1、外貿(mào)基礎(chǔ)知識大全一 外貿(mào)流程（1） 買賣雙簽定的為CIF合同，結(jié)匯方式為信用證。（2） 賣方備好貨后，找到承運人辦理運輸手續(xù)。（3） 取得信用證規(guī)定相應(yīng)的單證后，向銀行遞交，收回貨款。（4） 賣方根據(jù)國家外匯規(guī)定，到外匯局辦理核退稅手續(xù)。（5） 買方在得知賣方備好貨后，到銀行開立信用證。付款并取得信用證規(guī)定相應(yīng)的單證。（6） 憑提單到承運人處提貨。二 貿(mào)易術(shù)語 貿(mào)易術(shù)語（Trade terms）,又稱貿(mào)易條件，價格術(shù)語（price terms）,是用一個簡短的概念或三個字母外文縮寫來表示價格的構(gòu)成和買賣雙方在貨物交接中有關(guān)手續(xù)，費用和風(fēng)險責(zé)任的劃分。現(xiàn)在依據(jù)的標準為國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則2000

2、 貿(mào)易價格術(shù)語 組別 國際電碼 交貨地點 賣方責(zé)任 E組（啟運術(shù)語） EXW 商品產(chǎn)地，所在地 賣方在自己的處所把貨交給買方 F組（主運費未付） FCA 出口地承運人接貨地 賣方須將貨物交至買方指定的承運人 FAS 裝運港船邊 FOB 裝運港船上 C組（主運費已付） CFR 裝運港船上 賣方承辦運輸，必要時代辦保險但不承擔(dān)啟運后的任何風(fēng)險或額外費用 CIF 裝運港船上 CPT 出口地承運人接貨地 CIP 出口地承運人接貨地 D組（抵達術(shù)語） DAF 出口國邊境 賣方必須承擔(dān)把貨物交至目的地國家所需的全部費用和風(fēng)險 DES 卸貨港船上 DEQ 卸貨港碼頭 DDU 卸貨港保稅倉庫 DDP 進口國買

3、方指定地點 主要分類 按術(shù)語的性質(zhì)分 1) 待運合同(E組)賣方無需運輸裝運。 2) 裝運合同（F、C組）賣方僅負責(zé)裝運，不保證買方收到貨物。 3) 到貨合同（D組）賣方需保證買方收到貨物。 按交貨方式分 （1） 象征性交貨（symbolic delivery），也叫單證交貨。賣方可通過向買方提交貨運單據(jù)來完成其交貨義務(wù)。CFR、CIF、CPT、CIP組屬于此類。 （2） 實際交貨（physical delivery）賣方必須按規(guī)定的方式將貨物交到指定的地點，實際地交付貨物。其他組屬于此類。三、常用術(shù)語介紹 1） FOB，F(xiàn)ree On Board（named port of shipment

4、） 這一術(shù)語通常譯為裝運港船上交貨，簡稱船上交貨，也就是常聽到的離岸價格。通則解釋為：賣方在指定的裝運港將貨物裝船，越過船舷后，履行其交貨義務(wù)。 這意味著買方必須從此開始承擔(dān)全部費用及貨物丟失損壞的風(fēng)險。同時要求賣方付出口的貨物清關(guān)。 FOB術(shù)語的變形 在具體的運用中，與裝船有關(guān)的費用，主要是理艙費和平艙費等裝船費由何方負擔(dān)，買賣雙方需要在合同中做詳細的規(guī)定。 （1） FOB line terms（班輪條件） （2） FOB under tackle（吊鉤下交貨） （3） FOB stowed（理艙費在內(nèi)） （4） FOB trimmed（平艙費在內(nèi)） 2） CIF，Cost，Insuranc

5、e and Freight（named port of destination） 這一術(shù)語通常譯為成本，加保險費、運費（指定目的港）也就是常聽到的到岸價格。 <通則>解釋為：賣方必須在合同規(guī)定的裝運期內(nèi)在裝運港將貨物交至運往指定目的港的船上，裝運后及時通知買方，承擔(dān)貨物越過裝運港船舷為止的一切風(fēng)險，并負責(zé)辦理貨運保險和租船訂艙，支付保險費用和從裝運港到目的地的費用。 CIF術(shù)語的變形 對于卸貨費用的負擔(dān)，各國港口有不同的做法。買賣雙方在合同中對此又有詳細規(guī)定。 （1） CIF line terms（班輪條件） （2） CIF ex-ships hold（艙底交貨） （3） CIF

