1、收到銀行承兌匯票的處理1、收到銀行承兌匯票時(shí) （1）如果是貨款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （2）如果是以前欠的貨款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 字串9 2、承兌匯票到期后 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 字串1 公司購(gòu)買(mǎi)家用電器的賬務(wù)處理1、如果電器金額沒(méi)有達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的（2000元以下） （1）購(gòu)進(jìn)時(shí) 借：低值易耗品 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） （2）月末攤銷(xiāo)時(shí)，可以采用一次攤銷(xiāo)法或五五攤銷(xiāo)法 借：管理費(fèi)用-低值易耗品攤銷(xiāo) 貸：低值易耗品 2、如果電器達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 字串3 員工補(bǔ)助的稅金與記賬稅金記入“應(yīng)交稅金-個(gè)

2、人所得稅”科目。 發(fā)補(bǔ)助時(shí)： 借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)（或應(yīng)付工資） 貸：應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅 貸：現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)相關(guān)費(fèi)用的入賬1、汽車(chē)價(jià)款和車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。 2、工本費(fèi)、牌照費(fèi)等全部計(jì)入“管理費(fèi)用-汽車(chē)費(fèi)用”科目。 3、汽車(chē)折舊年限按稅法規(guī)的4年，殘值率5%。 4、可以采用平均年限法提折舊。 年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-殘值率）/折舊年限 月折舊額=年折舊額/12 5、折舊在固定資產(chǎn)入賬的下月開(kāi)始提取。 借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 字串7 購(gòu)買(mǎi)的低值易耗品的會(huì)計(jì)處理1、購(gòu)進(jìn)時(shí) 借：低值易耗品 貸：銀行存款等 2、低值易耗品的攤銷(xiāo)方法通常有：一次攤銷(xiāo)法、分次攤銷(xiāo)法和五五攤銷(xiāo)

3、法。單位可以選擇一種攤銷(xiāo)方法，但是，攤銷(xiāo)方法一經(jīng)選定，不得隨意改變。3、低值易耗品，在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)月月底要進(jìn)行攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)分錄： 借：管理費(fèi)用-低值易耗品攤銷(xiāo) 貸：低值易耗品 物業(yè)管理公司的科目記賬問(wèn)：物業(yè)管理公司收的電梯費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)、賣(mài)水電費(fèi)用的卡費(fèi)以及收的廣告費(fèi)等應(yīng)該做到哪些科目？ 處理方法： 1、電梯費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)： （1）收取時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：預(yù)收賬款-電梯費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi) （2）月底，按收費(fèi)所屬時(shí)間，按期結(jié)轉(zhuǎn) 借：預(yù)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 字串6 2、賣(mài)水電費(fèi)用的卡費(fèi)及收的廣告費(fèi) 借：現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)付款的記賬1、預(yù)付時(shí) 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 字

4、串7 2、收到發(fā)票時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：預(yù)付帳款 字串6 員工出差報(bào)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)案例：車(chē)間管理人員出差，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)237元，原預(yù)支300元，余額歸還現(xiàn)金！ 字串6處理方法：一.原預(yù)支300元,已記帳； （1）借：其他應(yīng)收款-*人300元 貸：現(xiàn)金300元 （2）報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)237元，余額歸還現(xiàn)金 借：現(xiàn)金63元 制造費(fèi)用-差旅費(fèi) 237元 貸：其他應(yīng)收款-*人300元 二. 原預(yù)支300元,未記帳，余額歸還現(xiàn)金。可將原借款條歸還借款人，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)237元直接記帳。 借：制造費(fèi)用-差旅費(fèi) 237元 貸：現(xiàn)金237元 字串6 庫(kù)存現(xiàn)金過(guò)多的處理方法如果公司內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金太大，超過(guò)庫(kù)存限額，是違反現(xiàn)金

