1、運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能,構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防控體系審計(jì)法務(wù)部 莊緒鳳國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān) 法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部治理規(guī)定,對(duì)所屬單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性以及內(nèi)部限制制度的健全 性、有效性等進(jìn)行系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià),促進(jìn)企業(yè)依 法經(jīng)營(yíng)、標(biāo)準(zhǔn)治理、提升效益,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控水平.內(nèi) 部審計(jì)的目的就是增加企業(yè)價(jià)值、提升企業(yè)運(yùn)作效率, 通過系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)方法評(píng)價(jià)和改良風(fēng)險(xiǎn)治理、內(nèi)部 限制和治理過程,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo),提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效 益.現(xiàn)代企業(yè)處在一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)四處彌漫的時(shí)代,內(nèi)部限制 與風(fēng)險(xiǎn)治理成為現(xiàn)代企業(yè)勇往直前的法寶.而所有的企 業(yè)活動(dòng)都要通過財(cái)務(wù)這個(gè)血液加以整合,圍繞價(jià)值創(chuàng)造

2、 組織業(yè)務(wù)活動(dòng).企業(yè)要樹立正確的財(cái)務(wù)治理和風(fēng)險(xiǎn)限制 理念,正確權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn),對(duì)額外的風(fēng)險(xiǎn)需要有額外 的收益來補(bǔ)償.風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)同生、與企業(yè)開展相伴,關(guān) 鍵是如何識(shí)別、評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn).正所謂：如果一切皆 在掌控之中,說明你前進(jìn)的不夠快.雖然企業(yè)所面臨的 風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法完全預(yù)防,但是風(fēng)險(xiǎn)一定能被限制在最小范圍. 正所謂通過內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)問題,躲避風(fēng)險(xiǎn)就成為企業(yè) 所面臨的課題.而目前國(guó)有企業(yè)在全面風(fēng)險(xiǎn)治理與內(nèi)部限制建設(shè)中 存在種種薄弱環(huán)節(jié)和行行色色的問題,結(jié)合我在內(nèi)部審 計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn),簡(jiǎn)單歸納如下：一、風(fēng)險(xiǎn)治理體系尚待充實(shí)與完善,內(nèi)部環(huán)境導(dǎo)致 內(nèi)部治理問題依存.企業(yè)內(nèi)部治理人員考慮權(quán)力劃分多于考慮企業(yè)的

3、整 體開展,內(nèi)部關(guān)系裙帶風(fēng)嚴(yán)重,部門之間各自為政缺乏 正常的溝通環(huán)境.治理層與員工之間上下交流的渠道不 暢,治理政策的全面貫徹及實(shí)施情況難以及時(shí)和準(zhǔn)確反 饋.二、制度執(zhí)行不到位,導(dǎo)致內(nèi)控實(shí)施工作存在一定 的盲目性,內(nèi)部限制尚未真正融入經(jīng)營(yíng)治理中.內(nèi)部限制要通過人來起作用,它不是純粹的政策表 格和手冊(cè),而是通過組織中各個(gè)層次的人員起作用；內(nèi) 部限制體系不等同于文檔,還涉及到執(zhí)行的問題,更多 的企業(yè)是執(zhí)行的問題,而不是內(nèi)控文檔的問題.一旦制 度流于形式,就無(wú)所謂執(zhí)行了,完全變成了靠人治理, 而非制度標(biāo)準(zhǔn)治理.三、監(jiān)督與考核未掛鉤.二者脫節(jié)的后果就是出現(xiàn)問題無(wú)人“埋聿；監(jiān)督機(jī)制 失去了應(yīng)有的效果,考

4、核也變得毫無(wú)意義.四、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)治理及企業(yè)內(nèi) 部限制機(jī)制.企業(yè)法律意識(shí)淡薄,潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)較大,難以形 成有效的風(fēng)險(xiǎn)防范氣氛.在目前“量入為出,效益為王的情況下,企業(yè)如何提 高內(nèi)部審計(jì)工作效率？如何運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)手段全面提升 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防控體系呢？我認(rèn)為,內(nèi)部審 計(jì)理念與手段的創(chuàng)新、審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變以及制度與流程 建設(shè)對(duì)于提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具 有舉足輕重的作用.我結(jié)合所從事的內(nèi)部審計(jì)工作,個(gè)人認(rèn)為,應(yīng)該從 如下幾個(gè)方面綜合考慮：總的原那么：以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,以內(nèi)控為抓手,以制度 為載體工作目標(biāo)：完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)治理制度與流程,同 時(shí)加大制度執(zhí)行力度的審

5、計(jì)監(jiān)管,建立內(nèi)部限制評(píng)價(jià)體 系,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免芟系統(tǒng)功增強(qiáng)對(duì)各所屬 企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)的監(jiān)督審計(jì),保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理合法 合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,防范 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),提升經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn) 略.總體思路：根據(jù)“完成好內(nèi)部審計(jì)任務(wù)、抓好制度體 系和內(nèi)部限制建設(shè)、推進(jìn)重點(diǎn)審計(jì)工程階部審計(jì)工作 整體思路開展內(nèi)部審計(jì)工作,即完成好領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的各項(xiàng) 內(nèi)部審計(jì)任務(wù)；努力抓好內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部限制體系建設(shè)、 抓好內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)部建設(shè)；扎實(shí)推進(jìn)三類審計(jì)工程： 推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、推進(jìn)建立遵循審計(jì)制度及內(nèi)部控 制制度檢查、推進(jìn)專項(xiàng)審計(jì)工程.切實(shí)更新內(nèi)部審計(jì)思 維,深化內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵,