6、landed（卸到岸上） 買賣雙方對FOB和CIF的取合。在實踐中提倡賣CIF，買FOB （1） 提高貿(mào)易的靈活性和盈利性。 （2） 減少或避免損貨差甚至被詐騙的危險。 3） DDU, delivered duty unpaid(named place of destination) 這一術(shù)語通常譯為未完稅交貨(指定目的地) 通則解釋為：賣方負責(zé)將貨物運至進口國指定目的地向買方或買方指定的另一人交付，但無需將貨卸下，即賣方是在目的地的運輸工具上交貨的。買方自行卸貨，辦理進口請關(guān)，并承擔(dān)貨物交付起的一切費用。 4） DDP delivered duty paid（named place of d

7、estination） 這一術(shù)語通常譯為完稅后交貨(指定目的地) 通則解釋為：賣方負責(zé)將貨物運至進口目的指定地，經(jīng)進口請關(guān)，交由買方或買方指定的另一人支配。貨物交付前的一切風(fēng)險，責(zé)任和費用（包括進口請關(guān)的捐稅和費用）均由賣方負擔(dān)。所以當賣方無法直接或間接取得進出口許可證時，不應(yīng)采用此術(shù)語。四 進口流程 在決定進口之前，必須對國內(nèi)市場的價格進行調(diào)查，弄清對方供應(yīng)情況及其價格趨勢。 、原材料市場：生產(chǎn)周期短，市場變化快。 、農(nóng)產(chǎn)品市場：這類商品的價格直接受到主要生產(chǎn)國播種面積和氣候變化的影響。一般從報刊雜志和有關(guān)外貿(mào)公司都可以了解到。 、技術(shù)和機械設(shè)備市場：價格比較穩(wěn)定，一般說來，可通過以下渠道調(diào)

8、查： （）與外國廠商進行技術(shù)交流和直接洽談，進行技術(shù)比較和價格比較。 （）通過有關(guān)外貿(mào)行業(yè)查詢我國已進口同品種的合同價格。 （）向咨詢公司進行技術(shù)和價格咨詢。 （）通過我國駐外商務(wù)機構(gòu)調(diào)查了解。 （）查閱國內(nèi)外商務(wù)報刊雜志。 、日用商品市場：價格比原材料價格稍加穩(wěn)定，一般可通過如下渠道調(diào)查： （）通過有關(guān)外貿(mào)公司了解。 （）和經(jīng)營該商品的外商接觸進行詢價。 （）通過我國駐外機構(gòu)調(diào)查了解。 進口成本測算 通過成本估算，進行經(jīng)濟效益分析，決定是否進口。 進口成本即： 貨物的進口成本進口合同的成本價進口費用 進口的費用包括很多內(nèi)容，如果以條件從國外裝運為基礎(chǔ)，有如下內(nèi)容： 、國外運輸費用：從出口國港

9、口、機構(gòu)或邊境到我國邊境、港口、機場等的海、陸、空的運輸費用。 、運輸保險費：上述運輸途中的保險費用。 、卸貨費用：這類費用包括碼頭卸貨費、起重機費、駁船費、碼頭建設(shè)費、碼頭倉租費等。 、進口稅貨物在進口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收（包括代征）的稅種有：關(guān)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、工商統(tǒng)一稅及地方附加稅、鹽稅、進口調(diào)節(jié)稅、對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅、車輛購置附加費等。 （）關(guān)稅：是貨物在進口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收的一個基本稅種。 關(guān)稅的計算公式為：進口關(guān)稅稅額完稅價格（合同的到岸價）×關(guān)稅稅率 （）產(chǎn)品稅、增值稅、工商統(tǒng)一稅、地方附加稅：都是在貨物進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的稅種。 產(chǎn)品稅、增值稅和工商統(tǒng)一稅種稅額的計算方法： 完