5、管理相關(guān)規(guī)定。 可以進(jìn)行帳務(wù)處理，方法： （1）將超出庫(kù)存的現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 （2）如果庫(kù)存屬于虛數(shù)，沒(méi)有現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 工資計(jì)提與不計(jì)提的會(huì)計(jì)處理工資可以采取計(jì)提的方法，也可以不采取計(jì)提的方法。根據(jù)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況來(lái)確定。 1、采取提取方法的帳務(wù)處理 （1）提取時(shí) 借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付工資 （2）發(fā)放時(shí) 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金-跟人所得稅 貸：現(xiàn)金 字串6 2、按照實(shí)際發(fā)放的賬務(wù)處理 （1）發(fā)放時(shí) 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金-跟人所得稅 貸：現(xiàn)金 （2）月末，工資要進(jìn)行分配 借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)付工資 材

6、料領(lǐng)用的做帳方法如果生產(chǎn)部門(mén)或其他部門(mén)領(lǐng)用材料，財(cái)務(wù)可以根據(jù)“領(lǐng)料單”或“出庫(kù)單”入賬，計(jì)入相關(guān)的科目中。 如：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，根據(jù)“領(lǐng)料單”或“出庫(kù)單”入賬時(shí)。 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 字串2 如果管理部門(mén)領(lǐng)用材料，根據(jù)“領(lǐng)料單”或“出庫(kù)單”入賬時(shí) 借：管理費(fèi)用 貸：原材料 代收代付水電費(fèi)的賬務(wù)處理代收代付水電費(fèi)不繳稅。 會(huì)計(jì)分錄： （1）收取時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi) （2）支付時(shí) 借：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 員工備用金的記賬例：經(jīng)理預(yù)借了15000元的備用金 借：其他應(yīng)收款-XX經(jīng)理 15000 貸：現(xiàn)金 15000 報(bào)銷(xiāo)時(shí) 借：管理費(fèi)用（或待攤

7、費(fèi)用等）15000 貸：其他應(yīng)收款-XX經(jīng)理 15000 字串2 銀行承兌匯票保證金的記賬1、開(kāi)出承兌匯票存入保證金 借：銀行存款-保證金戶 貸：銀行存款 2、如果用承兌匯票支付購(gòu)貨款時(shí) 借：原材料（或庫(kù)存商品） 借：應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 字串1 3、如果用承兌匯票支付以前欠款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 字串8 4、票據(jù)到期，承兌時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款-保證金戶 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄1、計(jì)提壞帳時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失（或管理費(fèi)用-壞賬損失 ） 貸：壞帳準(zhǔn)備 字串12、發(fā)生壞帳時(shí) 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 字串6 3、收回壞帳時(shí) 借：應(yīng)收帳款 貸：壞帳準(zhǔn)備 同時(shí) 借：銀行存

8、款 貸：壞帳準(zhǔn)備 字串6注：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提取時(shí)使用“資產(chǎn)減值損失”科目。  會(huì)計(jì)分錄大全一.籌資過(guò)程1.接受*投資(貨幣資金 ;固定資產(chǎn),原材料;無(wú)形資產(chǎn)等) 借:銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料/無(wú)形資產(chǎn)貸:實(shí)收資本注意:假如固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)要考慮以評(píng)估價(jià)入賬.2.資本公積核算資本公積轉(zhuǎn)增資本金借：資本公積 貸：實(shí)收資本接受捐贈(zèng)計(jì)入資本公積借:銀行存款/固定資產(chǎn)/原材料/無(wú)形資產(chǎn)等貸:資本公積3.借款核算取得借款 借:銀行存款 貸:短期借款/長(zhǎng)期借款償還借款借:短期借款/長(zhǎng)期借款 貸:銀行存款二.供應(yīng)過(guò)程1.采購(gòu)原材料借:物資采購(gòu)A材料 (價(jià)款+各種稅費(fèi)-除了增值稅) B材料 應(yīng)交稅金應(yīng)