6、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,借以提升 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益.主要舉措：一、增強(qiáng)制度建設(shè),建立配套的機(jī)制首先要增強(qiáng)制度與流程建設(shè),建立風(fēng)險(xiǎn)治理體系及 長(zhǎng)效的溝通和傳達(dá)機(jī)制.一個(gè)好的制度安排遠(yuǎn)比無(wú)休止 的查處更重要,而多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)誘因往往來自制度不完善、 不健全或者執(zhí)行的不到位等等.防范勝于查處,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,量體裁衣,促 進(jìn)企業(yè)開展就要建立適宜的內(nèi)部限制制度,比方：內(nèi)控 崗位授權(quán)制度；風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度；內(nèi)控批準(zhǔn)制度；內(nèi)控責(zé) 任制度；審計(jì)檢查制度；考核評(píng)價(jià)制度；重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 制度；重要崗位權(quán)力制衡制度等等；要建立突發(fā)事件應(yīng) 急處理機(jī)制,明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn),制定緊急預(yù)案,應(yīng)對(duì) 可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件；要制定相應(yīng)的限制

7、措 施：不相容職務(wù)別離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)限制、財(cái)產(chǎn) 保護(hù)、預(yù)算限制、運(yùn)營(yíng)分析限制、績(jī)效考評(píng)限制等等.識(shí)別、評(píng)估和限制風(fēng)險(xiǎn)須依賴于良好的機(jī)制,包括 公司治理、企業(yè)治理的組織架構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制.二、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化首先要樹立正確的財(cái)務(wù)治理和風(fēng)險(xiǎn)限制理念,明確 價(jià)值的衡量要考慮現(xiàn)金尤其是增量現(xiàn)金而不是會(huì)計(jì)利 潤(rùn),相信企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)雖然無(wú)法完全預(yù)防,但是風(fēng) 險(xiǎn)一定能被限制在最小范圍.而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的限制是企業(yè) 全體員工的共同責(zé)任,而非治理層單方面的責(zé)任.可通過各種風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)部限制的培訓(xùn),提倡全員 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)治理人才,培育風(fēng)險(xiǎn)治理文化,充 實(shí)審計(jì)法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控防線.三、平衡風(fēng)

8、險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系企業(yè)風(fēng)向治理目標(biāo)是可持續(xù)性,要做到優(yōu)化資源分 配,提升經(jīng)濟(jì)效益.這就要轉(zhuǎn)變觀念,不僅只能看到風(fēng) 險(xiǎn)治理的付出本錢,也要意識(shí)到它在未來的收益.正確 權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn),對(duì)額外的風(fēng)險(xiǎn)需要有額外的收益來補(bǔ) 償.四、強(qiáng)化執(zhí)行情況的監(jiān)督審計(jì)明確集團(tuán)與所屬單位間的風(fēng)險(xiǎn)治理協(xié)作關(guān)系,并建 立適當(dāng)?shù)目?jī)效考核與鼓勵(lì)機(jī)制,完善并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì) 劃的落實(shí)、反應(yīng)和跟蹤機(jī)制,做到活力與約束的最正確和 諧.國(guó)有企業(yè)審計(jì)方法也要跟進(jìn)轉(zhuǎn)變：發(fā)現(xiàn)問題、提出 建議要求整改,還要適時(shí)跟進(jìn)審核檢查；同時(shí)要及時(shí)梳 理內(nèi)控體系,持續(xù)更新,關(guān)鍵是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),只要有重大 缺陷,內(nèi)控就是無(wú)效的.要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度,完善內(nèi)部限制缺陷

9、內(nèi)部控 制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的認(rèn)定流程,分析缺 陷的性質(zhì)與產(chǎn)生原因,提出整改方案,及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào), 并跟蹤缺陷整改的情況.五、建立風(fēng)險(xiǎn)治理信息溝通渠道實(shí)行矩陣式報(bào)告線路,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)治理和監(jiān)督.建立 貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)治理根本流程,連接各上下級(jí)、各部門 和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)治理信息溝通渠道,保證信息溝通的 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整,為風(fēng)險(xiǎn)治理監(jiān)督與改良奠定根底. 建立反舞弊機(jī)制及舉報(bào)機(jī)制,要重在預(yù)防,突出重點(diǎn), 標(biāo)準(zhǔn)程序.風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)同生、與企業(yè)開展相伴,關(guān)鍵是如何識(shí) 別、評(píng)估和防范風(fēng)險(xiǎn).只有做到了凡事有章可循,凡事 有據(jù)可查,凡事有人負(fù)責(zé),凡事有人監(jiān)督,才能使內(nèi)控 融入現(xiàn)有的治理體系,提升執(zhí)行力,不做外表文章,做 到創(chuàng)新治理與指標(biāo)考核相一致.但