10、稅價格（到岸價格關(guān)稅）（稅率） 應(yīng)納稅額完稅價格×稅率（）進口調(diào)節(jié)稅：是對國家限制進口的商品或其他原因加征的稅種。其計算公式為：進口調(diào)節(jié)稅稅額到岸價格×進口調(diào)節(jié)稅稅率（）車輛購置附加費：進口大、小客車、通用型載貨汽車、越野車、客貨兩用車、摩托車、牽引車、半掛牽引車以及其他運輸車，均由海關(guān)代征車輛購置附加費，費率是。其計算公式是：計費組合價格到岸價關(guān)稅增值稅車輛購買附加費計費組合價格×上述各種稅金均以人民幣計征。 、銀行費用。我國進口貿(mào)易大多通過銀行付款。銀行要收取有關(guān)手續(xù)費，如開證費、結(jié)匯手續(xù)等。 、進口商品的檢驗費和其他公證費。 、報關(guān)提貨費。 、國內(nèi)運輸費。

11、、利息支出。即從開證付款至收回貨款之間所發(fā)生的利息。 、外貿(mào)公司代理進口費。 、其他費用，如雜費等。 報批進口貨單 進口貨物審批采用分級審批的原則。進口貨物分為三大類： 第一類：是關(guān)系國計民生的大宗的敏感性的重要進口商品，如糧食、食糖、鋼材、化肥、木材、農(nóng)藥，農(nóng)膜及其原料、棉花、石油、滌綸、腈類、橡膠、煙草等專賣商品以及為保護民族工業(yè)限制進口的某些機電儀器產(chǎn)品，必須經(jīng)過中央審批。 第二類：是國際市場上相對集中、價格敏感或國內(nèi)緊缺的重要物資，如羊毛、木漿、膠合板、牛皮、卡紙和瓦楞紙，重要化工原料、廢船、顯像管等由中央分配各地方一定的進口額度，由地方審批。 第三類：是一般商品，由地方政府部門審批。

12、 申領(lǐng)進口許可證 我國對有的進口商品，采用憑進口許可證進口的辦法 進口單位必須在委托外貿(mào)公司對外訂貨之前，填報“進口許可證申請表”，并連同批準的進口證件（批準件）、使用外匯證件向發(fā)證部門申請進口許可證。簽了許可證的對外經(jīng)濟貿(mào)易部門，在審核領(lǐng)證單位提交的有關(guān)文件及許可證申請表無誤后，即簽發(fā)許可證。證件一式四聯(lián)。報批用匯計劃 使用貿(mào)易外匯進口必須按批準的用匯計劃、用確定的外匯和批準的用途使用。不論是計劃用匯或計劃外匯進口，均應(yīng)按規(guī)定的程序上報。 （一）貿(mào)易外匯 、對以信用證付款的進口貨物，進口單位在向銀行申請開證前，應(yīng)先報請外匯管理部門出具外匯來源證明。對需要進口許可證或批準件的單位或商品，還應(yīng)提

13、供相應(yīng)的許可證或批件，外匯管理局才能憑以出具證明。銀行憑進口單位的開證申請及外匯管理局出具的證明辦理開證。 、在不開信用證情況下的進口，進口單位應(yīng)同樣向外匯管理部門辦理證明。銀行憑進口單位提供的進口單據(jù)、付款通知書及外匯管理部門出具的外匯來源證明辦理介款手續(xù)。 、預(yù)付進口貨款應(yīng)憑外商所在地銀行出具書面保函辦理付款手續(xù)。 （二）貸款外匯 、申請貸款申請時需提交以下文件 （）"外匯貸款申請書"或"使用短期貸款申請表"。（）由主管部門同意的貸款項目計劃或項目建議書或可行性研究報告。（）已經(jīng)落實的國內(nèi)配套計劃和有關(guān)合同副本。（）已經(jīng)落實的歸還貸款所需的外匯額度人

14、民幣資金計劃。（）用出口商品還款的項目，要提供與外貿(mào)公司簽訂的產(chǎn)銷還匯合同或與外商草簽的合同。、簽定貸款合同。 、填制和審核訂貨卡片或設(shè)備分交方案。 委托代理 沒有經(jīng)營進口權(quán)或進口商品超出其經(jīng)營范圍的企業(yè)，如需進口，必須委托有經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司代理進口。 、進口單位必須向有經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司提交的文件： （）政府正式批準進口的書面文件，如訂貨卡片、進口訂貨說明書。（）使用外匯的有關(guān)證明，如留成外匯，要有中國銀行開具的進口訂貨用匯通知單或外匯調(diào)撥單，如果是貨款外匯，還要提交與銀行簽訂的貸款合同。 第二部分：外貿(mào)實戰(zhàn)T/T實際業(yè)務(wù)流程 （一） 接到國外客戶的訂單 （二） 做形式發(fā)票傳國外客戶，國外客戶