9、交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (價(jià)款*17%) 貸:銀行存款/應(yīng)付賬款材料入庫(kù) 借:原材料A材料 B材料 貸:物資采購(gòu)A材料 B材料注意:發(fā)生共同性費(fèi)用要注意分?jǐn)?(按重量或金額分配)2.購(gòu)入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) (價(jià)款+各種稅費(fèi)) 貸:銀行存款3.采購(gòu)員差旅費(fèi)預(yù)借: 借:其他應(yīng)收款某人 貸:現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo):(1)收到退回多余款 借:管理費(fèi)用 現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)收款某人(2)支付不足款項(xiàng) 借:管理費(fèi)用 貸:其他應(yīng)收款某人 現(xiàn)金三.生產(chǎn)過(guò)程(料 工 費(fèi))1.領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本××產(chǎn)品 （產(chǎn)品生產(chǎn)耗用數(shù)） 制造費(fèi)用 （車(chē)間一般耗用數(shù)） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)耗用數(shù)） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (營(yíng)業(yè)部門(mén)領(lǐng)用

10、) 應(yīng)付福利費(fèi) (福利部門(mén)領(lǐng)用) 貸：原材料××材料 （發(fā)出材料總數(shù)）2.工資核算（1）分配工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本××產(chǎn)名 （生產(chǎn)工人工資） 制造費(fèi)用 （車(chē)間一般性工人及車(chē)間管理人員工資） 管理費(fèi)用 （行管人員工資） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (銷(xiāo)售部門(mén)人員工資) 應(yīng)付福利費(fèi) (福利部門(mén)人員工資) 貸：應(yīng)付工資 （工資總額）（2）提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn) 金 貸：銀行存款（3）發(fā)放工資： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn) 金3.福利費(fèi)核算（1）按規(guī)定提取時(shí)：應(yīng)提取數(shù) = 工資總額× 14% 借：生產(chǎn)成本××產(chǎn)品 （生產(chǎn)工人的） 制造費(fèi)用 (車(chē)間一般性工人及管理

11、人員的） 管理費(fèi)用 （行政管理和福利部門(mén)的） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (銷(xiāo)售部門(mén)人員的) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) （合計(jì)） （2）支付福利費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款4.制造費(fèi)用核算(除了原材料、工資、福利費(fèi)核算中產(chǎn)生的制造費(fèi)用外還有以下幾種情況)折舊費(fèi)：借：制造費(fèi)用 （車(chē)間的） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)的） 貸：累計(jì)折舊 修理費(fèi)： 借：制造費(fèi)用 （車(chē)間的） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)的） 貸：銀行存款/現(xiàn)金/原材料預(yù)提費(fèi)用等企業(yè)支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)、電話費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)： 借：制造費(fèi)用 （車(chē)間的） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)的） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (銷(xiāo)售部門(mén)的) 貸：銀行存款、現(xiàn)金 等制造費(fèi)用歸集與分配(1)一種產(chǎn)品 借:生產(chǎn)

12、成本甲產(chǎn)品 貸:制造費(fèi)用(2 )兩種以上產(chǎn)品（按工人工資或工時(shí)等分配）借:生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 貸:制造費(fèi)用 5、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算： 借：庫(kù)存商品××商品 貸：生產(chǎn)成本××商品6.期末賬項(xiàng)核算(月底計(jì)提或攤銷(xiāo))預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)收貨款預(yù)收帳款 預(yù)收租金 其他應(yīng)付款預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)付貨款 預(yù)付賬款 預(yù)付租金 預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)等待攤費(fèi)用(先付款,后受益)其他應(yīng)付款核算 3.1 預(yù)收半年租金(包括這個(gè)月)3000 3.1 預(yù)收半年租金 借:銀行存款 3000 貸:其他應(yīng)付款 3000 3月底 借:其他應(yīng)付款 500 貸:其他業(yè)務(wù)收入 500待攤費(fèi)用預(yù)付: 借：待攤費(fèi)用

13、 貸：銀行存款 月底分?jǐn)? 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用:先受益,后付款(短期借款按季支付利息、預(yù)提修理費(fèi)預(yù)提 借:制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸:預(yù)提費(fèi)用按實(shí)際支付時(shí) 借:預(yù)提費(fèi)用 貸:銀行存款/現(xiàn)金注意下面三種問(wèn)法的會(huì)計(jì)分錄.A,預(yù)提本月的短期借款利息300元. 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸:預(yù)提費(fèi)用 300B.支付本季度短期借款利息900元 借:預(yù)提費(fèi)用 900 貸:銀行存款 900C. 支付本季度短期借款利息900元(已預(yù)提利息600)借：預(yù)提費(fèi)用 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款 900四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算：（一）產(chǎn)品銷(xiāo)售的核算：1銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得收入時(shí)： 借：銀

