部門還應出具內部控制審計報告，及時、詳盡地 向醫院管理層匯報醫院內部控制的主要風險點與缺失環節，并提出相應改進與完 善建議。3. 5持續監督與改進內部審計部門完成了內控審計工作，并出具審計報告后，并不代表著審計工 作就告一段落了。審訃部門還應對內控審計的后續整改情況及醫院的風險管理工 作進行持續追蹤與改進。同時，審汁部門也應建議并督促醫院建立專門的 風險 管理數據庫，將識別出的醫院內外部各類風險因素及時納入風險管理數據庫 中進行統一管理，并進行定期更新維護，從而保證數據庫中信息的及時性、準確 性與可靠性，始終將醫

20、院的風險暴露維持在可控的低水平上。4. 案例醫院風險導向型內部控制審訃的實施筆者結合所在單位實際情況，按照上文所述風險導向型內部控制審訃的實施 步驟，選取公立醫院運營過程中具有代表性的四項主要業務類別（財務收支事項、 耗材設備購置、基本建設事項、信息系統集成），分別對其內部控制審計的具體 審訃LI標、關鍵業務流程與主要風險點、內控薄弱環節與改進建議等做如下總結 歸納醫院審計實施方案審計范圍：醫院衛生保潔、洗滌、服務外包合同審計調查項U：保麗潔物業管理公司承包合同執行情況根據XXX醫院內審工作規定、XX經濟合同審訃管理辦法的規定，按照 20xx年度審計工作安排，受院領導委托，對xx保麗潔物業管理

21、有限公司承包合 同履行情況進行審計，本次審計涉及內容包含服務質量、服務范圍、人員配備等, 采用了問卷調查、實地觀察、數據統計等審計方法。重點審計了 20xx年1月至20xx年12月期間的合同中有關經濟履行情況，現將審計情況匯報如下:一、合同的簽訂基本情況1、承包合同的簽署情況自20xx年3月至20xx年7月共簽署10份合同，其中：保潔合同3份、洗 衣房委托服務合同1份、服務合同（電梯、服務隊、大液體、ICU陪護）1份、衛 生保潔、服務合同1份、保潔補充協議3份、洗衣房補充協議1份。2、合同簽約單位基本情況xx保麗潔物業管理公司（簡稱 保麗潔公司）成立于1999年，注冊資金500 萬元，具有國家

22、二級物業管理資質。是一家集物業服務與咨詢，地面養護、外墻清潔、綠化養護等服務為一體的 綜合性社會現代化公司，LT前物業管理服務范圍涉及市直機關、金融證券、醫療 衛生、超市、商務寫字樓、商業街道等領域。淄博保麗潔物業管理公司自2004年3月入駐醫院，服務范圍逐步擴展到保 潔服務、洗衣房托管、服務委托等內容。3、合同服務區域及內容xx醫院所屬全部區域的室內外環境衛生保潔及醫療垃圾轉運計電梯操作運 行、服務隊臨床服務、靜配中心藥品運送、設備科設備下送、被服洗滌等服務工 作。二、合同的履行情況（一）經濟方面的履行情況1、20xx年-20xx年期間各項服務費的支付情況醫院共支付保潔費、清潔費、物業管理費

23、xxx萬元。（1）按照合同規定，醫院支付保潔費、清潔費、物業管理費共計xx萬元，其 中：保潔費XX萬元、清潔費XX萬元、物業管理費XX萬元。年度支付金額為：20xx年支付xx萬元、2011年支付xx萬元、20xx年支付 xx萬元。（2）20xx年支付合同外款項xx萬元。其中支付新病房樓保潔費xx萬元、物業管理費xx萬元。2、20xx年-20xx年期間應繳費用的交付情況保麗潔公司按照合同規定繳納設備折舊費、水電費、汽費共計x萬元，其中： 設備折舊費XX萬元、水費X萬元、電費X萬元、汽費X萬元。(二) 服務方面的履行情況保麗潔公司按照合同規定的范圍及內容，完成了全院的日常保潔、服務工作, 同時對于

24、一些臨時性、應急性工作積極給予配合，較好地履行了合同規定的工作 職責，基本滿足了醫院的衛生保潔、服務工作的需要。三、審計過程發現的問題(-)合同履行過程中存在的問題1、人員未按照合同要求足員配備根據現履行合同規定，醫院現在崗工作人員應為XX人，審計過程中按照合 同中的人員分布與有關科室進行溝通，發現多處存在人員配備不足現象。實際在院工作人員僅有XX人，缺XX人。其中：服務隊編制為人，實際在崗X人，缺XX人;保潔人員XX人，實際 在崗XX人，缺x人;設備科設備下送人員x人，實際在崗2人，缺1人。按照人員費用XX元/月計算，每月醫院多支付XX萬元。2、醫院支付合同外款項XX萬元，只標注為物業管理費

25、。未提供服務內容及范圍，無法界定是否為合同范圍外提供的服務。3、存在部分耗材由醫院支付的'現象按照現履行合同的規定，醫院支付服務費，保麗潔公司工料全包。20xx年-20xx年3月期間，合同實際履行過程中，醫用垃圾袋由各醫療科室 負擔，衛生紙、洗手液、殺蟲劑、蠅拍等為醫院負擔。其中科室負擔醫用垃圾袋支出為xx萬元，醫院負擔衛生紙等支出XX萬元。共計XX萬元。4、保麗潔公司服務過程中存在的問題審計過程中采用調查表、訪談的形式對保麗潔公司的保潔及洗滌服務內容及 質量進行了調查，本次調查涉及21個臨床科室。臨床科室對保潔工作的滿意度為89. 1分，洗滌工作滿意度為88. 8分。均未達到90分。調查結果顯示的主要問題如下：保潔方面：(1) 茶水房、衛生間等地方地面積水清理不及時。(2) 水龍頭使用后關閉不及時，存在浪費水的現象。(3) 病房、污物間地面、垃圾箱周圍等處清理不及時。(4) 存在公共衛生間洗澡、洗衣服現象。(5) 處置室、護士站打掃不及時。(6) 存在于患者及家屬沖突現象。(7) 存在聚堆聊天、脫崗現象。(8) 病房消毒無詳細記錄。洗滌方面：(1) 被服洗滌不潔凈、存在殘留污跡、血跡現象。(2) 存在缺損、破損被服修補不及時現象。(3) 病員服等洗滌后未處理