15、回簽 （三） 做生產(chǎn)單傳國內(nèi)客戶，國內(nèi)客戶回簽 （四） 向國外客戶要回嘜頭、彩圖、條形碼，把嘜頭、彩圖、條形碼傳給國內(nèi)客戶 （五） 緊追國內(nèi)客戶進行生產(chǎn) （六） 在離船期大約有10天左右，向國外客戶的貨代要訂艙單標準格式，按要求填好之后反傳船公司訂艙 （七） 船公司傳出正式的S/O （八） 一般是自己的驗貨員去供應(yīng)商廠里驗貨（如果客戶在大陸有驗貨代表一般是要求供應(yīng)商把貨物拖回本公司，再讓客戶大陸驗貨代表進行驗貨） （九） 把S/O傳給拖車行（在S/O面前注明拖柜時間、地點、時間，聯(lián)系 等前往拖柜） （十） 做出報關(guān)內(nèi)容即“FAX MESSAGE”，向拖車行問清報關(guān)行地址，以方便外貿(mào)公司寄出全套

16、單據(jù)（能夠歸類的盡量歸類，目的是減少核銷單） （十一） 在“FAX MESSAGE”上注明報關(guān)行地址，再把“FAX MESSAGE”傳給外貿(mào)公司（外貿(mào)公司會把報關(guān)資料傳給報關(guān)行）,同時給廠家下“裝柜通知” （十二）裝完柜之后，把柜號、封條號等資料填好，（需要熏蒸的貨物，把熏蒸格式填好）再傳給報關(guān)行，進行報關(guān) （十三） 做出FORM A，把FORM A 傳給外貿(mào)公司 （十四） 做裝船通知傳給客戶 （十五） 要回報關(guān)單，加上開具增值稅專用發(fā)票申請表，交給財務(wù)陳會計（用9.18匯率來計算） （十六） 做提單補料傳給船公司 （十七） 外貿(mào)公司反傳正式FORMA （十八）準備裝船通知、產(chǎn)地證明（FORM

17、A）、提單、發(fā)票、裝箱單、（有時有消毒熏蒸證書），一起傳給國外客戶，要求國外客戶付款 （十九） 把提單、DEBIT NOTE(水單)的復(fù)印件交給財務(wù)，財務(wù)付完DEBIT NOTE的費用以后，船公司放行原始提單，本人再把以上原始單據(jù)直接寄給國外客戶，以便國外客戶提貨第三部分：其他出口成本核算 稅后成本計算： 以下為出口收匯一美金所付出的相應(yīng)人民幣 設(shè)稅后成本為F，貨款為A，退稅稅金為B，每美金費用為C（包括間接費用和直接費用），貨值為D，工廠上繳稅金為E， X 為退稅率 F=A-B+C A=D+E - （1） E=0.17D -（2） B=D*X -（3） 將（2）代入（1）得D=A/1.17

18、-（4） 將（4）代入（3）得B=A*X/1.17 -（5） 則F=A-A*X/1.17+C=A（1.17-X）/1.17+C 例如與客人簽定單價為一美金的出口貨物，工廠價格為RMB8.5，直接費用為0.15元，間接費用為0.28元，退稅率為15%，則稅后成本為： F=8.5*（1.17-0.15）/1.17+0.15+0.28=7.84，利潤為8.26-7.84=RMB0.42，如合同金額為USD10000.00，則利潤為4200.00元。 當F=8.26時盈虧為0。 在已知工廠定價及每美圓費用時，求跟客人可報之最低價錢Y： 例：已知A=90.00元，C=0.45元（其中直接費用0.20，間

19、接費用0.25），退稅率為17%， 1、產(chǎn)品出口成本由出口產(chǎn)品生產(chǎn)成本、期間費用及實繳稅金三大部分構(gòu)成，即 單位產(chǎn)品出口成本=單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本+單位產(chǎn)品期間費用+單位產(chǎn)品實繳稅金 2、單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本=單位產(chǎn)品材料成本+單位產(chǎn)品制造費用+單位生產(chǎn)工資+單位動力 3、單位產(chǎn)品期間費用=單位銷售費用+單位管理費用+單位財務(wù)費用 4、單位產(chǎn)品實繳稅金=單位實繳增值稅+單位其他稅金 其中：實繳增值稅是指不能退回的增值稅。因為出口產(chǎn)品增值稅是免稅的，本公司實施的先征后退的方式，從2004年1月起，退稅率降低至13%，有4%不能退回，這部分應(yīng)計入成本，（預(yù)期銷售凈利潤分別假設(shè)為5%、8%，所得稅率15%）