14、行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2支付廣告費(fèi)、展銷(xiāo)費(fèi)、送貨運(yùn)費(fèi)時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款/現(xiàn)金等3.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加城建稅 =（增值稅 + 營(yíng)業(yè)稅 + 消費(fèi)稅）×7 %（或5 %、1%） 教育費(fèi)附加 =（增值稅 +營(yíng)業(yè)稅 +消費(fèi)稅）×3 % （二）其他業(yè)務(wù)收支的核算： 1出售材料業(yè)務(wù)：（1）取得收入時(shí)： 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料×&#

15、215;材料（3）計(jì)算各種稅金時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 五、利潤(rùn)的形成與分配1.營(yíng)業(yè)外收支的核算（1）取得營(yíng)業(yè)外收入 借：銀行存款（等） 貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款（等）2、將損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)將收入類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤(rùn) 將費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出 管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用3、所得稅的核算計(jì)算所得稅 借：所得稅 (利潤(rùn)總額*33%)

16、 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅注意:本年利潤(rùn)總額減去所得稅得出凈利潤(rùn)(稅后利潤(rùn))上交所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款4、分配利潤(rùn)(據(jù)凈利潤(rùn)提取一定的盈余公積及分配利潤(rùn)) 借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn) 貸：盈余公積 應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn)5、年終轉(zhuǎn)帳：(1)將“本年利潤(rùn)”帳戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)” ： 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)(2)將“利潤(rùn)分配”其他各明細(xì)帳戶余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn) 六、財(cái)產(chǎn)清查核算1.固定資產(chǎn)清查(1)盤(pán)盈批準(zhǔn)前 借：固定資產(chǎn) 0 貸：累計(jì)折舊0 待

17、處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入(2)盤(pán)虧批準(zhǔn)前 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢2.原材料清查(1)盤(pán)盈 批準(zhǔn)前 借:原材料 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸:管理費(fèi)用(2)盤(pán)虧批準(zhǔn)前: 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料批準(zhǔn)后借:其他應(yīng)收款 (保險(xiǎn)公司賠款或責(zé)任人賠款) 管理費(fèi)用 (合理?yè)p耗及收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤引起等) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 錯(cuò)賬更正方法:一、登記帳簿前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤撕掉記帳憑證,重做二、登記帳簿后發(fā)現(xiàn)（一）記賬憑證錯(cuò)誤 1、科目未錯(cuò)金額少記補(bǔ)充登記法金額多記紅字更正法(一張紅

18、)2、科目錯(cuò)誤紅字更正法(一張紅,一張藍(lán))（二）記帳憑證沒(méi)有錯(cuò)誤劃線更正法紅字更正法適用: 在記帳簿以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填錯(cuò), (憑證中的科目或金額寫(xiě)錯(cuò))方法: 填制紅藍(lán)兩張憑證: 紅字憑證: 沖銷(xiāo)錯(cuò)誤內(nèi)容（按原錯(cuò)誤的憑證內(nèi)容填制） 藍(lán)字憑證:按正確內(nèi)容重新記入.填紅字憑證:借:現(xiàn)金 50 000 貸: 營(yíng)業(yè)外收入 50 000填藍(lán)字憑證: 借: 現(xiàn)金 50 000 貸: 資本公積 50 000補(bǔ)充登記法適用: 在帳簿登記后發(fā)現(xiàn)憑證錯(cuò)誤科目未錯(cuò), 但金額少寫(xiě)方法: 填制一份科目相同的憑證, 金額填應(yīng)補(bǔ)記數(shù) 注明“補(bǔ)記某年某月的金額”例如: 收到某單位的欠款6 000元,存入銀行,記為:借: 銀行存