20、 計算公式：實繳增值稅=4%（單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本+單位產(chǎn)品期間費用+單位其他稅金）/1-4%-預(yù)期銷售凈利潤/（1-所得稅率） 其他稅金包含營業(yè)稅、城建稅及附加費。 5、材料成本中材料定額來自生產(chǎn)部生產(chǎn)工令結(jié)合財務(wù)部實際發(fā)生數(shù)加以調(diào)整，材料單價來自供應(yīng)部最新價格。 6、各單位產(chǎn)品費用=分配率x單位生產(chǎn)定額工資 各費用分配率按生產(chǎn)產(chǎn)品的定額人工（相當于工時）計算： 制造費用分配率=年總制造費用/年總生產(chǎn)定額工資 動力分配率=年總動力/年總生產(chǎn)定額工資 銷售費用分配率=年總銷售費用/年總生產(chǎn)定額工資（銷售費用包括公司年銷售費用和集團年出口銷售費用） 管理費用分配率=年總管理費用/年總生產(chǎn)定額工資 財

21、務(wù)費用分配率=年總財務(wù)費用/年總生產(chǎn)定額工資（財務(wù)費用包括公司年財務(wù)費用及集團年出口退稅質(zhì)押貸款利息） 其他稅金分配率=年總其他稅金/年總生產(chǎn)定額工資 注：以上各費用來自通電公司2002年財務(wù)報表數(shù)據(jù)，生產(chǎn)定額工資來自公司辦公室勞資資料。 7、美元與人民幣轉(zhuǎn)換率為1/8.265 8、凈利潤率=（現(xiàn)出口單價-單位出口成本）*（1-所得稅率）/現(xiàn)出口單價 9、建議出口單價=單位出口成本/1-預(yù)期凈利潤率/（1-所得稅率） 10、建議國內(nèi)售價=單位出口成本/1-預(yù)期凈利潤率/（1-所得稅率）*1+（增值稅率-4%）外貿(mào)業(yè)務(wù)中需要了解的檢驗檢疫知識一、 歸類知識： 首先對可能被召商的企業(yè)，要詳細了解該

22、企業(yè)進入保稅區(qū)、加工區(qū)的加工設(shè)備、原料、輔料、產(chǎn)成品的HS編碼，并要到保稅區(qū)海關(guān)進行預(yù)歸類，從歸類的結(jié)果看是否需要檢驗檢疫機關(guān)的監(jiān)管。針對出現(xiàn)的監(jiān)管類別作出判定。 如入境方面：當海關(guān)預(yù)歸類出現(xiàn)A類監(jiān)管的，說明該設(shè)備或者料件、原輔材料、產(chǎn)成品等貨物需要到檢驗檢疫部門報檢，在實施了檢驗檢疫行為后，憑通關(guān)單到海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)。但是，具體的檢驗檢疫行為是什么呢？則需要到檢驗檢疫機關(guān)做具體HS編碼的咨詢，確定是屬于哪類的監(jiān)管條件。現(xiàn)予以說明： M類的：屬于進口商品檢驗，共1182 P類的：屬于進境動植物、進境動植物產(chǎn)品檢疫，共1558 R類的：屬于進口食品衛(wèi)生監(jiān)督檢驗，共1189個 如出境方面：當海關(guān)預(yù)

23、歸類出現(xiàn)B類監(jiān)管的，說明該設(shè)備或者料件、原輔材料、產(chǎn)成品等貨物需要到檢驗檢疫部門報檢，在實施了檢驗檢疫行為后，憑通關(guān)單到海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)。但是，具體的檢驗檢疫行為是什么呢？則需要到檢驗檢疫機關(guān)做具體HS編碼的咨詢，確定是屬于哪類的監(jiān)管條件。現(xiàn)予以說明： N類的：出口商品檢驗，共2047個 Q類的：出境動植物、動植物產(chǎn)品檢疫，共1550個 S類的：出口食品衛(wèi)生監(jiān)督檢驗，共948個 當海關(guān)預(yù)歸類出現(xiàn)C類監(jiān)管的，說明該設(shè)備或者料件、原輔材料、產(chǎn)成品等貨物需要到檢驗檢疫部門報檢，申請辦理強制性認證。在實施了強制性認證行為后，憑通關(guān)單到海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)。 二、原產(chǎn)地證的知識 世界各國給惠國名單： 歐盟1