19、款 6 00 貸: 應(yīng)收賬款 600應(yīng)補(bǔ)記:借:銀行存款 5 400 貸: 應(yīng)收賬款 5 400如憑證錯(cuò)誤,科目未錯(cuò), 只是金額多寫(xiě),則可按紅字更正法處理, 將多出的金額沖掉.劃線更正法適用：記賬憑證不錯(cuò),記賬簿時(shí)數(shù)字或文字記錯(cuò)( 結(jié)賬前! )方法: 將錯(cuò)誤的數(shù)字或文字用紅線劃過(guò)(注銷(xiāo)) 在上方寫(xiě)上正確的,并蓋經(jīng)辦人名章.將 6007.14 誤寫(xiě)成- 6697.14 更正: 6007.14估價(jià)入帳借：原材料貸：應(yīng)付賬款估價(jià)注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣料到，驗(yàn)收入庫(kù)，票未到：暫估價(jià)入庫(kù) 生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本 （產(chǎn)品生產(chǎn) 領(lǐng)用）制造費(fèi)用 （車(chē)間管理部門(mén) 領(lǐng)用）管理費(fèi)用 （行政管理部

20、門(mén) 領(lǐng)用）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu) 領(lǐng)用）貸：原材料 /包裝物/低值易耗品福利部門(mén)、在建工程 領(lǐng)用，發(fā)生非常損失：應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)付福利費(fèi) （用于職工福利）在建工程 /或工程物資 （在建工程領(lǐng)用）待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （發(fā)生非常損失）貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）用于職工福利借：貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）出售存貨（非主營(yíng)業(yè)務(wù)）：出售原材料借：銀行存款 /應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：按收入和費(fèi)用配比原則借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料 /在途物資/包裝物/低值易耗品 出售時(shí)實(shí)際成本對(duì)于將原材料對(duì)外銷(xiāo)售、用于投資、用于捐贈(zèng)、用于抵債、

21、換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：其他業(yè)務(wù)支出（對(duì)外銷(xiāo)售）長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）營(yíng)業(yè)外支出（用于捐贈(zèng)）應(yīng)付賬款（用于抵債）固定資產(chǎn)（用于換入資產(chǎn)）貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）隨同商品出售包裝物：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （出售，不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物）其他業(yè)務(wù)支出 （出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物；視同材料銷(xiāo)售）貸：包裝物出租、借包裝物：第一次領(lǐng)用時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出 （出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （出借）貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。注：額大通過(guò)待攤費(fèi)用核算。攤銷(xiāo)方法：1.一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)，2.五五攤銷(xiāo)（領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)一半，報(bào)廢時(shí)攤銷(xiāo)另一半）， 3.凈值攤銷(xiāo)。“

22、包裝物”下設(shè)二級(jí)科目：庫(kù)存未用包裝物，庫(kù)存已用包裝物，出租包裝物，出借包裝物，包裝物攤銷(xiāo)。收到租金：借：銀行存款 /應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入收到(出租、借)押金:借：銀行存款/銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金：做相反分錄沒(méi)收押金（逾期未退）：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）其他業(yè)務(wù)收入 按差額沒(méi)收押金收入，應(yīng)交消費(fèi)稅：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅報(bào)廢時(shí)：借：原材料 / 按 殘料價(jià)值貸：其他業(yè)務(wù)支出 （出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （出借）低值易耗品一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)：一次全部轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用領(lǐng)用時(shí)：借： 相關(guān)成本費(fèi)用貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值 作 當(dāng)月 攤銷(xiāo)額的減少 沖減相關(guān)成本費(fèi)用借：原材料

23、 / 貸：制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 分次轉(zhuǎn)銷(xiāo)：領(lǐng)用時(shí)計(jì)入"待攤費(fèi)用"，分次攤?cè)霑r(shí)計(jì)入有關(guān)成本領(lǐng)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品分次攤銷(xiāo)時(shí)：入成本費(fèi)用借：制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值 作 當(dāng)月 攤銷(xiāo)額的減少 沖減相關(guān)成本費(fèi)用借：原材料 / 貸：制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 發(fā)生毀損、遺失：全部轉(zhuǎn)入 成本費(fèi)用計(jì)劃成本法（原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資）貨到，驗(yàn)收入庫(kù)，票未到：暫估價(jià)入庫(kù)借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣下月初 再紅字同樣分錄，沖回（票到時(shí)做正常分錄B）：借：原材料 /包裝物/低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫

24、估應(yīng)付賬款貨到付款、發(fā)票到達(dá)借：物資采購(gòu) 實(shí)際成本應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)貨入庫(kù)；確認(rèn)存貨/收貨的材料成本差異按每批（單筆）：借：原材料 /包裝物/低值易耗品 計(jì)劃成本（不含暫估入賬的材料的計(jì)劃成本）材料成本差異（超） 實(shí)際成本（即發(fā)票價(jià)，不含暫估入賬的物采）計(jì)劃成本=貸：物資采購(gòu) 實(shí)際成本實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）×單位計(jì)劃成本材料成本差異（節(jié)）實(shí)際成本（不含暫估入賬后確認(rèn)的物采）計(jì)劃成本=按月末匯總：借：原材料 /包裝物/低值易耗品 計(jì)劃成本（不含暫估入賬的材料的計(jì)劃成本）貸：物資采購(gòu)月末結(jié)轉(zhuǎn)已付款入庫(kù)的材料成本差異，物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)

25、出：借方（超支）：借：材料成本差異 實(shí)際成本（不含暫估入賬后確認(rèn)的物采）計(jì)劃成本（ B）貸方物資采購(gòu)）=貸：物資采購(gòu)貸方（節(jié)約）借：物資采購(gòu)貸：材料成本差異 實(shí)際成本（不含暫估入賬后確認(rèn)的物采）計(jì)劃成本（ B）貸方物資采購(gòu)=計(jì)劃成本實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町惤瑁荷a(chǎn)成本（等，+或）貸：材料成本差異（+或）本月領(lǐng)用存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異本月領(lǐng)用存貨計(jì)劃成本×材料成本差異率轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。

26、注：資表中，存貨項(xiàng)目：椐“原材料”等科目本月余額“材料成本差異” 本月借余額填列。  毛利率法（適用于 商業(yè)批發(fā)企） 據(jù)本期銷(xiāo)售凈額乘以前期實(shí)際(或本月計(jì)劃)毛利率計(jì)算本期銷(xiāo)售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售收入毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本1500萬(wàn)元，銷(xiāo)貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24，求5月末成本。5月銷(xiāo)售成本4550*（124）3458萬(wàn)元5月末成本2400元零售價(jià)法（適用于 商業(yè)零售企） 用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末存貨成本成本率（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨

27、售價(jià)）本期銷(xiāo)售存貨的成本期初存貨+本期購(gòu)貨- 本期銷(xiāo)售收入×成本率本期存貨的售價(jià)（銷(xiāo)售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷(xiāo)售收入100000元，本期銷(xiāo)售成本是多少？成本率（20000+100000）/（30000+120000）80銷(xiāo)售成本100000*8080000元委托代銷(xiāo)商品核算受托方：發(fā)出時(shí)借：委托代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)存商品收到銷(xiāo)貨清單，開(kāi)具發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品支付

28、代銷(xiāo)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：收到借：委托代銷(xiāo)商品貸：委托代銷(xiāo)款對(duì)外銷(xiāo)售借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）月底開(kāi)出銷(xiāo)貨清單，收到委托單位發(fā)票借：代銷(xiāo)商品款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品盤(pán)存盤(pán)盈發(fā)生：借：原材料 包裝物/低值易耗品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 盤(pán)盈期末：沖減借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)虧發(fā)生：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 盤(pán)虧貸：原材料 包裝物/低值易耗品期末：借：營(yíng)業(yè)外支出 非常原因造成（自然災(zāi)害或意外事故）按凈損失損

29、失賠款管理費(fèi)用 其他原因造成的凈損失，如：定額內(nèi)自然損耗，因計(jì)量、日常管理而損失其他應(yīng)收款X個(gè)人其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款X保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢存貨期末計(jì)價(jià) 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額貸 余市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額已提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的絕對(duì)值貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨賬面價(jià)與可可變現(xiàn)凈值的差額已提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，前期已提存跌準(zhǔn)貸：管理費(fèi)

30、用計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備注：沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額沖減至零為限。因銷(xiāo)售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷(xiāo)售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額八、短期投資取得時(shí)借：短期投資股票/債券/基金X應(yīng)收股利 （已宣告未領(lǐng)取的股利 ；屬墊付的資金）應(yīng)收利息 （已到期未領(lǐng)取的利息 ；屬墊付的資金）貸：銀行存款 /其它貨幣資金存出投資款收到投資前已宣告現(xiàn)金股利/利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息持有期（取得后）獲取股利/利息：（作 初始成本收回沖短投賬面價(jià)）借：銀行存款貸：短期投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 按成本與市

31、價(jià)孰低計(jì)量，市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。借：投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備部分出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）貸：短期投資投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（借或貸）出售短期股票 扣 計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（貸）余額全部出售、處理借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資投資收益計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（借或貸）出售短期股票 扣計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（貸）余額；賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額九、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法取得購(gòu)時(shí)宣告分派股利（未領(lǐng)取）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 成交價(jià)應(yīng)收股利 已宣告未分派現(xiàn)金股利貸：銀行存款購(gòu)后宣告分派購(gòu)前股利（未領(lǐng)取

32、）借：應(yīng)收股利 已宣告未分派現(xiàn)金股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 （沖減初始成本）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款補(bǔ)價(jià)）銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入、以存貨投資）固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)賬面價(jià) 轉(zhuǎn)入 固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 原值已提折舊累計(jì)折舊 已提折舊貸：固定資產(chǎn) 原值補(bǔ)價(jià)調(diào)整支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益以存貨投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 已提存貨跌價(jià)

33、準(zhǔn)備貸：原材料 / 賬面余額應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）日常事務(wù)追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司貸：銀行存款收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 購(gòu)時(shí)宣告分派股利（未領(lǐng)取） /應(yīng)收股利購(gòu)后宣告分派購(gòu)前股利（未領(lǐng)取）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投

34、資收益即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 本期被投企分派的利潤(rùn)/股利長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 已 沖減的初始成本 購(gòu)后宣告分派購(gòu)前股利（未領(lǐng)取） 貸：投資收益股利收入 本期確認(rèn)的投資收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司 本期應(yīng)沖減初始成本 權(quán)益法長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） 份額，投資時(shí)被投企所有者權(quán)益×投資方投資持股%/股票投資投資成本X公司X公司（股權(quán)投資差額）股權(quán)投資差額初始投資成本0，借方差額資本公積（股權(quán)投資差額） 0， 貸方差額X公司（損益調(diào)整） 損益原因X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）非損益原因投資時(shí)被投企所有者

35、權(quán)益股本資本公積（資本溢價(jià)）盈余公積未分配利潤(rùn)分派現(xiàn)金股利（至投前）凈利潤(rùn)（至投前）注：每項(xiàng)業(yè)務(wù)必有“長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）”，其余三科目必與其相對(duì)應(yīng)。取得（初始/追加）股票借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） /股票投資投資成本X公司 按 份額（初始成本）貸：銀行存款初始投資成本 高于 應(yīng)享有被投資公司份額（投資差 借差）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）初始投資成本0，借方差額；合同年限/10年攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） （沖減實(shí)付投資成本趨于權(quán)益成本）新的投資成本份額A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）年末攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額(初投時(shí)

36、成份借差)：初投借差÷年數(shù)（攤年限）÷12×持有月數(shù)總的處理思路是，將初始投資和再投資看作是同一事項(xiàng)，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、貸方互相抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)后的余額如為借方，則反映在“長(zhǎng)期股權(quán)投資××公司（股權(quán)投資差額）”科目中，繼續(xù)攤銷(xiāo)；抵銷(xiāo)后的余額如為貸方，則反映在“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目中初投借差 初攤借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）初投借差÷攤年數(shù) ÷12×持有月數(shù)追投時(shí) 為 股權(quán)投資 借方差額：據(jù) 初、追投 借差分別攤銷(xiāo)借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投