24、6國：法國、英國、愛爾蘭、德國、丹麥、意大利、比利時、荷蘭、盧森堡、希臘、西班牙、葡萄牙、奧地利、芬蘭、瑞典、土耳其（2002年10月左右剛剛給中國普惠制待遇）。 另外：瑞士、挪威、日本、加拿大、美國、澳大利亞、新西蘭、俄羅斯、白俄羅斯、哈薩克斯坦、烏克蘭、捷克、斯洛伐克、匈牙利、波蘭、以上共32個國家， 但是，美國、匈牙利、保加利亞不給中國普遍優(yōu)惠制待遇。 增值稅和退稅析疑 1/增值稅稅率 目前有17，13，6和0幾種，具體那些屬于各自的稅率請參照中華人民共和國增值稅暫行條例 2/增值稅計算方法 銷項稅額=銷售額×稅率 應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額 舉例說明如下： B企業(yè)從A

25、企業(yè)購進一批貨物，貨物價值為100元（不含稅），則B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)117元（含稅）（貨物價值100元及增值稅100X17=17），此時A實得100元，另17元交給了稅務(wù)局。 然后B企業(yè)經(jīng)過加工后以200元（不含稅）賣給C企業(yè)，此時C企業(yè)應(yīng)付給B企業(yè)234元（含稅）（貨物價值200加上增值稅200X17=34）。此時套用上述公式為 銷項稅額=銷售額×稅率=200X17=34 應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=34-17（A企業(yè)已交）=17（B企業(yè)在將貨物賣給C后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額） 3/退稅計算方法 繼續(xù)套用上面的例子，假如C企業(yè)為國家規(guī)定實行先征后退原則的出口企業(yè)，他把這批貨

26、物加工后出口，出口FOB價為300（已折成人民幣）（不含稅），此時他要交納的增值稅為 銷項稅額=銷售額×稅率=300X17=51 應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額） 出口后可以獲得退稅額為（假設(shè)退稅率為17） 應(yīng)退稅額=FOB價X退稅率=300X17=51 此時C的成本和收入和利潤為 成本=進價+所交增值稅=234+17=251 收入=賣價+所退增值稅=300+51=351 利潤=收入-成本=351-251=100 如果退稅率為15則 應(yīng)退稅額=FOB價X退稅率=300X15=45 此時C的成本和收入和利潤為

27、成本=進價+所交增值稅=234+17=251 收入=賣價+所退增值稅=300+45=345 利潤=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利潤。這6元就叫做不可抵扣額，應(yīng)用公式也可得出這個結(jié)果。 當期不可抵扣額=FOB價X外匯牌價X（增值稅稅率-退稅率）=300X（17-15）=6 假設(shè)C為則根據(jù)國家規(guī)定，實行“免，抵，退”原則出口企業(yè)，加工后自己出口，出口FOB價300（已折成人民幣）（不含稅）。本來要向上述那樣先交納增值稅如下 銷項稅額=銷售額×稅率=300X17=51 應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=51-34（B企業(yè)已交）=17（C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額） 但根據(jù)“免，抵，退”中的“免”，出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅，所以不用交納這17元增值稅。 貨物出口后，C企業(yè)依法向稅務(wù)機關(guān)退稅，根據(jù)“免，抵，退”中的“抵”， 假如退稅稅率為17，C企業(yè)可以抵扣的稅額為34（前面環(huán)節(jié)所交的增值稅），而不是51，因為最后一道環(huán)節(jié)的17元沒有交，根據(jù)“不交不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實得的退稅額， 此時C的成本和收入和利潤為 成本=進價=234（此時沒有交17元的增值稅） 收入=賣價+所退增值稅=300+34=334 利潤=收入-成本=334-234=100 假如退稅稅率為15，此時要先算出不予抵扣額 當期不可抵