37、資差額）（初借差÷攤年限）（追借差÷追投攤年限 ÷12×持有月數(shù)）追投借差小，并入初投未攤完 按 剩年限并初投攤借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）(初借差已攤初借差追投借差)÷初投剩攤年數(shù)追投時(shí) 為（成份）股權(quán)投資 貸方差額 據(jù) 初、追投 借差攤銷(xiāo)初投借差攤余追投貸差：（不足沖減部分，按年限攤）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）追投貸差經(jīng)上述處理后，尚余借差在規(guī)定的剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)繼續(xù)攤銷(xiāo)。借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）（初投借差攤余追投貸差

38、）÷剩攤年限初投借差攤余追投貸差：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） 追投貸差（絕對(duì)值）追投（成本份額）0貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額） 初投差借余初投借差累計(jì)已攤初投差（將初投借差攤余沖減到零） 初投借差÷攤年限×已攤年數(shù)資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 平衡數(shù)追投貸差初投差借余（已攤初投差）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額（初投貸差；新投資成本的確認(rèn)）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）（增加 投資成本趨于權(quán)益成本新投資成本的確認(rèn)）貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 初始投資成本“份額”0，貸方差額新的投資成本份額A借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司

39、（投資成本）年末攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額（初投時(shí) 成份 貸差）：追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)首先沖減已計(jì)入“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”的原貸方差額，但以當(dāng)初產(chǎn)生的貸方差額為限；沖減后尚有余額的，才確認(rèn)為股權(quán)投資借方差額，計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位（股權(quán)投資差額）”，并按規(guī)定年限攤銷(xiāo)。(且計(jì)入 資本公積) 追投時(shí) 為 股權(quán)投資借方差額：以初投貸差為限沖減追投借差，不足沖減部分，按年限攤初投貸差追投借差：借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本）追投借差追投（初成份額）追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額應(yīng)與“長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位（股權(quán)投資差額）”的原貸方余額進(jìn)行抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)后的差額按規(guī)定期限

40、攤銷(xiāo)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位（股權(quán)投資差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位（投資成本）（按本次追加投資形成的股權(quán)投資借差金額）經(jīng)上述處理后，尚余借（貸）差在規(guī)定的攤銷(xiāo)年限內(nèi)繼續(xù)攤銷(xiāo)。初投貸差追投借差：（不足沖減部分，按年限攤）借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 初投貸差長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）平衡數(shù)追投借差初投貸差貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） 追投借差追投（初成份額）經(jīng)上述處理后，所產(chǎn)生的借差在規(guī)定的攤銷(xiāo)年限內(nèi)攤銷(xiāo)。借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資差額）平衡數(shù)÷攤年限追投時(shí) 為 股權(quán)投資 貸方差額：新產(chǎn)生的貸方差額計(jì)入“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”。借：長(zhǎng)

41、期股權(quán)投資X公司（投資成本）追投 貸差貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資以前年度）借：應(yīng)收股利 /銀行存款貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（投資成本） ef:被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資以后年度）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（盈利）借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） 盈利額貸：投資收益股權(quán)投資收益被投資公司發(fā)生凈損失（虧損）借：投資收益股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） 虧損額加權(quán)持股比例原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資以后年度）借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（損益調(diào)整） ef

42、:被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利（投資以前年度） 被投資公司接收捐贈(zèng)被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi)2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處理借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積投資公司借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資公司增資擴(kuò)股借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）

43、專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）投資差額攤銷(xiāo)（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年）借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（股權(quán)投資差額）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實(shí)際金額被投資公司補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整1貸：累計(jì)折舊調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅.1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整2減少未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整321沖回多提公積金借：盈余公積法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3法定公益金貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)4調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）34投資公司損益調(diào)整借：以

44、前年度損益調(diào)整上 34貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（損益調(diào)整）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)沖減未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)5貸：以前年度損益調(diào)整沖回多提公積金借：盈余公積法定公積金法定公益金貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)6調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）56權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸）轉(zhuǎn)為成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司成本法投資成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司貸：銀行存款宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資x公司追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷(xiāo)投資差額追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷(xiāo)年限*已持有期間1（成本法初始投資成本應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷(xiāo)年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益持有期間被投資公司凈